ASIGNATURA

DERECHO FISCAL

TRABAJO

CASO PRACTICO

CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL EN UNA PERSONA FÍSICA

GRADO Y GRUPO

OCTAVO SEMESTRE DE UNIVERSIDAD - 801

DOCENTE

BERENICE GARDUÑO BERNAL

ALUMNAS

MYRIAM SOTELO DIAZ

KIMBERLY VALERIA ROSSANO NEGRETE

JOANNA ARLETTE LEDEZMA JASSO

DANIA KARYM E HERNANDEZ GONZALEZ

 INTRODUCCIÓN

El Certificado de Sello Digital (CSD) representa un eslabón fundamental en la

infraestructura tecnológica del Servicio de Administración Tributaria, funcionando como un
documento electrónico que vincula la identidad de un contribuyente con una clave pública
respaldada por la autoridad. A diferencia de la firma electrónica general, el CSD tiene el
propósito específico de firmar digitalmente la cadena original de las facturas electrónicas,
garantizando con ello la unicidad, el origen y la integridad de la información contenida en
cada Comprobante Fiscal Digital por Internet. Este mecanismo se fundamenta legalmente
en el artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación, estableciendo que tanto personas
físicas como morales deben utilizarlo para dar validez jurídica a sus operaciones
comerciales frente a terceros y ante la hacienda pública.

La composición técnica de este certificado incluye elementos críticos como el número de

serie único, el Registro Federal de Contribuyentes del titular y la denominación o razón
social correspondiente. Además, integra un sistema criptográfico de clave pública y privada
que permite verificar la autenticidad del sello sin comprometer la seguridad del emisor. La
vigencia del certificado es otro factor determinante, ya que cuenta con una fecha de inicio y
una de expiración que obligan al contribuyente a su renovación periódica para no
interrumpir su capacidad de facturación. En el caso de las empresas, el sistema permite
gestionar certificados diferenciados para sus sucursales, facilitando un control administrativo
centralizado o distribuido según sus necesidades operativas.

El marco jurídico mexicano, a través de los artículos 17-H y 17-H Bis, establece causales
estrictas para que un certificado quede sin efectos o sea restringido temporalmente. Estas
causas pueden ser de naturaleza administrativa, como la solicitud del propio firmante, el
fallecimiento del titular o el vencimiento de la vigencia, pero también existen razones de
control punitivo. La autoridad fiscal está facultada para bloquear el sello si detecta que el
contribuyente no es localizado en su domicilio, si omite la presentación de declaraciones
anuales o mensuales, o si se detectan inconsistencias graves entre los ingresos declarados
y los comprobantes emitidos. Asimismo, la vinculación con operaciones inexistentes o la
transmisión indebida de pérdidas fiscales son motivos inmediatos para la cancelación
definitiva del sello, lo cual paraliza la vida económica del sujeto afectado.

El impacto de estas restricciones se observa con claridad en casos prácticos donde

profesionales independientes, como diseñadores o prestadores de servicios, ven
interrumpida su fuente de ingresos por errores administrativos. Ante un bloqueo, el
contribuyente debe seguir un proceso de reactivación que inicia con la identificación de la
falta en el Buzón Tributario y la presentación de una aclaración formal. Durante este
proceso, la autoridad permite el uso provisional de un nuevo certificado si se subsanan las
irregularidades, asegurando que la actividad económica no se detenga totalmente mientras
se resuelve la situación de fondo. Mantener el cumplimiento constante, la localización
domiciliaria y la concordancia entre facturación y declaración son las únicas garantías para
asegurar la vigencia de esta herramienta esencial para cualquier actividad económica en el
país.
 1.​ CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

El certificado de sello digital es un documento electrónico mediante el cual una

autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un
sujeto o entidad y su clave pública.

Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito
específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas.

Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original

de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la
unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma
electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).

El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados

digitales.

2.​ TIPOS DE CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

CSD para Personas Morales: Diseñado para empresas o sociedades, permitiendo

gestionar el timbrado de facturas de manera centralizada o por sucursales.
(Camtom, s. f.)

CSD para Personas Físicas: Utilizado por individuos que realizan actividades
económicas y requieren emitir comprobantes fiscales propios. (Camtom, s. f.)

3.​ CUANDO SURGE LA OBLIGACIÓN DEL CSD Y SU USO

La obligación de contar con un Certificado de Sello Digital (CSD) surgió a partir de

las reformas fiscales implementadas en México en 2011, con el objetivo de
modernizar el proceso de facturación. A través del SAT, se estableció que todas las
personas físicas y morales que emiten comprobantes fiscales están obligadas a
obtener este certificado. Su uso es fundamental, ya que permite firmar digitalmente
las facturas, lo que asegura su autenticidad, integridad y evita falsificaciones. De
esta forma, se garantiza que las operaciones económicas queden debidamente
registradas, proporcionando transparencia y validez ante las autoridades fiscales.

4.​ ELEMENTOS QUE COMPONEN AL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

De acuerdo con el marco jurídico fiscal mexicano, el sello digital es un elemento

obligatorio en los comprobantes fiscales, ya que permite identificar al emisor del
comprobante y asegurar que la información contenida en el documento no ha sido
modificada después de su emisión. El fundamento legal de su uso se encuentra
establecido principalmente en el Código Fiscal de la Federación y en disposiciones
administrativas contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal.
Uno de los elementos principales que integran el Certificado de Sello Digital es el
número de serie del certificado. Este elemento consiste en un identificador único
asignado por la autoridad certificadora al momento de emitir el certificado digital. El
número de serie permite identificar de manera individual cada certificado emitido por
el SAT y facilita su verificación dentro del sistema de validación de comprobantes
fiscales. A través de este identificador es posible determinar si el certificado se
encuentra vigente, cancelado o revocado, lo que permite garantizar la autenticidad
de los comprobantes fiscales emitidos por los contribuyentes.

Otro elemento que forma parte del certificado es el Registro Federal de

Contribuyentes (RFC). El RFC es una clave alfanumérica que identifica a las
personas físicas o morales dentro del sistema tributario mexicano. Este dato se
integra dentro del certificado digital para vincular el documento electrónico con el
contribuyente que lo utilizará para emitir comprobantes fiscales digitales. La
presencia del RFC dentro del certificado permite que la autoridad fiscal pueda
verificar que los comprobantes emitidos corresponden al contribuyente autorizado y
que las operaciones registradas se encuentran debidamente relacionadas con su
actividad fiscal.

Asimismo, el Certificado de Sello Digital contiene el nombre, denominación o razón

social del titular del certificado. Este elemento corresponde al nombre legal del
contribuyente registrado ante la autoridad fiscal. La inclusión de este dato permite
identificar plenamente al emisor del comprobante fiscal y establecer una relación
directa entre el certificado digital y la persona física o moral que lo utiliza. Este
elemento también facilita la validación de los comprobantes fiscales dentro de los
sistemas electrónicos utilizados para la facturación digital.

Otro de los componentes fundamentales del certificado es la vigencia del mismo. El

Certificado de Sello Digital cuenta con un periodo de validez determinado, el cual se
establece desde el momento de su emisión. Este periodo de vigencia incluye una
fecha de inicio y una fecha de expiración, durante las cuales el certificado puede ser
utilizado para generar sellos digitales válidos en los comprobantes fiscales. Una vez
que el certificado ha expirado, el contribuyente debe solicitar la renovación
correspondiente para continuar emitiendo comprobantes fiscales digitales conforme
a las disposiciones fiscales vigentes.

El certificado también incluye la clave pública del titular. Este elemento forma parte
del sistema criptográfico utilizado en la infraestructura de certificados digitales. La
clave pública permite verificar la autenticidad del sello digital que se genera
mediante la clave privada asociada al certificado. Mediante este mecanismo
criptográfico es posible comprobar que el sello digital fue generado por el
contribuyente titular del certificado y que la información contenida en el comprobante
fiscal no ha sido alterada.
Relacionada con la clave pública se encuentra la clave privada asociada al
certificado. Aunque la clave privada no se incluye de forma visible dentro del
certificado digital público, forma parte del sistema de seguridad que permite generar
el sello digital. Esta clave privada es utilizada exclusivamente por el contribuyente
para firmar digitalmente los comprobantes fiscales que emite. La confidencialidad de
esta clave es fundamental para garantizar la seguridad del sistema de facturación
electrónica y evitar el uso indebido del certificado digital.

Otro elemento que integra el Certificado de Sello Digital es la identificación de la

autoridad certificadora. En el caso del sistema fiscal mexicano, la autoridad
responsable de emitir los certificados digitales es el Servicio de Administración
Tributaria. La inclusión de este elemento dentro del certificado permite verificar que
el documento fue emitido por una autoridad certificadora reconocida por la
legislación fiscal mexicana. Este dato también permite validar la procedencia del
certificado y garantizar que cumple con los requisitos técnicos y legales establecidos
por la normativa fiscal.

El Certificado de Sello Digital también contiene información relacionada con el

algoritmo de firma digital utilizado para generar el sello digital. El algoritmo de firma
corresponde al método criptográfico que se emplea para garantizar la integridad de
los comprobantes fiscales digitales. Este elemento permite detectar cualquier
alteración en la información contenida en el comprobante fiscal, ya que cualquier
modificación en los datos del documento genera un cambio en el resultado del
proceso de validación del sello digital.

Además de los elementos anteriores, el certificado digital incluye diversos datos

técnicos necesarios para su funcionamiento dentro del sistema de facturación
electrónica. Estos datos técnicos comprenden información informática que permite
que el certificado sea reconocido por los sistemas utilizados para la emisión,
certificación y validación de los comprobantes fiscales digitales. Entre estos datos se
encuentran parámetros criptográficos, identificadores del certificado y otros
elementos técnicos que facilitan su validación automática dentro de los sistemas
electrónicos utilizados por los contribuyentes y por la autoridad fiscal.

5.​ CUALES SON LAS CAUSAS DE BLOQUEO DEL CERTIFICADO DE

SELLO DIGITAL

Artículo 17-H.

- Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin

efectos cuando:

I. Lo solicite el firmante.
II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.

III. Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la revocación
deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el
acta de defunción correspondiente.

IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás

personas morales. En este caso, serán los liquidadores quienes presenten la
solicitud correspondiente.

V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la

escisión o fusión,respectivamente. En el primer caso, la cancelación la podrá
solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que
subsista.

VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.

VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que se contengan los
certificados.

VIII. Se compruebe que al momento de su expedición, el certificado no cumplió los

requisitos legales,situación que no afectará los derechos de terceros de buena fe.

IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma

electrónica avanzada del Servicio de Administración Tributaria.

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este Código y no se

hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que
motivaron la restricción temporal del certificado.

XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la

presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes
y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo
69-B, cuarto párrafo, de este Código.

XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de

transmitir indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a
que se refiere el noveno párrafo del artículo 69-B Bis de este Código.

XIII. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la

presunción de que emitió comprobantes fiscales falsos y se determinó que se ubica
en el supuesto del artículo

El Servicio de Administración Tributaria podrá cancelar sus propios certificados de

sellos o firmas digitales, cuando se den hipótesis análogas a las previstas en las
fracciones VII y IX de este artículo.

Cuando el Servicio de Administración Tributaria revoque un certificado expedido por

él, se anotará en el mismo la fecha y hora de su revocación.
Para los terceros de buena fe, la revocación de un certificado que emita el Servicio
de Administración Tributaria, surtirá efectos a partir de la fecha y hora que se dé a
conocer la revocación en la página electrónica respectiva del citado órgano.

Las solicitudes de revocación a que se refiere este artículo deberán presentarse de

conformidad con las reglas de carácter general que al efecto establezca el Servicio
de Administración Tributaria.

Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello
digital podrán llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carácter
general, determine el Servicio de

Administración Tributaria para subsanar las irregularidades detectadas, en el cual

podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga y, en su caso, obtener un
nuevo certificado. La autoridad fiscal dará a conocer la resolución sobre dicho
procedimiento a través de buzón tributario, en un plazo máximo de diez días,
contado a partir del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud
correspondiente.

El procedimiento a que se refiere el párrafo anterior no resulta aplicable tratándose

de aquellos contribuyentes que hayan agotado el procedimiento a que se refieren
los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B

Bis de este Código y no hayan subsanado o desvirtuado las irregularidades

detectadas por la autoridad, en cuyo caso, únicamente la autoridad deberá notificar
la resolución sobre la cancelación del certificado de sello digital dentro del plazo
señalado.

Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X, XI o XII de este

artículo, cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que resuelva la
situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro procedimiento
establecido en este ordenamiento, éstos únicamente

podrán llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo certificado a que se

refiere el párrafo anterior, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.
CASO PRÁCTICO

Planteamiento del Caso

Sujeto: Pancracia Jasso se dedica a la creación de Diseños Gráficos como

logotipos o campañas publicitarias de manera independiente para pequeños
negocios. Para poder cobrar su trabajo Pancracia está inscrita en la Secretaría
Administración Tributaria (SAT) como persona física

Situación: Todo iba bien hasta que un día, al intentar enviarle una factura a su
cliente por un proyecto de $20,000 pesos, el sistema le mostró un error: "Su
Certificado de Sello Digital (CSD) no está vigente o ha sido restringido". Sin esa
factura, el cliente no le puede pagar y Pancracia no tiene dinero para sus gastos. Al
intentar emitir un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), el sistema de
facturación notifica que el Certificado de Sello Digital (CSD) ha sido dejado sin
efectos o restringido por la autoridad fiscal, impidiendo el ejercicio de su actividad
económica.

¿Cómo obtener el Certificado Digital (CSD)?

Pancracia debe seguir estos pasos para tener su "llave" para facturar:

1.​ Descargar el programa: Debe bajar de la página del SAT una aplicación
llamada "Certifica".
2.​ Generar la solicitud: Dentro del programa, elige la opción de "Solicitud de
Sellos". Necesitará su [Link] (los archivos que le dieron en su USB cuando
fue al SAT) y crear una contraseña nueva para sus facturas.
3.​ Obtener el archivo: El programa le dará un archivo con terminación .sdg.
4.​ Finalizar en internet: Entra a la página del SAT (CertiSAT Web), sube ese
archivo y el sistema le permitirá descargar su Certificado oficial (archivo con
terminación .cer).

B. ¿Cómo activar el certificado?

Una vez que Pancracia tiene su archivo .cer, debe subirlo a su sistema de
facturación. Sin embargo, no podrá facturar de inmediato. El SAT tarda entre 24 y 72
horas en avisarle a todos los sistemas de México que el sello de Pancracia ya es
válido.

C. Repercusiones del bloqueo (¿Por qué es grave?)

Para Pancracia, el bloqueo de su sello es grave porque:

●​ No hay ingresos: Sus clientes no le pagan si no hay factura de por medio.

●​ Problemas legales: Si tenía contratos firmados, podría quedar mal con sus
clientes por no entregar los comprobantes a tiempo.
●​ Sospecha del SAT: El bloqueo significa que el SAT vio algo "raro" en sus
cuentas y ahora está bajo la lupa.
Cuestiones por Resolver

1. ¿Qué obligaciones debe cumplir Pancracia para evitar problemas?

Para que el SAT no la moleste, Pancracia debe cumplir con:

●​ Estar localizada: Si el SAT va a su casa o dirección fiscal, ella debe estar ahí
o tener a alguien que reciba avisos.
●​ Declarar a tiempo: Presentar sus declaraciones de impuestos cada mes,
aunque no haya ganado mucho.
●​ Buzón Tributario: Tener activado su correo y teléfono en el portal del SAT
para recibir avisos.

2. ¿Qué factores ayudan a que su sello siga activo?

Pancracia mantiene su "llave" de facturación activa si:

●​ Lo que dice que gana en sus facturas coincide con lo que pone en sus
declaraciones mensuales.
●​ No compra facturas falsas: Solo factura operaciones que realmente realizó
(sus diseños).
●​ Vigencia: Renueva su firma y sus sellos antes de que caduquen (duran 4
años).

3. ¿Quién bloquea el sello y qué debe hacer ella?

●​ ¿Quién lo hace? El SAT es la única autoridad que puede bloquearlo.

●​ ¿Qué debe hacer para seguir trabajando?
1.​ Entrar al portal del SAT para ver por qué la bloquearon (usualmente es
por olvidar una declaración).
2.​ Enviar una "Aclaración" por internet.
3.​ El beneficio: En cuanto ella envía la aclaración y corrige el error, el
SAT tiene la obligación de desbloquear el sello al día siguiente hábil
para que ella pueda seguir facturando mientras ellos revisan su caso
con calma.

4. Pasos para reactivar el sello (El proceso)

Si Pancracia quiere volver a la normalidad, debe seguir este plan:

1.​ Identificar la falta: Revisar si le falta alguna declaración o si el SAT no la

encontró en su domicilio.
2.​ Corregir: Si debía impuestos, pagarlos. Si el domicilio estaba mal,
actualizarlo.
3.​ Mandar la prueba: Entrar a la sección de "Aclaraciones" en la página del SAT
y subir los comprobantes de que ya todo está en orden.
4.​ Confirmación: Esperar a que el estatus de su certificado cambie a "Vigente"
nuevamente.
Conclusiones:

Myriam Sotelo: El Certificado de Sello Digital, o CSD, es básicamente la "llave" que

el SAT nos da para que podamos hacer facturas electrónicas. Aunque se parece a
la firma electrónica que usamos para entrar al portal, el sello tiene un solo objetivo:
ponerle una marca de seguridad a nuestras facturas. Esto sirve para que nadie
pueda decir que la factura es falsa o que se cambió la información después de
mandarla. Es como un sello de cera antiguo, pero digital, que asegura que quien
manda la factura es realmente quien dice ser.

Tener este certificado no es opcional si quieres cobrar por tu trabajo de manera

legal. El sello tiene varios datos importantes, como nuestro RFC, el nombre de la
empresa o de la persona y un número de serie único. Lo más importante que hay
que cuidar es su vigencia, porque estos archivos no duran para siempre y hay que
renovarlos antes de que se venzan. Si el certificado caduca, simplemente dejas de
poder facturar y, por lo tanto, dejas de recibir pagos de tus clientes.

Kimberly Rossano: El Certificado de Sello Digital es un elemento importante dentro

del sistema de facturación electrónica en México, ya que permite validar que los
comprobantes fiscales digitales fueron emitidos por el contribuyente correspondiente
y que la información contenida en ellos no ha sido modificada. Los elementos que lo
integran, como el Registro Federal de Contribuyentes, el número de serie, la
vigencia del certificado y las claves digitales, permiten identificar al titular y
garantizar la autenticidad de los comprobantes fiscales.

En suma, el Certificado de Sello Digital no solo garantiza la autenticidad de los

comprobantes fiscales, sino que también refuerza la seguridad y transparencia del
sistema de facturación electrónica. Al permitir verificar el origen de cada operación y
vincularla directamente con el contribuyente emisor, se convierte en una pieza clave
para el control de las obligaciones tributarias y para el adecuado funcionamiento del
esquema fiscal administrado por el SAT. Con ello, se consolida un mecanismo
confiable que respalda la integridad del sistema tributario mexicano.
Arlette Jasso:

Dania Hernández:

Bibliografías

Camtom. (s. f.). Digital seal. [Link]

Código Fiscal de la Federación: Artículos 17-H y 17-H Bis

Código Fiscal de la Federación, artículos 29 y 29-A.

Resolución Miscelánea Fiscal vigente, reglas aplicables a la emisión de

comprobantes fiscales digitales.

Servicio de Administración Tributaria. Información sobre Certificados de Sello Digital

y facturación electrónica.