La empresa ABC costos bajos SA, tuvo ventas unitarias promedio de 10 000
unidades al mes de un solo del producto [Link] tiene un segundo producto
B2 con ventas de 6 000 al mes.
La mezcla de ventas se calcula como sigue:
Producto Ventas en unidades/ mes Porcentaje de mezcla de ventas
A1 10 000 62,5%
B2 6 000 37,5%
total 16 000 100%
Suponga que agregar el producto B2 no origina ningún incremento de los
costos fijos/ mes de la empresa de 15 000 u.m , y que los precios de ventas
unitarios, los CV unitarios y los márgenes de contribución unitarios son los
siguientes:
producto Precio de venta Costo de Margen de
unitario variable unitario contribución por
unidad
A1 10 u.m 7 u.m 3 u.m
B2 15 u.m 10 u.m 5 u.m
Utilizar el ejercicio anterior según las normas tributarias en el Perú.
¿ Cuál es el impacto del impuesto de la renta en el P.E ? (Proyectar 3
escenarios: menor venta en 50%, igual y mayor en 100%)
1. Punto de Equilibrio Actual:
Costos Fijos Totales = 15,000 u.m.
Margen de Contribución Ponderado = (62.5% * 3 u.m.) + (37.5% * 5
u.m.) = 2.625 u.m. + 1.875 u.m. = 4.5 u.m.
P.E. en unidades = 15,000 u.m. / 4.5 u.m. = 3,333.33 unidades
P.E. en u.m. = 3,333.33 unidades * [(62.5% * 10 u.m.) + (37.5% * 15
u.m.)] = 66,666.67 u.m.
2. Escenario de Menor Venta en 50%:
Ventas = 16,000 unidades * 0.5 = 8,000 unidades
P.E. en unidades = 8,000 unidades
P.E. en u.m. = 8,000 unidades * [(62.5% * 10 u.m.) + (37.5% * 15
u.m.)] = 160,000 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 160,000 u.m. - 15,000 u.m. = 145,000
u.m.
Impuesto de la renta = 145,000 u.m. * 4.1% = 5,945 u.m.
Utilidad después de impuestos = 145,000 u.m. - 5,945 u.m. =
139,055 u.m.
3. Escenario de Igual Venta: (considerando que el impuesto es 4,1%)
P.E. en unidades = 3,333.33 unidades
P.E. en u.m. = 66,666.67 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 66,666.67 u.m. - 15,000 u.m. =
51,666.67 u.m.
Impuesto de la renta = 51,666.67 u.m. * 4.1% = 2,119.17 u.m.
Utilidad después de impuestos = 51,666.67 u.m. - 2,119.17 u.m. =
49,547.50 u.m.
4. Escenario de Mayor Venta en 100%:
Ventas = 16,000 unidades * 2 = 32,000 unidades
P.E. en unidades = 32,000 unidades
P.E. en u.m. = 32,000 unidades * [(62.5% * 10 u.m.) + (37.5% * 15
u.m.)] = 640,000 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 640,000 u.m. - 15,000 u.m. = 625,000
u.m.
Impuesto de la renta = 625,000 u.m. * 4.1% = 25,625 u.m.
Utilidad después de impuestos = 625,000 u.m. - 25,625 u.m. =
599,375 u.m.
Respuesta: el impacto del impuesto de la renta en el Punto de Equilibrio
(P.E.) en los tres escenarios planteados sería la siguiente:
1. Escenario de Menor Venta en 50%:
El Punto de Equilibrio en unidades sería de 8,000 unidades.
El Punto de Equilibrio en unidades monetarias sería de 160,000 u.m.
La Utilidad después de impuestos sería de 139,055 u.m.
2. Escenario de Igual Venta:
La Utilidad después de impuestos sería de 49,547.50 u.m.
3. Escenario de Mayor Venta en 100%:
La Utilidad después de impuestos sería de 599,375 u.m.
1. Punto de Equilibrio Actual:
Costos Fijos Totales = 15,000 u.m.
Margen de Contribución Unitario = Margen de Contribución A1 +
Margen de Contribución B2 = 3 u.m. + 5 u.m. = 8 u.m.
P.E. en unidades = 15,000 u.m. / 8 u.m. = 1,875 unidades
P.E. en u.m. = 1,875 unidades * (10 u.m. + 15 u.m.) = 46,875 u.m.
2. Escenario de Menor Venta en 50%:
Ventas = 16,000 unidades * 0.5 = 8,000 unidades
P.E. en unidades = 8,000 unidades
P.E. en u.m. = 8,000 unidades * (10 u.m. + 15 u.m.) = 200,000 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 200,000 u.m. - 15,000 u.m. = 185,000
u.m.
Impuesto de la renta = 185,000 u.m. * 4.1% = 7,585 u.m.
Utilidad después de impuestos = 185,000 u.m. - 7,585 u.m. =
177,415 u.m.
3. Escenario de Igual Venta:
P.E. en unidades = 1,875 unidades
P.E. en u.m. = 46,875 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 46,875 u.m. - 15,000 u.m. = 31,875
u.m.
Impuesto de la renta = 31,875 u.m. * 4.1% = 1,306.875 u.m.
Utilidad después de impuestos = 31,875 u.m. - 1,306.875 u.m. =
30,568.125 u.m.
4. Escenario de Mayor Venta en 100%:
Ventas = 16,000 unidades * 2 = 32,000 unidades
P.E. en unidades = 32,000 unidades
P.E. en u.m. = 32,000 unidades * (10 u.m. + 15 u.m.) = 800,000 u.m.
Utilidad antes de impuestos = 800,000 u.m. - 15,000 u.m. = 785,000
u.m.
Impuesto de la renta = 785,000 u.m. * 4.1% = 32,185 u.m.
Utilidad después de impuestos = 785,000 u.m. - 32,185 u.m. =
752,815 u.m.
Por lo tanto, el impacto del impuesto de la renta en el P.E. en los tres
escenarios sería:
1. Menor venta en 50%: 7,585 u.m.
2. Igual Venta: 1,306.875 u.m.
3. Mayor venta en 100%: 32,185 u.m.