REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPLAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL
JOSÈ ANTONIO ANZOÀTEGUI
TRAYECTO III AN-02

TRIBUTOS E IMPUESTOS

PROFESORA: ESTUDIANTES: T.S.U

Abog. Carlha Bolivar Marìa Gabriela Gonzàlez: V-26.313.258

Anaco, 15 de Enero del 2026

 INTRODUCCIÒN

Analizaremos el marco jurídico y legal de los tributos, teniendo en cuenta que la

fuente principal de los impuestos es la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (CRBV), donde se encuentran establecidos los Principios tributarios,
El sistema tributario venezolano se fundamenta en la relación entre el Sujeto
Activo (el Estado, representado principalmente por el SENIAT) y el Sujeto
Pasivo (ciudadanos y empresas), quienes deben contribuir según su capacidad
económica.
Por lo tanto, El tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o
de acuerdo a las necesidades del momento. Conocer qué son los impuestos,
contribuciones y tasas, cuándo y por qué se pagan, y tener una adecuada planificación
fiscal es importante para mejorar la salud financiera de empresas y familias.
Así mismo,la gestión tributaria se centra en la unidad de cuenta
dinámica (basada en el tipo de cambio de mayor valor del BCV) para el cálculo de
sanciones y ciertos tributos, lo que permite mantener el valor real de la recaudación
frente a la inflación.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES EN VENEZUELA.

Constitución De La Republica Bolivariana De Venezuela 1999 .El poder

tributario del Estado venezolano tiene su origen en el artículo 133 de la Constitución de
1999, el cual se cita: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley. Como se
puede apreciar, en este artículo se impone el tributo como una obligación de todos como
fuente de financiamiento del aparato del Estado.
No obstante, este poder tributario no es ilimitado, ya que la misma Constitución
establece en los artículos 316 y 317 los principios que darán forma a dicha poder, de
manera que existan fronteras muy bien delimitadas en donde las cuales el Estado
desempeñara sus funciones.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA LEGAL.

La legalidad es la base fundamental del Derecho Tributario, que impide a los

gobiernos decidir arbitrariamente la creación o suspensión de tributos, para los cual
somete estos actos a la decisión del Poder Legislativo como representante legítimo del
pueblo que lo elige, cumpliéndose la exigencia política de su consentimiento.
El Código Orgánico Tributario desarrolla este principio al establecer en su
artículo 3, lo siguiente:
Solo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este
Código las siguientes materias;
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alícuota
del tributo, la base de cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
Es instrumento legal en el que adopta un tributo contenga todos los elementos
fundamentales, a saber: Hecho Imponible, base de cálculo, sujetos y alícuota, además de
las otras materias que le ardimiento jurídico exija que se adopten por ley, como deberes,
sanciones y procedimientos.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Este principio tiene su base constitucional en el artículo 133 de la Constitución

de la República que establece que todas las personas están obligadas a contribuir con los
gastos públicos, sin discriminación por raza, nacionalidad o condición social,
prohibiendo privilegios fiscales arbitrarios y aplicando los impuestos a todos los hechos
imponibles definidos por ley, aunque permitiendo excepciones justificadas y aplicadas
equitativamente para no afectar la capacidad contributiva.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Este principio lo busca es garantizar a los ciudadanos su derecho constitucional de

propiedad, razón por la cual el constituyente establece la garantía de no confiscación
para evitar que por la vía tributaria se prive al sujeto pasivo de su derecho de propiedad.
Un tributo será confiscatorio cuando absorbe parte sustancial de la renta del
contribuyente o absorbe parte de su capital, al no poder satisfacerlo con su renta.
Consideramos que es importante destacar que no solo existe la confiscatoriedad en los
casos de un tributo cuyo gravamen sea excesivo, sino también en los casos de un gran
número de tributos que deteriore el patrimonio del sujeto pasivo, lo que equivale a decir
que estaríamos en presencia de un sistema tributario confiscatorio... En nuestro país es
necesario reflexionar si nuestro sistema tributario es confiscatorio ante la existencia no
solo de los tributos administrados y controlados por el SENIAT, sino también la
cantidad de contribuciones parafiscales, impuestos estadales y las altas alícuotas
impositivas contenidas en las distintas Ordenanzas municipales.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Este principio implica que solo aquellos hechos de la vida social que son índices de
capacidad económica puede adoptados por las leyes como presupuestos generadores de
la obligación tributaria. Mas la estructura del tributo y la medida en que cada uno
contribuirá a los gastos públicos no están solamente determinadas por la capacidad
económica del sujeto pasivo, sino también por razones de convivencia, justicia social y
de bien común, ajenas a la capacidad económica.
Este principio, tiene su base constitucional en el artículo 316 de la Ley Fundamental
de la República que expresa:
“El sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población, y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos”

PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA O EQUIDAD

La Constitución del año 1999 en su artículo 316, prevé que el sistema tributario
procurará la justa distribución de las cargas públicas, exigiendo a cada ciudadano
soportar la carga del Estado tomando en cuenta su capacidad contributiva.
De esta forma, la creación de leyes tributarias debe delimitar nítidamente la base
imponible de cada tributo, así como establecer exenciones y no sujeciones orientadas a
reconocer la capacidad contributiva de cada contribuyente.
De igual forma, el sistema tributario es justo cuando extrae del sector privado
estrictamente lo necesario para poder atender los gastos derivados de la satisfacción de
las necesidades de la comunidad en general, ya que los tributos no deben ser
instrumentos de intervención o un medio para la delegación de sus funciones intrínsecas
o financiamiento de actividades proselitistas, pues es injusto que la finalidad de un
tributo no sea para utilidad general.

PRINCIPIO DE RECAUDACIÓN EFICIENTE

Para que un Sistema Tributario logre eficiencia en la recaudación de los tributos

destinados al sostenimiento de la carga pública, debe reposar bajo criterios de certeza y
comodidad.
En este sentido, todo impuesto debe tener fijeza en sus principales elementos o
característica, para evitar así, actos arbitrarios por parte de la administración pública, es
decir que el impuesto que cada individuo debe pagar debe ser cierto y claro , el tiempo
de cobro, la forma de pago, la cantidad adecuada , para el contribuyente ya que la
incertidumbre da cabida al abuso y favorece la corrupción de ciertas personas que son
impopulares por la naturaleza misma de su cargo , aunque cuando no incurra en
corrupción o abuso, para evitar las distintas interpretaciones de las Normas tributarias.
La certeza tributaria es la posibilidad que debe tener el contribuyente de conocer
en forma pronta y definitiva sus obligaciones y derechos, en especial la cuantía de su
deuda tributaria. En esa línea, el Código Tributario ha previsto a la consulta institucional
y la jurisprudencia como herramientas de certeza para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
PRINCIPIO Pecuniario de la Obligación Tributaria.

En el artículo 317 de nuestra carta magna se recogió este principio según el cual “no se
podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales” se
consagre el derecho al carácter pecuniario del tributo, como garantía del derecho a la
integridad personal, es decir, como una garantía del derecho que tiene toda persona que
se respete su integridad física, psíquica y moral, previsto en el artículo 46
Constitucional.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

La Irretroactividad es la prohibición de exigir tributos sobres hechos ocurridos con

anterioridad a la vigencia de la ley que los crea. En, esencia, una consecuencia el
principio de legalidad, ya que la aplicación retroactiva de la ley, independientemente de
la inequidad que conlleva, implica exigir un tributo sobre hechos ocurridos cuando no
existía norma legal que los calificara como imponibles. Este principio acepta la
excepción legal de la materia penal, al ordenar la aplicación retroactiva de la ley cuando
suprima el delito o imponga menos pena, que beneficie tanto al indicado como al
convicto.
El principio de Irretroactividad está consagrado en Artículo 24 de la Constitución en
los siguientes términos:
“Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga
menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicaran desde el momento mismo de entrar
en vigencia, aun en los procesos que se hallaren en curso…”
En el ámbito tributario este principio se contempla en el artículo 8 del Código
Orgánico Tributario donde establece que las leyes tributarias indicaran su lapso de
entrada en vigencia , si ello no ocurriera se aplicara vencido los 60 días de su
publicación; las normas relativas al procedimiento tributarios se deberán aplicar con la
entrada en vigencia de la ley ; las normas tributarias tienen carácter irrectroactivo,
excepto cuando se suprima o se establezca sanciones que favorezcan al infractor.

OTROS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES APLICABLES AL SISTEMA

TRIBUTARIO VENEZOLANO
2. Igualdad
3. Tutela Jurisdiccional
4. Obtención Oportuna de Respuesta (eficiencia)
5. Celeridad.
6. Competencia rentista de los Poder Nacional, Estadal y Municipal.
7. Armonización de las competencias Tributarias.
8. Buena Fe.

IMPUESTOS

Los impuestos son un tipo de tributo que se establece por ley y se exige de
manera obligatoria al contribuyente y sin contraprestación, es decir, sin recibir ningún
beneficio a cambio.
El hecho imponible del impuesto (el suceso que, cuando se produce, da lugar al
nacimiento del deber de pagar el tributo) está constituido por negocios, actos o hechos
que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo, su
renta, su patrimonio o un gasto.
Los impuestos sirven para:
 Financiar servicios públicos, como hospitales, colegios o transporte.
 Pagar los sueldos del sector público, como médicos, profesores, policías o
jueces.
 Construir y mantener infraestructuras, como puentes, carreteras, presas o
aeropuertos.
 Corregir desigualdades, a través de subsidios, ayudas sociales o pensiones no
contributivas.
 Actuar ante fallos del mercado, como la contaminación o el desempleo.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos Nacionales
Son competencia del Poder Ejecutivo Nacional y recaudados principalmente por
el SENIAT.
  Impuesto Sobre la Renta (ISLR): Grava el enriquecimiento anual, neto y
disponible. El periodo de declaración para el ejercicio fiscal 2025 inició en enero
de 2026.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Impuesto indirecto sobre el consumo de
bienes y servicios, con una alícuota general mantenida en el 16%.
 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF): Grava los pagos
realizados en moneda extranjera o criptoactivos distintos al Petro.
 Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP): Recae sobre las personas
naturales y jurídicas calificadas como Sujetos Pasivos Especiales con
patrimonios elevados.
 Contribución Especial de Pensiones: Recargo del 9% sobre la nómina de las
empresas para el fondo de seguridad social.
 Otros: Impuestos sobre sucesiones, donaciones, cigarrillos, alcohol y especies
alcohólicas.
2. Impuestos Estadales
Los estados tienen potestad para crear tributos sobre materias específicas, aunque su
capacidad es más limitada en comparación con los otros niveles.
 Renta de Timbre Fiscal: Grava la expedición de documentos oficiales,
legalizaciones y certificaciones.
 Tasas por el Uso de Bienes Públicos: Incluye el cobro en peajes (carreteras) y
el uso de aeropuertos o puertos estadales.
 Impuesto sobre Minerales No Metálicos: Grava la extracción de piedras,
arenas y otros materiales de construcción.
3. Impuestos Municipales
Son recaudados por las alcaldías y, desde la implementación de la LOCAPTEM, sus
alícuotas están reguladas por el Ministerio de Economía y Finanzas para no exceder
los límites legales.
 Impuesto sobre Actividades Económicas (ISAE): Anteriormente conocido
como "Patente", grava los ingresos brutos de comercios e industrias. La tasa
máxima general es del 3%, con excepciones de hasta el 6.5% para licores y
tabaco.
 Impuesto sobre Inmuebles Urbanos (Derecho de Frente): Grava la propiedad
o posesión de terrenos y edificaciones dentro del municipio.
 Impuesto sobre Vehículos: Grava la propiedad de vehículos automotores
residentes en la jurisdicción.
 Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial: Se aplica por el uso de
vallas y avisos publicitarios.
 Impuesto sobre Espectáculos Públicos: Grava la boletería de eventos masivos
y actividades de entretenimiento.

CARACTERISTICAS

 Se tratan de Contribuciones
 Su pago es en dinero o en especies
 Debe ser proporcionalmente equitativo
 Debe ser destinados a cubrir a gastos públicos
 Debe estar en la ley
 Esta a cargo de personas físicas y morales
 Su finalidad por regla general, es fiscal y en algunos casos extrafiscales
 Los accesorios legales forman parte de la naturaleza jurídica.

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Los contribuyentes especiales son una categoría de sujetos pasivos que deben
cumplir con una serie de obligaciones tributarias especiales en Venezuela. Estos
contribuyentes pueden ser personas naturales o jurídicas que hayan sido calificados
como tales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) mediante un acto administrativo.
Para ser calificado como contribuyente especial, se deben cumplir con ciertas
condiciones relacionadas con los ingresos anuales y las declaraciones de IVA. Estas
condiciones varían según la región donde se encuentre el contribuyente y la moneda
de mayor valor publicada por el Banco Central de Venezuela.
Los contribuyentes especiales tienen deberes como:
 Presentar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cada quince días.
 Retener y enterar el IVA a los proveedores que no sean contribuyentes
especiales.
 Retener y enterar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) a los proveedores que sean
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en Venezuela.
 Presentar y pagar anticipos de ISLR mensualmente.
 Presentar una declaración informativa anual de las operaciones con proveedores
y clientes.
 Llevar libros especiales de compras y ventas.
 Emitir facturas con máquinas fiscales homologadas por el SENIAT.
Los contribuyentes especiales deben estar atentos a las normas y providencias
que emite el SENIAT, así como a las fiscalizaciones que pueda realizar este
organismo. El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede acarrear
sanciones e intereses moratorios.
Ser contribuyente especial implica una mayor responsabilidad y organización en
la gestión contable, financiera y administrativa de la entidad. Por ello, es
recomendable contar con el asesoramiento de profesionales especializados en
materia tributaria que puedan orientar y apoyar a los contribuyentes especiales en el
cumplimiento de sus deberes fiscales.

CARACTERÌSTICAS

 Contribución Especial de Pensiones: Deben declarar y pagar la contribución

prevista en la Ley de Protección de Pensiones de Seguridad Social, siguiendo el
cronograma específico para sujetos especiales.
 Facturación Electrónica u Homologada: Tienen la obligación de utilizar
sistemas de facturación autorizados o máquinas fiscales que cumplan con la
transmisión de datos al SENIAT, conforme a la Providencia SNAT/2024/000121.
 Libros Fiscales Rigurosos: Deben mantener libros de Compra y Venta de IVA
actualizados diariamente, los cuales son objeto de fiscalizaciones frecuentes y
exhaustivas por parte de la Gerencia de Contribuyentes Especiales.
 Lugar de Cumplimiento: Sus obligaciones no se presentan en cualquier oficina
bancaria u oficina del SENIAT, sino exclusivamente en la sede o unidad de
tributos internos de la región donde fueron notificados.
 Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP): Están obligados a realizar una
declaración anual (generalmente entre septiembre y noviembre) si su patrimonio
neto supera los umbrales establecidos por la ley para esta categoría.
 Retención del 75% o 100% del IVA: Como agentes de retención, deben retener
generalmente el 75% del impuesto causado en sus compras, elevándose al 100%
si el proveedor no está debidamente inscrito o presenta irregularidades.
 Imposibilidad de Cese de Condición Automático: La pérdida de la condición
de "Especial" no ocurre por dejar de cumplir los criterios de ingresos; requiere
una resolución administrativa del SENIAT que revoque dicha calificación
 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Las contribuciones parafiscales son tributos especiales establecidos de forma

obligatoria por ley, a favor de entes públicos, económicos o sociales, con autonomía
financiera y, cuyas actividades están destinadas a la ejecución y desarrollo de
servicios vinculados a objetos con un fin social.
En Venezuela, este tipo de obligación constituye uno de los tantos deberes
formales de toda empresa debidamente constituida, por lo que su fundamento
jurídico se encuentra en el artículo 307 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.

1. CIENCIA, TECNOLOGIA E INNOVACION (LOCTI)

 Ley: Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación.

 Ente Beneficiado: Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación

(FONACIT).

 Objeto: Financiar planes y proyectos en materia de ciencia, tecnología e

innovación para el desarrollo nacional.

 Sujetos Obligados: Empresas con ingresos brutos anuales superiores a 100,000

Unidades Tributarias (U.T.).

 Aporte y Liquidación:

o 0.5% a 2% de los ingresos brutos (según la actividad económica).

o Liquidación anual dentro del segundo trimestre posterior al cierre del

ejercicio fiscal.

2. Deporte y Actividad Física

 Ley: Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física.

 Ente Beneficiado: Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte.

 Objeto: Financiar planes de formación de deportistas y el desarrollo de

infraestructura deportiva.

 Sujetos Obligados: Empresas públicas y privadas con fines de lucro que

generen una utilidad neta superior a 20,000 U.T. al año.

 Aporte y Liquidación:

o 1% de la utilidad neta contable.

 o Liquidación dentro de los 120 días continuos al cierre del ejercicio
económico.

3. Prevención de Drogas
 Ley: Ley Orgánica de Drogas.

 Ente Beneficiado: Fondo Nacional Antidrogas (FONA).

 Objeto: Financiar proyectos de prevención del consumo y tráfico de drogas, así

como el tratamiento y rehabilitación.

 Sujetos Obligados: Personas jurídicas públicas y privadas con 50 o más

trabajadores.

 Aporte y Liquidación:

o 1% de la utilidad en operaciones (o 2% para fabricantes de alcohol y

tabaco).

o Liquidación anual en los primeros 60 días del año calendario.

4. Formación Profesional (INCE)

 Ley: Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
(INCES).

 Ente Beneficiado: INCES.

 Objeto: Formación profesional de los trabajadores y desarrollo de programas

educativos para el trabajo.

 Sujetos Obligados: Patronos que empleen a cinco o más trabajadores.

 Aporte y Liquidación:

o 2% del salario normal (pagado por el patrono) y 0.5% de las utilidades

anuales (retenido al trabajador).

o Liquidación trimestral dentro de los cinco días siguientes al vencimiento

de cada trimestre.

Unido a las contribuciones señaladas, existen otras categorías con mayores

especificaciones en cuanto a quiénes son los obligados a cumplirlas, tales como, la
Inscripción ante el Registro de Entidades del Trabajo (MPPPST), el aporte al Fondo
Nacional de Ciencia y Tecnología establecido en la Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación y el aporte establecido en la Ley Orgánica de Deporte,
Actividad Física y Educación Física.
¿CUÁLES SON SUS CARACTERÍSTICAS DIFERENCIADORAS?
 Son obligatorias: La contribuciones parafiscales se encuentran establecidas por
ley como un deber de los contribuyentes, en consecuencia, no puede relajarse o
renunciarse a su cumplimiento por voluntad propia cuando se esté obligado a
ello.
 Destinadas a entes públicos: Las contribuciones parafiscales están destinadas a
entes públicos con autonomía financiera. Esto significa que los entes públicos
beneficiarios de las contribuciones parafiscales tienen la capacidad de
administrar los recursos recaudados de acuerdo a sus necesidades y
funcionamiento.
 Tienen un Fin social: Su propósito no es más que financiar actividades que
benefician a la sociedad en general, su calidad de vida, las satisfacción de sus
necesidades y la protección de garantías constitucionales.
 CONCLUSIÒN

Los impuestos son la base financiera del Estado para garantizar servicios
esenciales y obras públicas. Cumplir con esta obligación fortalece la economía del país
y el bienestar social. La normativa venezolana, a través del SENIAT y otros organismos,
regula y supervisa la recaudación, estableciendo sanciones para quienes no cumplan.

Así mismo. un sistema tributario sólido no solo busca la recaudación, sino que
debe aspirar a la equidad y la justicia fiscal, garantizando que la distribución de la carga
económica sea proporcional a la capacidad de cada contribuyente para asegurar
la sostenibilidad democrática y el desarrollo nacional.
Por ende, los contribuyentes especiales y los beneficiarios de los aportes
parafiscales representan los pilares estratégicos de la recaudación estatal .Mientras los
contribuyentes especiales buscan el flujo principal de recursos para el presupuesto
nacional debido a su relevancia económica, los contribuyentes parafiscales garantizan el
sostenimiento de sectores específicos como la seguridad social, la formación técnica y
la vivienda.
La correcta gestión de ambos grupos es vital para el equilibrio financiero del
Estado, ya que su cumplimiento permite transformar la obligación legal en inversión
pública directa y beneficios sociales concretos para la colectividad.