CONTABILIDAD

Prof. Samuel Tomasto G

 INTRODUCCIÓN

Contabilidad
Concepto
Importancia
Reseña historica
Objetivos

Campo de aplicación

Clases de contabilidad
Terminología contable:
 CONTABILIDAD

Concepto:
Es un conjunto de técnicas que
permiten interpretar, estudiar y
resolver los problemas económicos
y financieros que surgen en el
proceso de producción y
comercialización de bienes y
servicios

Importancia:
Permite conocer todas las operaciones
realizadas por la empresa en un periodo
determinado así como los derechos,
obligaciones y resultados que posee, de
esa manera es cuando se puede precisar
la situación económica y financiera de la
empresa.
Reseña histórica:
En la antigüedad cuando no existía la moneda, los
seres humanos simplemente intercambiaban
productos, modalidad denominada trueque. Como
ejemplo el intercambio de un saco de maíz por un
carnero, con el tiempo, en algunos pueblos se
comenzó a registrar las operaciones. Los babilonios lo
hacían en tablillas de arcilla, los egipcios realizaban
operaciones en piedra o utilizaban el papiro, los
romanos registraban sus operaciones, utilizando
tablillas y un instrumento puntiagudo llamado STIL,
los griegos fueron más allá; primero redactaban
documentos y luego los registraban.
Sin embargo, el nombre que quedó registrado para
siempre en la historia de la contabilidad, es el de
LUCAS PACCIOLO, monje franciscano que en el año
1494 recopiló datos de los antiguos contadores
venecianos y en su obra “Suma de aritmética,
Álgebra, Proporciones y Proporcionalidad”, dedicó un
capítulo entero a la partida doble , fundamento
importante de la contabilidad.
Objetivos:
1. Registrar todas las operaciones realizadas:

Significa que toda operación realizada debe ser

registrada, ninguna debe quedar obviada por ningún
motivo.
2. Conocer todos los derechos adquiridos y obligaciones
contraídas , como consecuencia de las operaciones realizadas
Es así que se sabrá en momento lo que tenemos, lo
que nos deben y lo que debemos.

3. Conocer y explicar los resultados y las situaciones específicas

Al culminar un periodo o un ejercicio contable es posible

conocer la situación económica y financiera de la empresa,
el cual podrá ser expresada de manera adecuada como
consecuencia del correcto registro de las operaciones
realizadas y la organización de la información.
Campo de aplicación: Empresas unipersonales

Empresa de un dueño Empresas individuales de

responsabilidad limitada (E.I.R.L)

Sociedad colectiva
Sector Privado Sociedad Anónima
Sociedad comercial de
Sociedades mercantiles responsabilidad limitada
(SCRL)
Sociedades civiles Sociedad en comandita

Cooperativas
Empresas de propiedad social

Etc.

Gobierno central

Gobiernos locales
Sector Público
Organismos públicos descentralizados
Clases de contabilidad: Terminología contable I:
Activo
Contabilidad general o financiera
Pasivo
Es utilizada por las empresas en general Patrimonio
Capital social
Contabilidad aplicada
Capital personal
Activo fijo
Industrial o de costos
Depreciación
Bancaria
Obsolescencia
Agropecuaria
Costo
Administrativa

Etc Gasto
Terminología contable II: La empresa vende esas mercaderías cobrando
s/30,000 en efectivo. Tendría una ganancia bruta de
Capital: s/10,000. Pero además, el local que ocupa es
alquilado y ha vencido el primer mes, está debiendo
Básicamente es el aporte inicial que los dueños s/1,000 por alquiler. La utilidad o ganancia neta sería
entregan a la empresa para que ésta pueda s/9,000.
trabajar. En tal sentido, para la empresa es la
deuda inicial frente a sus dueños. Luego pues,
el Capital es la parte más importante del
patrimonio. Cuando la empresa recién se inicia
el Capital es igual al patrimonio.
1,000 Pasivo
(Alquiler por pagar)
Ejemplo:
20,000
Se constituye una empresa y los dueños 30,000
entregan mercaderías por s/20,000; es (Capital)
(Dinero) Patrimonio
todo el capital que aportan. Por lo tanto, la
empresa tiene recursos por s/20,000 y 9,000
debe a sus dueños esa misma cantidad. (Utilidad)

Activo Pasivo (Cero) Utilidad bruta: 10,000

20,000 20,000 Utilidad neta: 9,000

Patrimonio
(Mercaderías) (Capital)
Capital social: Costo:
Es el aporte que entregan los dueños (socios o Es el desembolso que se tiene que hacer para
accionistas) de una empresa que opera como obtener un bien o un servicio
sociedad mercantil..

Capital personal: Costo de ventas:

Es el capital de la empresa Unipersonal, es decir
la empresa de un solo dueño que ha obtenido su Es el costo de los artículos que ya hemos
número RUC sólo con su documento de identidad vendido.
y que no tiene ninguna escritura de constitución
Existencias:
Activo Pasivo (Cero)

Productos terminados:
20,000 20,000
Patrimonio
(Mercaderías) (Capital)
Mercaderías:

Ejercicio contable
1,000 Pasivo
(Alquiler por pagar)
30,000
(Dinero) 29,000
(Capital)
 Cuenta
Es un nombre especial bajo el cual se agrupan elementos semejantes de una empresa.
Puede ser un tipo especifico de bienes, de derechos o de obligaciones.

Registro y control de una cuenta

Mientras los valores de algunas cuentas

aumentan, otras disminuyen. El registro y control
contable permite conocer todas las variaciones
que cada cuenta realiza, nos permite saber en
cualquier momento, la situación de cada cuenta.

Para el control del movimiento de una cuenta, se

usa un esquema o rayado tipo T, doble columna,
o similares tecnológicos.
 Terminología básica para el registro y control de una cuenta

[Link] una cuenta: * Deudor:

Cuando el Debe es mayor DEBE > HABER.
Si consideramos un rayado en blanco, es que el Haber.
entonces que el abrir es el crear con un nombre y
respectiva codificación una cuenta, donde * Acreedor:
anotaremos todos los movimientos similares
realizados Cuando el Haber es mayor
DEBE < HABER.
que el Debe..
2. Cargar o debitar una cuenta:
* Cero o nulo:
Es anotar en el lado izquierdo del rayado, lado
llamado “Debe”, toda entrada que recibe la Cuando el Debe y el Haber DEBE = HABER.
cuenta son iguales.

3. Abonar o acreditar una cuenta:

MAQUINARIA
Es anotar en el lado derecho del rayado, lado
llamado “Haber”, toda salida que realiza la DEBE HABER.
cuenta. 12000 8000.
4. Saldar una cuenta: .
4000. (Saldo) (deudor)
Es comparar la suma del Debe con la suma del
12000 12000
Haber, haciendo la resta respectiva y hallando la
. .
diferencia. Esta diferencia se llama “ SALDO”.
Por lo tanto el saldo puede ser de tres clases: .
* Ejemplos:
5. Cerrar una cuenta:

Es totalizar ambas columnas, verificando que las

TRIBUTOS
sumas sean iguales, y trazar debajo una doble raya.
DEBE HABER.
6. Reabrir una cuenta:
10000 13000
. 3000.(Saldo acreedor) . Es abrir nuevamente la cuenta, en el siguiente
período (por lo general es en el siguiente mes o
en el siguiente año)
13000 13000
. .

MAQUINARIA

DEBE HABER.
PROVEEDORES
4000.
DEBE HABER. 2000 1000
12000 12000
. .
0 0 (Saldo nulo)

12000 12000
. .
Se comienza con la cantidad que quedó como
saldo en el mes o año anterior, si el saldo fue
deudor, cuando reabrimos la cuenta pondremos
dicho valor en el Debe. Si el saldo fue acreedor,
pondremos dicha cantidad en el Haber.
 CASO PRÁCTICO
Con la siguiente información, vamos a controlar el movimiento de la cuenta CAJA durante un mes. Lo haremos
utilizando ambos rayados

Nuestra empresa comienza sus operaciones el día 2 de Enero del 2024. No tenemos dinero en caja, pero tenemos
mercaderías que empezamos a vender. También hacemos compras, para reemplazar la mercadería vendida (reponer
stock). El movimiento de dinero durante el mes de Enero del 2024 ha sido el siguiente:

11 Enero Los clientes nos pagan 20,000 soles.

13 Enero Pagamos 6,000 soles a nuestros proveedores.
19 Enero Los clientes nos pagan 15,000 soles.
20 Enero Los clientes nos pagan 8,000 soles.
25 Enero Pagamos 500 soles por concepto de tributos.
26 Enero Los clientes nos pagan 5,000 soles.

DESARROLLO UTILIZANDO RAYADO “T”

CAJA
Debe Haber
Fecha Concepto Importe Fecha Concepto Importe
11 / 01 Clientes 20,000 13 / 01 Proveedores 6,000
19 / 01 Clientes 15,000 25 / 01 Tributos 500
20 / 01 Clientes 8,000 6,500
Saldo 41,500
26 / 01 Clientes 5,000
48,000 48,000
 Tratándose de la cuenta Caja, este saldo deudor nos indica que al cierre del mes, tenemos en caja dinero por
s/41,500
Debe CAJA Haber
Fecha Concepto Importe Fecha Concepto Importe
01 / 02 Saldo anterior 41,500

DESARROLLO UTILIZANDO RAYADO DOBLE COLUMNA

11 Enero Los clientes nos pagan 20,000 soles.

13 Enero Pagamos 6,000 soles a nuestros proveedores.
19 Enero Los clientes nos pagan 15,000 soles. CAJA
20 Enero Los clientes nos pagan 8,000 soles. Fecha Concepto Debe Haber
25 Enero Pagamos 500 soles por concepto de tributos. 01 / 02 Saldo anterior 41,500
26 Enero Los clientes nos pagan 5,000 soles.
CAJA

Fecha Concepto Debe Haber Los pasos referenciados son los mismos:
11 / 01 Clientes 20,000
1. Abrir la cuenta
13 / 01 Proveedores 6,000
19 / 01 Clientes 15,000 2. Cargar o debitar la cuenta
20 / 01 Clientes 8,000 3. Abonar o acreditar la cuenta
25 / 01 Tributos 500 4. Saldar la cuenta
26 / 01 Clientes 5,000 5. Cerrar la cuenta
48,000 6,500 6. Reabrir la cuenta
Saldo 41,500
48,000 48,000
 EL CICLO DE LA CONTABILIDAD

LIBROS COMPRAS VENTAS PLANILLAS OTROS

AUXILIARES

LIBROS LIBRO DE ESTADOS

LIBRO LIBRO
PRINCIPALES INVENTARIOS FINANCIEROS
DIARIO MAYOR
Y BALANCES

LIBRO CAJA
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
HISTORIA :
Hasta el año 1973, no había uniformidad en los nombres de las cuentas. En las empresas los
contadores utilizaban los nombres que mejor les parecían. Por ejemplo, en una empresa a los
escritorios de la oficina los registraban dentro de una cuenta llamada “Muebles y enseres “ y
en otra empresa con el nombre de “Mobiliario”. Había una gran variedad de nombres y eso
perjudicaba la labor de los organismos del Estado, cuando querían acumular información de la
economía del país.

En 1973 el gobierno de aquel entonces promulgó el primer Plan Contable General, que
además de presentar una relación de nombres de cuentas para que lo usaran todas las
empresas, asigno códigos ( números ) a las cuentas

En 1984 fue revisado (modificado). El nuevo plan se promulgó con el nombre de Plan
Contable General Revisado. que estuvo vigente hasta 2011.

En el 2008 el órgano rector en materia contable, el Consejo Normativo de Contabilidad,

adecuó a esta nueva realidad económica mundial, el Plan Contable General Revisado al
nuevo Plan Contable General Empresarial oficializándolo el 25 de Octubre del 2008 en el
Diario Oficial El Peruano.
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

BASE TEORICA :
Es el conjunto de normas contables que establece los principios, criterios y directrices que las
empresas deben seguir al elaborar sus registros contables y estados financieros.

conjunto de normas contables que establece los principios, criterios y directrices que las
empresas deben seguir al elaborar sus registros contables y estados financieros.

OBJETIVOS :
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe
registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que
cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1 ;

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones,
que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener
estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de

las transacciones que las empresas efectúan.
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Elemento 1
Elemento 2 ACTIVO
Cuentas de
balance o Elemento 3
inventario PASIVO
Elemento 4

Elemento 5 PATRIMONIO

Cuentas de Elemento 6 CARGAS (GASTOS POR NATURALEZA

gestión Elemento 7 INGRESOS (GANANCIAS POR NATURALEZA

Cuentas de Elemento 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

resultado

Cuentas
analíticas de COSTOS
Elemento 9
explotación

Cuentas de Elemento 0 COSTOS

Orden
EJERCICIOS PROPUESTOS
 LIBROS CONTABLES

[Link]ÓN:
Son libros o registros especiales (pueden ser listados de computadora), en donde se
anotan las operaciones contables, expresadas en valor monetario.
Las anotaciones que se hacen en estos libros, deben cumplir dos requisitos básicos:
VERACIDAD Y CLARIDAD

[Link]:
Cumplir con las obligaciones que impone la ley y obtener la información necesaria para conocer la
situación y los resultados de una empresa. Además es un medio que permite probar la realización de
una operación.
3. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD:
En general, salvo leyes especiales, todas las personas jurídicas (sociedades mercantiles,
principalmente), deben llevar contabilidad completa.
Las personas naturales, deberán llevar contabilidad completa si sus ingresos totales del año
anterior han superado las 100 unidades impositivas tributarias (UIT), del año en curso.

Si el negociante unipersonal no ha superado esa cantidad. Sólo deberá llevar libros o registros de
COMPRAS, VENTAS, INVENTARIOS y libro de INGRESOS y GASTOS.
Algunas sociedades mercantiles (personas jurídicas) pueden acogerse al Régimen especial
del impuesto a la renta y no tendrán que llevar todos los libros contables. Igualmente,
algunos negocios o empresas unipersonales pueden acogerse al régimen único simplificado
(RUS) y no tendrán que llevar ningún libro; sólo tendrán que cumplir con el pago de una
cuota mensual

CLASIFICACIÓN:
Se aplican dos criterios o puntos de vista.
A) Desde el punto de vista técnico contable: A) Desde el punto de vista Legal:
Se dividen en Principales y auxiliares Se dividen en Obligatorios y voluntarios
PRINCIPALES: OBLIGATORIOS:

Libro de Inventarios y Balances Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario Libro Diario
Libro Caja Libro Caja
Libro Mayor Libro Mayor
Registro de ventas
AUXILIARES:
Registro de compras
Registro de ventas
Libro de Planilla de Remuneraciones
Registro de compras
Matricula de Acciones (para sociedades anónimas)
Libro de Planilla de Remuneraciones
VOLUNTARIOS:
Libro Bancos
Libro Bancos
Registro de almacén
Clientes
Registro de letras por cobrar
Proveedores
Otros
LEGALIZACIÓN:
Los libros contables deben ser legalizados por un notario Público. Para esto el
Notario sella y firma el libro en el primer folio o página . Pero el libro de planilla de
remuneraciones debe ser autorizado (como decir legalizado) por el ministerio de
trabajo, pagando la tasa respectiva.
DISPOSICIONES GENERALES PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
[Link] deben llevar en castellano y en moneda nacional.
[Link] deben conservar en el domicilio fiscal (el domicilio de la empresa) AL DÍA. Es infracción llevarlos con
atraso mayor a 90 días. Para los registros de Ventas y de Compras, el plazo máximo de atraso permitido es
de solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT pueda controlar mejor el Impuesto General a las
Ventas (IGV)
3. En caso de pérdida o destrucción de los libros por siniestro, se hará la denuncia policial y se informará del
hecho a la SUNAT. de todas formas, se deberá rehacer los libros perdidos.
[Link] el caso de empresas que cambian de nombre o razón social, podrán, si lo desean, abrir nuevos libros o
continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto es solo válido para las sociedades
mercantiles. Las personas naturales no cambian de nombre.
5. En el caso de sucesiones indivisas (cuando el comerciante muere el negocio continua funcionando con su
nombre por un tiempo), se puede continuar con los libros existentes, hasta su terminación.

FOLIACIÓN:
Un libro puede ser de foliación simple ( como los libros comunes, en cada página
un número) o foliación doble (donde se toman los dos lados del libro.
 LIBROS PRINCIPALES

1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el cual se deben anotar en forma detallada los
bienes, derechos, y obligaciones que tiene una empresa. También se deberá anotar el balance de
comprobación y el estado de ganancias y perdidas al final de cada año.

Además de mostrar detalladamente la situación de

la empresa, este libro sirve de base y punto de
partida para toda labor administrativa.

La estructura generalmente usada es:

1. Encabezamiento.
2. Código de la cuenta a nivel de 2 dígitos.
3. Códigos de las subcuentas o analíticas ( llamadas también subdivisionarias)
4. Columna amplia, para colocar los nombres de las cuentas y sub-cuentas, así como los detalles o
explicaciones de cada registro que se hace.
5. Columna falsa o accesoria, para anotar precios o valores unitarios.
6. Columna para cantidades parciales o para agrupar cantidades dentro de una misma cuenta principal.
7. Columna para el registro de las cantidades totales
INVENTARIO
Es la relación detallada y pormenorizada de los bienes, derechos y obligaciones de una empresa, al iniciar o
finalizar un ejercicio contable. Permite determinar su patrimonio y por lo tanto, su situación

CLASES DE INVENTARIO CONTABLE:

A) Inventario inicial o de apertura:

Se registra cuando la empresa comienza sus operaciones y,

después, el 02 de Enero de cada año. Sirve de base para
efectuar en el libro Diario el primer registro o asiento, que se
llamará Asiento de apertura ( en el libro Diario)

B) Inventario de cierre:

Se registra al final del año, es decir cada 31 de Diciembre.

C) Inventario de situación:

Este inventario no es obligatorio registrarlo. Se puede hacer en cualquier momento, por una
necesidad especial.

MODALIDADES PARA EL REGISTRO DEL INVENTARIO:

Básicamente hay dos variantes
* Cuando se elabora para una empresa unipersonal (persona natural)

* Cuando se elabora para una sociedad mercantil (persona jurídica)

INVENTARIO PARA PERSONA NATURAL
El capital es la única cuenta patrimonial, es importante los siguiente:
* Su inventario inicial o de apertura tendrá tres partes o rubros:
ACTIVO
PASIVO
RESUMEN Se compara el activo con el pasivo y se determina el capital inicial
* Su inventario de cierre tendrá, además de las partes ya mencionadas, una cuarta parte o rubro que se
llamará Comparación. Aquí compararemos el capital final del período con el capital inicial del mismo
período, sabiendo así el resultado sea utilidad o pérdida.
Todo inventario tiene su Balance de inventario.

CASO PRÁCTICO

PERSONA NATURAL

El comerciante Mario Lonchera inicia sus Este comerciante termina su primer ejercicio económico el
operaciones comerciales el 05 de Mayo del 2024 31 de diciembre del 2024 con lo siguiente:
con lo siguiente:
*Tiene dinero en efectivo por s/. 1,800.
* Tiene dinero en efectivo por s/. 2,500 *Tiene dinero en cuenta corriente bancaria por s/51,200
* Tiene dinero en cuenta corriente bancaria por *Tiene una factura por cobrar Nro 001-422 al señor Paolo Guerrero
s/.30,000 por s/1,500 y otra factura por cobrar Nro 001-681 a la srta Magaly
* Tiene mercaderías por s/20,000 Medina por s/800.
* No tiene ninguna deuda. *Tiene una factura por cobrar Nro 024 al señor Pedro Castillo por
Con los datos mencionados, se pide registrar el s/3,000.
inventario inicial. *Tiene mercaderías por s/23,500.
*Debe una factura Nro 003-1162 a la empresa Alicorp, por s/11,850.

Con estos datos, se pide registrar el inventario de Cierre.

DEBE HABER
 MARIO LONCHERA
INVENTARIO INICIAL AL 05 DE MAYO DEL 2024
DEBE HABER

I ACTIVO
CAJA Y BANCOS 32,500
10
101 CAJA 2,500
• Tiene dinero en
efectivo por s/. 104 CUENTA CORRIENTE BCP 30,000
2,500

• Tiene dinero en 20 MERCADERÍAS 20,000

cuenta corriente
bancaria por 201 ALMACÉN, SEGÚN RELACIÓN 20,000
s/.30,000
52,500
TOTAL ACTIVO
• Tiene
mercaderías por
s/20,000
II PASIVO
• No tiene
ninguna deuda. No hay ---.---

Con los datos

mencionados, se pide
III RESUMEN
registrar el inventario 52,500
TOTAL ACTIVO
inicial.
TOTAL PASIVO ( ---.--- )

CAPITAL INICIAL 52,500

LIMA 05 DE MAYO DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
 MARIO LONCHERA

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 05 DE MAYO DEL 2024

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 32,500

101 CAJA 2,500

104 CUENTA CORRIENTE BCP 30,000

20 MERCADERÍAS 20,000

201 ALMACÉN, SEGÚN RELACIÓN 20,000

50 CAPITAL 52,500

502 CAPITAL PERSONAL 52,500

52,500 52,500

LIMA 05 DE MAYO DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
 MARIO LONCHERA
INVENTARIO DE CIERRE AL 31 DE DICEMBRE DEL 2024
DEBE HABER

I ACTIVO
53,000
10 CAJA Y BANCOS
1,800
101 CAJA
51,200
104 CUENTA CORRIENTE BCP 5,300
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. 2,300
FACT.. 001 - 422 PAOLO GUERRERO 1,500
FACT. 001 - 681 MAGALY MEDINA 800
123 LETRAS POR COBRAR 3,000
LETRA 024 PEDRO CASTILLO 3,000
23,500
20 MERCADERÍA
MERCADERÍA MANUFACTURADA 23,500
201
TOTAL ACTIVO 81,800

II PASIVO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 11,850
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR 11,850
FACT. 003 – 1162 ALICORP 11,850

TOTAL PASIVO 11,850

III RESUMEN
81,800
TOTAL ACTIVO
(11,850)
TOTAL PASIVO
69,950
CAPITAL DE CIERRE

IV COMPARACIÓN
69,950
CAPITAL DE CIERRE
(52,500)
CAPITAL INICIAL
UTILIDAD 2024 17,450

LIMA 31 DE DICIEMBRE DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
 MARIO LONCHERA
BALANCE DE INVENTARIO DE CIERRE AL 31 DE DICEMBRE DEL 2024
DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 53,000

101 CAJA 1,800

51,200
104 CUENTA CORRIENTE BCP

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,300

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS [Link] COBRAR 2,300

123 LETRAS POR COBRAR 3,000

20 MERCADERÍAS 23,500
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 23,500
11,850
42 PROVEEDORES
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR 11,850

50 CAPITAL 69,950
501 CAPITAL PERSONAL 69,950

81,800 81,800

LIMA 31 DE DICIEMBRE DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
INVENTARIO PARA PERSONA JURÍDICA
Sirve para detallar bienes, derechos y obligaciones, generalmente se
limita a la siguiente información:

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO De ello se deduce:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

CASO PRÁCTICO
PERSONA JURÍDICA
INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO DE CIERRE
La empresa distribuidora Lima S.A. inicia sus
La misma empresa finaliza su primer ejercicio el 31 de
operaciones el 10 de Agosto del 2024con un capital
Diciembre del 2024 con lo siguiente:
social de s/77,000. los aportes de los socios son los
siguientes:
* Dinero en efectivo por s/. 8,000
* Dinero en cuenta corriente por s/.21,000
* Dinero en efectivo por s/. 5,000 *Una factura por cobrar 001-568 al señor Luis Cordero por
* Dinero depositado en cuenta corriente por s/2,000.
s/.18,000 *Una letra por cobrar 016 al señor Javier León por s/3,000.
* Mercaderías por s/25,000 *Mercaderías por s/38,000.
*Dos escritorios, cada uno s/1,500. *Cuatro escritorios cada uno s/1,500.
*Dos exhibidores, cada uno s/2,000. *Dos exhibidores, cada uno s/2,000.
*Una camioneta de Placa SQ 4986, valorizada en *Una camioneta de placa SQ 4986 valorizada en s/22,000
s/22,000.
Tiene las siguientes deudas:
-Una factura por pagar 001-223 a Pacocha por s/7,000
-Una factura por pagar 003-4357 a Alicorp por s/3,000
Resultado ejercicio 2024:
Utilidad de s/17,000
DISTRIBUIDORA LIMA S.A

DEBE HABER
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A
INVENTARIO INICIAL AL 10 DE AGOSTO DEL 2024
DEBE HABER
I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 23,000
101 CAJA
5,000
*Dinero en efectivo por 104 CUENTA CORRIENTE BCP 18,000
s/. 5,000 20 MERCADERÍAS 25,000
ALMACÉN, SEGÚN RELACIÓN 25,000
201
*Dinero depositado en
cuenta corriente por 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 29,000
s/.18,000 UNIDADES DE TRANSPORTE 22,000
334
CAMIONETA SQ 4986 22,000
7,000
*Mercaderías por 335 MUEBLES Y ENSERES
s/25,000 2 ESCRITORIOS C/U 1,500 3,000
2 EXHIBIDORES C/U 2,000 4,000
*Dos escritorios, cada
77,000
uno s/1,500. TOTAL ACTIVO

*Dos exhibidores, cada

uno s/2,000. II PASIVO Y PATRIMONIO
50 CAPITAL 77,000
*Una camioneta de Placa CAPITAL SOCIAL 77,000
501
SQ 4986, valorizada en
s/22,000. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 77,000

LIMA 10 DE AGOSTO DEL 2024

CONTADOR GERENTE
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 10 DE AGOSTO DEL 2024
DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 23,000

101 CAJA 5,000

104 CUENTA CORRIENTE BCP 18,000
20 MERCADERÍAS 25,000

ALMACÉN, SEGÚN RELACIÓN

25,000
201
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 29,000
UNIDADES DE TRANSPORTE
22,000
334
CAMIONETA SQ 4986 22,000
7,000
335 MUEBLES Y ENSERES
2 ESCRITORIOS C/U 1,500 3,000
2 EXHIBIDORES C/U 2,000 4,000
CAPITAL 77,000
50
501 CAPITAL SOCIAL
77,000 77,000

LIMA 10 DE AGOSTO DEL 2024

CONTADOR GERENTE
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A
INVENTARIO DE CIERRE AL 31 DE DICEMBRE DEL 2024
DEBE HABER

ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 29,000

101 CAJA 8,000

21,000
104 CUENTA CORRIENTE BCP

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,000

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. 2,000
FACT.. 001-568 LUIS CORDERO 2,000
123 LETRAS POR COBRAR 3,000
LETRA 016 JAVIER LEÓN 3,000
20 MERCADERÍAS 38,000
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 38,000

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 32,000

334 UNIDADES DE TRANSPORTE 22,000
CAMIONETA SQ 4986 22,000
335 MUEBLES Y ENSERES 10,000
4 ESCRITORIOS C/U 1,500 6,000
2 EXHIBIDORES C/U 2,000 4,000
TOTAL ACTIVO 104,000

PASIVO Y PATRIMONIO

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 10,000

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR 10,000
FACT. 001 – 223 PACOCHA 7,000
FACT. 003 – 4357 ALICORP 3,000
50 CAPITAL 77,000
501 CAPITAL SOCIAL 77,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 17,000
17,000
591 UTILIDADES NO DISTRIBUÍDAS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 104,000

LIMA 31 DE DICIEMBRE DEL 2024

CONTADOR GERENTE
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A
BALANCE INVENTARIO DE CIERRE AL 31 DE DICEMBRE DEL 2024
DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 29,000

101 CAJA 8,000

21,000
104 CUENTA CORRIENTE BCP

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,000

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. 2,000
FACT.. 001-568 LUIS CORDERO
123 LETRAS POR COBRAR 3,000
LETRA 016 JAVIER LEÓN
20 MERCADERÍAS 38,000
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 38,000

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 32,000

334 UNIDADES DE TRANSPORTE 22,000
CAMIONETA SQ 4986
335 MUEBLES Y ENSERES 10,000
4 ESCRITORIOS C/U 1,500 6,000
2 EXHIBIDORES C/U 2,000 4,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 10,000
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR 10,000
FACT. 001 – 223 PACOCHA 7,000
FACT. 003 – 4357 ALICORP 3,000
50 CAPITAL 77,000
501 CAPITAL SOCIAL 77,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 17,000
17,000
591 UTILIDADES NO DISTRIBUÍDAS
104,000 104,000

LIMA 31 DE DICIEMBRE DEL 2024

CONTADOR GERENTE
 PARTIDA DOBLE
Estos principios nos indican ciertas reglas
Es un sistema de contabilidad que permite básicas que deben cumplirse de la siguiente
manera:
controlar el movimiento de las cuentas mediante la
anotación de los dos aspectos que tiene toda
operación, dos elementos que se contraponen • Cuando una cuenta debe ser cargada, hay por
lo menos una cuenta que debe ser abonada.
• Sea que carguemos una sola cuenta y
abonemos también solo una; sea que
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE carguemos varias cuentas y abonemos
también varias cuentas, sea que carguemos
una y abonemos varias, o si cargamos varias y
a) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
abonamos sólo una, no interesa.
deudor.

b) Toda entrada debe ser equivalente a la salida Para registrar una operación mercantil :

El importe total que se carga (en una o varias

c) Todas las cosas o valores, deben salir bajo el cuentas), debe ser igual al importe total que se
mismo nombre de la cuenta con la que entraron. abona (en una varias cuentas)

d) Todas las cosas o valores entran antes de salir ,

con excepción de las obligaciones; éstas primero
salen ( cuando las cancelamos o pagamos).

e) Las pérdidas son deudoras y las ganancias,

acreedoras
 OPERACIONES QUE NO AFECTAN AL RESULTADO
(Sólo cuentas de balance o inventario)

DEBE HABER
ACTIVO S/. S/.

PASIVO Y PAT. xxx

ACTIVO
xxx
PASIVO Y PAT.

OPERACIONES QUE AFECTAN AL RESULTADO

(Registro mixto) DEBE HABER
Negativamente: S/. S/.

GESTIÓN 6 xxx

ACTIVO
xxx
PASIVO Y PAT.
Positivamente: DEBE HABER
S/. S/.
ACTIVO
xxx
PASIVO Y PAT.
xxx
GESTIÓN 7
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Elemento 1
Elemento 2 ACTIVO
Cuentas de
balance o Elemento 3
inventario PASIVO
Elemento 4

Elemento 5 PATRIMONIO

Cuentas de Elemento 6 CARGAS (GASTOS POR NATURALEZA

gestión Elemento 7 INGRESOS (GANANCIAS POR NATURALEZA

Cuentas de Elemento 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

resultado

Cuentas
analíticas de COSTOS
Elemento 9
explotación

Cuentas de Elemento 0 COSTOS

Orden
CUENTAS DE BALANCE O INVENTARIO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Registran el activo, pasivo y patrimonio. Es decir, 111 Inversiones mantenidas para negociación
registran los bienes, derechos y obligaciones de la 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
empresa. Estas cuentas llamadas también 11111 Costo
REALES o verdaderas, precisamente porque 11112 Valor Razonable
contienen los bienes, , derechos y obligaciones. 1112 Valores emitidos por el sistema financiero
Cosas tangibles, que tienen un valor 11121 Costo
11122 Valor Razonable
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11132 Valor Razonable
101 Caja 1114 Otros títulos representativos de deuda
102 Fondos fijos 11141 Costo
103 Efectivo en tránsito 11142 Valor Razonable
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1115 Participaciones en entidades
1041 Cuentas corrientes operativas 11151 Costo
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 11152 Valor Razonable
105 Otros equivalentes de efectivo 112 Inversiones disponibles para la venta
1051 Otros equivalentes de efectivo 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
106 Depósitos en instituciones financieras 11211 Costo
1061 Depósitos de ahorro 11212 Valor Razonable
1062 Depósitos a plazo 1122 Valores emitidos por el sistema financiero
107 Fondos sujetos a restricción 11221 Costo
1071 Fondos Sujetos a Restricción 11222 Valor Razonable
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11232 Valor Razonable
1124 Otros títulos representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor Razonable
 EJERCICIOS QUE NO AFECTAN EL
RESULTADO
Se usan solo cuentas de inventarios y balances:
15000

A) Se compra muebles para la oficina por s/. 15,000 soles, y se paga en efectivo.

Fecha Concepto Debe Haber

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 15000

335 MUEBLES Y ENSERES
10 CAJA Y BANCOS 15000
101 CAJA

B) Nuestro colaborador Ricardo pide préstamo 10000’

Fecha Concepto Debe Haber

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 10000
141 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
10 CAJA Y BANCOS 10000
104 CUENTAS CORRIENTES
 15000

A) Se compra camioneta por s/. 80,000 soles, y se paga con cheque.

Fecha Concepto Debe Haber

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 80000

334 UNIDADES DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES
80000
10 CAJA Y BANCOS
104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS

B) Nuestro colaborador Ricardo pide préstamo 10000’

Fecha Concepto Debe Haber

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 10000
141 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
10 CAJA Y BANCOS 10000
104 CUENTAS CORRIENTES
 MONOGRAFIA 1
[Link] fecha 1° de Mayo se funda la empresa Titos S.A. con 150 acciones de s/1000 c/u suscrito en partes iguales por los socios AAA,
BBB, CCC, según consta en la Escritura Pública de Constitución levantada ante Notario Público Dr. Juan Campos e inscrita en el registro
de sociedades (RRPP) tomo CCCLVI, folio 886, asiento 2. el giro principal del negocio es la compra venta de productos lácteos.

2. Los socios pagan el 25% del capital suscrito.

3. Con lo recaudado aperturamos cta. Cte. en Bco. Continental.
4. Giramos ch/. 001 por 2,500.00 a la o/. Del abogado Dr. Félix por la elaboración del estatuto.
5. Giramos ch/. 002 por 1,600.00 a la o/. Del Notario Dr. Juan Campos por honorarios.
6. Giramos ch/. 003 por 1,155.00 a la Municipalidad por licencia de apertura.
7. Giramos ch/. 004 por 230.00 a la casa del contador , por la compra de un juego completo de libros de contabilidad.
8. Alquilamos local a José por 1,000.00 mensuales. Giramos ch/. 005 por el alquiler del mes más 3 meses de garantía
9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 mobiliario por 22,000 más IGV.
10. Compramos a Julio Escobar mercaderías por 25,000.00 más el IGV, con ch/ 006 pagamos 10,000.00 y por el saldo aceptamos dos
letras iguales a 60 y 90 días.
[Link] mercaderías a Julio Jordán por 20,000.00 más IGV, cobramos 10,000.00 a cuenta y por el saldo aceptamos L /. a 90 días.
El costo de la mercadería es 8,800.
12. Con ch/. 007 registramos los sueldos brutos del Gerente Fermín Núñez (4,000.00) Contador Juan Flores (2,000.00), y Pedro López
vendedor(1,400.00) todo comisiones; descontamos AFP y pagamos los sueldos netos.
13. Calculamos y registramos los tributos de la empresa por las remuneraciones.
14. Contratamos seguro contra todo riesgo hasta por 50,000.00 con vigencia de 12 meses a partir del 1° de Mayo, pagando la prima de
1,200.00 con ch/.008
15. Pagamos con nuestros ch/. 009, 010 y 011 los recibos de luz 120.00, Agua 30.00 y teléfono 247.00
16. El socio AAA paga el saldo de acciones que suscribió.
17. Depositamos en cta. cte. Lo recaudado el 11 y 16.
18. Con ch/ 012 por 90.00 pagamos suscripción de diarios de todo el mes de Mayo.
19. Compramos a Enrique Rodriguez útiles de oficina por 1,500.00 más el IGV con ch/. 013 pagamos el 50% a cuenta.
20. Calculamos y registramos la compensación por tiempo de servicios del personal correspondiente al pte mes.
DEBE HABER
 INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MAYO DEL 2024
DEBE HABER

I ACTIVO
[Link] fecha 1° de Mayo se funda la
empresa Titos S.A. con 150
acciones de s/1000 c/u suscrito en ACCIONES
partes iguales por los socios AAA,
BBB, CCC, según consta en la
ACCIONES SUSCRITAS 150,000 . 00
Escritura Pública de Constitución
levantada ante Notario Público Dr.
TOTAL ACTIVO 150,000 . 00
Juan Campos e inscrita en el registro
de sociedades (RRPP) tomo
CCCLVI, folio 886, asiento 2. el giro
principal del negocio es la compra
venta de productos lácteos.
II PASIVO
0 . 00
No hay
0 . 00
TOTAL PASIVO

III RESUMEN
150,000 . 00
TOTAL ACTIVO
0 . 00
TOTAL PASIVO
CAPITAL INICIAL 150,000 . 00
LIMA 05 DE MAYO DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
 BALANCE INICIAL AL 01 DE MAYO DEL 2024
DEBE HABER

ACTIVO

14 CUENTAS POR COBRAR ACC. PERSONAL 150, 000. 00

142 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN

TOTAL ACTIVO 150, 000. 00

PASIVO
NO HAY 0.00

TOTAL PASIVO 0. 00

PATRIMONIO
150,000. 00
50 CAPITAL SOCIAL
150,000. 00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

LIMA 01 DE MAYO DEL 2024

CONTADOR PROPIETARIO
 [Link] fecha 1° de Mayo se funda la TITOS S.A
empresa Titos S.A. con 150 acciones de Folio 2
s/1000 c/u suscrito en partes iguales por LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
los socios AAA, BBB, CCC, según consta DEBE HABER
en la Escritura Pública de Constitución
levantada ante Notario Público Dr. Juan
Campos e inscrita en el registro de 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL 150,000. 00

sociedades (RRPP) tomo CCCLVI, folio 144 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN

150,000. 00
a 50 CAPITAL
886, asiento 2. el giro principal del 501 CAPITAL SOCIAL
negocio es la compra venta de productos 1) Por constitución de la empresa Titos S.A con un capital
de s/150,000. 00 c/u suscrito en partes iguales por los
lácteos. socios AAA; BBB y CCC.
37,500. 00
2. Los socios pagan el 25% del capital suscrito. 10 CAJA Y BANCOS
101 CAJA
a 14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. Y PERSONAL 37,500. 00
3. Con lo recaudado aperturamos cta. Cte en
142 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN
Bco. Continental. 2) Por el pago a cuenta del 25% del capital suscrito por
cada socio.

4. Giramos ch/. 001 por 2,500.00 a la o/.

Del abogado Dr. Félix por la elaboración 10 CAJA Y BANCOS 37,500. 00

del estatuto. 104 CUENTAS CORRIENTES

a 10 CAJA Y BANCOS 37,500. 00
101 CAJA
3) Por apertura de cuenta corriente en el banco continental
con el dinero recaudado de los socios.

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,500. 00

632 ASESORÍA Y CONSULTORÍA
6322 LEGAL Y TRIBUTARIO
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALEAS 2,250. 00
a 421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
40 TRIBUTOS POR PAGAR 250. 00
4017 Impuesto a la renta
4) Por el registro del recibo por honorarios del abogado F.
Flores por elaboración del estatuto.

Van al folio 3 227,500. 00 227,500. 00

 [Link] fecha 1° de Mayo se funda la TITOS S.A
empresa Titos S.A. con 150 acciones de Folio 3
s/1000 c/u suscrito en partes iguales por LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
los socios AAA, BBB, CCC, según consta DEBE HABER
en la Escritura Pública de Constitución
Vienen del folio 2 227,500. 00 227,500. 00
levantada ante Notario Público Dr. Juan
Campos e inscrita en el registro de 95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,500. 00

sociedades (RRPP) tomo CCCLVI, folio 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,500. 00
886, asiento 2. el giro principal del 4) Por transferencia de los honorarios del elemento 6 al
elemento 9..
negocio es la compra venta de productos
lácteos.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago 2,250. 00
2. Los socios pagan el 25% del capital suscrito.
a 10 CAJA Y BANCOS
2250. 00
3. Con lo recaudado aperturamos cta. Cte en 104 CUENTAS CORRIENTES
4) Por el pago del recibo por honorarios del abogado F.
Bco. Continental. Flores menos el 10% del impuesto ala renta

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,600. 00

4. Giramos ch/. 001 por 2,500.00 a la o/.
632 ASESORÍA Y CONSULTORÍA
Del abogado Dr. Félix por la elaboración 6322 LEGAL Y TRIBUTARIO
del estatuto. a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALEAS 1,600. 00
421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
5. Giramos ch/. 002 por 1,600.00 a la o/. Del 5) Por el registro de honorarios del Notario Juan Campos
Notario Dr. Juan Campos por honorarios.
95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,600. 00
6. Giramos ch/. 003 por 1,155.00 a la 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,600. 00
Municipalidad por licencia de apertura. 5) Por transferencia de los honorarios del elemento 6 al
elemento 9..

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago 1,600. 00

a 10 CAJA Y BANCOS
1,600. 00
104 CUENTAS CORRIENTES
5) Por el pago de los honorarios del Notario Juan Campos

Van al folio 4 237,050. 00 237,050. 00

 [Link] fecha 1° de Mayo se funda la TITOS S.A
empresa Titos S.A. con 150 acciones de Folio 4
s/1000 c/u suscrito en partes iguales por LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
los socios AAA, BBB, CCC, según consta DEBE HABER
en la Escritura Pública de Constitución
Vienen del folio 3 237,050. 00 237,050. 00
levantada ante Notario Público Dr. Juan
Campos e inscrita en el registro de 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,155. 00
643 GOBIERNO LOCAL
sociedades (RRPP) tomo CCCLVI, folio
6434 Licencia de funcionamiento
886, asiento 2. el giro principal del 1,155. 00
a 40 TRIBUTOS POR PAGAR
negocio es la compra venta de productos 406 GOBIERNOS LOCALES
lácteos. 6) Por el registro de licencia municipal

2. Los socios pagan el 25% del capital 95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,155. 00

suscrito. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,155. 00
3. Con lo recaudado aperturamos cta. Cte en 6) Por transferencia del gasto de licencia municipal.
Bco. Continental.

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4. Giramos ch/. 001 por 2,500.00 a la o/. 1,155. 00
406 Gobiernos locales
Del abogado Dr. Félix por la elaboración
a 10 CAJA Y BANCOS
del estatuto. 1,155. 00
104 CUENTAS CORRIENTES
6) Por el pago de la licencia municipal
5. Giramos ch/. 002 por 1,600.00 a la o/. Del
Notario Dr. Juan Campos por honorarios.
64 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 230. 00
6. Giramos ch/. 003 por 1,155.00 a la 656 SUMINISTROS
Municipalidad por licencia de apertura. a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
230. 00
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
7) Por el registro de La compra de un juego de libros
7. Giramos ch/. 004 por 230.00 a la casa del completos de contabilidad
contador , por la compra de un juego
completo de libros de contabilidad. 95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 230. 00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 230 00
5) Por transferencia del gasto de la compra de libros
contables.

Van al folio 5 240,975. 00 240,975. 00

 [Link] fecha 1° de Mayo se funda la TITOS S.A
empresa Titos S.A. con 150 acciones de Folio 5
s/1000 c/u suscrito en partes iguales por LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
los socios AAA, BBB, CCC, según consta DEBE HABER
en la Escritura Pública de Constitución
Vienen del folio 4 240,975. 00 240,975. 00
levantada ante Notario Público Dr. Juan
Campos e inscrita en el registro de 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 230. 00
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
sociedades (RRPP) tomo CCCLVI, folio
a 10 CAJA Y BANCOS
886, asiento 2. el giro principal del 230. 00
104 CUENTAS CORRIENTES
negocio es la compra venta de productos
lácteos. 7) Por el pago de la compra de libros contables

2. Los socios pagan el 25% del capital 65 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 1000. 00
suscrito. 635 ALQUILERES
3. Con lo recaudado aperturamos cta. Cte en 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 3000. 00
Bco. Continental. 164 DÉPOSITOS OTROGADOS EN GARANTIA
4000. 00
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
4. Giramos ch/. 001 por 2,500.00 a la o/.
8) Por el registro del gasto mensual de alquiler y garantía
Del abogado Dr. Félix por la elaboración por 3 meses
del estatuto.
500. 00
5. Giramos ch/. 002 por 1,600.00 a la o/. Del 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
500. 00
Notario Dr. Juan Campos por honorarios. 95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1000. 00
6. Giramos ch/. 003 por 1,155.00 a la 8) Por transferencia del gasto de alquiler
Municipalidad por licencia de apertura.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 4000. 00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago
7. Giramos ch/. 004 por 230.00 a la casa del
a 10 CAJA Y BANCOS 4000. 00
contador , por la compra de un juego 104 CUENTAS CORRIENTES
completo de libros de contabilidad. 8) Por el pago del recibo por honorarios del abogado F.
Flores menos el 10% del impuesto ala renta
8. Alquilamos local a José por 1,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 22,000. 00
mensuales. Giramos ch/. 005 por el
335 MUEBLES Y ENSERES
alquiler del mes más 3 meses de garantía 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3970. 00

9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 VAN AL FOLIO 6 276,175 00 250,205. 00

mobiliario por 22,000 más IGV.
 TITOS S.A
Folio 6
9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
mobiliario por 22,000 más IGV.
DEBE HABER
10. Compramos a Julio Escobar Vienen del folio 5 276,175 00 250,205. 00
mercaderías por 25,000.00 más el IGV,
4011 IMP. GENERAL A LAS VENTAS
con ch/ 006 pagamos 10,000.00 y por el
a 42 CUENTAS POR PAGARA COMERCIALES 25,970. 00
saldo aceptamos dos letras iguales a 60 y 421 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR PAGAR
90 días. 9) Por el registro de la compra de mobiliario a tienda 501

60 COMPRAS 25,000. 00

601 MERCADERÍAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,500. 00
1011 IMP. GRAL. A LAS VENTAS
29,500. 00
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
10) Por el registro de la compra de mercadería a Julio
Escobar por 25,000.00 más IGV

20 MERCADERÍA 25,000. 00
201 ALMACÉN
a 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 25,000. 00
611 MERCADERÍAS
10) Por transferencia de mercadería a almacén

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 10,000. 00

421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
a 10 CAJA Y BANCOS
104 CUENTAS CORRIENTES 10,000 00

10) Por el pago de la compra de mercaderías

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 19,500. 00

423 LETRAS POR PAGAR
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP POR PAGAR 19,500 00
10) Por el canje del saldo de la fact. por letras a 60 y 90 días

VAN AL FOLIO 7 360,175 00 360,175 00

 TITOS S.A
Folio 7
9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
mobiliario por 22,000 más IGV.
DEBE HABER
10. Compramos a Julio Escobar Vienen del folio 6 360,175. 00 360,175. 00
mercaderías por 25,000.00 más el IGV, 23,600. 00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
con ch/ 006 pagamos 10,000.00 y por el 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR
saldo aceptamos dos letras iguales a 60 y a 70 VENTAS 20,000. 00
90 días. 701 MERCADERTÍAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,600. 00

[Link] mercaderías a Julio Jordán 401 GOBIERNO CENTRAL

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
por 20,000.00 más IGV, cobramos 11) Por el registro de la venta de mercadería a Julio Jordán
10,000.00 a cuenta y por el saldo
aceptamos L /. a 90 días. El costo de la 69 COSTO DE VENTAS 8,800. 00
mercadería es 8,800. 691 MERCADERÍAS
a 20 MERCADERÍAS 8,800. 00
201 ALMACÉN
12. Con ch/. 007 registramos los sueldos 11) Por el cálculo del valor del costo de venta por la
brutos del Gerente Fermín Nuñez mercadería vendida a Julio Jordan
(4,000.00) Contador Juan Flores
(2,000.00), y Pedro lopez 10 CAJA Y BANCOS 10,000. 00
vendedor(1,400.00) todo comisiones; 101 CAJA
a 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,000 00
descontamos AFP y pagamos los sueldos
121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR
netos. 11) Por el cobro de una parte del valor total de la venta

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 13,600. 00

123 LETRAS POR COBRAR
a 12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERC. 13,600 00
121 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR COBRAR
11) Por el canje del saldo de la fact. por letras de saldo

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,400 00

621 SUELDOS 6,000
623 COMISIONES 1,400
a 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,660 00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR

VAN AL FOLIO 8 423,575. 00 422,975. 00

 TITOS S.A
Folio 8
9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
mobiliario por 22,000 más IGV.
DEBE HABER
10. Compramos a Julio Escobar Vienen del folio 7 423,575. 00 422,975. 00
mercaderías por 25,000.00 más el IGV,
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 740. 00
con ch/ 006 pagamos 10,000.00 y por el
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
saldo aceptamos dos letras iguales a 60 y
12) Por el registro de Los sueldos y comisiones del gerente,
90 días. contador y vendedor 4000; 2000; 1400 respectivamente con
ch/ 007.
[Link] mercaderías a Julio Jordán
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4,000. 00
por 20,000.00 más IGV, cobramos 95 GASTOS DE VENTA 3,400. 00
10,000.00 a cuenta y por el saldo a 79 CARGAS TRANSFERIDAS 7,400. 00
aceptamos L /. a 90 días. El costo de la 12) Por la transferencia del gasto de los sueldos brutos y
comisiones
mercadería es 8,800.
GERENTE CONTADOR VENDEDOR

12. Con ch/. 007 registramos los sueldos

brutos del Gerente Fermín Nuñez 94 Gastos 2000 2000
adm.
(4,000.00) Contador Juan Flores
95 Gastos 2000 1400
(2,000.00), y Pedro lopez de ventas.
vendedor(1,400.00) todo comisiones;
descontamos AFP y pagamos los sueldos 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,660 .00
netos. 411 REMUNERACIONES POR PAGAR
a 10 CAJA Y BANCOS 6,660. 00
104 CUENTAS CORRIENTES
12) Por el pago de remuneraciones DESCONTANDO AFP
con ch/ a los siguientes: Gerente, Contador y Vendedor
respectivamente
GERENTE CONTADOR VENDEDOR
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y DIRECTORES 666. 00
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Sueldos 4000 2000 1400 6271 Régimen de prestaciones de salud
a 40 TRIBUTOS POR PAGAR 666 .00
9%Essalud 360 180 126 666 .00 403 INSTITUCIONES PÚBLICAS
4031 ESSALUD
13) Por el registro de los tributos por las remuneraciones.

VAN AL FOLIO 9 437,841. 00 437,841. 00

 TITOS S.A
Folio 9
9. Adquirimos, al crédito, de Estudio 501 LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
mobiliario por 22,000 más IGV.
DEBE HABER
10. Compramos a Julio Escobar Vienen del folio 8 437,841. 00 437,841. 00
mercaderías por 25,000.00 más el IGV,
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 360. 00
con ch/ 006 pagamos 10,000.00 y por el 95 GASTOS DE VENTA 306. 00
saldo aceptamos dos letras iguales a 60 y a 79 CARGAS TRANSFERIDAS 666. 00
90 días. 13) Por la transferencia del gasto de los tributos por
remuneraciones

[Link] mercaderías a Julio Jordán GERENTE CONTADOR VENDEDOR

por 20,000.00 más IGV, cobramos

10,000.00 a cuenta y por el saldo 94 180 180
aceptamos L /. a 90 días. El costo de la
95 180 126
mercadería es 8,800.

12. Con ch/. 007 registramos los sueldos

brutos del Gerente Fermín Nuñez 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 100. 00

(4,000.00) Contador Juan Flores 651 SEGUROS

a 38 CARGAS DIFERIDAS 100 .00
(2,000.00), y Pedro lopez 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
vendedor(1,400.00) todo comisiones; 14) Por el registro de las cargas diferidas de seguros
descontamos AFP y pagamos los sueldos
netos. 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 50. 00
95 GASTOS DE VENTA 50. 00
13. Calculamos y registramos los tributos
a 79 CARGAS TRANSFERIDAS 100. 00
de la empresa por las remuneraciones. 14) Por la transferencia del gasto de los tributos por
remuneraciones
14. Contratamos seguro contra todo riesgo
hasta por 50,000.00 con vigencia de 12 38 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 100. 00
382 SEGUROS
meses a partir del 1° de Mayo, pagando la 100. 00
a 10 CAJA Y BANCOS
prima de 1,200.00 con ch/.008 104 CUENTAS CORRIENTES
14) Por la transferencia del gasto de los tributos por
remuneraciones

VAN AL FOLIO 10
 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO DE LA PLANILLA DEL DIA 12 Y 13

12. Con ch/. 007 registramos los sueldos brutos del Gerente Fermín Núñez
(4,000.00) Contador Juan Flores (2,000.00), y Pedro López vendedor(1,400.00)
todo comisiones; descontamos AFP y pagamos los sueldos netos. DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 8,066
621 SUELDOS S/ 6000
623 COMISIONES S/ 1400
627 SEGURIDAD, PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD S/ 666
a 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,660
411 REMUNERACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 740

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR

40 TRIBUTOS POR PAGAR 666

403 INSTITUCIONES PÚBLICAS
4031 ESSALUD
12) Por el registro y cálculo de sueldos, comisiones y
descuentos de AFP y Essalud.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,360

95 GASTOS DE VENTAS 3,706
a 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 8,066
791 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS
12) Por el destino del gasto de personal

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,660

411 REMUNERACIONES POR PAGAR
a 10 CAJA Y BANCOS 6,660
104 CUENTAS CORRIENTES
12) Por el pago de los sueldos netos
 TITOS S.A
12. Con ch/. 007 registramos los sueldos brutos del Folio 10
Gerente Fermín Nuñez (4,000.00) Contador LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
Juan Flores (2,000.00), y Pedro lopez
DEBE HABER
vendedor(1,400.00) todo comisiones;
Vienen del folio 8 437,841. 00 437,841. 00
descontamos AFP y pagamos los sueldos netos.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 397. 00
13. Calculamos y registramos los tributos de la 636 SERVICIOS BÁSICOS
empresa por las remuneraciones. 6361 Energía eléctrica s/120.
6363 Agua s/30.
14. Contratamos seguro contra todo riesgo hasta 6364 teléfono s/247.
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALEAS 397. 00
por 50,000.00 con vigencia de 12 meses a 421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
partir del 1° de Mayo, pagando la prima de 15) Por el registro de gastos por servicios básicos
1,200.00 con ch/.008
198. 50
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
15. Pagamos con nuestros ch/. 009, 010 y 011 los 198. 50
95 GASTOS DE VENTAS
recibos de luz 120.00, Agua 30.00 y teléfono 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 397. 00
247.00 15) Por transferencia del gasto de los servicios

16. El socio AAA paga el saldo de acciones

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALEAS 397. 00
que suscribió. 421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
397. 00
[Link] en cta. cte. Lo recaudado el 11 y 16. a 10 CAJA Y BANCOS
10 4 Cuentas corrientes
18. Con ch/ 012 por 90.00 pagamos suscripción 15) Por el pago de los servicios

de diarios de todo el mes de Mayo.

10 CAJA Y BANCOS 37500. 00
19. Compramos a Enrique Rodriguez útiles de
10 1 Cuentas corrientes
oficina por 1,500.00 más el IGV con ch/. 013 a 14 CTAS POR COBRAR AL PERS, A LOS ACC y DIREC 37500. 00
pagamos el 50% a cuenta. 142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

20. Calculamos y registramos la compensación por 16) Por el pago del saldo de las acciones suscritas por el
socio AAA
tiempo de servicios del personal correspondiente
10 CAJA Y BANCOS 47500. 00
al pte mes.
10 4 Cuentas corrientes
a 10 CAJA Y BANCOS 47500. 00
10 1 Caja
17) Por el depósito en nuestra cta. Cte. de lo recaudado
los días 11 y 16

VAN AL FOLIO 10
 TITOS S.A
12. Con ch/. 007 registramos los sueldos brutos del Folio 11
Gerente Fermín Nuñez (4,000.00) Contador LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
Juan Flores (2,000.00), y Pedro lopez
DEBE HABER
vendedor(1,400.00) todo comisiones;
Vienen del folio 8 437,841. 00 437,841. 00
descontamos AFP y pagamos los sueldos netos.
65 OTROS GASTOS DE GASTOS 90. 00
13. Calculamos y registramos los tributos de la 653 Suscripciones y cotizaciones
empresa por las remuneraciones. a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 90. 00
421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
14. Contratamos seguro contra todo riesgo hasta 18) Por el registro de suscripciones a diarios de todo el
mes de mayo por s/90.
por 50,000.00 con vigencia de 12 meses a
partir del 1° de Mayo, pagando la prima de 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
45.00
45.00
1,200.00 con ch/.008 95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 90.00
15. Pagamos con nuestros ch/. 009, 010 y 011 los
18) Por transferencia del gasto de las suscripciones
recibos de luz 120.00, Agua 30.00 y teléfono
247.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 90. 00
421 Facturas , boletas y otros comp. De pago
16. El socio AAA paga el saldo de acciones
a 10 CAJA Y BANCOS 90. 00
que suscribió. 10 4 Cuentas corrientes
[Link] en cta. cte. Lo recaudado el 11 y 16. 18) Por el pago de las suscripciones de diarios de todo el
mes de mayo con ch/012
18. Con ch/ 012 por 90.00 pagamos suscripción
de diarios de todo el mes de Mayo. 60 COMPRAS 1500. 00
603 Materiales aux. Suministros y repuestos
19. Compramos a Enrique Rodriguez útiles de
40 TRIBUTOS POR PAGAR 270. 00
oficina por 1,500.00 más el IGV con ch/. 013 1011 IMP. GRAL. A LAS VENTAS
pagamos el 50% a cuenta. 1770. 00
a 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
20. Calculamos y registramos la compensación por 19) Por el registro de la compra de útiles de oficina a
tiempo de servicios del personal correspondiente Enrique Rodriguez por 1500 .00 más IGV

al pte mes.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1500. 00
252 Suministros
a 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1500. 00
613 Suministros
19) Por transferencia de los útiles de oficina al almacén
 TITOS S.A
12. Con ch/. 007 registramos los sueldos brutos del Folio 12
Gerente Fermín Nuñez (4,000.00) Contador LIBRO DIARIO AL 01 DE MAYO DEL 2024
Juan Flores (2,000.00), y Pedro lopez
DEBE HABER
vendedor(1,400.00) todo comisiones;
Vienen del folio 11 437,841. 00 437,841. 00
descontamos AFP y pagamos los sueldos netos.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 885. 00
13. Calculamos y registramos los tributos de la 421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
empresa por las remuneraciones. a 10 CAJA Y BANCOS
104 CUENTAS CORRIENTES 885 00
14. Contratamos seguro contra todo riesgo hasta 19) Por el pago de la compra de útiles de oficina
por 50,000.00 con vigencia de 12 meses a
partir del 1° de Mayo, pagando la prima de 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 616.67
1,200.00 con ch/.008 686 PROVISIONES
a 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELAC. 616.67
15. Pagamos con nuestros ch/. 009, 010 y 011 los 479 Otras cuentas por pagar diversas
20) Por el registro de la compensación de tiempo de
recibos de luz 120.00, Agua 30.00 y teléfono servicios de los trabajadores
247.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 333.47
16. El socio AAA paga el saldo de acciones
95 GASTOS DE VENTAS 283.20
que suscribió.
a 79 CARGAS TRANSFERIDAS 616.67
[Link] en cta. cte. Lo recaudado el 11 y 16. 20) Por la transferencia del gasto

18. Con ch/ 012 por 90.00 pagamos suscripción

de diarios de todo el mes de Mayo.
19. Compramos a Enrique Rodriguez útiles de
oficina por 1,500.00 más el IGV con ch/. 013
pagamos el 50% a cuenta.

20. Calculamos y registramos la compensación por

tiempo de servicios del personal correspondiente
al pte mes.
 TITOS S.A
1 DEBE LIBRO MAYOR HABER 1

2 DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES GERENTES HABER 2

1/5 a Capital Social 2 150000 00 2/5 Por caja y bancos 2 37500 00

16/5 Por caja y bancos 10 37500 00
1/6 Por caja y bancos 13 37500 00
16/5 Por caja y bancos 20 12500 00

3 DEBE 50 CAPITAL HABER 3

1/5 Por suscripciones de acc. 2 150,000 00

4 4
DEBE 10 CAJA Y BANCOS HABER

2/5 a ctas. Por cobrar a acc 2 37500 00 3/5 Por caja y bancos 2 37500 00
3/5 a caja y bancos 2 37500 00 4/5 Por Proveedores 3 2250 00
5/5 Por Proveedores 3 1600 00
6/5 Por Tributos por pagar 4 1155 00
7/5 Por Proveedores 5 230 00
7/5 Por Proveedores 5 4000 00
Van al folio 18 75000 00 Van al folio 18 46735 00
5 DEBE 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS HABER 5

1/5 a varios 2 2500 00

6 DEBE 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES HABER 6

4/5 a caja y bancos 2 2250 00 4/5 Por servicios prest terc 2 2250 00
16/5 Por caja y bancos 10 37500 00
1/6 Por caja y bancos 13 37500 00
16/5 Por caja y bancos 20 12500 00

7 DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER 7

1/5 a cargas transferidas 2 2500 00

8 79 CARGAS TRANSFERIDAS 8
DEBE HABER

2/5 a ctas. Por cobrar a acc 2 37500 00 4/5 Por gastos de administ. 3 2500 00
3/5 a caja y bancos 2 37500 00 4/5 Por Proveeores 3 2250 00
5/5 Por Proveedores 3 1600 00
6/5 Por Tributos por pagar 4 1155 00
7/5 Por Proveedores 5 230 00
7/5 Por Proveedores 5 4000 00
Van al folio 18 75000 00 Van al folio 18 46735 00