TEORÍA DE LA TRIBUTACION.

Diferencias entre Derecho Público y Privado.

Derecho Público Derecho Privado

1. Interviene el estado Puede o no intervenir el estado
2. Estado actúa con potestad Las partes actúan como particulares
3. Nunca se regula una relación Se regulan solo relaciones entre
particulares
4. Supra subordinación igualdad

El derecho financiero va a regular la actividad financiera del Estado, es decir,

prevé la manera en la que adquirirá los recursos económicos y las condiciones para
efectuar. Ve los egresos e ingresos del Estado; se define en la Ley de Egresos y se ve en
el presupuesto de egresos (poder legislativo). Egresos: acto administrativo, pero lo hace
el legislativo.

Ingresos del Estado.

1. Tributarios: los que el Estado adquiere de los individuos que conforman su

población; son los recursos económicos que prevén los gobernados cuando dan al
Estado parte de sus ingresos, bienes, rendimientos y patrimonio. El derecho fiscal
regula los ingresos tributarios
2. Financieros.

Definición de Derecho Fiscal.

Conjunto de normas jurídicas que establecen los derechos y obligaciones de los

gobernados para contribuir al gasto público y regula la relación de los partidos con el
Estado.

Objeto del Derecho Fiscal.

a) Recaudación: los mayores ingresos para que el Estado pueda hacer frente a sus
obligaciones de proveer a sus gobernados de servicios públicos.
b) Salvaguardar los derechos de los contribuyentes para que los actos de molestia
sean legales.
Ingresos Tributarios del Estado.

1. Contribuciones:
a. Impuestos: prestaciones que fija la ley con carácter general y obligatorio a
cargo de las personas físicas y morales, nacionales y extranjeros
destinados a cubrir el gasto publico. Art 31 F IV gasto público,
proporcionalidad, equidad, legalidad.
i. Proporcionalidad: capacidad contributiva de los contribuyentes.
ii. Equidad: tratar que se deba de dar a las personas que se
encuentran bajo una misma hipótesis normativa
iii. Gasto público: destino que tiene esos ingresos para sufragar
necesidades públicas.
iv. Legalidad: que tenga su fundamento en ley.
b. Aportaciones de seguridad social: pago que realiza el patrón o trabajador
para gozar de seguridad social.
c. Contribuciones de mejora: que se beneficie el ciudadano, que genere una
ganancia. El estado la adquiere para dar un plus.
d. Derechos: aquellas contraprestaciones económicas que el gobernado paga
al estado para que le provea de servicios o bienes públicos.
2. Aprovechamientos: todos aquellos ingresos que recibe el estado por
incumplimiento a las disposiciones legales. (multas, infracciones)
3. Productos: ingresos que recibe el Estado como persona física (particular) ej. Renta
de un edificio.

Principios lógicos que rigen las leyes impositivas.

Leyes impositivas: aquellas que fijan cargas a los particulares (pagar tributos).

1. Justicia: los habitantes de una nación contribuyan al sostenimiento del gobierno en

forma proporcional y equitativa, conforme a su capacidad contributiva.
2. Certidumbre: consiste en que en toda ley de impuestos debe señalarse con
precisión los elementos esenciales de las contribuciones para evitar que existan
actos arbitrarios.
a. Sujeto: activo (estado), Pasivo (contribuyente).
b. Objeto del impuesto: lo que pretende gravar el estado.
c. Base: aquello a lo que se va aplicar la tasa del impuesto
d. Tasa (%) o tarifa (cantidad): cantidad que se va aplicar a la base
3. Comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y forma que mas
convenga al contribuyente, de tal forma que le resulte practico contribuir.
4. Economía: el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, por lo que la
recaudación del mismo no debe ser onerosa (menos costosas las erogaciones
inherentes a la admin que las cantidades recaudadas)
Fuentes del Derecho.

1. Ley: emana del P. legislativo, promulgada por el Ejecutivo, crea situaciones

abstractas por tiempo indefinido y puede ser modificada o suprimida por otra ley
con misma eficacia.
2. Decreto de ley: la constitución autoriza al ejecutivo en la fracción XVI del 73 para
asumir la responsabilidad de dictar disposiciones para hacer frente a situaciones
graves.
3. Decreto de legado: la constitución autoriza al presidente para emitir normas con
fuerza de ley por tiempo limitado a fin de regular el comercio exterior y la
economía nacional Art. 131
4. Reglamentos: Instrumento de aplicación de la ley, conjunto de normas y conceptos
jurídicos creados por el ejecutivo con el fin de que sirvan para aplicar una ley u
organizar internamente un órgano o dependía del Estado.
5. Circular: deriva del reglamento, de carácter administrativo y puede ser emitido por
funcionarios de la administración publica (reglas generales)
6. Resolución miscelánea fiscal: Conjunto de disposiciones de carácter tributario
emitidos por la SCHP con vigencia anual, con la intención de reformar y modificar
y detallar las leyes fiscales por parte del gobierno federal.
7. Tratados internacionales: acuerdo escrito entre sujetos de derecho internacional y
que se encuentra regido por este. En fiscal se aplica para evitar la doble
tributación.
8. Jurisprudencia: Criterio que realiza los tribunales federales por contradicción y
reiteración, su finalidad: crear certidumbre jurídica. Reiteración (5 ejecutoriadas en
un mismo sentido sin ninguno en contrario ininterrumpidas), por contradicción
(aquellas que se emiten criterios opuestos respecto de la misma interpretación por
tribunales diversos de la misma jerarquía).

Derechos humanos utilizados en materias tributarias:

Derechos inherentes a las personas por el simple hecho de ser persona.

· Garantías individuales: son los mecanismos para proteger esos derechos

fundamentales si están en la constitución y se dice derechos humanos para
abarcar los comprendidos en los tratados internacionales.
· Dichos fundamentales: son los reconocidos en una constitución

En materia fiscal:

1. Igualdad: los DDHH y garantías deben ser respetados dentro del territorio
nacionala cualquier individuo, sin importar su nacionalidad, sexo, raza o cualquier
distinción que pudiera tener . La garantía de igualdad sé refiere que ante la ley
todos somos iguales.
2. Libertad: se refiere a la libertad de los ciudadanos de hacer todas aquellas
actividades licitas que desee.

3. Derecho de propiedad: corresponde al estado la propiedad pero debido a la

propiedad derivada se permite a los particulares la posesión. La única forma en la
que un particular puede perder la propiedad de un bien inmueble es:
expropiación debe de existir:
 causa de utilidad pública; en beneficio a un sector de la
expropiación. Reversión 5 años
 un particular no puede ser molestado en su propiedad solo
mediante expropiación.

4. Seguridad jurídica: (requisitos o formalidades q debe seguir una autoridad) : los

derechos de seguridad jurídica contiene los requisitos y formalidades que deben
seguir las autoridades para poder realizar actos de molestia o de privación en
contra de los gobernados en lo personal o sobre sus bienes o derechos.

Requisitos:

· Irretroactividad de la ley: ninguna nueva ley puede modificar o restringir

las consecuencias jurídicas de hechos nacidos anteriores o regulados
por otra ley vigente en ese momento. Para saber cuándo nos
encontramos ante la presencia de aplicación de una ley o acto de
manera irretroactiva se debe considerar lo siguiente:
o El derechos adquirido entendiéndose como aquel
que ya entró a la esfera jurídica del ciudadano y a la
expectativas del derecho, entendiéndose como aquel
que no se ah materializado dentro de la esfera
jurídica.
o Si el derecho ya entro a tu esfera jurídica ya entra la
irretroactividad de la ley, sino ah entrado no existe ir
retroactividad de la ley.
· Garantía de Audiencia: supone que antes de cualquier autoridad prive
de sus propiedades, posesiones o derechos a un gobernado debe existir
la oportunidad para defenderse. tener la oportunidad de defenderte
siempre se trate de un acto privativo. Se debe de respetar cuando
existan actos de privación
· Legalidad: todas aquellas autoridades podrán realizar los actos de
privación y molestia a los que estén plenamente facultados por la ley.
Los actos de autoridad deben supeditares a un ordenamiento legal. Se
debe fundamentar la competencia de la autoridad (la autoridad debe
estar facultada para ello)
· prohibición de multas excesivas: Cuando en la misma no se prevé un
mínimo y un máximo que permita individualizar la sanción en base a la
conducta cometida analizando la capacidad contributiva de la persona
 30 de enero de 2014

Criterios no vinculativos: no están en ley pero se detecta que están haciendo algo ene l
mercado y al fisco o le gusta

Dobles revisiones fiscales:

-revisión para compensación

- revisión normal

Discrepancia fiscal = defraudación fiscal= bote

Discrepancia: lo que tu declaraste en el SAT y lo que realmente tienes en bancos.

06 de febrero de 2014

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

Es el vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las

obligaciones tributarias que permite al fisco como sujeto activó la prevención de una
prestación pecuniaria, es decir, es el. Inculco entre el Estado y en contribuyente cuyo
principal objeto es el tributo y se origina al realizar los hechos imponibles para crear el
vínculo jurídico.

Vínculo q hay entre estado y contribuyente (contribuyente cuando se hubiera en el hecho

imponible)

· Hecho imponible: hipótesis normativas establecidas en la ley cuya realización

origina el nacimiento de una obligación tributaria.
· Hecho generador: cuando la hipótesis normativa es llevada acabo en la realidad o
ejecutada por el gobernado
Tributo (elementos de las contribuciones)

Son las obligaciones que conforme a la ley debe cumplir el gobernado persona física o
moral en su calidad de deudor del estado (acreedor) consistente en entregar dinero o en
ocasiones bienes a fin de coadyuvar al sostenimiento del Estado.

Sujetos que interviene:

 persona moral: ficción jurídica

 persona física
 Estado

Objeto:

Para saber cual es el objeto de un impuesto ( que no es recaudar) ¿ qué esta gravando
este impuesto? Realización de actos o actividades art1 de la ley del impuesto agregado

I. Grava el ingreso

Base:

Base gravable montó o cantidad determinada en moneda de curso legal sobre la cual se
aplica la tasa o tarifa de la contribución. Cantidad sobre la cual se aplica la tasa o tarifa,
impuesto a pagar.

Ejemplo: en ISR. Es ingresos menos. Deducciones = BASE en el impuesto sobre la renta.

Ejemplo: En el IVA es el vamos del acto o la actividad (compraventa de 50 mil pesos)
Ejemplo: Predial (valos catastral= BASE valor del terreno + valor de la construcción)

Tasa o tarifa:

Porcentajes o medidas para cuantificar los tributos y se determinan en porcentajes fijos o

bien cuotas o tarifas determinadas.

Ejemplo: ISR 30% sobre tu base. Ejemplo: IVA 16% sobre tu base. Ejemplo: PREDIAL
hay tarifa determinada sobre el valor o base gravable

Época de pago:

Periodo q establece la ley para presentar la declaración y/o pago del tributo
correspondiente

07 de febrero de 2014
Clasificación de los impuestos.

a. Federales: el congreso de la unión establece los impuestos federales

b. Locales: legislaturas locales.

c. Directos: aquellos impuestos que inciden de manera directa en el patrimonio de los

contribuyentes (ISR)
d. Indirectos: aquellos que pueden ser trasladados por el sujeto pasivo a otras
personas, de tal manera que no sufre un impacto económico de manera directa.

e. Real: aquellos que recaen sobre cosas o bienes (predial, tenencia)

f. Personal: los que toman en cuenta a la persona y sus actividades humanas. (ISR)

g. Generales: impuestos que gravan una actividad económica globalmente

considerada; conducta especial (IVA)
h. Especial: sobre situaciones especificas de manera aislada dentro de una actividad
económica (IEPS)

i. Específicos: los que cuyas cuotas tasas o tarifas atiendan para su determinación al
peso medida volumen, cantidad o dimensiones (exp e imp)
j. Ad valorem: al valor del objeto gravado (IEPS, IVA, tenencia)

k. Con fines fiscales: destinados a proporcionar ingresos al Estado para satisfacer al

presupuesto de egresos cumpliendo con la finalidad constitucional de estos.
l. Extra fiscales: se crean sin la intención de que al Estado obtenga ingresos; objeto
es de inhibir conductas.

m. Fijos: establecidas por la ley; cantidad exacta o igual (IVA)

n. Progresivos: aquellos que aumentan en la medida en que aumenta el valor de la
base gravable. (ISR, Tenencia)
o. Regresivos: al aumentar el valor de la base, disminuyen porcentaje.

p. Instantáneos: los que se cumplen mediante la realización del pago en un solo acto
y por única vez al año (tenencia)
q. Periódicos: los que realizan por pagos continuos durante un ejercicio fiscal.
Efecto de los Impuestos.

Los que se pagan:

1. Repercusión ( el fenómeno se divide en 3):

a. Percusión: la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo que tiene la
obligación de pagarlo.
b. Traslación: hecho de pasar la carga a otra persona.
c. Incidencia: caída del impuesto sobre la persona que realmente paga.
2. Difusión: efecto que se da en cadena como consecuencia del pago de un
impuesto, el contribuyente sufre una disminución en su ingreso y después en su
capacidad de contribución.
3. Absorción: el impacto económico que recibe el contribuyente que paga el
impuesto. (quien absorbe la carga tributaria.

Los que no se pagan.

1. Elusión: actos no sancionables por las disposiciones legales y se presenta cuando

el contribuyente adopta una de las siguientes:
a. No realizar el hecho generador de la obligación iscal
b. Aprovechar las ventajas a las disposiciones fiscales
c. Aprovechar lagunas y deficiencias de la ley.
2. Evasión: conducta realizada por los contribuyentes con la finalidad de omitir
ingresos; declarar ingresos inferiores o no pagar de sus obligaciones fiscales a su
cargo.

13 de febrero de 2014

Facultades de comprobación:
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
1. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán
requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la
rectificación del error u omisión de que se trate.
2. Requerimiento de documentación, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas
de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma
en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los
datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo
su revisión.
3. Visitas domiciliarias, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos
y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
4. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga repercusión
para efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el
cumplimiento de disposiciones fiscales.
5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes , (en materia de expedición de
comprobantes fiscales)
6. Practicar u ordenar se practique avalúo
7. Informes de servidores públicos
8. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria
al ministerio público
9. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes,.

14 de febrero de 2014

Los procedimientos anteriores se pueden ejercitar:

· conjunta: varias o todas al mismo tiempo; indistinta cualquiera de ellas o bien

sucesivamente
· Indistinta
· Sucesivamente: para que la autoridad pueda iniciar otra facultad primero debe
concluir un procedimiento y una vez concluido puede iniciar otro

PROCEDIMIENTO DE VISITA DOMICILIARIA

Requisitos de la orden de visita domiciliaria Art. 38 CFF.

 1. constar por escrito
2. Señalar la autoridad que lo emite
3. Señalar lugar (estado que se encuentra) y fecha de emisión(cuando se emite el
acto)
4. Estar fundado y motivado (la autoridad debe explicar. Debe tener la cita de los
fundamentos legales y la adecuación de los fundamentos y los hechos) EXAMEN
para que un acto este fundado se debe cumplir

a. La autoridad debe fundamentar su competencia

b. Respecto del acto ( ejemplo art 42 y fracción, inciso o subinciso)

5. -Señalar el objeto (comprobar el correcto cumplimiento de las disposiciones

fiscales) o propósito de que se trate.

a. Objeto genético
b. Objeto especifico (en materia de..... Y establecer a que estoy obligado) de
manera concreta
Si la orden de visita es genética es inconstitucional de conformidad con el
artículo 16 constitucional
6. -Firma del funcionario competente

20 de febrero de 2014

Diligencia de notificación

Va a establecer la hora en la que llegó al domicilio (tiene que coincidir con la hora que dijo
el día anterior.

Cuando una notificación está mal practicada se entenderá como notificada la misma a
partir de que la persona a la que va dirigida manifieste conocer el actoSe entenderá por
notificado el acto a partir de la fecha que se reconozca el acto.

Requisitos de la notificación de visita domiciliaria.

1. Día hora

2. Quien y como se identifica el identificador

3. Domicilio y características

4. Que se requiere la presencia de la persona buscada

5. Manifestar que es lo que se está notificando

6. Si el documento se notifica en original

7. Quien firma el documento

8. Firma autógrafa

9. Número de hojas

10. Hora y fecha en la que concluye la diligencia

11. Firmas de quien intervinieron

21 de febrero de 2014

Ejemplo de Cedula de notificación con citatorio previo. (EXAMEN)

Siendo las 18:00hrs del 21/02/2014, el C. Juan Pérez, notificador autorizado por el SAT,
según consta en documento numero 45321; se constituye en el domicilio ubicado en
_________ cerciorándome de ser este el domicilio buscado en virtud de contener los
siguientes datos externos (describir físicamente domicilio) por lo que procedo a tocar en el
mismo y se apersona quien hizo llamarse Juana López y yo le requiero y pregunto por la
presencia del C. Mario Gómez; manifestándome que no se encuentra en el domicilio,
razón por la cual se realiza la presente diligencia con quien se encuentra en el domicilio,
es decir, Juana López. Toda vez que el destinatario de la orden no espero al suscrito, no
obstante de haber dejado citatorio el día de ayer 20/02/2014, para el día de hoy a las
18:00hrs, en tal virtud se deja un tanto en original de la orden de visita domiciliaria 135185
con la persona quien de su puño y letra asienta lo siguiente:

Recibí en original orden de visita domiciliaria numero 546713, la cual consta de 3 hojas
firmada autógrafamente por Lic. Rodrigo Mondragon en carácter de administrador local,
se concluye la presente diligencia siendo las 20:00hrs del día 21/02/2014.

Firmas ________________ (Juan Pérez) Juana López____________

Procedimiento visita domiciliaria

Debe existir una orden de visita domiciliaria y deberá tener los siguientes requisitos:

Articulo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos,
los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse
codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
Art 16 constitucional
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que
la firma autógrafa.

Artículo 43.- En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38
de este Código, se deberá indicar:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser
sustituídas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se
notificará al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o
separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código,
las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se
trate de órdenes de verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del
mismo. En estos supuestos, deberán señalarse los datos que permitan su identificación,
los cuales podrán ser obtenidos, al momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el
personal actuante en la visita de que se trate.

Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los
visitados, responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no
estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre
en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora
determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se
iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el citatorio,
la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente y en
el anterior, cuando el visitado conserve el local de éste, sin que para ello se requiera
nueva orden o ampliación de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta
que levanten, salvo que en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos
establecidos en el artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita se continuará en el
domicilio anterior.
Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para
impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrán proceder al
aseguramiento de la contabilidad.
En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, descubran bienes o mercancías cuya importación, tenencia, producción,
explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las autoridades fiscales o
autorizada por ellas, sin
65 de 254

Duración de la visita: 12 meses, 18 meses para contribuyentes del sistema financiero y 2

años para contribuyentes que tienen operaciones en el extranjero.

La visita domiciliaria inicia con la notificación de la orden, al momento de notificar la orden;

se hace constar el Acta parcial de inicio (se hace constar la forma en que se notifica la
orden, y se menciona que se pueden presentar 2 testigos, sino se presentan el visitador
los puede llevar). Se requiere la información contable al contribuyente. Cada visita se
levanta un acta parcial y se ordenan por fecha. Al concluir la visita se levanta la Ultima
Acta Parcial. Y se mencionan las anomalías, se dan 20 días para presentar pruebas y
desvirtuar los hechos. Al final del año se levanta acta final. Después la autoridad tiene 6
mese para que determine un crédito fiscal.

Art. 46 A SUSPENSIÓN DE PLAZO: ( examen)

I. Huelga ( no hay nadie en el domicilio se suspende el plazo mientras no termine la

huelga, en el momento que conozco que se suspendió la huelga y puedo acudir a las
oficinas continuaré con la visita)

II. Muerte del contribuyente (se retoma hasta que se designe al representante legal de la
sucesión)

III. Desaparición del domicilio, suspendo el plazo hasta que la localice. Este tipo de
conductas puede encuadrarse en tipos penales.

IV. Para tico mis facultades de comprobación y solicito al contribuyente cierta

documentación, además de las multas que puede ser acreedor, como autoridad puedo
suspender el plazo por no contar con los elementos necesarios para determinar una
resolución.

V. Reposición de procedimiento por vicios

VI. Caso fortuito (se incendia) o fuerza mayor (temblor)

CRÉDITO FISCAL
Determinan en cantidad líquida lo que debe el contribuyente al fisco incluyendo
accesorios por no haber pagado. Se señala en la misma el plazo y la forma en la que
tiene el contribuyente impugne

El crédito fiscal es exigible a los 45 días a partir de la notificación

· Sea firme: ya no es susceptible de ser modificada.

· Exigible: autoridad puedo requerirte del pago en cualquier momento y en caso de
no hacerlo lo impide hacer de manera cautiva mediante el PROCEDIMENTO
ADMINISTRIVO DE EJECUCIÓN

Art. 55 DETERMINACIÓN PRESUNTIVA

Si estoy determinando facultades de comprobación, la autoridad puede determinar

presuntiva mente.

1. Se opongan u obstaculicen el inicio del desarrollo as facultades de comprobación

2. omita presentar declaración
3. no proporcione contabilidad o informes
4. Omito declarar o altero las facturas y la autoridad verifica q los gastos están
alterados ... Determinación presuntiva
5. Informe de lo que está en almacén año con año. Si vendo lo del almacén es un
almacén. Tengo q informar lo que está en el almacén y si sale quiere decir que lo
vendí
6. No se tengan funcionando las máquinas de comprobación fiscal
7. Si hay causa por la cual la autoridad no pueda tener conocimiento de las
operaciones en un. Ejercicio fiscal. Esta facultada para revisar presuntiva mente.

Procedimiento de Revisión de Gabinete FCCII ART 42 (REV DE DOCUM)

Se inicia con el requerimiento que hace la autoridad para entregar documentación,

respecto de un periodo determinado, esta orden también debe cumplir con los requisitos
del ART 38.

Cumple todos a excepción de señalar a los visitadores y en lugar de eso a:

 Señalar el lugar en donde se debe proporcionar la documentación

 Plazo en el que se debe entregar la documentación.

El plazo es de manera inmediata, 6 días (Regla general) y 15 días (dependiendo el tipo de

documentación)(regla general).
Una vez que se entrega la documentación, la autoridad la estudia y cuenta con 12 meses
para emitir un oficio de observaciones.

Si la autoridad necesita otros documentos emite un oficio de requerimiento

Cuando emite el oficio de observaciones (hace constar hechos u omisiones conocidos

dentro de la revisión de los documentos exhibidos por el contribuyente) y termina.

Hechos u omisiones versan sobre el análisis que realiza la autoridad sobre el correcto
cumplimiento a las disposiciones fiscales respecto al periodo sujeto a revisión.

Después de las observaciones hay un periodo de 20 días para desvirtuar los hechos u
omisiones, es decir, va a aportar pruebas.

Después hay 6 meses para determinar crédito fiscal.

DETERMINAR UN CRÉDITO: Establecer en cantidad liquida lo que debe un

contribuyente al fisco.

Se suspende por las mismas cusas que la visita domiciliaria.

Revisiones Electrónicas ART 53-B / ART42 FCC IV

La autoridad te va a pre-liquidar, después se dará 15 días, si esta de acuerdo paga y sino

se harán manifestaciones y pruebas, la autoridad las analiza y puede hacer un 2
requerimiento al contribuyente, este se deberá desahogar en un plazo no mayor a 10
días, también la autoridad después del 1 requerimiento puede solicitar documentos a un
tercero (10 días) y emite resolución (en plazo de 40 días).

Esta ultima será liquidatoria, es decir, determinara de forma liquida un crédito fiscal.

“Hasta aquí Apuntes 1 mitad semestre.”

EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES.

1. Pago. Consiste en la entrega de la prestación debida al fisco, una vez que ha
nacido la obligación tributaria. El pago puede hacerse por un tercero. (2065 CCF),
o un interesado jurídico. (2067) pago hecho por tercero ignorándolo el tercero.
a. Objeto del pago. Bajo los siguientes principios.
i. Identidad: por virtud la cual ha de cumplirse la prestación que es
objeto de la obligación tributaria y no otra; es decir, si la deuda fiscal
es en $ no podrá librarse el deudor entregando otra clase de bienes.
ii. Integridad: la deuda no se considera pagada sino hasta que la
prestación ha quedado totalmente satisfecha.
iii. Indivisibilidad: el pago no podrá hacerse parcialmente, si no en
virtud de un convenio expreso, autorizado legalmente.
b. Formas de pago.
i. Liso y llano: aquel que efectua el contribuyente sin objeción alguna
ii. Pago de lo indebido; consiste en el entero de una cantidad mayor
de la debida
iii. Bajo protesta: el que se raliz con inconformidad respecto de un
crédito y posteriormente se presenta como medio de defensa.
iv. Extemporaneo: realizado fuera de tiempo establecido.
2. Prescripcion: en materia fiscal tiene efectos meramente liberatorios, lo que se
considera en civil como prescripción negativa, ella libera de obligación tanto
autoridad como particular por el simple transcurso del tiempo (5 años). El plazo
empieza a correr a partir de que el crédito fiscal es exigible o la cantidad puede ser
legalmente solicitada su devolución y se interrumpe con cualquier gestión de
cobro, esta debe realizarse dentro del procedimiento administrativo de ejecución
PAE.
3. Caducidad: sanción para la autoridad, consistente en la perdida o extinción de las
facultades para determinar un crédito fiscal o sancionar al contribuyente por no
realizarlo dentro del plazo legal que tenia para ella (5 años). Supuestos:
a. Se haya presentado declaración del ejercicio cuando se tenga intención de
hacerlo.
b. Se haya presentado declaración o aviso que no fue.
c. Se haya cometido infracción a disposición fiscales.
d. Cuando no haya obligación de pagar contribución mediante declaración

Plazo de 3 años: opera a partir de que la garantia de interés fiscal resulte

insuficiente tratándose de responsabilidad solidaria de síndícos.

Plazo de 10 años: cuando el contribuyente no haya presentado insripcion al

RFC; no leven contabilidad; por ejercicios en que no se presento declaración.

4. Dacion en pago: la obligación quedara extinguida cuando el acreedor reciba en

pago una cosa diferente a la que se debía pero en igualdad de valor y porcentaje
en la obligación original.
5. PAE: cumplimiento forzoso que realiza la autoridad a cargo del contribuyente.
 6. Condonacion: procede únicamente cuando el ejecutivo federal otorga el beneficio
mediante reglas de carácter general y respecto de periodos determinados y
contribuciones especificas.

INFRACCIONES Y DELITOS

Infracción:

Consecuencia establecida por el derecho a la violación a una regla jurídica, también se le

considera infracción al señalamiento de consecuencias que deriven de la inobservancia
de preceptos legales.

Si no hay consecuencia no hay sanción, esta es la consecuencia al incumplimiento a la

disposición legal que es la infracción.

 Tipos de infracciones: ART81 CF

Se dividen en 4 rubros:

1. Registro Federal de Contribuyentes, solo vienen las multas no hipótesis

normativas:
 No inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes
 Estando inscrito no se encuentre localizable
 No presentar aviso en registro: Cambiar domicilio, no citar homoclave.
 Autorizar fusión o escisión de dos empresas (solo las autorizan la
SHCP, el fedatario protocoliza la asamblea del acta)
 Señalar otro domicilio fiscal diferente a donde se realizar las principales
actividades de la empresa
 No asentar o asentar mal el RFC (incluye homoclave) de los socios o
accionistas de las empresas respecto de aquellas operaciones que
impliquen retención de impuestos

2. Pago y presentación de declaraciones ART81

 No presentar declaraciones en tiempo y forma
Tipos: provisionales (mes con mes) y definitivas (4 meses siguientes al
siguiente año y morales hasta el año siguiente)
 No presentarlas con los datos correctos
 No cumplirlo en el plazo establecido por ley
 No se reporte el subsidios (no es prestación obligatoria ni periódica)
que entrego el patrón al trabajador en efectivo.
 No avisar el cambio de domicilio.
 No señalar razones por las cual no se va a pagar impuestos

 Tipos de sanciones:
Delito Fiscal: ART92 AL 115

Conducta típica, antijurídica, dolosa o culposa de un sujeto pasivo principal o de un

responsable solidario de la obligación contributiva, que lleva como propósito evadir el
cumplimiento de la misma y provoca “daño a los ingresos del estado” y por ello el
responsable debe ser sancionado de manera económica y de índole judicial privándolo de
su libertad.

Características:

 Delitos especiales que no están contenidos en el código penal federal sino en el

código fiscal
 Delitos patrimoniales porque se cometen en agravio del erario del estado
 Federales porque están contenidos en una ley federal
 Perseguidos siempre por querella (previamente interpuesta por la SHCP)

Principales delitos

1. Defraudación fiscal:
Lo comete quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores omita total o
parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.

Ej. Facturas hechizas/ declaro menos ingresos / donación falsa para evadir impuestos

Sera agravado cuando:

 Se utilicen elementos falsos Ej. facturas

 Se omita por reiteración la expedición de comprobantes fiscales Ej. Se acumulen
facturas
 Manifiesta datos falsos para obtener del fisco la devolución de contribuciones que
no te correspondan Ej. IVA
 Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones

Si el contribuyente cumple de manera espontanea las obligaciones fiscales aun fuera de

los plazos señalados ya no se podrá imponer ninguna multa ni responsabilidad penal
(antes de que exista la revisión o durante) ART108

Autodeterminación: Las personas dicen cuanto tienen que pagar

2. Contrabando: ART102
 Lo comete aquel que introduzca al país o extraiga de él mercancías omitiendo el
pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
Ej. Cuota compensatoria: DUMPING

 Ingrese mercancías sin permiso de la autoridad

 Introduzca sustancias prohibidas Ej. drogas
3. Encubrimiento:
Ayudar a una persona a que el fisco no sancione a otra persona.

Otros delitos: (3 meses a 3 años)

 a) Omita solicitar su inscripción el Registro Federal de Contribuyentes por mas de un
año a partir de la fecha en que debió de hacerlo.
Ej. es difícil que hacienda verifique este delito. Rinda con falsedad al citado
Registro o avisos a que se encuentre obligado

b) Aquel que use intencionalmente mas de una clave de RFC

c) Al que modifique, destruya o provoque perdida de información que contenga el
buzón tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para
terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no
autorizada a dicho buzón.

d) Aquel que desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal sin
presentar aviso de cambio de domicilio al RFC, después de que la notificación de
orden de visita me sea presentada o después de que se me hubiera notificado un
crédito fiscal y antes de que se haya garantizado (ya sea con bienes, joyas etc,
siempre que sea 3 veces del adeudo y 70% del valor del avalúo), pagado o
quedado sin efectos.

PAE

(Procediemiento administrativo de ejecución)

45 dias hábiles a partir de la notificación del crédito fiscal; que se vuelve liquido y exigible;
el fisco inicia el PAE. El crédito se vuelve exigible cuando se vuelve firme. (30 dias con
reforma). El estado actua como ente soberano puede ejecutar el cobro.

1. Llega el ejecutor al domicilio al domicilio fiscal y requiere el pago mediante un

requeriemiento de pago. Si no recibe el pago, el ejecutor asienta en el acta que no
recibió pago.
2. Acta de embargo. Se señalan bienes para garantizar el pago del crédito fiscal.
3. Se embarga y se remata.

Embargo:

1. Precautorio:
a. Cuando haya créditos que no estén garantizados o la garantía sea
insuficiente.
b. Si hay riesgo fundado de que se vaya del país.
c. Que se oponga a la notificación de los C.F.
2. Definitivo:
a. Cuando el crédito fiscal se vuelve exigible, inmovilización.

Bienes embargables: joyas, dinero, todos menos bienes inembargables y cosas de fácil
descomposición. 156 BIS.

Inmovilizacion:
  Bienes firmes (cobrables)
 Cuando no se localice al contribuyente
 Cuando no hubiere garantizado o sea insuficiente.
 Se puede garantizar con un deudor solidario y con fianza.

Inmovilización de cuentas bancarias: ART156 BIS

Si el crédito esta siendo impugnado inmovilizan.

Gastos de ejecución:

Para que admitan garantía, son todos los gastos que tendrá el fisco por ir a cobrar existe
un limite.

Maneras de garantizar a hacienda

a) Deudor Solidario: (cuando no se tiene dinero suficiente para pagar)

Quien garantiza el crédito fiscal y no es contribuyente. Escrito notarial.

b) Fianza
c) Pagar con bienes.

Una vez que se garantiza, paga el contribuyente.

Procedimiento:

1) Hacienda gira a bancos para que le avisen si el contribuyente tiene alguna cuenta
e inmovilicen.
2) Tres días después de que inmovilizaron hacienda debe notificar al contribuyente
de esto.
3) Se solicita a hacienda des inmovilizar el excedente y esta tendrá 3 días para
hacerlo.
Hacienda puede hacer uso de la fuerza pública para fracturar cerraduras de donde
presume tiene bienes para embargar. Y si no hay bienes ni cuentas puede darse:

Embargo de la negociación:

Pone una persona a cobrar para saber cuanto esta ingresando.

Lo que sobre va al Erario Público

Se nombra a un administrador de la sociedad si ve hacienda que el contribuyente no le

quiere pagar.

EMBARGO.

Artículo 176. El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse efectuado la
notificación del avalúo, para que tenga verificativo dentro de los veinte días siguientes. La
convocatoria se hará cuando menos diez días antes del inicio del período señalado para
el remate y la misma se mantendrá en los lugares o medios en que se haya fijado o dado
a conocer hasta la conclusión del remate.
La convocatoria se publicará en la página electrónica de las autoridades fiscales, en la
cual se darán a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá de base para su
enajenación, así como los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir al
mismo.

Artículo 173.- La enajenación de bienes embargados, procederá:

I. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la base en los términos del
Artículo 175 de este Código.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artículo 145 de este Código,
cuando los créditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la
fracción I del Artículo 192 de este Código.
IV. Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.

Si se embarga un bien inmueble in,ueble con gravamen, las posturas se harán en forma
digital.

Artículo 182.- El documento digital en que se haga la postura, deberá contener los
siguientes datos:
I. Cuando se trate de personas físicas, el nombre, la nacionalidad y el domicilio del postor
y, en su caso, la clave del registro federal de contribuyentes; tratándose de sociedades, el
nombre o razón social, la fecha de constitución, la clave del registro federal de
contribuyentes en su caso y el domicilio social.
II. La cantidad que se ofrezca.
III. El número de cuenta bancaria y nombre de la institución de crédito en la que se
reintegrarán, en su caso, las cantidades que se hubieran dado en depósito.
IV. La dirección de correo electrónico y el domicilio para oír y recibir notificaciones.
V. El monto y número de la transferencia electrónica de fondos que haya realizado.
Si las posturas no cumplen los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores y los
que se señalen en la convocatoria, el Servicio de Administración Tributaria no las
calificará como posturas legales, situación que se hará del conocimiento del interesado.

Articulo 183 IV párrafo. Si dentro de los veinte minutos previos al vencimiento del plazo
de remate se recibe una postura que mejore las anteriores, el remate no se cerrará
conforme al término mencionado en el párrafo precedente, en este caso y a partir de las
12:00 horas del día de que se trate, el Servicio de Administración Tributaria concederá
plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta que la última postura no sea mejorada.
Una vez transcurrido el último plazo sin que se reciba una mejor postura se tendrá por
concluido el remate.

Artículo 191. Cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado posturas legales,

la autoridad se adjudicará el bien. En este caso el valor de la adjudicación será el 60% del
valor de avalúo.
Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco federal, podrán ser donados para obras o
servicios públicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas para
recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.
La adjudicación se tendrá por formalizada una vez que la autoridad ejecutora firme el acta
de adjudicación correspondiente.

Cuando la traslación de bienes se deba inscribir en el Registro Público de la Propiedad, el

acta de adjudicación debidamente firmada por la autoridad ejecutora tendrá el carácter de
escritura pública y será el documento público que se considerará como testimonio de
escritura para los efectos de inscripción en dicho Registro.
De los ingresos obtenidos por remates de los bienes, disminuidos con los gastos de
administración y mantenimiento, se destinará el 5% a un fondo de administración y
mantenimiento de dichos bienes, que se constituirá en la Tesorería de la Federación, de
conformidad con las reglas generales que al efecto emita la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público. Una vez que se hayan rematado los bienes, la autoridad fiscal deberá
reintegrar los recursos que haya obtenido de dicho fondo y, de existir remanente, se
entregará el 5% de los ingresos obtenidos para su capitalización.
Los bienes adjudicados por las autoridades fiscales de conformidad con lo dispuesto en
este artículo, serán considerados, para todos los efectos legales, como bienes no sujetos
al régimen del dominio público de la nación, hasta en tanto sean destinados o donados
para obras o servicios públicos en los términos de este artículo.
Para los efectos del artículo 25 de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación, las
adjudicaciones tendrán la naturaleza de dación en pago.

Cuando se adjudica el bien, el acta de adjudicación hara las bases de escritura.

RECURSO DE REVOCACION.

Este es el Medio por el cual disponen los particulares para impugnar los actos y
resoluciones emitidos por las autoridades fiscales, que consideren ilegales.”podemos
aclarar que este tipo de recurso es refutado solamente cuando se encuentra una
anomalía por parte del contribuyente y se le estén haciendo mal el calculo de sus
impuesto, queriéndole cobrar demás”. El recurso de revocación procede contra las
resoluciones de tipo:

1. Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal.”
El escrito de interposición debe presentarse dentro de los 45 días siguientes a aquel en
que se haya surtido efectos su notificación, y presentarse directamente ante la autoridad
que corresponda, pero admite que pueda enviarse a la autoridad por correo certificado
con acuse de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el
recurrente; y debe satisfacer los siguientes requisitos:

 Constar por escrito.

 Indicar nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal.
 Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
 Domicilio para oír y recibir notificaciones, el nombre de la persona autorizada para
recibirlas.
 La resolución o acto que se impugna.
 Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado.
 Las pruebas y hechos controvertidos de que se trate.
 La firma de interesado o por quien este legalmente autorizado para ello, a menos
que el promoverte no sepa o no pueda firmar.

Deberá acompañarse de la siguiente documentación:

 Las que acrediten su personalidad cuando actúe en nombre de otro o de personas

morales.
 En el que conste el acto impugnado.
 Constancia de notificación del acto impugnado.
 Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial.

Atendiendo a esto y de conformidad podrán resolver en términos del Código Fiscal de la

Federación el recurso de revocación conforme a lo establecido en los artículos 116 al 133-
A del citado ordenamiento legal. “citado lo dicho el código fiscal de la federación esta
englobado en lo que se puede impugnar y lo que definitivamente no se puede y queda
derogado, a veces muchas personas se basan en código para poder apelar de manera
que sus Actos en lo que no procede el recurso de revocación.

El recurso de revocación procederá contra:

1. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c. Dicten las autoridades aduaneras.
d. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular
en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y
74 de este Código.
2. Los actos de autoridades fiscales federales que:
a. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro
en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de
este Código.
b. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se
alegue que éste no se ha ajustado a la Ley.
c. Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el
artículo 128 de este Código.
d. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo
175 de este Código.