IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
TRANSICIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA LEY 125/91 A LA LEY
6380/19
MARCO REGULATORIO – ASPECTOS LEGALES
LEY 6380/19 “DE SIMPLIFICACIÓN Y MODERNIZACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL”
DECRETO 3182/19 “ REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL IRE”
DECRETO 3273/20 “ MEDIDAS EXCEPCIONALES AL REGIMEN ESPECIAL DEL IRE PARA
PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS”
RG N° 32 “POR LA CUAL SE ESTABLECE EL COMPROBANTE DE VENTA QUE DEBERÁN EMITIR LOS
CONTRIBUYENTESQUE LIQUIDEN EL IRE POR EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEÑAS EMPRESAS (RESIMPLE).”
RG N° 33 “POR LA CUAL SE APRUEBAN LOS FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA PARA LA
LIQUIDACIÓN DE DETERMINADOS IMPUESTOS PREVISTOS EN LA LEY N° 6.380/19 Y SE ACLARAN
ASPECTOS RELATIVOS A SU UTILIZACIÓN.”
RG N° 34 “POR LA CUAL SE AMPLÍA LA NÓMINA DE BIENES PROVEÍDOS POR PERSONAS FÍSICAS
PEQUEÑOS PRODUCTORES SUJETOS A RETENCIÓN IRE.”
1- Elemento Objetivo – Hecho Generador del IRE
2- Elemento Subjetivo – Contribuyentes del IRE
3- Elemento Espacial o Territorial
Constituirán rentas de fuente paraguaya las que provienen de actividades desarrolladas en la
República, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente en la misma.
Asimismo, se considerarán rentas de fuente paraguaya las obtenidas por la realización de
actividades en el exterior por parte de los contribuyentes de este impuesto, salvo que por las
mismas el contribuyente haya pagado en el exterior un Impuesto a la Renta, cualquiera sea
su denominación, a una tasa igual o superior a la tasa de este impuesto. Para este efecto y a
fin de evitar la doble imposición internacional se aplicará lo dispuesto en el Artículo 134º de
la presente Ley y la Administración Tributaria establecerá los requisitos y el procedimiento
para la demostración del pago.
Art. 134.- Para evitar la doble imposición internacional, los contribuyentes del IRE que
perciban rentas desde el exterior, podrán descontar de la obligación que resulte de la
determinación de dicho impuesto, el Impuesto a la Renta pagado en el extranjero, cualquiera
sea su denominación y liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no
exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en el país por dichas rentas.
4- Elemento Temporal
Nacimiento de la Obligación Tributaria: El nacimiento de la obligación tributaria se
configurará al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil. Para la liquidación
del impuesto, el método de imputación de las rentas, costos y gastos será el de lo devengado en
el ejercicio fiscal.
Renta Bruta: Constituirá renta bruta la diferencia entre el ingreso bruto total proveniente de
las actividades económicas y el costo de las mismas. Cuando las operaciones impliquen la
enajenación de bienes o prestación de servicios, la renta bruta estará dada por el total de las
ventas netas menos el costo de adquisición, producción del bien o de la prestación del servicio.
A estos efectos se considerará venta neta la diferencia que resulte de deducir de la venta bruta,
los descuentos u otros conceptos similares.
Valuación de Inventario: Los inventarios se reconocerán al valor de costo de producción o al
costo de adquisición. Los procedimientos de valuación no podrán variarse sin la autorización de
la Administración Tributaria. No se admitirá el método de valuación conocido como último
entrado, primero en salir (LIFO).
La valuación de los activos biológicos se realizará en forma anual al cierre del ejercicio
Activo Fijo: Son bienes tangibles de propiedad, planta y equipo que sean propiedad del
contribuyente. Será obligatorio la determinación del valor residual de los bienes del activo fijo,
así como la depreciación de éstos.
Renta Neta: La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los gastos que:
- Sean necesarios para obtener y mantener la fuente productora;
- Representen una erogación real;
- Estén debidamente documentados y en los casos que corresponda, hayan efectuado la retención;
- No sea a precio superior al de mercado, en los casos en que la operación deba documentarse con
una autofactura.
Gastos Deducibles: Siempre que reúnan las condiciones y los requisitos, se admitirá deducir:
a. Los tributos y cargas sociales,
b. El IVA cuando no constituya IVA Crédito y el afectado a las exportaciones
no sujetas a
[Link] gastos generales del negocio, tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes,
telecomunicaciones, publicidad, seguros, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos,
[Link] remuneraciones o contribuciones pagadas al personal, por servicios prestados en relación
de dependencia, siempre que se haya aportado a un seguro social creado o admitido por Ley. En
el caso que no correspondiere efectuar el aporte al seguro social, serán deducibles siempre que
las remuneraciones sean pagadas al personal contribuyente del IRP,
e. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código del Trabajo,
f. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relación de dependencia,
[Link] remuneraciones por servicios personales cuando no sean prestados en relación de
dependencia, incluidas las remuneraciones del dueño de una empresa unipersonal, remuneración
del Personal Superior siempre que el prestador del servicio sea contribuyente del IRP o INR,
[Link] remuneraciones porcentuales de las utilidades líquidas por servicios de carácter personal,
que no se encuentran en relación de dependencia y pagadas en dinero, siempre que el
beneficiario del pago sea contribuyente del IRP,
i. Los gastos de constitución y organización,
j. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del uso de bienes y derechos,
k. Las pérdidas extraordinarias debidamente probadas, por casos fortuitos o de fuerza mayor,
como incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o
indemnizaciones,
l. Los castigos sobre malos créditos,
m. Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros,
n. La pérdida de inventario proveniente de la mortandad del ganado vacuno comprado,
siempre que haya sido declarada y registrada previamente ante la autoridad sanitaria nacional,
o. Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento.
p. Las amortizaciones de bienes intangibles tales como las marcas, patentes, privilegios y el
valor llave generado en una combinación de negocios, siempre que al momento
de la
adquisición hayan estado gravados por alguno de los Impuestos a las Rentas por
parte del enajenante.
[Link] reservas matemáticas las compañías de seguros y las entidades bancarias, dentro de
los límites establecidos por el Banco Central del Paraguay,
[Link] gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios para la obtención de
las rentas gravadas, estarán limitados al 1% de la Renta Bruta, salvo que el proveedor
esté sujeto al INR y se realice la retención, en cuyo caso el gasto será completamente
deducible,
s. Los gastos de movilidad y viáticos,
[Link] donaciones al Estado, a las Municipalidades, demás entidades religiosas reconocidas
por las autoridades competentes, así como las entidades con personería jurídica de
asistencia sanitaria, social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente
fueran reconocidas como entidad de beneficio público por la Administración,
[Link] gastos y contribuciones realizados a favor del personal en relación de
dependencia contratados con terceros, consistentes en habitación, víveres, provisiones,
sepelios, asistencia sanitaria, entrenamiento, educación continua y formación técnica o
cultural, y estén debidamente documentados a nombre del contribuyente,
v- Apoyos a Fincas Colindantes por partes de Productores Agropecuarios, siempre que
sea a favor de personas físicas no contribuyentes de alguno de los Impuestos a las Rentas.
w- Laserogaciones en concepto de intereses por préstamos, regalías y
asistencia
técnica, cuando lo realicen:
- El socio o accionista de la empresa, siempre que el mismo sea contribuyente de algún
Impuesto a la Renta.
- La casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior.
- Las empresas vinculadas.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES No se podrán deducir:
1. El presente impuesto,
2. Las sanciones por infracciones fiscales y por organismo público competente,
3. Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o reserva,
[Link] amortización del valor llave autogenerado, es decir, cuando dicho valor
es asignado unilateralmente por el propio contribuyente, sin ninguna contraprestación,
[Link] gastos personales del dueño, socio o accionista o de sus familiares, así como
sumas retiradas a cuenta de utilidades.
[Link] IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones relacionadas
directa o indistintamente a operaciones gravadas por el referido impuesto,
[Link] costos y gastos relacionados a la obtención de rentas no gravadas, exentas o
exoneradas, incluidos los relacionados a la obtención de rentas de fuente extranjera.
8. Los costos y gastos que no cumplan las condiciones de deducibilidad del gasto.
Gastos Indistintos. Los gastos relacionados indistintamente para la obtención de
rentas gravadas, no gravadas, exentas o exoneradas o las de fuente extranjera,
deberán prorratearse y ser deducidos proporcionalmente en función a los ingresos
brutos obtenidos.
Pérdidas Fiscales. Realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta fuera
negativa, esta pérdida fiscal se podrá compensar con las rentas netas de los
próximos ejercicios hasta un máximo de cinco ejercicios, contados en forma
consecutiva e ininterrumpida a partir del ejercicio fiscal siguiente en que se
produjo la misma. Las pérdidas de ejercicios anteriores podrán compensarse en
forma anual hasta el importe que represente el 20% de la renta neta de futuros
ejercicios fiscales.
Exoneraciones.
1. Estarán exoneradas las siguientes rentas provenientes de:
a)Los intereses y las utilidades provenientes de los títulos de la deuda pública emitidos por el Estado a través del Ministerio de
Hacienda y las Municipalidades,
b) Los servicios de enseñanza, prestados por personas o entidades reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por Ley,
c) Los dividendos y las utilidades que estén gravados por el IDU,
d)Los excedentes de las entidades cooperativas provenientes de operaciones con sus socios y las cooperativas entre sí; así como los
excedentes que se destinen a la reserva legal, al fondo de educación y el aporte para el sostenimiento de la federación o las
federaciones a las que esté asociada la cooperativa,
e) Las operaciones de fletes internacionales prestados por la empresa transportadora, destinados a la exportación de bienes,
f)Los intereses percibidos del Banco Central del Paraguay por la colocación de Letras de Regulación Monetaria y Cartas de
Compromiso.
g)Los intereses, los rendimientos, la valoración y las utilidades provenientes del mayor valor, obtenidos por la negociación de títulos y
valores a través de las Bolsas de Valores reguladas por la Comisión Nacional de Valores,
2. Estarán exoneradas las rentas obtenidas por:
a)Los organismos oficiales de países extranjeros, y por los organismos internacionales de
derecho público que integre el Paraguay,
b)Las entidades religiosas, con personería jurídica y reconocidas por autoridades
competentes, provenientes del culto, servicios religiosos, donaciones y diezmos,
destinados a sus fines o su misión,
c)Las asociaciones, federaciones, fundaciones y demás entidades similares con personería
jurídica que desarrollen o realicen actividades de bien social o interés público con fines
lícitos y que no tengan como propósito obtener lucro, beneficios monetarios. Así como los
partidos políticos reconocidos, los sindicatos y los gremios empresariales,
d) Las entidades de Seguridad Social, creadas o admitidas por Ley, incluidas las mutuales
Documentaciones.
Serán de aplicación en materia de documentación, las disposiciones
legales y reglamentarias previstas para el IVA, sin perjuicio de las que
establezca la Administración Tributaria para el presente impuesto.
El contribuyente está obligado a conservar la documentación que
respalda sus operaciones, así como sus registros y libros contables e
impositivos por el plazo de prescripción del impuesto.
En las operaciones de venta de ganado se deberá dejar constancia en las
documentaciones de transferencia de animales, si estos fueron
adquiridos por el enajenante o si fueron producto del procreo en su
establecimiento.
5- Elemento Cuantitativo
1- BASE IMPONIBLE – IRE RG 2- IRE SIMPLE
INGRESOS INGRESOS INGRESOS
GRAVADOS (EGRESOS) X 30%
= RENTA REAL = RENTA PRESUNTA
(COSTOS) BASE IMPONIBLE ES LA UTILIDAD
= RENTA BRUTA MENOR
(GASTOS) X 10%
= RENTA NETA = IRE
+ G.N.D.
= RENTA NETA IMPONIBLE
X 10% 3- IRE RESIMPLE
= IRE INGRESOS ANUALES
1 a 20.000.000 = 20.000 MENSUAL
20.000.001 a 40.000.000 = 40.000 MENSUAL
40.000.001 a 60.000.000 = 60.000 MENSUAL
60.000.001 a 80.000.000 = 80.000 MENSUAL
Renta Neta Presunta. En las actividades de forestación y en la enajenación de
inmuebles urbanos y rurales que formen parte del activo fijo, el contribuyente
podrá determinar la renta neta imponible aplicando 30% sobre el valor de venta.
Rentas Netas en Operaciones Internacionales. Para la determinación de las rentas
netas de fuente paraguaya correspondientes a actividades ejercidas parcialmente dentro
del país por contribuyentes del presente impuesto, se fija como renta neta, sin admitir
prueba en contrario, el 30% sobre el monto del ingreso bruto proveniente de:
1. La realización de operaciones de radiogramas; llamadas telefónicas;
servicios de
transmisión de audio o video; emisión y recepción de datos por internet protocol y otros
servicios similares, que se presten desde el país al exterior.
2. La cesión de uso de contenedores.
[Link] realización de operaciones de transporte internacional de personas o de
bienes, incluida la venta de pasajes internacionales.
El contribuyente podrá optar por determinar la renta neta de fuente paraguaya, de acuerdo
con el régimen general establecido en la presente Ley o a lo previsto en los numerales de
este artículo. Adoptado un procedimiento, el mismo no podrá ser variado por un período
REGIMEN ESPECIAL DE PERSONAS
✔ FISICAS
PEQUEÑOS PRODUCTORES RETENCION 1% (hasta el 31/07) 3%
✔ ACOPIADORES Y RETENCION 1,5%
RECICLADORES
✔ PEQUEÑOS CONSTRUCTORES RETENCION 3%
Tasa. La tasa del IRE será del 10%, sobre la renta
neta.
1- IRE GENERAL
SÍNTESIS DE LOS CAMBIOS POR VIGENCIA DEL IRE GENERAL
1. Se unifica un solo impuesto, el IRACIS, IRAGRO, IRPC. Tasa 10%
[Link] IRE tendrá tres regímenes de liquidación: a) Régimen General o
Contable, b) Regímenes Simplificados para Medianas y Pequeñas
Empresas Unipersonales (SIMPLE y RESIMPLE) y c) Regímenes
presuntos.
[Link] categoría de contribuyente: Estructuras Jurídicas Transparentes
(EJT): Negocios Fiduciarios, Fondos Patrimoniales de Inversión,
Uniones Temporales y otros. Las EJT deberán habilitar la obligación IRE
General a partir del 01 de enero de 2020.
4. Se podrá compensar y arrastrar pérdidas fiscales.
5. Se elimina la tasa adicional del IRACIS del cinco por ciento (5%) por
distribución o retiro de utilidades a cargo de la empresa distribuidora.
[Link] Sociedades Simples, de oficio pasarán del IRP al IRE General a
[Link] criterio fuente es casi totalmente reemplazado por el de domicilio, pues se grava las
ganancias que obtienen las empresas paraguayas por actividades desarrolladas en el
exterior, incluyendo las utilidades obtenidas en empresas del exterior. Se podrá
descontar en el IRE el impuesto pagado en el exterior (credit tax).
8. La deducibilidad estará limitada al 1% del ingreso bruto en conjunto, cuando:
a. La compra se realice a contribuyentes de RESIMPLE.
[Link] paguen servicios personales no alcanzados por IRP o se trate de remuneración
personal superior no gravado por IRP.
[Link] remuneraciones en porcentaje de utilidades líquidas pagadas por
servicios personales que no estén en relación de dependencia.
[Link] donaciones al Estado, a la Iglesia, a las Entidades de Beneficio Público y a
las Municipalidades.
e. Sean Gastos a favor del personal
f. Se realiza en ayuda a fincas colindantes no contribuyentes.
[Link] contribuyentes del IRE General, por la actividad de forestación pueden pagar
directamente aplicando la tasa del diez por ciento (10%) sobre una renta presunta del treinta
por ciento (30%).
[Link] contribuyentes del IRE General, cuando vendan inmuebles urbanos y rurales que
forman parte del activo, pueden optar por liquidar el impuesto aplicando la tasa del diez por
ciento (10%) sobre una renta presunta del treinta por ciento (30%) de la venta.
[Link] las Empresas Paraguayas que realizan operaciones internacionales en los siguientes
rubros, se considerará renta de fuente paraguaya, el treinta por ciento (30%) del ingreso
bruto:
a. Operaciones de radiogramas, llamadas telefónicas, servicios de transmisión de
audio o video, emisión y recepción de datos por IP.
b. Cesión de uso de contenedores.
c. Transporte internacional de personas o bienes incluyendo pasajes.
12. Los anticipos de IRE en los ejercicios fiscales 2020, 2021 y 2022 se calcularán en base
al impuesto pagado en el ejercicio anterior menos las presuntivas retenciones de la que será
objeto el contribuyente. A partir del ejercicio fiscal 2023, para la determinación de los
anticipos se utilizará un promedio del IRE determinado en los tres (3) últimos ejercicios.
[Link] empresas unipersonales, deberán obligatoriamente liquidar IRE General cuando
sus ingresos devengados en el ejercicio anterior sean superiores a GUARANIES
DOS MIL MILLONES (Gs. [Link]).
[Link] utilidades obtenidas por los contribuyentes el IRE General que ya abonen el
Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU), estarán exoneradas del IRE. Por
tanto, ya no se gravará en IRE las utilidades obtenidas en otras empresas, aunque
superen el treinta por ciento (30%) de sus ingresos brutos.
[Link] los contribuyentes del IRACIS con cierre a abril de 2020, el Alta de IRE será a
partir del 01/05/2020. Para los contribuyentes del IRACIS y contribuyentes de
IRAGRO con cierre al 30 de junio de 2020, el Alta de IRE será a partir del
01/07/2020.
[Link] que el gasto sea deducible debe: a) Ser necesario. b) Ser real c) Estar
debidamente documentado. d) Realizar las retenciones cuando corresponda
usar autofacturas solo hasta el monto de precio de mercado.
ESTRUCTURAS JURÍDICAS TRANSPARENTES
El artículo 4º de la Ley 6380/19 dispone: “Se considerarán Estructuras Jurídicas
Transparentes a aquellos instrumentos o estructuras jurídicas
utilizadas como
medio de inversión, administración o resguardo de dinero, bienes derechos,
y
obligaciones. Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro en el IRE,
por intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios”.
LasEstructurasJurídicas Transparentes (EJT) son el medio o instrumento
para
realizar unainversión de dinero, queposteriormentegenerará un beneficio
económico para los inversores.
Todas las EJT deberán estar inscriptas en la obligación de IRE General, PERO NO
PAGARÁN EL IRE GENERAL e IDU.
Se incluirán como Estructuras Jurídicas Transparentes a:
1. Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley Nº 921/1996.
¿QUÉ SIGNIFICA QUE LAS EJT TENDRÁN EFECTO FISCAL
NEUTRO?
¿CUÁLES SON LAS ESTRUCTURAS JURÍDICAS TRANSPARENTES QUE DEBEN
INSCRIBIRSE EN EL RUC?
a)NEGOCIOS FIDUCIARIOS (FIDEICOMISO): Por el negocio fiduciario una persona llamada fiduciante,
fideicomitente o constituyente, entrega a otra, llamada fiduciario, uno o más bienes especificados,
transfiriéndole o no la propiedad de los mismos, con el propósito de que ésta los administre o enajene y cumpla
con ellos una determinada finalidad, bien sea en provecho de aquélla misma o de un tercero llamado
fideicomisario o beneficiario. El negocio fiduciario que conlleve la transferencia de la propiedad de los bienes
fideicomitidos se denominará fideicomiso; en caso contrario, se denominará encargo fiduciario (Ley 921/96).
b)FONDOS PATRIMONIALES DE INVERSIÓN: Son los que se forman con dinero de personas físicas o
jurídicas que son captados por sociedades especializadas exclusivamente en la administración de dichos fondos
y para ser invertidos por cuenta y riesgo de los aportantes. Son de dos clases: Mutuo (rescatable en dinero antes
del vencimiento) y Fondo de Inversión: representando por cuotas de participación y no rescatables sino al
vencimiento del plazo de duración del Fondo (Ley 5452/15).
c)APARCERÍA - CONTRATO SOCIETARIO RURAL - CONTRATO DE CAPITALIZACIÓN PARA
ENGORDE O INVERNADA.
d) CONSORCIOS y OTRAS UNIONES TEMPORALES: cualquier otro tipo de instrumento que sirva para
2- RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA MEDIANAS EMPRESAS (IRE
SIMPLE) HECHO GENERADOR
CONTRIBUYENTES DEL IRE SIMPLE
1. EMPRESAS UNIPERSONALES
[Link] INDIVISAS de los propietarios de las Empresas
unipersonales
3. COMISIONES VECINALES - COOPERADORAS ESCOLARES
-ASOCIACIONES ESCOLARES - ENTIDADES RELIGIOSAS
-UNIDAD PRODUCTIVA CONJUNTA (UPC)
SÍNTESIS DE LOS CAMBIOS POR VIGENCIA DEL IRE SIMPLE
[Link] unifican en un solo Impuesto; el IRACIS, IRPC, IRAGRO RPCR-MCR
para Medianas Empresas Unipersonales.
[Link]á un régimen optativo. Solamente las Empresas Unipersonales que
deseen liquidar IRE por este régimen lo podrán hacer. Sin embargo, las
Pequeñas Empresas Unipersonales que sobrepasen el monto máximo de
ingresos, están obligados a optar por el IRE SIMPLE o por el IRE
GENERAL.
[Link] la estructura de la nueva Ley Tributaria, se considera Mediana Empresa
Unipersonal a las que tengan un ingreso anual entre Gs. 80.000.001 y Gs.
[Link].
4. La liquidación del IRE SIMPLE será por Renta Real o Renta Presunta la que resulte ser menor
(como se liquida hoy el IRPC y el IRAGRO RPCR).
[Link] Renta Real se determinará por los ingresos totales del año menos los egresos totales del año. La
Renta Presunta será el treinta por ciento (30%) de los Ingresos. La tasa del IRE Simple, será del diez
por ciento (10%) aplicable sobre la menor de las rentas.
[Link] podrá deducir como egreso en la determinación de la Renta Real: mercaderías, insumos, materias
primas, muebles, equipos, construcción, remodelación o refacción de establecimiento.
7. No habrá arrastre de pérdidas fiscales.
8. Los contribuyentes de IRE SIMPLE, también lo serán del IVA.
[Link] dueños de las empresas unipersonales que liquidan por IRE SIMPLE y retiren utilidades, no
serán contribuyentes del IDU (no pagarán el Impuesto a los Dividendos).
[Link] Guaraníes dos mil millones (Gs. [Link]) establecidos como límite máximo para estar en
IRE SIMPLE, podrán disminuirse por el Poder Ejecutivo, a partir del 2025 en un diez por ciento
(10%) por ejercicio. Solo podrá bajar hasta Guaraníes mil millones (Gs. [Link]).
[Link] puede bajar de IRE General a IRE Simple, después de
transcurrido 3 ejercicios fiscales. En 2020 excepcionalmente hasta el 30/10/2020.
12. Los importadores y exportadores no pueden liquidar Renta por este método.
13. La actividad de arrendamiento de inmuebles no se puede liquidar y pagar por
este régimen (se debe hacerlo en la obligación de IRP)
[Link] actividad de venta de inmuebles no se puede liquidar y pagar por
este régimen (se debe hacerlo en la obligación de IRP)
ACTIVIDADES AFECTADAS AL IRE SIMPLE
•Actividades comerciales: despensa, carnicería, mercería, platería, joyería,
comercios al por menor, compra – venta de mercaderías, casas de empeño,
préstamos, discotecas, restaurantes, hoteles, moteles, agencias de viajes,
lavado, limpieza, publicidad, etc.
•Actividades industriales: fabricación casera de detergentes, fabricación
casera de helados, fabricación de joyas, y toda actividad que tiene por objeto,
transformar productos para su comercialización.
•Servicios no personales: peluquería, zapatería, alquiler de espacios
publicitarios, modista, herrero, carpintero, electricista, pintor, reparaciones,
transporte de bienes y personas, estacionamiento, vigilancia, construcción,
etc.
•Actividades Agropecuarias: Actividades agrícolas y cría, engorde,
enajenación y producción ganadera.
3- RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑAS
EMPRESAS (IRE RESIMPLE)
SÍNTESIS DE LOS CAMBIOS POR VIGENCIA DEL IRE RESIMPLE.
1. Se unifican en un solo Impuesto; el IRACIS, IRPC, IRAGRO RPCR para Pequeñas Empresas Unipersonales.
[Link]á un régimen optativo. Solamente las Empresas Unipersonales que deseen liquidar IRE por este régimen lo
podrán hacer. Sin embargo, las Pequeñas Empresas Unipersonales que sobrepasen el monto máximo de Gs.
80.000.000, están obligados a optar por el IRE SIMPLE o por el IRE GENERAL.
[Link] la estructura de la nueva Ley Tributaria, se considera Pequeña Empresa Unipersonal a los que tengan un
ingreso anual de hasta Guaraníes ochenta millones (Gs. 80.000.000).
[Link] Empresa Unipersonal tendrá alta de oficio en el IRE RESIMPLE. Todos migrarán de oficio al IRE
SIMPLE y si desean bajar al IRE RESIMPLE deberá hacer una actualización datos. Plazo para hacerlo: 01 de
enero al 30 de octubre de 2020.
[Link] el 2020 no se pagará IRE RESIMPLE. Los que deseen bajar a dicha obligación lo podrán hacer (hasta el
30/10/20) y permanecerán en 2020 sin pagar. Sus ingresos 2020 (Gs. 20.000.000, 40.000.000, 60.000.000 u
[Link] Empresas Unipersonales para liquidar por éste régimen, deben tener un ingreso devengado en el año anterior igual
o inferior a Gs. 80.000.000.
7. Si el Ingreso en el año anterior es hasta Gs. 20.000.000, el IRE RESIMPLE a pagar, será de Gs. 240.000
(distribuidos en Gs. 20.000 por mes).
8. Si el ingreso en el año anterior es entre Gs. 20.000.001 y Gs. 40.000.000, el IRE RESIMPLE a pagar será de Gs.
480.000 (Gs. 40.000 por mes).
9. Si el ingreso en el año anterior es entre Gs. 40.000.001 y Gs. 60.000.000, el RESIMPLE a pagar será de Gs. 720.000
(Gs. 60.000 por mes)
10. Si el ingreso en el año anterior es entre Gs. 60.000.001 y Gs. 80.000.000, el RESIMPLE a pagar será de Gs.
960.000 (Gs. 80.000 por mes).
11. Los contribuyentes de RESIMPLE no serán contribuyentes de IVA.
[Link]án un comprobante de venta especial «BOLETA RESIMPLE» que servirá para deducir en Renta, pero no
generará crédito fiscal en IVA.
13. Igualmente, deberán presentar Declaraciones Juradas cuya forma y regularidad será establecida por reglamentación.
14. Desaparece la exoneración del IRAGRO, pues todas las empresas unipersonales agropecuarias que anteriormente
tenían ingresos inferiores a 36 salarios mínimos (Gs. 76.000.000 aproximadamente), a partir del 2020 deberán por lo
menos habilitar la obligación IRE RESIMPLE.
¿QUIÉNES SON LOS QUE PRINCIPALMENTE SE VERÁN AFECTADOS POR EL IRE
RESIMPLE?
TRATAMIENTO FISCAL DE LOS
ALQUILERES
TRATAMIENTO FISCAL VENTA DE
INMUEBLES
BIBLIOGRAFIA
- Constitución de la República del Paraguay (1992), Asunción. Paraguay
- LEY 6380 – De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional (2019). Normas Legales,
Actualizado [Link]
-Normas Reglamentarias: Decretos y resoluciones vigentes. [Link]
-Ruoti Cosp, Nora (2014). Lecciones para la cátedra de Derecho Tributario, Última
Edición 2014, Emprendimientos Nora Ruoti S.R.L., Asunción.
- Ruoti Cosp, Nora (2012). Revista EDUCACION TRIBUTARIA paso a paso, Emprendimientos Nora Ruoti S.R.L.
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-Ruoti Cosp, Nora (2013). Cuadernillo de Ejercicios Prácticos, Emprendimientos Nora
Ruoti S.R.L. [Link]
-Domínguez, Fabián (2016). Introducción a la Tributación, 1era. Edición, La Ley S.A., Asunción.
-Orue, Galo (2012). Guía Práctica de Auditoria Tributaria, 2da. Edición, AHRLAN, Asunción.
-Borda, Dionisio (2007). Paraguay: Resultados de las Reformas (2003-2005) y sus perspectivas. CEPAL, Informes y
Estudios Especiales 18, Santiago de Chile.
-Zárate, Walter (2010). Efectividad de la Política Tributaria en Paraguay: antes y después de la Reforma. CADEP –
OFIP. Asunción