La planificación dentro de la auditoría operativa constituye una de las etapas más importantes

del proceso de auditoría, debido a que permite organizar, orientar y definir las actividades que
serán ejecutadas durante el examen. Esta fase tiene como resultado principal la elaboración
de un memorándum de planificación, documento en el cual se establecen los objetivos,
alcance, metodología, recursos y procedimientos que serán utilizados durante la auditoría. La
planificación tiene como propósito principal obtener un conocimiento previo y suficiente de
la entidad y del objeto a auditar, permitiendo al auditor comprender la estructura
organizacional, el funcionamiento de sus sistemas administrativos, operativos y financieros,
así como los posibles riesgos o debilidades existentes dentro de la organización.
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
Los términos de referencia representan el punto inicial de la planificación y describen de
manera general las características del trabajo a desarrollar.
Dentro de este apartado se establece:
 La naturaleza del trabajo.
 El tipo de auditoría.
 El objetivo general.
 Los límites del examen.
 Los informes que serán emitidos.
Este elemento permite delimitar claramente el alcance de la auditoría y orientar el trabajo
hacia objetivos específicos previamente definidos.
2. ESTUDIO PRELIMINAR
El estudio preliminar consiste en el relevamiento inicial de información sobre la entidad
mediante cuestionarios, entrevistas u otras técnicas de recopilación de datos.\n\nEl propósito
de esta etapa es obtener un diagnóstico preliminar sobre:
 Sistemas administrativos.
 Sistemas contables.
 Sistemas operativos.
 Sistemas de control interno.
 Sistemas presupuestarios.
 Sistemas de información gerencial.
Asimismo, se recopila información relacionada con:
 Antecedentes de la entidad.
 Misión y visión.
  Estructura organizacional.
 Aspectos tributarios.
 Número de personal.
 Normativa aplicable.
Esta etapa permite al auditor compenetrarse con la cultura organizacional de la entidad y
comprender el ambiente de control existente.
3. CONOCIMIENTO DEL OBJETO A AUDITAR
Una vez obtenido el conocimiento general de la entidad, se profundiza específicamente en el
área o proceso que será objeto de auditoría.
Esta fase implica conocer:
 Organización y estructura.
 Naturaleza de las operaciones.
 Sistemas de información gerencial.
 Capacidad y estructura gerencial.
 Fuerza laboral.
 Normativa legal aplicable.
 Actividades de auditoría interna y externa.
El objetivo es comprender cómo funciona la entidad y de qué manera desarrolla sus
actividades, permitiendo identificar posibles áreas de riesgo, deficiencias operativas o
problemas administrativos.
4. IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS A AUDITAR
Esta etapa consiste en determinar cuáles serán las áreas, actividades o procesos que serán
evaluados durante la auditoría operativa.
La selección puede originarse por:
 Denuncias o irregularidades.
 Debilidades detectadas previamente.
 Cambios operativos.
 Evaluaciones anteriores.
 Disposiciones de organismos de control.
 Necesidades institucionales.
La finalidad es identificar áreas relevantes donde puedan existir problemas relacionados con
eficiencia, eficacia, economía o control interno.\n\n---
5. COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO
La planificación también requiere comprender el sistema de control interno de la entidad bajo
los lineamientos del modelo COSO.\n\nEl auditor debe analizar:
 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Supervisión y monitoreo.
El propósito no es evaluar directamente el control interno, sino comprender su diseño e
implementación para determinar los procedimientos de auditoría que serán aplicados.
6. CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA
Luego de conocer la entidad y el objeto a auditar, se conforma el equipo multidisciplinario
encargado de ejecutar la auditoría.\n\nLa auditoría operativa requiere profesionales con
conocimientos técnicos, administrativos, financieros y operativos, dependiendo de la
complejidad del examen.\n\nEn algunos casos puede ser necesaria la contratación de
especialistas o consultores externos para temas específicos.
7. OBTENCIÓN DE INDICADORES DE RENDIMIENTO
Uno de los aspectos fundamentales de la auditoría operativa es la utilización de indicadores
de desempeño para medir eficiencia, eficacia y economía.\n\nLos indicadores permiten:
 Medir resultados reales.
 Comparar desempeño.
 Identificar desviaciones.
 Evaluar cumplimiento de objetivos.
Los indicadores pueden ser:
 Cuantitativos.
 Cualitativos.
 Históricos.
 Planeados.
 Internos o externos.
Además, se utilizan estándares de desempeño relacionados con:
 Producción de bienes o servicios.
 Tiempo empleado.
 Costos por unidad producida.
Estos estándares sirven como parámetros de comparación para determinar el nivel de
rendimiento de las operaciones auditadas.
8. ENFOQUE DE AUDITORÍA
La auditoría operativa puede desarrollarse mediante dos enfoques principales:
Enfoque de organización
Analiza departamentos, unidades administrativas y estructura organizacional.
Enfoque funcional
Evalúa actividades o procesos específicos desde su inicio hasta su conclusión.
La selección del enfoque depende de los objetivos de la auditoría y de las características del
objeto examinado.
9. PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Los programas de auditoría constituyen guías detalladas que orientan el trabajo de campo.\n\
nEstos programas deben contener:
 Objetivos específicos.
 Procedimientos a ejecutar.
 Tareas detalladas.
 Técnicas de recopilación de evidencia.
 Indicadores de evaluación.
Su finalidad es evitar desviaciones y garantizar que el examen se desarrolle de manera
ordenada y eficiente.
10. PRESUPUESTO DE TIEMPO Y CRONOGRAMA
Finalmente, la planificación incluye la elaboración del presupuesto de tiempo y cronograma
de actividades.
En esta etapa se define:
 Tiempo estimado de ejecución.
 Distribución de tareas.
  Responsables.
 Fechas de cumplimiento.
 Recursos necesarios.
Esto permite controlar el avance de la auditoría y optimizar la utilización de recursos
humanos y técnicos.
El proceso de planificación en auditoría operativa constituye la base fundamental para el
desarrollo eficiente del examen, debido a que permite obtener conocimiento suficiente de la
entidad, identificar áreas críticas, establecer objetivos claros y definir procedimientos
adecuados