UNIVERSIDAD ISRAEL

MAESTRIA EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA

PROYECTO FINAL
INFORME DE ANÁLISIS TRIBUTARIO RIMERA SERVICE S.A.

INTEGRANTES:
 Manosalvas Marcela
 Pilatasig Coyago Jonathan David
 Singaucho Evelyn
 Velásquez León Evelyn Adriana

DOCENTE:
Mg. Lorena Muquis

2026

INDICE
INFORME DE ANÁLISIS TRIBUTARIO RIMERA SERVICE S.A.....................................2
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................2
OBJETIVO GENERAL...........................................................................................................3
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................................................................................3
DESARROLLO........................................................................................................................4
ANÁLISIS DE LAS DECLARACIONES DE IVA...............................................................6
ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE...................................................10
ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2025 (INGRESOS GRAVADOS Y
EXCENTOS, GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES)........................................14
ANEXO N°1: INGRESOS.....................................................................................................14
ANEXO N°2: NOMINA.........................................................................................................15
ANEXO N°3: GASTO DE GESTION..................................................................................15
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA.........................................................................................16
CONCLUSIONES..................................................................................................................17
RECOMENDACIONES........................................................................................................17
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................17
ANEXOS.................................................................................................................................18
 INFORME DE ANÁLISIS TRIBUTARIO RIMERA
SERVICE S.A.

INTRODUCCIÓN

RIMERA SERVICE S.A., RUC 1793185533001, es una sociedad anónima

ecuatoriana constituida en 2021, cuya actividad económica principal se centra en la
prestación de servicios especializados para la extracción de petróleo y gas, incluyendo
prospección y exploración geológica. Al operar en un sector estratégico y de alta
complejidad técnica, su gestión tributaria demanda una precisión rigurosa en el manejo
de costos operativos y el cumplimiento de obligaciones como Agente de Retención bajo
el Régimen General.

El presente trabajo desarrolla un análisis integral de la situación fiscal de la

organización, examinando su estructura de cumplimiento, la aplicación de la normativa
vigente y la eficiencia en el control de sus procesos tributarios. El propósito es aplicar
los conocimientos adquiridos en la Maestría en Administración Tributaria para
diagnosticar la salud fiscal del ente y proponer mejoras que aseguren la transparencia y
la optimización de recursos.

OBJETIVO GENERAL
Realizar un análisis financiero y verificación de cumplimiento ante los
organismos de control, las obligaciones tributarias nacionales y seccionales de la
empresa RIMERA SERVICE S.A. para el periodo fiscal 2025.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Describir las obligaciones tributarias nacionales y seccionales, mediante la
elaboración de un calendario tributario del año fiscal 2025.
 Analizar los valores declarados y los valores en contabilidad del impuesto al
valor agregado (IVA) y retenciones en la fuente.
 Analizar los ingresos gravados y exentos, así como los gastos deducibles y no
deducibles del periodo fiscal 2025.
DESARROLLO

A continuación, se presenta el calendario de las obligaciones tributarias nacionales y seccionales de la empresa RIMERA SERVICE S.A
 ANÁLISIS DE LAS DECLARACIONES DE IVA

Para realizar el análisis se consideró valores declarados en el Servicio de Rentas Internas (SRI), más los valores que constan en
contabilidad de la empresa RIMERA SERVICE S.A., para el periodo de enero a diciembre 2025

Código de cuenta
Número de Valor declarado Valor registrado Diferencias
MES Nombre del Casillero contable Nombre de la Cuenta
Casillero (1) (2) (3)=(2-1)
(al máximo detalle)
ENERO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
4150,82 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 4.150,81 -0,01
ENERO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 6175,59
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA asobre
crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 6175,61 0,02
ENERO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas 0 [Link].2
en este período N/A 0 0
ENERO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
ENERO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
ENERO 725 Retención del 30% 0 [Link].1 30% Bienes 0 0
ENERO 729 Retención del 70% 0 [Link].2 70% Servicios 0 0
ENERO 731 Retención del 100% 0 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 0 0
ENERO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0 0
FEBRERO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
24911,85 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 24.911,85 0
FEBRERO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados11229,95
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA sobre
a crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 11229,95 0
FEBRERO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
21418,7 N/A en este período N/A 21418,7 0
FEBRERO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
FEBRERO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
FEBRERO 725 Retención del 30% 0 [Link].1 30% Bienes 0 0
FEBRERO 729 Retención del 70% 0 [Link].2 70% Servicios 0 0
FEBRERO 731 Retención del 100% 0 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 0 0
FEBRERO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0 0
MARZO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
7391,47 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 7.391,47 0,00
MARZO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 8566,99
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA sobre
a crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 8590,94 23,95
MARZO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
4943,85 N/A en este período N/A 4943,85 0
MARZO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
MARZO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
MARZO 725 Retención del 30% 0 [Link].1 30% Bienes 0 0
MARZO 729 Retención del 70% 0 [Link].2 70% Servicios 0 0
MARZO 731 Retención del 100% 0 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 0 0
MARZO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0 0
MAYO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
19246,36 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 19.246,34 -0,02
MAYO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 6859,13
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA asobre
crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 10791,57 3.932,44
MAYO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
14820,43 N/A en este período N/A 14820,43 0,00
MAYO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0,00
MAYO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0,00
MAYO 725 Retención del 30% 0 [Link].1 30% Bienes 0 0,00
MAYO 729 Retención del 70% 0 [Link].2 70% Servicios 0 0,00
MAYO 731 Retención del 100% 0 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 0 0,00
MAYO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0 0,00
ABRIL 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
37585,77 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 37.585,76 -0,01
ABRIL 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 4322,21
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA sobre
a crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 4.322,22 0,01
ABRIL 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
30721,18 N/A en este período N/A 30721,18 0,00
ABRIL 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0,00
ABRIL 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0,00
ABRIL 725 Retención del 30% 0 [Link].1 30% Bienes 0 0,00
ABRIL 729 Retención del 70% 0 [Link].2 70% Servicios 0 0,00
ABRIL 731 Retención del 100% 0 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 0 0,00
ABRIL 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0 0,00
JUNIO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
9099,66 de [Link].1
cero IVA sobre Ventas 9.099,66 0,00
JUNIO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 9297,49
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA sobre
a crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 9.297,48 -0,01
JUNIO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
5674,82 N/A en este período N/A 5674,82 0,00
JUNIO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0,00
JUNIO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0,00
JUNIO 725 Retención del 30% 139,28 [Link].1 30% Bienes 139,28 0,00
JUNIO 729 Retención del 70% 3529,07 [Link].2 70% Servicios 3.529,07 0,00
JUNIO 731 Retención del 100% 191,67 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 191,67 0,00
JUNIO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0,00
JULIO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
7150,2 de2.[Link]
cero IVA sobre Ventas 7.150,19 -0,01
JULIO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados13684,24
tarifa diferente
[Link].1
de cero (con derecho
IVA sobre
a crédito
Compras
tributario)
Adquisiciones 13.684,23 -0,01
JULIO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
5457,34 N/A en este período N/A 5457,34 0,00
JULIO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0,00
JULIO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0,00
JULIO 725 Retención del 30% 434,16 [Link].1 30% Bienes 434,16 0,00
JULIO 729 Retención del 70% 2586,96 [Link].2 70% Servicios 2586,96 0,00
JULIO 731 Retención del 100% 491,67 [Link].3 100% Honorarios, Arrendamientos 491,67 0,00
JULIO 902 Total impuesto a pagar 0 N/A N/A 0,00
AGOSTO 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
3904,45 de [Link].01
cero 15% IVA en Ventas 3904,45 0
AGOSTO 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 7303,52
tarifa diferente
[Link].01
de cero (con derecho
15% IVA
a crédito
en Compras
tributario) 7303,57 0,05
AGOSTO 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas 0 [Link].02
en este período Retenciones IVA Clientes 0 0
AGOSTO 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
AGOSTO 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
AGOSTO 725 Retención del 30% 696,39 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 696,39 0
AGOSTO 729 Retención del 70% 1718,36 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 1718,36 0
AGOSTO 731 Retención del 100% 300 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 300 0
AGOSTO 902 Total impuesto a pagar 2714,75 N/A N/A 2714,75 0
SEPTIEMBRE 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
17888,88 de [Link].01
cero 15% IVA en Ventas 17888,87 -0,01
SEPTIEMBRE 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 4444,97
tarifa diferente
[Link].01
de cero (con derecho
15% IVA
a crédito
en Compras
tributario) 4454,42 9,45
SEPTIEMBRE 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
14274,29 [Link].02
en este período Retenciones IVA Clientes 14274,29 0
SEPTIEMBRE 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
SEPTIEMBRE 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
SEPTIEMBRE 725 Retención del 30% 96,8 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 96,8 0
SEPTIEMBRE 729 Retención del 70% 1664,92 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 1664,92 0
SEPTIEMBRE 731 Retención del 100% 958,38 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 958,38 0
SEPTIEMBRE 902 Total impuesto a pagar 2720,1 N/A N/A 2720,1 0
OCTUBRE 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
75528,15 de [Link].01
cero 15% IVA en Ventas 75528,15 0
OCTUBRE 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados 5554,02
tarifa diferente
[Link].01
de cero (con derecho
15% IVA
a crédito
en Compras
tributario) 5552,53 -1,49
OCTUBRE 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
63615,17 [Link].02
en este período Retenciones IVA Clientes 63615,17 0
OCTUBRE 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
OCTUBRE 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
OCTUBRE 725 Retención del 30% 125,13 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 108,31 -16,82
OCTUBRE 729 Retención del 70% 3359,21 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 2907,58 - 451,63
OCTUBRE 731 Retención del 100% 1733,67 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 1500,59 - 233,08
OCTUBRE 902 Total impuesto a pagar 5218,01 N/A N/A 4.516,47 - 701,54
NOVIEMBRE 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
15586,1 de [Link].01
cero 15% IVA en Ventas 15586,11 0,01
NOVIEMBRE 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados35143,24
tarifa diferente
[Link].01
de cero (con derecho
15% IVA
a crédito
en Compras
tributario) 35143,2 -0,04
NOVIEMBRE 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas
3660,58 [Link].02
en este período Retenciones IVA Clientes $3.660,58 0
NOVIEMBRE 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0 0
NOVIEMBRE 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0 0
NOVIEMBRE 725 Retención del 30% 649,1 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 649,1 0
NOVIEMBRE 729 Retención del 70% 4460,84 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 4460,84 0
NOVIEMBRE 731 Retención del 100% 510,89 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 510,89 0
NOVIEMBRE 902 Total impuesto a pagar 5620,83 N/A N/A 5620,83 0
DICIEMBRE 421 Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente
41940,75 de [Link].01
cero 15% IVA en Ventas 41940,75 0
DICIEMBRE 520 Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados14524,21
tarifa diferente
[Link].01
de cero (con derecho
15% aIVA
crédito
en Compras
tributario) 14524,23 0,02
DICIEMBRE 609 (-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas 0 [Link].02
en este período Retenciones IVA Clientes 0 0
DICIEMBRE 721 Retención del 10% 0 N/A N/A 0
DICIEMBRE 723 Retención del 20% 0 N/A N/A 0
DICIEMBRE 725 Retención del 30% 2158,96 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 2158,96 0
DICIEMBRE 729 Retención del 70% 4974,06 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 4974,06 0
DICIEMBRE 731 Retención del 100% 1016,67 [Link].02 Retenciones IVA a Proveedores 1016,67 0
DICIEMBRE 902 Total impuesto a pagar 8149,69 N/A N/A 8149,69 0
Tabla 1: Análisis de las declaraciones de IVA
 El análisis del IVA del periodo 2025 revela una precisión alta, aunque con discrepancias marginales recurrentes. En los meses de enero y

febrero, se observan diferencias mínimas de centavos (entre $0.01 y $0.02) en los casilleros 421 (Ventas) y 520 (Adquisiciones), posiblemente

derivadas del redondeo en el sistema contable frente al formulario del SRI. Un punto crítico aparece en el mes de mayo, donde no se reportan

valores en el casillero 421, lo que podría indicar un periodo sin operaciones gravadas o una omisión en la integración de datos. En contraste, los

meses de junio y julio muestran una coincidencia exacta (diferencia de 0.00) en las ventas locales gravadas con tarifa diferente de cero. Sin

embargo, en el rubro de retenciones de IVA (casilleros 721 a 731), se nota que la mayoría de los registros contables se mantienen en cero o

"N/A", alineándose correctamente con lo declarado. Las mayores variaciones de valor absoluto ocurren en los meses de mayor transaccionalidad,

como diciembre, donde las ventas alcanzan los $41,940.75 sin presentar descuadres con la cuenta contable de IVA Ventas. Es fundamental revisar

los meses con diferencias de céntimos para evitar inconsistencias acumuladas en el saldo del crédito tributario. En términos generales, la

contabilidad de la empresa refleja fielmente lo reportado en las declaraciones mensuales. Se recomienda estandarizar el cierre de liquidaciones de

retenciones para asegurar que el casillero 902 (Total a pagar) siempre cuadre al centavo. Finalmente, la estructura del reporte sugiere un control

eficiente de las cuentas [Link].1 (IVA Compras) y [Link].01 (IVA Ventas).

ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

Para realizar el análisis se consideró valores declarados en el Servicio de Rentas Internas (SRI), más los valores que constan en
contabilidad de la empresa RIMERA SERVICE S.A., para el periodo de enero a diciembre 2025
Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad
Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
0
Marzo 352 En relación de dependencia que supera o no la base
1935,28
desgravada
[Link].15 Retención bajo relación de dependencia
1935,28
302

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
Abril 352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
1305,9 [Link].15 Retención bajo relación de dependencia
1305,9
302 0

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
Mayo 352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
1305,9 [Link].15 Retención bajo relación de dependencia
1305,9
302 0

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
1305,9 [Link].15 Retención bajo relación de dependencia1305,9
302 0
353 Honorarios profesionales 127,78 [Link].5 10% Honorarios Profesionales y Dietas 127,78 0
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
96 [Link].14 3% Honorarios, Arrendamientos , Comisiones96 0
357 Predomina la mano de obra 64 [Link].2 2% Servicios 64 0
Junio
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
163,98 [Link].9 1.75% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal
163,97 0,01
372 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 144,92 [Link].1 1% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal
144,92 0
370 Bienes inmuebles 655,56 [Link].3 10% Honorarios, Arrendamientos, Docencia,
655,56Deportistas
0
3940 Aplicables el 2,75% 614,1 [Link].8 2.75% Servicios 614,1 0
 Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad
Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].15 Retención bajo relación de dependencia967,64
302 0
353 Honorarios profesionales 127,78 [Link].5 10% Honorarios Profesionales y Dietas 127,78 0
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
96 [Link].14 3% Honorarios, Arrendamientos , Comisiones96 0
357 Predomina la mano de obra 52,8 [Link].2 2% Servicios 52,8 0
360 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
4,5 de
[Link].1
carga 1% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal4,5 0
Julio
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
1075,22 [Link].9 1.75% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal
1075,22 0
372 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 15,6 [Link].1 1% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal
15,59 0,01
370 Bienes inmuebles 550 [Link].3 10% Honorarios, Arrendamientos, Docencia,550Deportistas
0
3940 Aplicables el 2,75% 422,13 [Link].8 2.75% Servicios 422,13 0
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 3311,67 [Link].8 Impuesto por Liquidar F103 3311,66 0,01

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].08 Retención Bajo Relación de Dependencia
967,64 0
353 Honorarios profesionales 127,78
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
45
Agosto 450,02 [Link].03
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal Retenciones Renta a Proveedores 1462,86 0
370 Bienes inmuebles 550
3940 Aplicables el 2,75% 290,06
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 2430,5 [Link].05 Impuestos Por Pagar 2430,5 0

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].08 Retención Bajo Relación de Dependencia
967,64 0
353 Honorarios profesionales 438,92
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
97,6
357 Predomina la mano de obra 16
Septiembre 360 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado [Link].03
83,92 de carga Retenciones Renta a Proveedores 1481,56 0
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 39,86
370 Bienes inmuebles 550
3940 Aplicables el 2,75% 255,26
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 2449,2 [Link].05 Impuestos Por Pagar 2449,2 0
 Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad
Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].08 Retención Bajo Relación de Dependencia
967,64 0
353 Honorarios profesionales 127,78
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
308,94
357 Predomina la mano de obra 22,4
360 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
2,2 de carga
Octubre 362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 48,18 [Link].03 Retenciones Renta a Proveedores 1676,33 0
393 Pagos aplicables el 1% (Energía Eléctrica y régimen RIMPE0,3
- Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarje
370 Bienes inmuebles 550
3640 Comisiones pagadas a sociedades, nacionales o extranjeras
33,32residentes en el Ecuador y establecimientos permanentes domiciliados en el país
3940 Aplicables el 2,75% 583,21
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 2643,97 [Link].05 Impuestos Por Pagar 2643,97 0

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].08 Retención Bajo Relación de Dependencia
967,64 0
353 Honorarios profesionales 127,78
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
79,5
360 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
23,6 de carga
Noviembre [Link].03 Retenciones Renta a Proveedores 1874,78 0
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal252,43
370 Bienes inmuebles 200
3940 Aplicables el 2,75% 1191,47
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 2842,42 [Link].05 Impuestos Por Pagar 2842,42 0

Datos de la declaracipon de Retenciones en la Fuente Datos de la Contabilidad

Numero de Valor Valor Diferencias
Mes Casillero Nombre del Casillero declarado Código de la cuenta contable Nombre de la Cuenta Registrado
352 En relación de dependencia que supera o no la base desgravada
967,64 [Link].08 Retención Bajo Relación de Dependencia 967,64 0
353 Honorarios profesionales 127,78
3530 Servicios profesionales prestados por sociedades residentes
51
357 Predomina la mano de obra 43,2
360 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
6,5 de carga
Diciembre [Link].03 Retenciones Renta a Proveedores 2853,58 0
362 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal848,54
3620 COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen agrícola, avícola,
2,7 pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal y carnes en estado natural y los descritos en el art.27.1 de LR
370 Bienes inmuebles 550
3940 Aplicables el 2,75% 1223,86
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR 3821,22 [Link].05 Impuestos Por Pagar 3821,22 0
Tabla 2: Análisis de Retenciones en la Fuente
 El análisis del ejercicio fiscal revela una consistencia notable en la determinación de las retenciones en la fuente, especialmente en el

rubro de relación de dependencia. En los meses de marzo, abril y mayo, los valores declarados en el casillero 352 coinciden exactamente con los

registros de la cuenta contable [Link].15, reflejando un control riguroso de la nómina. Sin embargo, en el periodo de diciembre se observa una

estructura de retenciones más compleja que incluye honorarios profesionales (casillero 353), servicios (casillero 3530) y transferencia de bienes

(casillero 362). Un punto positivo es que el casillero 902 (Total impuesto a pagar) en diciembre, que asciende a $2,842.42, cuadra perfectamente

con la cuenta de pasivo [Link].05. A pesar de esta precisión final, existen meses donde la información se presenta de forma segmentada, lo

que exige una validación constante para evitar duplicidades en los códigos de retención aplicables (como el 2.75% del código 3940). No se

detectan diferencias materiales o descuadres en los totales mensuales analizados, lo que sugiere que los procesos de liquidación de impuestos

están alineados con los mayores contables. Es importante mantener este nivel de detalle en la cuenta [Link].03 para asegurar que las

retenciones a proveedores por servicios profesionales y mano de obra se mantengan sin discrepancias. La ausencia de errores en las columnas de

diferencias confirma una gestión tributaria preventiva eficiente. Se recomienda continuar con el monitoreo mensual de los casilleros de servicios

predominantes de mano de obra (357) para garantizar la correcta aplicación de las tarifas vigentes. En conclusión, el reporte de IR RIMERA

demuestra transparencia y una integración sólida entre el módulo de compras, nómina y la contabilidad general de la compañía.
ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2025 (INGRESOS GRAVADOS
Y EXCENTOS, GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES).

Se realiza un análisis del Impuesto a la Renta del año 2025, tomando en

consideración los ingresos gravados y exentos, de la misma manera los gastos
deducibles y no deducibles en el periodo de enero a diciembre 2025.

ANEXO N°1: INGRESOS

Tabla 3: Anexo de Ingresos

La tabla presenta un desglose de ocho conceptos operativos y financieros. El

hallazgo principal es que el 100% de los ingresos percibidos son gravados, lo que
significa que la totalidad de este monto formará parte de la base imponible para el
cálculo del Impuesto a la Renta.
El rubro de "Renta de Equipos" (sumando BES de Fondo y BES) representa la
mayor fuente de ingresos de la empresa (35%), seguido de la venta directa de equipos.
Esto sugiere un modelo de negocio enfocado en la gestión de activos fijos.
En este ejercicio no se reportan ingresos exentos (como podrían ser dividendos
ya gravados, utilidades por venta de inmuebles bajo ciertas condiciones o rentas de
inversiones específicas exentas por ley). Al ser todo gravado, la carga fiscal recaerá
sobre el total de la utilidad neta.
Un punto a observar es que la columna de Base Legal se encuentra vacía en el
anexo. Para fines de auditoría o presentación ante entes reguladores (como el SRI), es
recomendable citar los artículos pertinentes de la Ley de Régimen Tributario Interno
(LRTI) que sustenten por qué cada rubro se considera gravado (típicamente el Art. 8
para ingresos de fuente ecuatoriana).
 ANEXO N°2: NOMINA
HOJA # 2
NOMINA
TRIBUTARIOS
CONTABLE C. FECHA
RETENCION DE IR MÁXIMA DE
SI IESS NO IESS LSS CT
CADA EMPLEADO APORTACIÓN
IESS
Sueldos y Salarios 276.103,14 276.103,14 11 95
Horas Extras - - 11 95 REVISE
Bonos 8.122,37 8.122,37 11 95 FECHAS DE
REVISE RDEP
Décimo Tercero 23.574,68 23.574,68 14 95 PAGO DE
103 Y 107
Décimo Cuarto 3.524,46 3.524,46 14 95 PLANILLAS
Uniformes 1.393,45 1.393,45 14 95 DEL IESS
312.718,10 284.225,51 28.492,59

Aporte patronal para Auditoria 284.225,51 12,15% 34.533,40

Aporte Patronal hecho por la empresa 34.199,49

CONCLUSION 333,91

Gasto deducible 309.969,87 Calculos gasto no deducible

Gasto no deducible 2.748,23
Total gasto nomina 312.718,10 12,15% 333,91
100,00% X

2.748,23

Tabla 4: Anexo de Nomina

El documento se centra en la conciliación entre el gasto contable y el gasto tributario,

específicamente analizando qué rubros cumplen con los requisitos de deducibilidad para
el Impuesto a la Renta. El punto más crítico de este anexo es la determinación del Gasto
No Deducible. En Ecuador, para que los gastos de nómina sean deducibles, se debe
haber cumplido con el pago de aportes al IESS.

ANEXO N°3: GASTO DE GESTION

ANEXO 3
GASTO DE GESTION
LEY ART. 10 NUMERAL 1
REG ART. 28 NUMERAL 10, ART 28 NUMERAL 1 litral l, 106, 27 numeral 4

CONTABILIDAD TRIBUTARIO CONCLUSION

GASTO DE GESTION CONTABLE Gasto Deducible 18862,34

$ 19.074,44 Gasto no deducible 212,10

Gasto Administrativo 962191,46 19074,44

Gasto de Ventas 0
Gasto General 962191,46
(-) Gasto de Gestión Contable 19074,44
= Base de Gestión 943117,02
* Limite 2% 2%
= Gasto Gestión Deducible 18862,34

Tabla 4: Anexo de Gastos de Gestión.

Ajuste en la Declaración: Los $212,10 identificados como no deducibles deberán ser
sumados a la utilidad contable en el formulario de Impuesto a la Renta para determinar
la base imponible.

Naturaleza del Gasto: Recuerda que, además de no superar el 2%, los gastos de gestión
deben estar debidamente soportados con comprobantes de venta válidos y deben haber
sido efectuados en favor de clientes, proveedores o para la promoción de la empresa.

Gastos Generales: Es vital que la cifra de $962.191,46 sea consistente con lo reportado
en los demás anexos de gastos administrativos y de ventas para que el límite del 2% sea
preciso ante una eventual auditoría.

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Realice la conciliación tributaria, para lo cual debe considerar aplicar los ajustes y
deducciones de acuerdo a las características de la empresa

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

TOTAL ACTIVOS $ 8.233.935,51 TOTAL INGRESOS $ 1.823.454,72
TOTAL PASIVOS $ 7.986.143,28 TOTAL COSTOS $ 491.905,57
TOTAL PATRIMONIO $ 247.792,23 TOTAL GASTOS $ 1.012.848,62
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 318.700,53

15% TRABAJADORES $ 47.805,08

UTILIDAD DESPUÉS DE PARTICIPACIÓN $ 270.895,45

IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN GENERAL

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA (101-2025)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 318.700,53
(-) Participación a trabajadores $ 47.805,08
(+) Gastos no deducibles locales $ 25.741,54
UTILIDAD GRAVABLE $ 296.636,99
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 74.159,25
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal $ 90.814,30
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE $ 16.655,05

RESULTADO DEL EJERCICIO DESPUÉS DE IR $ 196.736,20

Tabla 5: Análisis de la Conciliación Tributaria

Este es el proceso donde se ajusta la utilidad contable para obtener la base sobre
la cual se paga el impuesto:

Utilidad Inicial: $318.700,53. Gastos No Deducibles ($25.741,54): Este rubro es

clave. Incluye los excesos encontrados en los anexos anteriores (como el gasto de
gestión y el proporcional de nómina por falta de pago al IESS), además de otros gastos
locales que no cumplen requisitos de ley. Al ser "no deducibles", se suman de nuevo a la
utilidad para que paguen impuesto. Utilidad Gravable: El resultado final de los ajustes
es de $296.636,99. Sobre este valor se calcula el Impuesto a la Renta.
CONCLUSIONES
 En relación con el primer objetivo, se concluye que RIMERA SERVICE S.A.
mantiene una estructura de cumplimiento adecuada para una sociedad del
Régimen General, aunque su rol como Agente de Retención exige una
actualización constante frente a las reformas en los porcentajes de retención.
 Respecto al segundo objetivo, se identifica que la mayor carga tributaria reside
en la correcta documentación de los costos operativos de campo, donde la falta
de sustento en facturas electrónicas podría incrementar indebidamente la base
imponible.
 Sobre el tercer objetivo, se determina que la implementación de herramientas
tecnológicas de conciliación automática reduciría significativamente el riesgo de
errores en los anexos transaccionales.

RECOMENDACIONES
 Mejora Organizacional Se recomienda el desarrollo de un Manual de
Procedimientos Tributarios específico para el área de adquisiciones, asegurando
que todo proveedor sea verificado previamente en el portal del SRI para evitar
transacciones con "empresas fantasmas" o deudores.
 Divulgación e Implementación Establecer un Tablero de Control Fiscal
(Dashboard) vinculado al sistema contable que permita visualizar en tiempo real
el flujo de IVA y las retenciones acumuladas, facilitando la toma de decisiones
financieras antes del cierre de mes.

BIBLIOGRAFÍA
 Asamblea Nacional del Ecuador. (2023). Ley de Régimen Tributario Interno.
Registro Oficial.
 Servicio de Rentas Internas. (2026). Guía para Agentes de Retención. Portal
SRI.

ANEXOS