LEGISLACIÓN

TRIBUTARIA

ELIZABETH CONTRERAS
CATEGORIZACIÓN
DE RENTAS
 ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO,
1 TERRENOS, INMUEBLES, MUEBLES
RENTA FICTA

INTERESES POR PRESTAMOS, INTERESES PRESUNTOS

2 GANANCIAS DE CAPITAL (VENTA INMUEBLES, VENTA DE
VALORES MOBILIARIOS), DIVIDENDOS, REGALÍAS

3 ACTIVIDAD EMPRESARIAL

TRABAJO INDEPENDIENTE
4 DIRECTOR

5 TRABAJO DEPENDIENTE
PRIMERA CATEGORIA

Arrendamiento o Mejoras
Cesión temporal de
Subarrendamiento incorporadas por
bienes muebles
de predios arrendatario

Cesión temporal de
derechos sobre Renta ficta por
bienes muebles o cesión gratuita
inmuebles
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
• Renta pactada incluye servicios suministrados por Arrendador y tributos municipales
Arrendamiento de predios asumidos por Arrendatario
• Anualmente, no puede ser menor al 6% del valor de autovaluo

• Renta pactada menos gasto por arrendamiento

Subarrendamiento de predios • Anualmente, no puede ser menor al 6% del valor de autovaluo

• Renta pactada
Cesión en uso de muebles o
• Si se cede a favor de una empresa, el fee anual no puede ser menor al 8% del valor de
inmuebles (diferente a predios) adquisición, construcción, valor de ingreso al patrimonio o valor de mercado.

Mejoras incorporadas por • Valor de las mejoras (autovaluo o valor de mercado a fecha de devolución).
arrendatario

Renta ficta por cesión gratuita • 6% del valor de autovaluo.

Presunción no opera en casos de partes vinculadas. Si el bien no se cedió todo año, se debe demostrar.
 ARRENDAMIENTO

1,000 1,500

IR 5% de 1,000 IR 5% de 500
(1,500 – 1,000)
MEJORAS
MEJORAS NECESARIAS
 RENTAS FICTAS

• 6% valor de autoavalúo

• Se presume ocupado todo el año

• Prueba en contra:
• disminución en el consumo de energía eléctrica y agua,
• o con cualquier otro medio probatorio

• existe cesión gratuita cuando:

• una persona distinta al propietario
• ocupe, tenga la posesión o ejerza algunos de los atributos que
confiere la titularidad del bien
• siempre que no se trate de arrendamiento o subarrendamiento.
• En caso de copropiedad, no será de aplicación la renta presunta
cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesión o
ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien
 BASE DE CALCULO:
• PRECIO DEL ALQUILER
RENTAS DE • PREDIAL / ARBITRIOS / AGUA-LUZ-
PRIMERA ETC

TASA: 5%
DETERMINACIÓN
Y PAGO PAGO A CUENTA MENSUAL

REGULARIZACIÓN ANUAL
 Pago del IR con el DEVENGO

PAGO DEL ¿Quién paga?: El arrendador

IR Obligación de realizar pagos a cuenta mensuales

RENTAS DE Si se recibe el pago anticipado, puede adelantarse el

pago del impuesto.

PRIMERA Si se trata de rentas presuntas, no existe obligación de

realizar pago a cuenta mensual, sino anual.

Tasa del IR 5%
 Renta de Primera Categoría

[Link]
[Link]
/alquilo-mi-casa-o-auto/casos-
practicos
[Link]
[Link]
 SEGUNDA CATEGORIA

Intereses originados en
la colocación de Intereses presuntos Regalías Rentas vitalicias
capitales: Préstamos, Bonos,
etc

Obligaciones de no
hacer (salvo que sea por
Dividendos Ganancias de capital
no ejercer actividades de
3, 4, 5)
 RENTA 2°: Intereses

Préstamo de S/ 100
a) Interés pagado por BCP
(Ejemplo)
a) Interés de S/ 5 Renta exonerada (art. 18-19
Ley del IR)

Préstamo de S/ 100
b) Interés gravado con el IR

b) Interés de S/ 5
 RENTA 2°: Intereses presuntos

Presunción: Todo préstamo genera ¿Cuando aplica la presunción? No aplica cuando:

intereses
Préstamos a trabajador menor a 1 UIT o de
no se fijó cual era el interés 30 UITs para adquisición o construcción de
SOLES: TAMN de la SBS
Se dijo que era gratuito viviendas.
Préstamo en dólares: tasa promedio 6
meses. Londres. Ultimo semestre. la tasa pactada era inferior
Son partes independientes Se prueba que deudor no registró el interés
como gasto (libros contables)
RENTA 2°: DIVIDENDOS
Reducción de capital hasta por
el importe de las utilidades que:
Utilidades distribuidas por Distribución de mayor valor por • Hubieran sido capitalizadas
previamente
empresas Revaluación de activos • Existan al momento de reducir el
capital.

Diferencia entre el importe

aportado vs. lo que reciben los Prestamos a favor de El sueldo del accionistas o sus
accionistas al liquidar la accionistas familiares que exceda el VM
empresa
RENTAS DE 2° (DIVIDENDOS)
Neto
DIVIDENDO S/ 95,000

Retención
5% 99.9%
Dividendo
S/ 100,000
Empresa A - Capital S/ 1´000,000
- Utilidades S/ 100,000
RENTAS DE 2° (DIVIDENDOS)

- Capital S/ 100,000 - Capital S/ 100,000

Empresa A Empresa A
- Utilidades S/ 10,000 - Utilidades S/ 10,000

Empresa A - Capital S/ 110,000

- Reducción de capital - Reducción de capital

Empresa A Empresa A
S/ 10,000 S/ 10,000

DIVIDENDO DIVIDENDO
RENTAS DE 2° (DIVIDENDOS)

DIVIDENDO

Préstamo de S/
10,000
99.9%

Empresa A - Capital S/ 100,000

- Utilidades S/ 10,000
RENTAS DE 2° (DIVIDENDOS)

DIVIDENDO

Exceso
S/ 90,000

Valor de Mercado Sueldo

S/ 10,000 VS S/ 100,000 99.9%

Empresa A
Renta de Segunda
Durante el ejercicio 2021, el señor Luis Flores Torres, ha realizado las siguientes operaciones:

• En mayo 2021 invirtió S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo PQP” el cual es administrado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “Invierte”. Luego en noviembre del 2021 el señor
Flores rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 menos una retención de S/ 50.
• En abril 2021 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) comprando 3000
acciones de la fábrica de productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/ 7 cada acción. El precio
de mercado de estas acciones en octubre 2021 sube intempestivamente a S/ 15 cada una, por lo
que decide venderlas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 1200.
• Compro 800 acciones de la empresa argentina “El Camino” a S/ 11.25 cada una, luego vendió la
totalidad de dichas acciones por S/ 25 cada una.
Tasa 6.25% = 1,250

Retención = (1,250)

Por pagar = 0
 Venta de acciones
• No existe el concepto de habitualidad. No importa
la cantidad que se venda, siempre será renta de
2da.
• Precio de venta menos costo
• Costo:

• Adquisición onerosa: compra / capitalización

utilidades / etc

• Adquisición gratuita: cero

 LEY 31662
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Prórroga de la exoneración prevista en la Ley 30341, Ley que

fomenta la liquidez e integración del Mercado de Valores

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2023 la exoneración del impuesto a la

renta prevista en la Ley 30341, Ley que fomenta la liquidez e integración del
Mercado de Valores, de acuerdo a lo siguiente:
i) La exoneración es aplicable a las ganancias de capital generadas por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como
tal.
ii) La exoneración aplica hasta las primeras cien (100) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) de la ganancia de capital generada en cada ejercicio gravable.
 RENTA 2°: Venta
de inmuebles
• No es habitual
• Habitual: a partir de la 3° enajenación en
un ejercicio.
• Habitualidad: se entiende x 2 ejercicios
adicionales.

• No se compró para vender

• Excepciones (No IR):
• El inmueble fue adquirido con
anterioridad al 2004.
• El inmueble es la casa- habitación
del vendedor.
• El inmueble es vendido a pérdida.
VENTA DE INMUEBLES (CATEGORÍA DE RENTA)

Vendedor habitual Vendedor no habitual

Renta Renta
Tercera Segunda
29.5% 5% • Venta Casa Habitación:
(No gravada)
• Venta Inmuebles
Adquiridos antes del 1
de enero de 2004
 HABITUALIDAD (Ley Art 4)

• Existe habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural, a partir de la tercera
enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.
• No se computará para la habitualidad la enajenación de estacionamiento vehicular y depósito, siempre que el
enajenante haya sido o sea, propietario del departamento anexo. Ello aplica aun cuando los inmuebles se enajenen
por separado, a uno o varios adquirientes e incluso cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.
• La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable.
• Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, esta continuará durante los dos ejercicios siguientes.
• No se computan para la habitualidad:
• Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte.
• La enajenación de la casa habitación de la persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal.
 • Renta: Precio de venta menos costo
• Casa habitación: Definición Art 1-A Reglamento Ley del IR:
RENTA 2°: • Inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos
Venta de dos (2) años y
• No esté destinado exclusivamente al comercio, industria,
inmuebles oficina, almacén, cochera o similares.
• Si tiene + de 1 un inmueble: Será “casa habitación” sólo aquél
que, luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte
como el único inmueble de su propiedad.
• Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato o
cuando no fuera posible determinar las fechas en las que dichas
operaciones se realizaron, se reputará cómo casa habitación del
enajenante al inmueble de menor valor.
 Renta de Segunda Categoría

[Link]
RENTA SEGUNDA – venta de inmuebles

Juan vende los tres inmuebles de su propiedad

en el año 2022. los cuales tiene hace más de
dos años y están destinados a vivienda.

Indicar qué renta estará gravada con el IR y cual

no.

VTA casa VTA VTA campo

1/1/2022 departamento 1/8/2022
1/6/2022
RENTA SEGUNDA – venta de inmuebles

Juan vende los tres inmuebles de su propiedad

el 1 de julio de 2022, los cuales tiene hace más
de dos años y están destinados a vivienda.

Indicar qué renta estará gravada con el IR y

cual no.

VTA casa VTA VTA campo

departamento

S/ 700,000 S/ 300,000 S/ 1´000,000 1 solo contrato

 RENTA SEGUNDA – venta de inmuebles
“(…) se considera casa habitación del enajenante, al
inmueble que permanezca en su propiedad por lo
menos dos (2) años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacén, cochera o similares.
En caso el enajenante tuviera en propiedad más de un
inmueble que cumpla con las condiciones señaladas
en el párrafo anterior, será considerada casa
habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de
los demás inmuebles, resulte como el único inmueble
de su propiedad. Cuando la enajenación se produzca
VTA casa VTA VTA campo en un solo contrato o cuando no fuera posible
1/1/2022 departamento 1/8/2022 determinar las fechas en las que dichas operaciones
1/6/2022 se realizaron, se reputará cómo casa habitación del
enajenante al inmueble de menor valor.

S/ 700,000 S/ 300,000 S/ 1´000,000 1 solo contrato

 RENTA SEGUNDA – venta de inmuebles

Juan tiene 4 inmuebles, los cuales tiene hace

más de dos años. El inmueble 1, 2 y 3 está
destinados a vivienda. El inmueble 4 no está
1 2 3 4 destinado a vivienda.

Durante el 2022 vendió los 4 inmuebles.

Indicar qué renta está gravada con el IR y cual

VTA casa VTA VTA campo VTA no.
1/1/2022 departamento 1/8/2022 1/10/2022
1/6/2022
¿qué tipo de renta
es la retribución por
“no competir”?
 • Informe N.° 069-2015-SUNAT/5D0000( 4 ) se ha
señalado que el hecho de que los ingresos recibidos
por el pago de obligaciones de “no hacer” puedan
calificar como rentas de cuarta, quinta o tercera
categoría, según corresponda, “(…) se justifica en que
el ingreso generado por el no desarrollo de
actividades reemplaza el ingreso que se hubiera
Informe 076- generado de haberse llevado tales actividades”.

2016/SUNAT • toda vez que el citado “Acuerdo de No Competencia”

implica no realizar, directa ni indirectamente, la
misma actividad económica empresarial de la
sociedad cuyas acciones se transfieren, en aplicación
de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 24° del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, la retribución
correspondiente a dicha obligación de no hacer
califica como renta de tercera categoría.
 Se tiene derecho a una deducción del 20%

MILA: genera renta de fuente extranjera, no tiene

deducción del 20%. Tasa 6.25%
Forma de IR por venta de inmuebles: Pago definitivo en el
periodo de la venta
Pago IR por venta de acciones: Compensación de pérdidas

Rentas 2 por distintas ventas.

IR por venta de acciones: (i) Sujeta a retención, de lo

contrario (ii) pago a cuenta en el periodo de la venta.

IR por rentas distintas a ganancias de capital: Sujeta a

retención o pago definitivo.
RENTAS DE CUARTA

El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia,

oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría

b)El desempeño de funciones de director de empresas,

síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones del regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas”.
 Sin relación de
dependencia
Comisión
mercantil
RENTAS DE No debe ser
CUARTA renta de tercera
influencers

Informe N° 112-2006-SUNAT
La Comisión mercantil es "el Mandato que tiene por objeto un acto u
operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con
el artículo 237° del Código de Comercio".
FORMA DE PAGO – RENTAS DE CUARTA

• Recibo por honorarios

• Retención 8% si es mayor a S/ 1,500
• Determinación anual
• Deducción 20% - Tope 24 UITs
• Deducción 7 UIT (Si tiene rentas de 4ta y 5ta, deduce solo 7 UITs).
• Deducción adicional de 3 UITs (Si tiene rentas de 4ta y 5ta, deduce solo 7
UITs).
 CONTEXTO:
• El contribuyente, permitía que Google coloque publicidad y/o
anuncios, propios o de terceros en sus páginas webs.

CONTRIBUYENTE:

RTF • Renta de 1ra. Alquiler de espacios.

SUNAT:
N° 09934-5-2017 • Renta empresarial
• El contribuyente interviene permanentemente en el
mantenimiento, funcionamiento y actualización de su
contenido, a fin de que Google pueda seguir colocando
"influencers" publicidad.
• Este mantenimiento y funcionamiento requiere de una
estructura de trabajo.
TRIBUNAL FISCAL:
• El contribuyente tiene un rol activo (mantenimiento,
actualización y difusión del contenido)
• Requiere estructura y organización de trabajo.
• Al ser una actividad en la cual existe capital y trabajo, es 3ra.
RTF N° 09934-5-2017
“Caso Influencers"
INFORME No. 044-2022/SUNAT

Pagos por:

• Los anunciantes, por mostrar

y/o promocionar los bienes y/o
servicios materia de auspicio en
los canales, historias o
contenido audiovisual que estos
(los influencers) producen y
difunden en sus redes sociales.

• Las plataformas digitales en las

que tales sujetos operan, por
introducir publicidad en los
videos o contenidos digitales
que estos producen y difunden
en dichas redes.
INFORME No. 044-2022/SUNAT

Pagos por:
INFORME N.º 044-
2022-SUNAT
• Ahora bien, la actividad de un “influencer” involucra la creación, edición,
producción y difusión de contenidos en las redes sociales con la finalidad de
intervenir en el mercado de consumo
• para lo cual se requiere de una serie de medios para su materialización, como
son
• las facultades del propio influencer,
• así como medios técnicos y materiales tales como: smartphones, ordenadores,
webcams, software de edición de vídeos y fotografías, micrófonos, cámaras y
demás equipos técnicos,
• así como la misma plataforma en que difunden los contenidos, aun cuando la
misma no sea de su propiedad, factores que se organizan con la finalidad de
obtener ganancias de manera sistemática,
• lo que evidencia la confluencia del capital y trabajo, denotando un ánimo
empresarial.
• En efecto, las actividades de los influencers comprenden actividades
publicitarias cuyo desarrollo genera ingresos que constituyen, para fines de la
LIR, rentas de tercera categoría por servicios comerciales o de índole similar
Renta de Quinta
Categoría
El trabajo personal prestado en
relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución
por servicios personales”.
 Sueldos
PTU
Ingresos por servicios independientes a mi empleador
Entrega de vales a trabajadores
Renta de Bonos por producción
quinta Gratificación extraordinaria
categoría Pago de vivienda para el trabajador
Beneficio económico para el trabajador
Pago de uniformes
Gastos de salud
Rentas de 5ta
• Indicar si los siguientes conceptos califican como renta de 5ta
categoría.

• Ana trabaja en un supermercado en Lima:

• Empleador le paga su sueldo mensual

• Empleador le paga gratificaciones legales
• Empleador le otorga un bono por desempeño
• Empleador le entrega ropa (no uniforme) para que la use
mientras trabaja.
• Empleador le entrega desayuno y almuerzo
• Empleador le paga los taxis desde su casa hasta su centro de
trabajo
• Empleador le otorga un vale de para compras en Wong y
Metro
Rentas de 5ta
• Indicar si los siguientes conceptos califican como renta de 5ta
categoría.

• María trabaja en una mina en Cajamarca:

• Empleador le paga su sueldo mensual

• Empleador le paga gratificaciones legales
• Empleador le otorga un bono por desempeño
• Empleador le entrega equipos de protección para el trabajo
(cascos, uniforme, botas) para que la use mientras trabaja.
• Empleador le entrega vivienda en el campamento minero
• Empleador le entrega desayuno y almuerzo en el campamento
minero
• Empleador asume el traslado del trabajador desde la ciudad de
Cajamarca hasta la mina
 ENUNCIADO

[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
Rentas de 4ta y 5ta

• Rentas de Cuarta: Deducción del 20%. Tope 24 UITs. Dietas no tienen derecho a la
deducción.
• Rentas de Cuarta y Quinta: Deducción de 7 UITs + 3 UITs + ITF + donaciones
• Retención del IR y regularización a fin de año.
• Se puede solicitar suspensión de las retenciones.
 Rentas de 4ta y 5ta

Art. 49.–
(…) De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente :
a) El ITF (…). La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la
renta neta de cuarta categoría.
b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades
y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de las
entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de
los siguientes fines: (i) beneficencia, (ii) asistencia o bienestar social, (iii)
educación, (iv) culturales, (v) científicos, (vi) artísticos, (vii) literarios, (viii)
deportivos, (ix) salud, (x) patrimonio histórico cultural indígena, y otras de
fines semejantes, siempre que dichas entidades y dependencias cuenten
con la calificación previa por parte de la SUNAT. La deducción no podrá
exceder del 10% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera.
 ¿Cómo Para el 2023, la UIT es S/ 4,950.
Las 7 UIT = S/ 34,650
calcular la
renta de 5ta
Categoría?

Sujeto a Retenciones mensuales por parte del empleador

[Link]
 DEVENGADO PERCIBIDO
PRIMERA, SEGUNDA,

TERCERA CUARTA,QUINTA

FUENTE EXTRANJERA

IMPUTACIÓN DE RENTAS
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
EJEMPLOS DE RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

Venta / Alquiler de Servicios

Capital colocado
inmueble en el prestados en el
en el exterior.
exterior exterior

Dividendos
Venta de acciones
pagados por una
de empresa del Otros
empresa del
exterior
exterior
 Se permite la deducción de gastos para la generación de rentas de fuente
extranjera.

Las rentas de fuente extranjera se compensan con las pérdidas de fuente

extranjera.

FUENTE Si el resultado final es pérdida de fuente extranjera, esa pérdida no se puede

usar.

EXTRANJERA - Si el resultado final es renta o utilidad de fuente extranjera, se suma a la renta

REGLAS neta del trabajo.

Si se obtienen pérdidas en paraísos fiscales, estas no pueden compensarse.

Si es renta de fuente extranjera, por venta de valores mobiliarios extranjeros en el MILA,

primero se compensan las rentas que se obtengan en dicho mercado y si resultara una
renta neta, esta se sumará a la renta neta de 2da.
 PRECIO DE VENTA COSTO RESULTADO

VENTA DE ACCIONES DE
10,000 (5,000) 5,000
MICROSOFT

VENTA DE ACCIONES DE
5,000 (8,000) (3,000)
AMAZON

VENTA DE ACCIONES DE
8,000 (10,000) (2,000)
EMPRESA EN PARAISO
FISCAL

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA LUEGO DE COMPENSAR RESULTADOS 2,000

CRÉDITOS CONTRA EL
IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA PAGADO EN EL

EXTERIOR

• Está sujeto a límite (Tasa Media)

• El crédito no se arrastra al siguiente
ejercicio.
• El impuesto pagado en el exterior debe
tener carácter definitivo, no ser voluntario
u optativo o esté sujeto a devolución,
reintegro o reembolso.
 Artículo 88 de la Ley del IR
Los contribuyentes obligados o no a presentar
las declaraciones a que se refiere el Artículo 79°,
deducirán de su impuesto los conceptos
CRÉDITOS siguientes:

CONTRA EL e) Los impuestos a la renta abonados en el

exterior por las rentas de fuente extranjera
IMPUESTO A gravadas por esta Ley, siempre que no excedan
del importe que resulte de aplicar la tasa media
LA RENTA del contribuyente a las rentas obtenidas en el
extranjero, ni el impuesto efectivamente pagado
en el exterior. El importe que por cualquier
circunstancia no se utilice en el ejercicio
gravable, no podrá compensarse en otros
ejercicios ni dará derecho a devolución alguna.
 CALCULO TASA MEDIA
PERU

ARRENDAMIENTO RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 100

INMUEBLE EXTERIOR
IR TASA PROG 8

RENTA FTE EXTR 100 TASA MEDIA 8/100 = 8%

IR EXTERIOR 30

SOLO PUEDO USAR EL 8% DEL IR EXT = 8

22 DE 30 SE PIERDEN
LIMITES A LA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Art. 49.– La renta neta prevista en el Artículo 36 de la Ley se denominará
renta neta del capital; la renta neta de tercera categoría, se denominará
renta neta empresarial; y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta
categorías se denominará renta neta del trabajo.
La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a
que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley, se
determinarán anualmente por separado.
No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen
las distintas rentas netas de un mismo contribuyente, determinándose el
impuesto correspondiente a cada una de éstas en forma independiente.
(…)
Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que
se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley, la renta neta
empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas.
CASOS PRÁCTICOS
[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
RENTA

RENTA BRUTA
Previstas
por Ley ( Deducciones )
RENTA NETA
Venta de acciones
• Venta de acciones de EMPRESA PERUANA: S/
100,000
• Costo: (S/ 80,000)
• Renta Bruta: S/ 20,000
• Deducción 20% = (4,000)
• Renta Neta: S/ 16,000
• Impuesto a la Renta. 6.25%
• IR = 1000
 USANDO TASA EFECTIVA
RENTA BRUTA 100
IR 5% 5

USANDO TASA NOMINAL

RENTA BRUTA 100
DEDUCCIÓN 20% -(20)
RENTA NETA 80
TASA 6.25% 5
Servicios
independientes
• Renta Bruta (RRHH)
• Deducción (20%)
Límite 24 UITs.

• Deducción 7 UITs: (34,650)

Si tengo 4+5, solo puedo deducir 7 UIT una vez

• Deducción 3 UITs: (14,850)

Si tengo 4+5, solo puedo deducir 7 UIT una vez

• Renta Neta
 • Renta Bruta (Planilla)

• Deducción 7 UITs: (34,650)

Trabajo Si tengo 4+5, solo puedo deducir 7 UIT una vez

dependiente • Deducción 3 UITs: (14,850)

Si tengo 4+5, solo puedo deducir 3 UIT una vez

• Renta Neta
DJ PERSONA
NATURAL
DJ PERSONA
NATURAL
DJ PERSONA
NATURAL
DJ PERSONA
NATURAL