FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE:
MARCO GIANFRANCO BANDA VALDIVIA
TEMA:
EXAMEN FINAL
INTEGRANTES
AGUILAR HUACACI, Deyna Juliet
ALVAREZ CAPCHA, Christian
ARCE CARRANZA, Diego Fernando
AUQUI EYZAGUIRRE, Ruth Jhenifer
CALAPUJA GUTIERREZ, Luis Piero
CANDIA SICOS, Amilcar
CASTRO MALDONADO, Samantha Dayna
VALERIO ANGLES MENGOA, Joerlman
Perú- 2026
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CASO 1: Fiorela Quinta le consulta por otra empresa ya que en el mes de mayo del 2025 tiene ventas por la suma
de 18000 soles (valor de venta), además tiene compras realizadas en el mismo mes por 35000 soles (precio de
venta), y debido a que su contador está de vacaciones le pide: - Calcular si tiene que pagar o no a la SUNAT, IGV
en dicho mes y de tener que pagar que le indique el monto (no solo consignar el monto también consignar el
proceso de cálculo)
1.1. Cálculo del IGV a pagar en el mes en el caso y fundamento del proceso de cálculo:
Primeramente, se debe diferenciar entre IGV débito fiscal (ventas) y IGV crédito fiscal (compras),
conforme al sistema de impuesto al valor agregado.
Ventas: S/ 18,000 (valor de venta)
IGV débito fiscal = 18,000 × 18% = S/ 3,240.
Compras: S/ 35,000 (precio de venta, incluye IGV)
Base imponible = 35,000 / 1.18 = 29,661.02
IGV crédito fiscal = 35,000 – 29,661.02 = S/ 5,338.98
Determinación:
IGV por pagar = Débito fiscal – Crédito fiscal
IGV = 3,240 – 5,338.98 = –2,098.98
1.2. Monto total de IGV a pagar en el mes en el caso:
No existe IGV por pagar. Se genera un saldo a favor del contribuyente de S/ 2,098.98, que puede
arrastrarse al siguiente periodo.
1.3. Base Legal aplicable:
Art. 11 y 18 de la Ley del IGV
Art. 6 del Reglamento del IGV
1.4. Naturaleza jurídica del IGV:
El IGV es un impuesto indirecto, real y plurifásico, en razón que grava el consumo y se traslada al consumidor
final. No recae en la capacidad contributiva directa del sujeto, sino en el gasto.
1.5 Análisis económico, psicológico, contable, político e histórico de la posible aprobación de la
iniciativa normativa que busca eliminar el Régimen del Nuevo Rus:
Desde una perspectiva económica, la eliminación del Nuevo RUS podría ampliar la base tributaria y mejorar la
recaudación; no obstante, se incrementaría los costos de formalización para microempresarios.
En el aspecto psicológico, muchos pequeños contribuyentes podrían percibir mayor complejidad y optar por el
camino de la informalidad, afectando la cultura tributaria.
Desde el enfoque contable, implicaría mayores exigencias formales (libros, registros, etc.), lo que incrementa
costos administrativos.
En el plano político, la medida puede ser controversial, ya que afecta a un sector sensible tal como son las
microempresas, pudiendo generar un rechazo social.
Por último, desde una visión histórica, el Nuevo RUS fue creado para simplificar el cumplimiento tributario, su
eliminación representaría un cambio hacia un sistema más exigente pero potencialmente más equitativo.
CASO 2: La señora Fiorela Quinta es Ingeniera Civil y trabaja en la CONSTRU SA además es consultora
independiente y también fue elegida como regidora en Alto Selva Alegre. Le pide apoyo para que identifique de
una lista de ingresos, solo aquellos ingresos que son rentas de 4ta y 5ta categoría, además le pide que calcule la
Renta Neta Imponible solo con las Rentas de 4ta y 5ta Categoría. Finalmente indique la naturaleza tributaria del
Impuesto a la Renta de 4ta y 5ta categoría. a) Regalías por un invento S/35,000.00, b) Sueldo como ingeniera en
CONSTRU SA S/75,000.00. c) Gratificación S/5,000.00, d) Asesoría emitiendo recibo por Honorarios a CHANTY
SAC S/20,000.00, e) Dividendos por sus acciones un banco S/13,000.00, f) Intereses generados por su depósito a
plazo fijo en banco Francés S/6,000.00, g) Bono por productividad en CONSTRUC SA S/9,000.00, h) Viáticos por
viajes S/4,000.00, i) Compensación por tiempo de servicios en CONSTRU SA S/3,000.00, j) Ingresos obtenidos
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como regidora S/2,000.00.
2.1. Indique las rentas de 4ta Categoría del caso:
d) Honorarios: S/ 20,000
2.2. Indique las rentas de 5ta Categoría del caso:
b) Sueldo: 75,000
c) Gratificación: 5,000
g) Bono: 9,000
j) Dieta como regidora: 2,000
Total: S/ 91,000
2.3. Cálculo del impuesto a la renta de 4ta y 5ta categoría del caso y fundamento del proceso de
cálculo:
Renta bruta total (4ta + 5ta):
20,000 + 91,000 = 111,000
Deducciones:
20% de 4ta: 4,000
7 UIT (UIT 2025 = 5,150 aprox.): 36,050
Renta neta imponible:
111,000 – 4,000 – 36,050 = 70,950
Aplicación de escala progresiva acumulativa:
Hasta 5 UIT (25,750): 8% = 2,060
Siguiente tramo: (70,950 – 25,750 = 45,200) → 14% = 6,328
Total IR: S/ 8,388
2.4. Monto total a pagar de impuesto:
S/ 8,388
2.5. Base Legal aplicable:
Art. 33 y 34 LIR
Art. 46 LIR
Art. 53 LIR
2.6. Naturaleza del Impuesto a la renta de 4ta y 5ta categoría:
Es un impuesto directo, personal y progresivo, que grava la capacidad contributiva del contribuyente en función de
sus ingresos.
CASO 3: La señora Fiorela Quinta vive en Cusco, pero con sus ahorros compro dos inmuebles en Arequipa. El
primero es un departamento en Villa Torrico que compró en 300000 soles el 20/03/2012 y que alquilará a Fermín a
S/ 1,600 mensuales por el año 2025 (valor de autoevalúo actual de 350000 soles). Fermín además cambiará el
piso del departamento, ya que está deteriorado, lo que costará 2000 soles, costo que será asumido por Fermín. El
segundo departamento lo compró en 280000 soles el 08/12/2013 en Jirón Caylloma (valor de autoevalúo actual de
280000 soles) y ha decidido venderlo a Karen por S/ 350000 soles. Indique si debe pagar Impuesto a la Renta por
dichas operaciones, de tener que pagar impuesto a la Renta indique que tipo de Renta y calcule el monto total a
pagar. Finalmente explique la naturaleza tributaria del Impuesto a la Renta de 1ra y 2da categoría.
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A) Alquiler a Fermín
3.1. Indique si debe pagar impuesto a la Renta (Indicar SI o NO y el fundamento):
Sí, por generar renta.
3.2. Concepto y tipo de Renta (Indique 1ra, 2da, etc.):
Primera categoría
3.3. Si correspondiera pagar impuesto, haga el cálculo del impuesto a la renta y de fundamento del
proceso de cálculo:
Ingreso anual: 1,600 × 12 = 19,200
Se presume 6% del autovalúo si es mayor:
6% de 350,000 = 21,000 → se usa este
Renta neta: 21,000 – 20% = 16,800
Impuesto: 5% = 840
3.4. Si correspondiera pagar impuesto, indique el monto total a pagar:
S/ 840
3.5. Base Legal aplicable:
Art. 23 y 36 LIR
B) Venta a Karen
3.6. Indique si debe pagar impuesto a la Renta (Indicar SI o NO y el fundamento):
Sí.
3.7. Concepto y tipo de Renta (Indique 1ra, 2da, etc.):
Segunda categoría (ganancia de capital)
3.8. Si correspondiera pagar impuesto, haga el cálculo del impuesto a la renta y de fundamento del
proceso de cálculo:
Ganancia:
350,000 – 280,000 = 70,000
Deducción 20%: 14,000
Base: 56,000
Impuesto: 5% = 2,800
3.9. Si correspondiera pagar impuesto, indique el monto total a pagar:
S/ 2,800
3.10. Base Legal aplicable:
Art. 24 y 52 LIR
3.11. Naturaleza del Impuesto a la Renta de 1ra y 2da categoría:
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Es un impuesto directo y real, ya que grava ingresos provenientes del capital, sin considerar condiciones
personales del contribuyente.
CASO 4: Fiorela le consulta también por su empresa llamada IMPORTA SAC que está dedicada a la fabricación
de productos hechos con papel, como agendas, cuadernos, etc., tiene una cortadora, una camioneta gasolinera
para los repartos (placa G6H108), una anilladora, además de algunas herramientas que guardan en su almacén,
todos sus activos suman 180000 soles. Tiene ingresos mensuales de 800000 soles y trabaja con 12 empleados.
Tiene los siguientes gastos realizados en el año 2024, que desea que usted revise, ya que hizo su declaración
anual de Renta del Año 2024 y desea ver si fue correcta: Indique y explique si son o no deducibles los siguientes
gastos:
a) 3000 soles debido a que le quedan 100 agendas del año 2024 que ya no se pueden vender debido a
que ya paso el año 2024, dejó constancia en un informe de un Ingeniero que no se pueden vender porque
están fuera de temporada.
b) 2500 soles por la pérdida por robo de una máquina de corte, el robo se dio el 10 de noviembre del
2024, siendo que denunció el mismo día. El fiscal archivó definitivamente el caso el 02 de enero del 2025.
c) 1300 soles por la compra en efectivo, de papel a PAPER SAC (la empresa estaba no habida a la fecha
de emisión 10/01/2024 pero subsanó su situación a habido el 05/01/2025).
d) 2500 soles por la pérdida normal de hojas producto del corte para hacer agendas, se hizo la respectiva
acta de destrucción de los retazos con presencia de notario y citando a la administración tributaria.
Indique además Régimen Tributario le correspondería (el más óptimo y con menos formalidades), además,
explique la naturaleza del tributo que pagaría por su actividad empresarial
4.1. Indicar si el gasto es A es deducible (Indicar SI o NO y dar la fundamentación):
Sí es deducible
Por desmedro acreditado técnicamente.
4.2. Indicar si el gasto es B es deducible (Indicar SI o NO y dar la fundamentación):
Sí es deducible
Pérdida por delito acreditado con denuncia.
4.3. Indicar si el gasto es C es deducible (Indicar SI o NO y dar la fundamentación):
No es deducible
Proveedor no habido al momento de la operación.
4.4. Indicar si el gasto es D es deducible (Indicar SI o NO y dar la fundamentación):
Sí es deducible
Merma normal acreditada.
4.5. Indicar el Régimen Tributario más óptimo para el caso presentado:
El más adecuado es el Régimen MYPE Tributario, por equilibrio entre carga tributaria y formalidad.
4.6. Base Legal aplicable:
Art. 37 LIR
Art. 44 LIR
Reglamento de la LIR
4.7. Indicar la naturaleza del tributo que le correspondería pagar por su actividad empresarial:
El impuesto empresarial es un impuesto directo, real y proporcional, que grava la renta neta empresarial.
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Referencias bibliográficas
Congreso de la República del Perú. (2024). Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Congreso de la República del Perú. (2024). Ley del Impuesto General a las Ventas.
SUNAT. (2024). Manual del IGV e Impuesto a la Renta.
Bravo Cucci, J. (2022). Derecho Tributario Peruano. Lima: Palestra.
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