La importancia de la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC-1) para
los auditores en su ejercicio profesional *
Autores1**: Laura Vanesa Escorcia Charris / Iván Camilo Ricaurte Salamanca
Asesora2***: Liliam Betancur Jaramillo
Resumen
El presente artículo de investigación titulado la importancia de la Norma Internacional
de Control de Calidad (NICC - 1) para los auditores en su ejercicio profesional,
pretender dar a conocer su importancia en el desarrollo profesional de los encargos de
auditoría, en Colombia la entidad encargada de inspeccionar su cumplimiento es la
Junta Central de Contadores y se debe aplicar a los profesionales individuales, las
sociedades, cualquiera que sea su forma jurídica o cualquier otra entidad de
profesionales de contabilidad, se entiende que la NICC 1 estuvo atenta a las
necesidades de las firmas de contabilidad pequeñas y profesionales independientes
pero estos cambios normativos generaron retos, más cargas administrativas y en
muchos casos pasaron desapercibidas, para el desarrollo de este artículo de
investigación se realizó una descripción cualitativa de carácter explicativo, donde se
buscó determinar la importancia de la NICC 1 sobre los auditores en su ejercicio
profesional, con todo ello, se harán algunas conclusiones respecto a la comprensión
del contador público que es auditor sobre la NICC y la importación de la misma.
Palabras Clave: Auditoria, Control de calidad, NICC 1
*
Trabajo de grado presentado para optar al título de *La importancia de la NICC-1 para los auditores en su ejercicio profesional
1**
Estudiantes de la Especialización en Revisoría fiscal y auditoría externa de la Universidad Libre de Bogotá; laurav-
escorciac@[Link] y ivanc-ricaurtes@[Link]
2***
Contadora Pública, Magister en Contabilidad, Docente e Investigadora del grupo Gestión, Organizaciones y Sociedad – GoyS
en la Universidad Libre de Bogotá; [Link]@[Link]; [Link]
[Link]
[Link]
Abstract
This research article entitled the importance of the International Standard on Quality
Control (IASC - 1) for auditors in their professional practice, aims to raise awareness
of its importance in the professional development of audit engagements, in Colombia
the entity responsible for inspecting compliance is the Central Board of Accountants
and should be applied to individual professionals, companies, whatever their legal
form or any other entity of accounting professionals, It is understood that IASC 1 was
attentive to the needs of small accounting firms and independent professionals but
these regulatory changes generated challenges, more administrative burdens and in
many cases went unnoticed, for the development of this research article a qualitative
description of explanatory character was made, where it was sought to determine the
importance of IASC 1 on auditors in their professional practice, with all this, some
conclusions will be made regarding the understanding of the public accountant who is
an auditor on IASC and the import of it.
Key words: Auditing, Quality control, IASC 1.
Introducción
La IFAC o Federación Internacional de Contadores, es la organización mundial
que orienta la profesión del contador, una de sus principales misiones es la de fortalecer
de forma continua la profesión contable y promover el cumplimiento de las normas
profesionales de alta calidad con el de fin estimular su convergencia a nivel mundial
(IFAC, s.f., p. 8).
En este sentido, de acuerdo con Díaz y Rojas, la IFAC a través del IAASB que
por sus siglas es el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y de
Aseguramiento se encarga de “establecer de manera independiente y bajo su propia
autoridad, normas de elevada calidad sobre la auditoria, revisión, otros encargos de
aseguramiento, control de calidad y servicios relacionados” (2009, p.18).
De modo que el IAASB establece “la Norma Internacional de Control de
Calidad (NICC 1), que se encarga del control de calidad y es necesario para mejorar
los índices de confianza dentro de los usuarios prestados por una firma de auditoría”.
(IAASB, 2012, p. 2).
Para IAASB (2012), la NICC 1, debe ser aplicada al “profesional ejerciente
individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica o cualquier otra entidad
de profesionales de la contabilidad”. (p. 3)
Para el presente trabajo de investigación entendemos que la NICC 1, Norma
internacional de control de calidad, estuvo atenta a las necesidades de las firmas de
contabilidad pequeñas y profesionales independientes por lo cual estableció
requerimientos que fueran acordes a la naturaleza y tamaño de la firma.
En Colombia la NICC 1 está establecido como una Norma por cual la aplicación
es de obligatorio cumplimiento, } a partir del 1 enero de 2016, para todos los contadores
públicos, que realicen encargos relacionados con la revisoría fiscal, auditorías
financieras, revisiones y otros trabajos de aseguramiento y con la entrada en vigor del
Decreto Reglamentario 302 del 20 de febrero de 2015, la Junta Central de Contadores
(JCC), es la entidad colombiana encargada de realizar la vigilancia e inspección de los
contadores públicos y de las compañías prestadoras de servicios contables en
Colombia, anunció visitas de inspección en el sitio de trabajo a partir del mes de mayo
del año.
Lo anterior refleja un reto para los contadores profesionales que son auditores,
ya que deben contar con la infraestructura, el personal y el tiempo para desarrollar a
cabalidad un manual de control de auditoría según la NICC 1, tal como afirma Cardona
et al.,
El profesional se debe preocupar por su proceso de actualización, es decir,
debe lograr participar, renovar, y ampliar su conocimiento en cuanto a los
requerimientos reglamentarios. En Colombia se tiene un trabajo arduo por parte
de todos los profesionales, porque la implementación de la Norma Internacional
de Control de Calidad toma a algunos profesionales por sorpresa. Tristemente
los pronunciamientos que hace el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
tienden a tener poca participación profesional, y es ahí donde se ven esfuerzos
insuficientes que no permiten alcanzar objetivos comunes e individuales (2015,
p. 12).
Un argumento para resaltar es el de Gamboa y Jiménez (2017) donde afirma que:
El alcance la NICC 1 hace referencia a la responsabilidad que la firma tiene
sobre el control de calidad de sus trabajos, bien sobre auditorías, revisiones
de estados financieros u otros compromisos de aseguramiento, por lo tanto,
los procedimientos de control dependerán de su tamaño y características, es
decir dar certeza de que todos sus profesionales cumplen con los
requerimientos legales y regulatorios fijados en marcos internacionales (p.6).
A partir de lo expresado, en el presente articulo se busco responder a la pregunta de
¿Cómo comprenden los auditores la función de las (NICC - 1) con el fin de aplicarlas
a su ejercicio en Colombia?, para ello se analizó el compromiso que tienen los
auditores en el cumplimiento de NICC – 1, validando las acciones de estos
profesionales con respecto a la aplicación de esta norma, lo que permite la reflexión
en torno a la importancia del uso de esta norma, para el mejoramiento de los
encargos de auditoría y aseguramiento en Colombia.
1. Metodología
Este artículo es producto de una investigación cualitativa documental ya que
su finalidad es comprender si los auditores en Colombia aplican y comprenden la
importancia de la norma internacional de control de calidad NICC 1 en sus encargos.
La investigación es descriptiva porque en ella se busca identificar el grado de
compromiso que tienen los auditores de la NICC 1 en Colombia, estableciendo si
aplican o no los procedimientos descritos en la norma, así mismo se va a determinar
los aspectos más importantes y su importancia para su aplicación en los encargos de
auditoría y aseguramiento en Colombia.
Las fuentes primarias de esta investigación son las Normas Profesionales de
Alta Calidad emitidas por la IFAC y las adopciones realizadas en Colombia por medio
de la Ley 1314 de 2009 y el Decreto reglamentario 302 de 2015 por el cual se
reglamentan las normas de aseguramiento de la información y las fuentes
secundarias son los contadores públicos que ejercen encargos de auditoria en
Colombia ya que a través de este acercamiento se podrá establecer un análisis de la
información obtenida.
El instrumento principal para esta investigación es una entrevista ya que
según Troncoso-Pantoja y Amaya-Placencia (2017) es una de las herramientas para
la recolección de datos más utilizadas en la investigación cualitativa permite la
obtención de datos o información del sujeto de estudio mediante la interacción oral
con el investigador, así mismo nos permitirá conocer la percepción que tienen los
auditores sobre la NICC 1 en aspectos sociales y con base a lo vivido por el auditor,
estas se realizaron con preguntas que genere un “ambiente de diálogo, aceptación y
empatía, lo cual es interesante para el sujeto de estudio y también para el
investigador, pues es un momento no solo de conversación, sino de intercambio de
vivencias, conocimientos, sensaciones, creencias y pensamientos” (2017, p, 332), de
los auditores entrevistados con el fin de profundizar en los aspectos más relevantes
de la NICC 1 y no dejarlos de forma general
2. Auditoria
Para definir que es auditoria podemos acercarnos a través de la definición que nos
trae la Real Academia Española (2022), donde define que la auditoria es la “Revisión
sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento de las
reglas o criterios objetivos a que aquellas deben someterse” (párr.1).
La Norma internacional ISO 9001 es la que inicia un proceso de adopción
enfocándose a desarrollar, implementar y mejorar procesos y la eficacia de un
sistema de gestión, este define a la auditoria como “Proceso sistemático,
independiente y documentado para obtener evidencias objetivas y evaluarlas de
manera objetiva con el fin de determinar el grado en el que se cumplen los criterios de
auditoria” (Organización Internacional de Normalización, 2015).
Es posible decir que hace siglos ya se desarrollaba la auditoria, como un mecanismo
de control, a gente como poderosa como los reyes, emperadores, sobre todos
aquellos con influencia anglosajona, entre otros que necesitaban algunos más tener
certeza de sus riquezas y con esto mitigar los riesgos.
Según Villar de Francos y Rivera,
Arens y Loebbecke, quienes la consideran como un proceso de acumular y
evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente
acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica,
con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos (2006,
p. 54).
La auditoría es un medio de control posterior a los hechos, que lo realiza un
experto profesional, que se realiza bajo un encargo de auditoría, donde esos
encargos son tiene unos objetivos específicos y entonces las denominaciones que se
les han dado alas a las auditorías tienen que ver con esos objetivos, como por
ejemplo cuando el objetivo de la auditoría es revisar si sean está cumpliendo en la
empresa las normas legales y las normas estatutarias y las decisiones de la
asamblea, entonces a eso se le llama auditoría de cumplimiento, o cuando también
se quiere verificar la veracidad y /o razonabilidad de los estados financieros se
hablando de la información financiera
3. Control de calidad
Cómo define, Arango, “El control organizacional se concibe como un sistema
cuyo propósito es garantizar el cumplimiento de los objetivos de una organización.
Además, se entiende un sistema como un conjunto de elementos, interrelacionados
entre sí, en busca de un objetivo determinado” (2007, p.81).
Con lo anterior el control organizacional tiene como finalidad el cumplimento
de los objetivos estratégicos de la empresa para su desarrollo. Esta definición sigue
mostrando la esencia del control, la cual siempre está enfocada en el cumplimiento de
los objetivos y/o los propósitos, en los cuales ahora interviene la administración, y que
se ve el control como parte del sistema, lo que permiten evaluar, medir, ordenar y
ajustar estos procesos en la medida que se desarrollen.
Dicho así, podríamos entonces definir también que el control en una
organización se compone de los siguientes factores un sistema con algún propósito,
el cual hace es parte de uno o más procedimientos con algún propósito, y en el cual
algunas de sus partes del sistema, las personas tiene sus propios propósitos, deseo,
proyecto y/o finalidad, así las cosas diría entonces que para el control organizacional
funciona en armonía tiene que funcionar de manera ordenada para lograr cumplirlo, lo
que conlleva a obtener rendimientos en los procesos. Dentro del control
organizacional está el control interno y control externo, estos dos controles son
organizacionales, el control interno de control externo son controles organizacionales.
Precisamente eso es lo que le da el carácter de interno y de externo a la organización
quitarle la organización y no existe. Lo que pasa es que el control así definido se ve
muy organizacional, por cierto. Esto podría ser control en términos de las
organizaciones, sí, esto es más control organizacional visto de esa forma. El control
conjunto de sistemas humanos logro de un objetivo el del cuadro el que vas a ver en
el cuadro es más control en general pero el segundo es más control organizacional
Ahora para definir el control interno, se podría tomar lo dicho por un autor,
Barquero (2013). el control interno ha existido desde siempre.
Desde que se crearon las primeras organizaciones, de acuerdo con las normas
técnicas de auditorías españolas emitidas en 1991 por el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de cuentas (ICAC): 2.4.3. El control Interno compre del
plan de organización u el conjunto de métodos y procedimientos que aseguran
que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se
cumplen y se cumplen según las directrices marcadas por la dirección (p.23)
Existen varias hay muchas tipologías de control, como hay muchas tipologías de
riesgo. por ejemplo, en ese sentido el control de calidad le sirve tanto a la calidad del
control como al control de calidad.
Ahora bien, existen una clasificación del control que según, Franco es:
La clasificación es una agrupación conceptual o física en categorías de
acuerdo con características comunes. Para efectos de control los factores de
clasificación adoptados son: rol o función, oportunidad, cobertura, ámbito,
forma, continuidad y relación con la organización. Esta clasificación pretende
abarcar todas las características y tipos de control desarrollados durante su
evolución y dentro de determinadas teorías administrativas, generalmente
fundamentadas en la jerarquización como representación del ejercicio de
poder, elemento determinante de las estructuras, junto a la especialización
que da lugar a las áreas de responsabilidad (2011, p. 34).
Con base en el concepto anterior, el control en una organización interviene en
todos los procesos de la organización como lo son, antes, durante y después del
desarrollo de la actividad, controlando así cada miembro, presupuesto, el
calendario de actividades, programas de trabajo, controles cibernéticos, en fin.
Siguiendo al autor Franco, en su libro enumera y describe cada clasificación
del control así:
o Control por su rol: En este se enfoca el papel o rol que despeña cada
persona en la organización, ya sea en la parte administrativa,
operacional, en legal, contable y financiera y también se incluye la
parte de responsabilidad social, que debe estar en cabeza de la
gerencia.
o Control por su oportunidad, del que se mencionaba antes este te
permite ver el antes, durante y después de todos los procesos e
integrantes del mismo, en la organización. Lo que permite minimizar
los riesgos.
o Clasificación de control por su cobertura, este se define a través de
intención enfocados, ya sea en un área, proceso entre otros, ahora por
otra parte esta, cuando está una finalidad minuciosa, general, también
podríamos decir más elaborada, para este ejemplo esta la revisión de
toda el área de producción.
o Clasificación por el ámbito del control, se enfoca en el control interno y
externo de la organización.
o Clasificación del control por su forma, en este se desarrolla el control a
las actividades diarias de la organización, las realizadas por
naturaleza, como por ejemplo este control lo realiza el Revisor Fiscal
en el desarrollo de su profesión, ahora por otro lado está el control de
tipo consecuencia, efecto.
o Clasificación de control por su continuidad, para este es el control
eventual, sobres los objetivos, que para este caso sería una auditoría,
la cual es posterior a los hechos. Pero ahora bien el control constante,
permanente, esto quiere decir que realiza en tiempo real de los
hechos, podríamos tener como ejemplo más claro, la Revisoría Fiscal
que es una revisión y /o fiscalización.
Los elementos para el desarrollo de los tipos anteriormente relacionados son
un conjunto de todo, personas, documentos, objetivos, todo lo que hace que el
proceso organizacional dé frutos y pueda tener éxito.
4. Norma Internacional de Control de Calidad NICC 1
La NICC 1 fue aprobada el 20 de febrero de 2015 con el Decreto 302 de 2015,
fue reglamentado por la Ley 1314 de 2009, en este se expide el marco técnico de las
normas de aseguramiento de la información (NAI), donde contienen las siguientes
normas: Las Normas Internacionales de Control de Calidad, Internacionales de
Trabajos para Atestiguar, internacionales de Auditoría, Internacionales de Trabajos de
Revisión, Internacionales de Servicios Relacionados y el código de ética para
contadores.
El Decreto 302/2015 indica que deben aplicarse las normas anteriormente
mencionada de forma obligatoria a los revisores fiscales que presten sus servicios a:
El presente decreto será de aplicación obligatoria por los revisores fiscales
que presten sus servicios a entidades del Grupo 1, y a las entidades del Grupo
2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes
(smmlv) de activos o, más de 200 trabajadores, en los términos establecidos
para tales efectos en los Decretos números 2784 de 2012 y 3022 de 2013 y
normas posteriores que los modifiquen, adicionen o sustituyan, así como a los
revisores fiscales que dictaminen estados financieros consolidados de estas
entidades. Las entidades que no pertenezcan al Grupo 1 y que
voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico normativo de dicho
Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente artículo. (Art. 2, 2015).
El Artículo 7 del Decreto 302 de 2015, menciona que: “Los Contadores Públicos que
presten servicios de revisoría fiscal, auditoría de información financiera, revisión de
información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus
actuaciones profesionales las NICC, anexas a este decreto”.
5. Descripción de los aspectos más importantes de la NICC-1 para la aplicación
en los encargos de auditoría y aseguramiento en Colombia.
La NICC 1 establece que las firmas deben tener un líder, este líder asignado
tiene una mayor responsabilidad y debe contar con la suficiente experiencia,
capacidad y autoridad ya que estas promueven un hábito organizacional de control de
calidad en la firma que permite actualizar, mantener y entregar las demás ayudas que
permiten apoyar la calidad de los encargos.
Para tener un adecuado sistema de control de calidad debemos tener unos
requerimientos mínimos de ética, donde se abarcan conceptos como lo son:
objetividad, confidencialidad, integridad, comportamiento, diligencia y competencia
profesional.
La NICC 1 establece que las firmas deben crear políticas para la aceptación y
continuación con los clientes, en estas se evaluarán si las firmas, socios y empleados
deberían aceptar o continuar encargos no sin antes a través de un proceso de
revisión evidencian la integridad del cliente y por otro lado los socios y empleados
deben cumplir con el código de ética internacional para contadores.
El talento humano es importante mencionarlo ya que son ellos los que
ejecutan la labor y proporcionan la seguridad razonable del control de calidad, esta
área debe establecer políticas y procesos donde se evalúa la competencia,
desempeño, cuantas personas y cuánto tiempo se toman en realizar el encargo,
compromiso, remuneración, calidad y sobre todo que cumplan con los principios de
ética que se mencionaron anteriormente.
La firma debe realizar una revisión al sistema de control de calidad con base
al desempeño del compromiso, este está enfocado a realizar una revisión objetiva
con los argumentos importantes por parte del equipo y las conclusiones a la cuales se
llega, el proceso en mención puede ser revisado por un socio, otra persona que se
encuentre en la firma o un externo el cual debe estar calificado.
El monitoreo retroalimenta a la firma y ayuda a mantener, mejorar y corregir
los elementos que se encuentren dentro del sistema generando mejores
oportunidades, valores agregados para que las firmas puedan consolidarse y madurar
ya que aprenden, corrigen y previenen con las situaciones ocurridas.
Por último, es preciso aclarar que debe estar debidamente documentado el
sistema de control de calidad, la documentación debe ser apropiada, esta se debe
guardar no por menos de 7 años y se deben documentar las peticiones, quejas y
reclamos para los procesos de seguimiento y revisión.
6. Resultado de las entrevistas realizado a auditores en ejercicio, su
conocimiento y aplicación de la NICC-1
Para obtener los resultados de este trabajo se realizó una entrevista a 10 contadores
públicos con el fin de conocer su experiencia en auditoría. De acuerdo con el trabajo
de campo realizado se encontró que:
De todos los profesionales de contaduría pública entrevistados cinco afirman no
poseer experiencia en encargos de auditoría o de revisoría fiscal, con base en las
preguntas realizadas este grupo de profesionales cuatro de los diez manifiesta
conocer la NICC 1 pero no la utiliza en su ejercicio profesional y uno de los
entrevistados indica que no conoce la NICC 1 y que hasta ahora escucha sobre eso,
al tratar de comprender el por qué no aplican la norma indican tres de ellos que
desconocen del tema y que por eso no le dan la importancia necesaria.
Otro profesional reitera que en Colombia ya estamos desactualizados ya que
estamos aplicando la NICC 1 cuando en otras partes del mundo ya están aplicando
normas de control de calidad en gestión y el último confirma que en la compañía
donde trabaja no necesita de eso.
Los otros cinco profesionales de contaduría pública entrevistados garantizan poseer
experiencia en encargos de auditoría y de revisoría fiscal, en donde dos trabajan
como profesionales en contaduría independientes, uno como auditor independiente y
los dos últimos trabajan en firmas de auditoría, todos los entrevistados conocen la
NICC 1 pero solo uno de ellos no la utiliza.
En cuanto a los que trabajan de forma independiente, consideran que la norma
internacional apoya los encargos realizados por auditores en su ejercicio profesional,
ya que en el ambiente en cual desempeñan sus labores facilita que se les olvide
muchas cosas, que hayan despistes o descuidos razón por la cual dejan a un lado
muchos temas importantes, razón por la cual si ellos ven un procedimiento, que es
sistemático y el cual se encuentra por escrito y más si es de carácter obligatorio
puedan desempeñar mejor su labor.
Ahora bien, en la continuación de la entrevista: ¿cuáles casos ha encontrado
donde la NICC 1 no le brinde una orientación frente a un inconveniente presentado?,
manifiestan que a la fecha de la entrevista no se les ha presentado casos, se les
preguntó a los profesionales independientes si saben cuáles responsabilidades del
auditor encuentra definidas en las NICC 1? y la respuesta para ambos casos es la
responsabilidad que tiene el profesional con aceptar o continuar un encargo,
consideran que hay profesionales que aceptan encargos de auditoría o de revisoría
fiscal y no dominan muchos temas por completo, que no conocen el cliente y su
integridad y que eso ocasiona inconvenientes para el profesional de contabilidad, esta
clara esa responsabilidad y que todos debieran aplicarla, se les preguntó si sabían
cuáles son los riesgos de auditoría que considera que se pueden minimizar con la
aplicación de las NICC 1? Uno de los entrevistados declara que los riesgos nunca
pueden ser cero que siempre hay riesgos, pero que la NICC 1 la puede mitigar o
minimizar y que el riesgo hace parte del informe es que el riesgo que logra controlar
es el asociado en la emisión de informes y que finalmente hacen parte integral para el
dictamen, en cambio para el otro profesional independiente afirma que hay tres
riesgos, el primero que no hay seguimiento del proceso de auditoría, el segundo que
hay falta de control sobre el auditor y el tercero que la Información suministrada por
parte del auditor no es confiable, al preguntarles: ¿cuál es su proceso de seguimiento
cuando encuentra fallas y aspectos negativos? garantizan hacer una retrospectiva al
trabajo encargado, pasando por los informes, papeles de trabajo, planeación de
auditoría y que lo importante es evidenciar la falla y reducir el riesgo sobre el encargo,
se les preguntó, tiene o utiliza manuales del control de calidad según las NICC 1 para
la realización de encargos auditoría si es así, ¿cada cuanto los mejora? Y uno
atestigua que no cuenta con los manuales, esto se hace a través de capacitaciones y
para el otro profesional los controles de calidad son aplicables para su ejercicio, esto
los aplica de acuerdo a la compañía en la que presta servicios, si estos servicios son
renovados año a año, hago una revisión anual sobre los mismos para verificar si se
deben ajustar a las nuevas actividades que tenga la compañía.
Por último, en el desarrollo de la entrevista se les indago ¿cuales o qué controles
de calidad diferentes a la NICC 1 aplica en el desarrollo de su encargo de Auditoría?
Donde uno de los entrevistados realizar controles adicionales estadísticos propios y el
otro profesional independiente aplica controles empíricos pero la mayoría están
enmarcados en lo descrito en la NICC1, también resalta que tiene buenos hábitos de
acuerdo con lo que las Big Four implementan dentro de sus desarrollos de auditoría
que considero como buenas prácticas para aplicar en el ejercicio de mi profesión.
El auditor independiente conoce la NICC 1 pero no realiza su aplicación sin
embargo se le pregunta por qué no ve la necesidad de realizar su aplicación y ratifica
que en su experiencia como auditor independiente que es desde hace 10 años, indica
que la aplicación de la Norma internacional de control de calidad 1 está asociada a
las firmas de auditoría, son normas exigidas por la JCC a los profesionales de
auditoria para asegurarse que los trabajos realizados tengan la suficiente evidencia y
que sean realizados integralmente, el no ve necesario su aplicación ya que él es
contratado para actividades específicas y desarrolla sus informes con base a las
normas internacionales de auditoría y normas de calidad. Y que procesos y/o normas
las aplican los auditores que están vinculados en firmas grandes, como por ejemplo
PwC (PricewaterhouseCoopers), Deloitte, EY, entre otros.
Para los que están vinculados directa o indirectamente de firma de auditoria ellos
sí conocen, la NICC 1 y resaltan la importancia de la misma, al preguntarles sobre
¿cómo considera que la NICC 1 apoya los encargos realizados por los auditores en
su ejercicio profesional?, consideran dos aspectos importantes, el primero es que se
genera trazabilidad en los encargos donde se crean papeles de trabajo que permiten
estandarizar todo el proceso y como segundo aspecto importante es que la NICC 1
con sus acuerdos de confidencial garantiza la independencia del proceso.
Se les consulta a los que están con vinculados como empleados de la firma de
auditoria ¿cuáles casos ha encontrado donde la NICC 1 no le brinde una orientación
frente a un inconveniente presentado? y las opiniones se encuentran divididas ya que
uno de los entrevistados atestigua que no se le han presentado estas situaciones e
indica que el profesional de contabilidad saliente le ha colaborado con los
inconvenientes de acuerdo a los nuevos encargos aceptados y el otro empleado de
firma indica que el aún no cuenta con la suficiente experiencia para resolver algunos
problemas razón por la cual acude al líder encargado del sistema de control de
calidad y este los resuelve.
Los que se encuentran vinculados como empleados en firmas de auditoría tienen
claras las responsabilidades del auditor frente a la NICC 1, donde indican que
conocer el encargo, declarar la independencia del profesional y guardar la
confidencialidad son las más importantes al momento de realizar en encargo de
auditoria y/o aseguramiento.
Al cuestionar al entrevistado sobre ¿cuáles son los riesgos de auditoría que
considera que se pueden minimizar con la aplicación de las NICC 1? Como repuesta
se encuentra que al implementar procesos desarrollados con métodos /o medidas de
calidad evita que el profesional se vea involucrado en temas ilícitos o en temas
indebidos y conocer el cliente a través de las políticas implementadas y entrevistas
permite que no se contrate con compañías donde sus gerentes o representantes
legales sean personas complicadas que entorpecen la labor contable o clientes que
no sean íntegros, así mismo se profundizó sobre este tipo de situaciones
cuestionando así; ¿Cuál es su proceso de seguimiento cuando encuentra fallas y
aspectos negativos? y afirman que cuando encuentran fallas se buscan alternativas
de mejora pero si la falla es grave es por parte del cliente y que ven que
potencialmente los puede perjudicar deciden renunciar al encargo.
Con base a lo anterior, el empleado de firma con más experiencia indica que el
sistema de control de calidad tiene un código de ética y cuando se presentan fallas,
se realizan las acciones de mejora y una persona ajena al proceso se encarga de
capacitar a todo el grupo de trabajo ya que esta persona ajena al proceso después
realiza un seguimiento y auditoría del proceso.
Se les indago ¿qué controles de calidad diferentes a la NICC 1 aplica en el
desarrollo de su encargo de Auditoría? y los dos sostiene que las compañías para las
cuales trabajan poseen certificación de alta calidad y estos sistemas son muy
completos similares al de la NICC 1 pero que ven una falla grave, no por el sistema si
no en cambio por la revisión que realiza la JCC ya que muchos de los formatos
utilizados son parecidos y pueden apuntar hacia la misma dirección la JCC exige que
sean de forma independiente, situación que a ellos generan reprocesos y por otro
lado afirman que la JCC quiere que los formatos sean exactamente a los emitidos por
los entes regulatorios.
7. Conclusiones
Con los resultados de las entrevistas determinar que primero no se desconoce el
tema de las NICC y su importancia en el desarrollo de un encargo de auditoría, pero
que no se lleva a cabo como lo determina la norma, aunque el desconocimiento de la
esta no los exime de su responsabilidad de cumplimiento, ahora también es cierto
que muchos de los auditores son de independientes o firmas que nos grandes firmas,
pero si prestan a diaria servicios profesionales como auditoria.
También se puede inferir que confunden términos de la norma, como esta plantea un
detallado procedimiento y/o instructivo casi que completo de la aplicación de la
norma, y lo anterior es porque de esta no existe una promulgación como las NIFF en
su momento, puede ser uno de los factores, sin embargo, la JCC ha sido muy
reiterativa que esta norma NICC es de obligatorio cumplimento desde un trabajo
independiente hasta las grandes.
Firmas.
La aplicación de la NICC 1 a través de sus políticas y procedimientos permite realizar
un mayor conocimiento de los nuevos posibles clientes, ya que al realizar un estudio
con un filtro mayor garantiza contratar con clientes íntegros disminuyendo el riesgo
que se pueda presentar para ambas partes y así mismo garantiza al profesional
continuar con el encargo de ser necesario.
Permite que la labor realizada se encuentre documentada de forma completa
desde el inicio, esta estandarización permite que pares la puedan revisar y auditor de
forma más comprensible y facilita el monitoreo por parte del líder.
Mejora la atención por parte de los profesionales en contaduría o firmas de
contabilidad para atender las peticiones, quejas y reclamos de sus clientes
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