IRPF
PASO A PASO. ESTIMACIÓN OBJETIVA
F1 RENDIMIENTO NETO PREVIO
INGRESO INTEGRO X ÍNDICE DE
RENDIMIENTO NETO
Aquí tenemos que sumar nuestras ventas y
servicios (sumando también el IVA 1
compensado) para hallar el ingreso íntegro
computable, y sumarle la parte
proporcional de la ayuda de la PAC que F2 RENDIMIENTO NETO
toca a cada actividad. Después le
aplicaremos a cada actividad su índice de
MINORADO
rendimiento correspondiente, Para hallarlo, tendremos que restar los
La suma de todo será el Rendimiento neto
previo 2 rendimientos de la actividad:
Gasóleo (35% de su valor)
Fertilizantes (15% de su valor)
Amortización inmovilizado (restamos
valor de adquisición - amortización
F3 RENDIMIENTO NETO DE
acumulada, y sumamos todos los
MÓDULOS resultados para hallar la amortización
En este caso, solo tenemos que utilizar el total €€€)
3
índice corrector de módulos que toque. El
más común es el de asalariados, donde
calcularemos el % de salarios que
representa del total de ingresos y en tabla
veremos el índice por el que corresponde
F4 RENDIMIENTO NETO DE
multiplicar el rendimiento neto minorado
LA ACTIVIDAD
Aquí aplicaremos unas reducciones
4 relacionadas con bonificaciones de la
actividad:
Reducción general (10% en 2023)
Jóvenes (25%)
F5 RENDIMIENTO NETO Isla de la Palma (20%)
Gastos extraordinarios (ojo comunicar
REDUCIDO con antelación a AT) (20%)
Este es el paso final.
Solo tenemos que restar un 30% en el caso
de irregularidades o de periodos de
generación de más de 2 años.
5
HAY UNA ÚLTIMA REDUCCIÓN EN EL CASO
DE QUE EL RENDIMIENTO SEA <12.000€.
8.000 euros o menos:1.620 euros VAMOS AL IRPF GENERAL
8.000,1€-12.000 € 1.620 - [0,405 x (Rentas
– 8.000] El rendimiento neto reducido total
será nuestra base imponible de
6 Rendimientos de actividades
económicas, por lo que pasamos de la
estimación, a hacer la declaración del
IRPF general
BASE IMPONIBLE
Al rendimiento anterior (de actividades
económicas), le añadiremos el resto de
rendimientos del IRPF de la persona que
declara: 7
Rendimientos de trabajo SALDO A
Rendimientos cap mobiliario SALDO A
Rendimientos cap Inmobiliario SALDO A BASE LÍQUIDA GENERAL
Imputaciones de renta SALDO A
Ganacias y pérdidas patrim SALDO B Es la que resulta cuando aplicamos a la
Rendimientos de ahorro SALDO C/D base imponible una serie de
8 deducciones:
Aportaciones a sistemas de previsión
social (pensiones, seguros...), mutuas
Pensiones compensatorias
Minimo personal o familiar
CUOTA ÍNTEGRA
Otras
Tendremos deducciones estatales y
Esta cuota es la total del impuesto tras
autonómicas
aplicarle el tipo impositivo a la base líquida
general (tabla % IRPF).
Después podremos restarle las deducciones 9
autonómicas y estatales relacionadas con la
unidad familiar (maternidad, discapacitados
a cargo...) CUOTA LÍQUIDA
Es la cantidad total de IRPF que tenemos
que pagar
Cantidad restante que nos queda al
TABLA % IRPF restar los pagos fraccionados que ya
<12450 19%
12450€-20.200€ 24%
10 hemos hecho (por ejemplo las
cantidades que nuestros clientes nos
20.200€- 35.200€ 30% retienen de IRPF del REAGP o lo que nos
35.200€-60.000€ 37% retiene nuestro empleador. Puede ser
>60.000€ 45% positiva (pagamos) o negativa (nos
devuelve hacienda)
IRPF
PASO A PASO. ESTIMACIÓN DIRECTA
F1 RENDIMIENTO NETO
INGRESOS INTEGROS - GASTOS
En este caso usaremos los libros contables
para poder sumar todos los ingresos
computables y restarle los gastos. 1
En el REAGP se incluyen en ingresos el IVA
compensado y en el caso de autónomos, se
invluye en gastos las cuotas del RETA. F2 RENDIMIENTO NETO
Si una persona física tiene varias actividades
económicas, la CN será el conjunto de ellas.
REDUCIDO
el resultado será el rendimiento neto. Aquí aplicamos reducciones por
2 rendimientos irregulares o de periodos
de generación de 2 o más años (30%
máximo 300.000€ de rendimiento)
F3 RENDIMIENTO NETO
REDUCIDO TOTAL
Aquí aplicamos reducciones de varios tipos:
3
TRADE
Rentas no exentas <12.000€
Reducción de ciertas actividades
económicas
Discapacitados
Inicio de actividad VAMOS AL IRPF GENERAL
Los porcentajes varían según la naturaleza
del caso. El rendimiento neto reducido total
4 será nuestra base imponible de
Rendimientos de actividades
económicas, por lo que pasamos de la
estimación, a hacer la declaración del
BASE IMPONIBLE
IRPF general
Al rendimiento anterior (de actividades
económicas), le añadiremos el resto de
rendimientos del IRPF de la persona que
declara:
Rendimientos de trabajo SALDO A
5
Rendimientos cap mobiliario SALDO A
Rendimientos cap Inmobiliario SALDO A
Imputaciones de renta SALDO A
Ganacias y pérdidas patrim SALDO B BASE LÍQUIDA GENERAL
Rendimientos de ahorro SALDO C/D
Es la que resulta cuando aplicamos a la
6 base imponible una serie de
deducciones:
Aportaciones a sistemas de previsión
social (pensiones, seguros...), mutuas
CUOTA ÍNTEGRA Pensiones compensatorias
Minimo personal o familiar
a cuota es la total del impuesto tras Otras
carle el tipo impositivo a la base líquida Tendremos deducciones estatales y
neral (tabla % IRPF).
spués podremos restarle las deducciones 7 autonómicas
onómicas y estatales relacionadas con la
dad familiar (maternidad, discapacitados
argo...)
a cantidad total de IRPF que tenemos
e pagar
8
TABLA % IRPF
<12450 19%
CUOTA LÍQUIDA
12450€-20.200€ 24%
20.200€- 35.200€ 30%
Cantidad restante que nos queda al
35.200€-60.000€ 37%
restar los pagos fraccionados que ya
>60.000€ 45%
hemos hecho (por ejemplo las
cantidades que nuestros clientes nos
retienen de IRPF del REAGP o lo que nos
retiene nuestro empleador. Puede ser
positiva (pagamos) o negativa (nos
devuelve hacienda)
GENERALIDADES IRPF
El IRPF es un impuesto que grava la renta de las personas físicas. Por ello es el que
toda persona y autónomo tiene que hacer (recordemos que las empresas hacen el
Impuesto de Sociedades)
Grava la renta, por lo que es proporcional (cuanto más ganas, más pagas), siguiendo
la siguiente proporción:
<12450 19%
12450€-20.200€ 24%
20.200€- 35.200€ 30%
35.200€-60.000€ 37%
>60.000€ 45%
Se hace anualmente, mediante la RENTA, y suele ser en los meses de abril-mayo.
Se tramita mediante el modelo 100
Todo autónomo incluido en el RETA está obligado a hacerla
El IRPF se reduce a calcular la base imponible (suma de las rentas que obtenemos) e
ir restando deducciones hasta llegar a la base líquida, donde aplicamos el tipo
correspondiente (el %) y hallar la cuota íntegra a pagar.
Si queremos hacer una estimación para calcular la base imponible de una actividad
económica, podemos hacerlo mediante:
Estimación directa normal o estimación directa simplificada (esta usa los datos de
los libros contables, siendo ingresos - gastos la forma de calcular la base)
mediante el modelo 130
Estimación objetiva (en este caso se calcula la base usando los ingresos integros
computables y aplicando índices y reducciones que tenemos en tablas), mediante
el modelo 131
GENERALIDADES IS
El impuesto de sociedades (IS) es un tributo fijo y directo que grava los beneficios de
una sociedad
El período impositivo es anual, y se presenta en el plazo de 25 días naturales tras 6
meses del cierre del periodo (si es año natural, del 1-25 de julio)
Se tienen que hacer pagos fraccionados del IS en abril, octubre y diciembre.
Se presenta mediante el modelo 202 (fraccionado) y 200 (anual)
Antes de presentarlo, es importante tener la memoria, cuenta de pérdidas y ganacias
y el balance
Hay varios tipos de impuesto:
General 25%
Reducido PYMES/microempresas 23%
Sociedad de nueva creación 15%
Emergentes/Startup 15%
Cooperativas fisc. protegidas 20%
Sociedades sin lucro 10%
Fondos inversión y bancos 1%
La estructura es la siguiente:
BAI (Beneficio antes de Impuestos)
BASE IMPONIBLE
CUOTA INTEGRA
CUOTA LIQUIDA (la cuota total a pagar)
CUOTA DIFERENCIAL (lo que nos queda por pagar de IS en la cuota final en
julio, o lo que nos devuelven si es negativo)
BAI
+Aumentos del resultado contable
-Disminuciones del resultado contable
- Compensación de ejercicios anteriores
BASE IMPONIBLE
x Tipo gravamen
CUOTA ÍNTEGRA
- Deducciones y bonificaciones fiscales
CUOTA LIQUIDA
- Retenciones y pagos a cuenta
CUOTA DIFERENCIAL
GENERALIDADES IVA
El IVA es un impuesto indirecto que grava la consumición.
Grava las entregas de bienes, el consumo y los servicios de personas, de profesionales
y de importaciones
El contribuyente es el consumidor, mientras que el sujeto pasivo es el empresario o
profesional
Tenemos 2 tipos de IVA
Soportado: el que corresponde al consumidor
Repercutido: el que el empresario traslada
En Canarias es el IGIC y en Ceuta y Melilla es el IPSI
Tenemos varios gravámenes:
Super reducido hasta el 4%
Reducido 4-10%
General 21%
Hay exenciones (atención sanitaria, educación infantil,etc)
En el REAGP tenemos reducciones en el IVA soportado de algunos productos, pero lo
principal es que el Agricultor puede solicitar la compensación del IVA a tanto alzado
(generalmente el empresario que le compre lo paga y el agricultor se lo compensa
presentando el recibo de la operación):
12% agricola y forestal
10.5% ganadero y pesquero
A la hora del reintegro, hay 2 sujetos obligados a ello: el consumidor y la Hacienda
pública en caso de exportaciones o entregas intracomunitarias (pe a Francia)
La compensación se solicita por el modelo 341