CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

173. Proveedores de inmovilizado 7. Compramos mercaderías por 6.300 € y nos conceden un descuento incluido en
253. Créditos l/p c/p factura por 200 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito
enajenación inmovilizado 175. Efectos a pagar l/p 8. Pagamos al proveedor anterior, la cantidad pendiente y nos concede un descuento
INMOVILIZADO por pronto pago, no incluido en factura, de 180 más 21 % de IVA. Entregamos cheque de
543. Créditos c/p 523. Proveedores de inmovilizado
enajenación inmovilizado c/p la cuenta corriente.
525. Efectos a pagar c/p 9. Vendemos mercaderías por 8.200 €. Concedemos un descuento comercial de 300 €.
430. Clientes 400. Proveedores Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
OPERACIONES 10. El cliente anterior nos paga y le concedemos un descuento por pronto pago, no
431. Clientes, Ef. Com. a 401. Proveedores, Ef. Com. a Pagar
COMERCIALES incluido en factura de 160 € más 21 % de IVA. El cliente ordena transferencia bancaria.
Cobrar
11. Una empresa que se dedica a la fabricación de muebles, compra tablones de
madera por 3.000 € más 21 % de IVA. Forma de pago: a crédito.
1. Una empresa empieza su actividad con los siguientes elementos patrimoniales: 12. Reclamamos al proveedor anterior que la madera es de una calidad inferior a la
- Dinero en efectivo ............................................................................................. 4.600 € solicitada, por este motivo, nos concede un descuento de 80 € más 21 % de IVA que nos
- Furgoneta para reparto de mercancías ........................................................... 12.600 € lo anota en nuestra cuenta.
- Cantidades pendientes de cobro por ventas de mercaderías .......................... 6.300 € 13. Concedemos a un cliente un descuento por haber alcanzado un determinado
- 18 Letras pendientes de pago por compras de furgoneta de 500 € volumen de pedido de 80 € más 21 % de IVA. El importe lo anotamos en su cuenta.
nominales cada una ......................................................................................... 9.000 € 14. Vendemos a un cliente 10 unidades del artículo A a 20 €/unidad. Le concedemos un
- Edificio (de este valor corresponde un 20 % al solar) ................................... 180.000 € descuento del 10 %. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
- Cantidades pendientes de pago por compras de mercaderías ....................... 17.100 € 15. El cliente anterior nos devuelve dos unidades del Artículo A por encontrar pequeños
- Mercancías diversas en el almacén .................................................................. 5.300 € defectos. El importe total lo anotamos en su cuenta.
- Cuenta Corriente en el Banco Santander........................................................ 53.600 €
- Letras pendientes de pago por compras de mercaderías ................................. 3.800 € TRANSPORTES
- Cantidades pendientes de cobro por ventas de Transporte de Mayor importe de la compra
inmovilizado a 2 años ........................................................................................ 2.600 € compras
- Letras pendientes de cobro por ventas de mercaderías ................................... 8.600 € Prestado por la empresa
759. Ingresos servicios diversos
vendedora
2. Compramos un ordenador para la oficina por 1.200 € más 21 % de IVA. Pagamos Transporte de Empresa del exterior a cargo
624. Transporte
252 € en efectivo y por el resto aceptamos letra a 6 meses. ventas de la empresa vendedora
3. Vendemos la furgoneta por 12.600 € más 21 % de IVA. Nos entregan cheque por Empresa del exterior a cargo
4.000 € y el resto nos lo van a pagar dentro de 3 meses. 430. Clientes
de la empresa compradora
4. Compramos mercaderías por 8.000 € más 21 % de IVA. Ordenamos transferencia
bancaria por 6.300 € y el resto a crédito. 16. Compramos mercaderías por un importe de 2.600 €. Nos conceden un descuento
5. Vendemos mercaderías por 6.300 € más 21 % de IVA. Nos pagan 3.000 € mediante comercial de 300 € y por el transporte nos incluyen 40 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de
transferencia bancaria y por el resto nos aceptan una letra. pago: a crédito.
6. Compramos diversos muebles para la oficina por 400 €. Por el transporte nos 17. Vendemos mercaderías por un valor de 4.300 € y concedemos un descuento de 360
incluyen en factura 30 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe total lo vamos a pagar dentro de 6 €. Además incluimos por el servicio de transporte realizado con nuestra furgoneta la
meses. cantidad de 80 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: acepta una letra con vencimiento a
3 meses.
DESCUENTOS 18. Compramos mercaderías por un importe de 2.600 €. Al pagar, con cheque de la
INCLUIDOS EN cuenta corriente, nos concede un descuento de 80 €, incluido en factura. Tipo de IVA: 21
Se restan
FACTURAS %.
606. Descuento sobre compras p/p 19. Nos llega la factura por el transporte de la compra anterior por 80 € más 21 % de
Por pronto pago
706. Descuento sobre ventas p/p IVA. Pagamos en efectivo.
Incumplimiento en el 608. Devol. compras y oper. 20. Vendemos mercaderías por un importe de 6.200 € y concedemos un descuento
NO INCLUIDOS EN plazo de entrega Similares comercial de 180 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
FACTURAS 708. Devol. ventas y operac. 21. Nos llega la factura por el transporte de la venta anterior de la empresa SEUR por un
similares importe de 50 € más 21 % de IVA. El gasto es a cargo de la empresa vendedora. Forma
Volumen de pedidos 609. Rappels por compras de pago: mediante cheque de la cuenta corriente.
709. Rappels sobre ventas 22. Vendemos mercaderías por un importe de 6.300 €. Concedemos un descuento por
pronto pago, incluido en factura de 180 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
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23. Nos llega la factura por el transporte de la venta anterior de la empresa MRW por un 621. Arrendamientos y cánones Alquileres
importe de 60 €más 21 % de IVA. El gasto es a cargo del cliente. Pagamos con cheque 622. Reparaciones y conservación Mantenimiento de los bienes
de la cuenta corriente. 623. Servicios profesionales independ. Abogados, asesorías, etc.
624. Transporte Para el transporte de ventas
ENVASES NO RETORNABLES 625. Primas de seguro Seguro del local, de la furgoneta, etc.
COMPRAS 602. Compras de otros aprovisionamientos 626. Servicios bancarios y similares Comisiones bancarias
VENTAS 704. Ventas de envases y embalajes 627. Publicidad, propag. y rel. públicas Anuncios y regalos a clientes
628. Suministros Agua, Luz
24. Compramos diversos envases no retornables por un importe de 800 € más 21 % de Teléfono y material de oficina no
IVA. Forma de pago: a crédito. 629. Otros servicios
almacenable
25. Vendemos diversos productos que fabricamos por un importe de 2.600 €. Los Retención efectuada a propietarios y
artículos se encuentra contenidos en unos envases no retornables que facturamos aparte 4751. Hda. Pca. acreedora por ret. Prac.
profesionales
por un importe de 280 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. Cantidades pendientes de pago por gastos
410. Acreedores prestación de servicios
diversos
ENVASES RETORNABLES Efectos pendientes de pago por gastos
(600) Compras de mercaderías 411. Acreedores, Ef. Com. a pagar
diversos
Momento de la (406) Env. y emb. a devolver a proveedores
entrega (472) Hda. Pca. IVA soportado 30. Encargamos a una empresa un trabajo para descubrir un producto nuevo para
(400) Proveedores lanzarlo al mercado. Nos presenta factura por un importe de 200 € más 21 % de IVA.
- Por los envases devueltos Pagamos a través de la cuenta corriente.
(400) Proveedores 31. Pagamos a través de la cuenta corriente, los siguientes gastos: Agua…….440 € (IVA
COMPRAS
(406) Env.y emb. a devolver a 10 % incluido); Luz…………1.089 € (IVA 21 % incluido); Teléfono…. 726 € (IVA 21 %
Momento de la proveed. incluido)
devolución (472) Hda. Pca. IVA soportado 32. Pagamos el alquiler del local que asciende a 500 € mensuales. Tipo de IVA: 21 %.
- Por los envases no devueltos Pagamos a través de la cuenta corriente y efectuamos una retención del 21 %.
(602) Compras de otros aprovisionamiento 33. Invitamos a comer a diversos clientes por 400 € más 21 % de IVA. Pagamos con
(406) Env. Y emb. A devolver a prov. tarjeta bancaria. El IVA lo consideramos no deducible-
(430) Clientes 34. Nos llega la póliza de seguro de la furgoneta por 800 €. Pagamos a través de la
Momento de la (700) Ventas de mercaderías cuenta corriente.
entrega (437) Env. Y emb. a dev. por clientes 35. La asesoría contable nos presenta factura por un importe de 300 € más 21 % de
(477) Hda. Pca. IVA repercutido IVA. El importe total lo vamos a pagar dentro de 10 días.
- Por los envases devueltos 36. Realizamos obras de mejoras en el local por un importe de 20.000 € más 21 % de
VENTAS (437) Env. y emb. a dev. por clientes IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente.
(477) Hda. Pca. IVA repercutido 37. La empresa compra diverso material de oficina por un importe de 300 € más 21 %
Momento de la
(430) Clientes de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente.
devolución
- Por los envases no devueltos 38. En el extracto que nos envía nuestra entidad bancaria figuran diversas comisiones
(437) Env. y emb. a dev. por clientes que ascienden a 10 €.
(704) Ventas de envases y embalajes

26. Compramos mercaderías por 2.600 €. Nos incluyen en factura diversos envases con
facultad de devolución por un importe de 300 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a
crédito.
27. Devolvemos envases por un importe de 100 € y decidimos quedarnos con el resto.
Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
28. Vendemos mercaderías por valor de 3.600 € e incluimos en factura envases
retornables por un importe de 400 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
29. El cliente anterior nos devuelve envases por 240 € y decide quedarse con el resto.
Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.

GASTOS DIVERSOS
620. Gastos en investigación y desarrollo Pagos realizados para obtener patentes
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48. Por una franquicia que tenemos concedida a otra empresa, mediante la que le
TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL permitimos utilizar nuestro nombre comercial, presentamos factura por un importe de 400
€ más 21 % de IVA y que nos pagaran dentro de 30 días.
Imp. Activ. Económ., Imp. Bienes Inmuebles; 49. Alquilamos un edificio propiedad de la empresa, y nos pagan 600 € más 21 % de IVA
630. Otros tributos mensualmente. Nos pagan la primera mensualidad por anticipado y una fianza
Impuesto vehículos
Utilizamos como contrapartida 4708. Hda. Pca. correspondiente a dos mensualidades. Nos entregan cheque bancario y nos retienen un
636. Devolución impuesto 19 %
deudora por devolución impuesto
50. Cobramos por un servicio de intermediación la cantidad de 160 € más 21 % de IVA.
39. Pagamos a través de la cuenta bancaria el I.B.I. por 620 €.
40. Nos llegan notificación del Ayuntamiento, por el que nos comunican que en breve Nos entregan cheque bancario.
plazo nos van a devolver 60 € por un ingreso indebido de un impuesto.
ANTICIPOS
640. Sueldos y salarios Salarios Base más Complementos
641. Indemnizaciones Por despidos, traslados. 407. Anticipos a proveedores
Momento de la entrega
642. Seg. Social a cargo emp. Seguridad Social, cuota patronal o empresarial 438. Anticipos de clientes
471. Org. Seg. Social deudores Pagos delegados o por cuentas de la Seg. Social Colocamos el anticipo al lado contrario
Aplicación del anticipo
476. Org. Seg. Social acreedor. Seg. Social, cuota patronal más cuota obrera. Restamos el anticipo para calcular IVA
4751. H. P. acreed. ret. pract. Retención I.R.P.F.
460. Anticipos remuneraciones Compensación cantidades anticipadas 51. Entregamos un cheque de 2.420 € (IVA 21 % incluido) como entrega a cuenta de una
465. Remunerac. Pend. pago Cantidades sin pagar. compra de mercaderías que vamos a realizar.
649. Otros gastos sociales Becas, Comedores, Seguros para los trabajadores. 52. Compramos mercaderías por 14.000 € y nos conceden un descuento de 800 €.
Aplicamos el anticipo anterior por un importe de 2.000 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de
pago: a crédito.
41. Concedemos un anticipo de nómina a un trabajador por un importe de 200 €.
53. Un cliente nos envía transferencia bancaria por un importe de 3.000 € más 21 % de
Entregamos cheque de la cuenta corriente.
IVA como anticipo de una venta.
42. Pagamos las nóminas de los trabajadores con el siguiente detalle: Salarios
54. Vendemos al cliente anterior mercaderías por un importe de 26.000 € y cobramos por
Base…2.300 €; Complementos salariales….400 €; Pagos delegados…200 €; Seg. Social
el servicios de transporte realizado con nuestra furgoneta la cantidad de 120 €. Aplicamos
cuota patronal…1.200 €; Seg. Social, cuota obrera…250 €; Retención I.R.P.F. …340 €;
el anticipo anterior. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: pagaré a 30 días
Compensamos el anticipo anterior y el resto lo pagamos a través de la cuenta bancaria.
43. Realizamos el ingreso en la Seguridad Social, a través de la cuenta bancaria, por las
nóminas anteriores compensando los pagos delegados. INTERESES POR APLAZAMIENTO
44. Realizamos el ingreso de las retenciones del I.R.P.F. a los trabajadores en Hacienda
a través de la cuenta bancaria. La empresa puede optar por considerarlo como mayor importe
45. En un acto de conciliación con un trabajador, acordamos pagarle 6.000 € por de la operación si el vencimiento no es inferior a un año y
Operaciones comerciales
despido. El importe lo tenemos que pagar en un plazo de 15 días. siempre que no figuren por separado en la factura.
(Compras y ventas de
46. Concedemos un préstamos a un trabajador por un importe de 580 € que nos Para el resto de las operaciones se contabilizaran cuando se
mercaderías)
devolverá en un plazo de 4 años. hayan devengado utilizando las cuentas 662. Intereses de
47. Pagamos a través de la cuenta corriente los siguientes gastos: Seguro de vida …400 deudas o 762. Ingresos de créditos.
€; Seguro de la furgoneta…300 €; Becas para los trabajadores….600 €; Dietas por
desplazamientos…320 € (más 21 % de IVA) 55. El día 1 de abril, compramos mercaderías por un importe de 20.000 €. Aplicamos un
anticipo a proveedores de 3.000 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe restante lo vamos a
INGRESOS VARIOS pagar dentro de 3 meses y nos incluyen intereses por 60 € que vamos a considerar como
mayo importe de la operación.
752. Ingresos por arrendamien. Alquileres propiedad de la empresa 56. El día 1 de julio, compramos mercaderías por un importe de 4.000 €, nos conceden
un descuento comercial de 100 € y nos cobran por el transporte 60 €. Tipo de IVA: 21 %.
753. Ingresos pro. Ind. Cedida
Franquicias concedidas por la empresa El importe total lo vamos a pagar dentro de 18 meses.
explotación
57. Al 31-Diciembre, realizamos la imputación de los intereses del asiento anterior,
754. Ingresos por comisiones Intermediación.
utilizando un tanto de interés efectivo del 6 % anual.
755. Ingresos serv. personal Alquileres, comedores 58. El día 1 de octubre, vendemos mercaderías por un importe de 3.600 €. Concedemos
759. Ingresos serv. diversos Transportes realizados con nuestra furgoneta un descuento comercial de 300 € y cobramos por el transporte realizado con nuestra
440. DEUDORES VARIOS furgoneta 40 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe total lo vamos a cobrar con una letra con
441. DEUDORES, EFEC. COM. COBRAR vencimiento dentro de 1 mes y por este motivo incluimos intereses que ascienden a 90 €,
que vamos a considerar como mayor importe de la operación.
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59. El día 1 de octubre, vendemos mercaderías por un importe de 8.000 €. Aplicamos un INMOVILIZADO
anticipo de clientes de 4.000 €.Tipo de IVA: 21 %. El importe total nos lo van a pagar
dentro de18 meses. COMPRAS DE INMOVILIZADO
60. Realizamos la imputación de los intereses por la operación anterior al 31-Diciembre Por el precio de adquisición más gastos
utilizando un tanto de interés efectivo del 6 % anual. 21. Inmovilizado
adicionales
239. Anticipos inmovi. materiales Se restan para calcular el IVA
DETERIOROS 173. Proveed. Inmovil. l/p Por las cantidades a pagar a partir del próximo
175. Efectos a pagar l/p ejercicio
DETERIOROS DE VALOR DE CRÉDITOS POR OPERACIONES COMERCIALES 523. Proveed. inmovil. c/p
Por las cantidades a pagar en el presente ejercicio
525. Efectos a pagar c/p
METODO INDIVIDUALIZADO
694. Pérdidas deterioro de créditos op. Comer. 67. Entregamos un anticipo para la compra de un ordenador por un importe de 200 € más
Creación deterioro y calificación de 21 % de IVA. Entregamos cheque de la cuenta corriente
490. Deterioro de valor de créditos por op. Com.
dudoso cobro 68. El día 1 de octubre, compramos un ordenador por 1.000 €. Por el transporte y la
436. Clientes dudoso cobro
Resolución definitiva y aplicación 650. Pérdidas créditos comer. Incobrables instalación nos cobran 60 €. Aplicamos el anticipo anterior por un importe de 200 €. Tipo
provisión 794. Reversión de créditos por operac. comerc. de IVA: 21 %. El resto lo vamos a pagar dentro de 18 meses.
69. El día 31 de diciembre, contabilizamos los intereses de la operación anterior
61. Un cliente que nos debía 1.600 € ha sido declarado en quiebra. Por este motivo, lo utilizando un tanto de interés efectivo del 6 % anual.
calificamos de dudoso cobro y al mismo tiempo creamos el deterioro de valor. TRABAJOS REALIZADOS MEDIOS PROPIOS E INMOVILIZACIONES EN CURSO
62. Conseguimos cobrar del cliente anterior 600 € y el resto lo consideramos 731. Trabajos realiz. Inmov. Mat. Trabajos realizados con medios propios
definitivamente perdido. Cuando se encuentren sin terminar.
23. Inmovilizaciones en curso
Posteriormente pasan al subg. 21
METODO GLOBAL
Al 31-Dic. Cerramos el deterioro del año 794. Reversión del deterioro de créditos 70. En una fábrica de muebles, trabajadores de la empresa han realizado una mesa y 6
anterior. por operaciones comerciales sillas de madera para la oficina de la empresa. El coste de producción es de 3.000 €
Al 31-Dic. Calculamos deterioro del 694. Pérdidas por deterioro de créditos por 71. Sobre unos terrenos propiedad de la empresa se está construyendo un almacén.
próximo año. operaciones comerciales Pagamos, con cheque de la cuenta corriente, la primera certificación de obra que
ascienden a 60.000 € más 21 % de IVA.
63. El día 1 de enero la empresa tiene en el asiento de apertura, la cuenta deterioro de 72. La empresa que está construyendo la obra anterior, recibe la última certificación de
valor de créditos por operaciones comerciales por un importe de 400 €. La empresa utiliza obra por un importe de 40.000 € más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta
el método global para la estimar el deterioro. El día 20 de marzo un cliente que nos debía bancaria. En esta fecha se termina la construcción del almacén.
120 € es calificado en quiebra.
64. El día 4 de mayo, el cliente anterior nos paga 80 € y el resto se considera VENTAS DE INMOVILIZADO
definitivamente perdido. 1. Se realiza el asiento de amortización que corresponde al periodo del 1 de enero hasta
65. Al 31-Diciembre la empresa anterior, crea una pérdidas por deterioro por el método la fecha de la venta.
global del 1 % sobre los créditos pendientes de cobro. Los créditos pendientes de cobro 2. Realizamos el asiento de la venta, realizando las siguientes operaciones:
ascienden a 6.000 €. Precio de adquisición – Amortización (suma de las dos cantidades) = Valor contable
Comparamos valor contable con el precio de venta y calculamos el resultado de la
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS operación.
Calculamos el IVA sobre el precio de venta
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Cierre del deterioro ejercicio anterior 793. Reversión deterioro existencias 73. Vendemos, el día 1 de octubre de 2.013, una furgoneta que se adquirió por 12.000 €.
Abrimos deterioro presente ejercicio 693. Pérdidas deterioro existencias La amortización anual es del 10 %. Al cierre del ejercicio anterior, la amortización
acumulada ascendía a 2.000 €. El precio de venta acordado es de 6.000 € más 21 % de
66. El 1 de enero, aparecen en el asiento de apertura las siguientes cuentas: 300. IVA. El importe total nos lo van a pagar dentro de 2 meses.
Mercaderías..1.300 €; Material de oficina…600 €; Deterioro de valor de mercaderías…240 74. El día 1 de julio de 2.013 vendemos una maquinaria cuyo precio de adquisición fue de
€. 4.000 €. La amortización anual es del 10 %. La amortización anual al cierre del ejercicio
El 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.200 € y las anterior ascendía a 3.000 €. El precio de venta acordado fue de 1.000 € más 21 % de IVA.
de material de oficina a 420 €. Sin embargo, el valor de mercado de las mercaderías es El importe total nos lo van a pagar dentro de 18 meses.
de 5.300 € y del material de oficina de 380 €
 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

cuenta 730. Trabajos realizados para Inm. Intangible

75. El día 1 de abril, compramos una maquinaria por un importe de 23.000 €. Nos cobran Los gastos de Desarrollo pasan a la cuenta 203.
por el transporte 400 € y por la instalación 600 €. Aplicamos un anticipo de 2.000 €. Tipo 3. Inscribimos la patente Propiedad Industrial y le sumamos los gastos de
de IVA: 21 %. Pagamos con cheque de la cuenta corriente 5.960 € y el resto lo vamos a inscripción
pagar dentro de 6 meses.
76. Al 30-Septiembre pagamos la cantidad que quedo pendiente en el asiento anterior 82. Encargamos a una empresa del exterior un estudio para lanzar un nuevo producto al
más los intereses de 120 €, a través de la cuenta bancaria. mercado. Nos presenta factura por 400 € más 21 % de IVA que pagaremos dentro de un
77. El día 1 de octubre de 2.013, vendemos una furgoneta cuyo precio de adquisición fue mes.
de 20.000 € el día 1 de julio de 2.011. La amortización anual es del 10 %. El precio de 83. Convencidos del éxito técnico y comercial del producto descubierto en el apartado
venta acordado es de 18.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar anterior la empresa decide activar los gastos de investigación.
dentro de 12 meses. 84. Trabajadores de la empresa se encargan de realizar el desarrollo del posterior
78. Realizar la imputación de intereses al 31-Diciembre, utilizando un tanto de interés del invento y calculamos unos costes de 300 €.
6 % anual. También realizamos la reclasificación. 85. Para evitar el pirateo, la empresa inscribe la patente en la Oficina de Patentes y
79. El día 1 de julio de 2.013 vendemos una maquinaria cuyo precio de adquisición fue marcas, siendo los gastos de registros de 50 € más 21 % de IVA que pagamos con
de 60.000 € el día 1 de octubre de 2.009. La amortización anual es del 10 %. El precio de cheque de la cuenta corriente.
venta acordado fue de 30.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar
dentro de 18 meses. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS
80. Al 31-diciembre, realizamos la imputación por los intereses de la operación anterior Cantidades pagadas para utilizar un bien público. Sin IVA.
utilizando un tanto de interés efectivo del 5 % anual. Realizamos la reclasificación.
86. Pagamos la cantidad de 60.000 € para explotar el Gimnasio Municipal del Distrito
Sur. Entregamos cheque de la cuenta corriente. Nos la conceden el día 1 de noviembre
AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO por un periodo de 5 años
87. Compramos diversos aparatos para el gimnasio por un importe de 40.000 €. Nos
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL cobran por la instalación 1.000 €. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos 29.610 € con cheque de la
Sistema amortización indirecto 681. Amortiz. Inmovilizado material cuenta corriente y el resto lo vamos a pagar dentro de 18 meses. La vida útil de las
281. A.A.I.M. máquinas es de 5 años.
88. Al 31 de Diciembre realizar las siguientes operaciones:
81. Realiza la amortización del inmovilizado material, en un porcentaje del 10 % anual, A) Amortización anual de la concesión.
con los siguientes movimientos de las cuentas. B) Amortización anual de la maquinaria.

210. Terrenos y [Link]. 211. Construcciones PROPIEDAD INDUSTRIAL

(Ap.) 20.000 (Ap.) 60.000 40.000 Se utiliza para las patentes, nombres comerciales, diseños de envases, etc. Que se
encuentren registrados.
Sd = 20.000 Sd = 20.000 89. El día 1 de abril de 2.013 vendemos una patente cuyo precio de adquisición fue de
20.000 € el día 1 de octubre de 2.010. La amortización anual es del 10 %. La vendemos
por un importe de 4.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar dentro de
217. Equipos proc. Inform. 218. Elementos transp 12 meses.
(1-4) 1.200 (Ap.) 20.000 90. El día 31 de diciembre de 2.013 contabilizamos los intereses utilizando un tanto de
(1-9) 30.000 interés anual efectivo del 6 %. Efectuamos la reclasificación.
Sd = 1.200 Sd = 50.000
DERECHOS DE TRASPASO
Cantidad pagada por la cesión 205. Derechos de traspaso
Fianzas entregas 260. Fianzas constituidas l/p

INMOVILIZADO INTANGIBLE 91. Para que nos cedan un contrato de arrendamiento de un local pagamos la cantidad
de 3.200 € más 21 % de IVA y retenemos 21 %. Pagamos la primera mensualidad que
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO asciende a 200 € más 21 % de IVA y efectuamos una retención del 21 %. También nos
exigen una fianza correspondiente a dos mensualidades. Forma de pago: entregamos
1. Utilizamos cuentas de 620. Si lo realiza empresa del exterior.
cheque de la cuenta corriente.
gastos 64. Si lo realizan trabajadores de la empresa
2. Activamos los gastos 200. Investigación y 201. Desarrollo con cargo a la
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APLICACIONES INFORMÁTICAS 96. Compramos 2.000 acciones de la empresa LACASITOS, S.A. a 60 € nominales al
Se utiliza para las licencias pagadas por sistemas operativos y programas. 120 %. Los gastos de la operación ascienden al 3 por mil. La sociedad acordó repartir un
dividendo de 0,20 € por cada acción. Pagamos con cheque de la cuenta corriente la
92. El día 1 de octubre, compramos un ordenador por un importe de 1.000 €, una cantidad de 44.432 € y el resto queda pendiente. La inversión se realiza para mantenerla.
impresora por 200 € y la licencia de Windows por 400 €. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos con 97. Cobramos los dividendos del asiento anterior a través de la cuenta bancaria y nos
cheque de la cuenta corriente 936 €. El importe restante lo vamos a pagar dentro de 6 efectúan una retención del 21 %.
meses. 98. Compramos 300 acciones de la empresa PALOTES, S.A. de 40 € nominales al
93. Realizamos al 31-Diciembre: 130 %. Las acciones se emiten en una proporción de 5 acciones antiguas por cada acción
A) Imputación de intereses utilizando un tanto de interés anual del 6 %. nueva. Los derechos preferentes de suscripción cotizan a 2,10 € cada derecho. Los
B) Reclasificación gastos de la operación ascienden al 3 por mil. Pagamos todo con cheque de la cuenta
C) Amortización del inmovilizado en un 10 % anual corriente. La inversión se realiza para negociar.
99. El día 1 de junio, compramos 300 obligaciones de la sociedad SUGUS, S.A. de 50
LEASING € nominales al 90 %. Las obligaciones fueron emitidas el día 1 de abril. Los intereses
Valor al contado del bien más los ascienden al 6 % anual y que se pagaran trimestralmente por vencido. Los gastos de la
21. Inmovilizado material operación ascienden al 3 por mil. La inversión se realiza para negociar y se paga a través
gastos
524. Acreedores por arrend. financ. c/p (a pagar este de la cuenta corriente.
Deudas por los pagos año) 100. El día 30 de junio, cobramos los intereses trimestrales de las obligaciones
174. Acreedores por arrend. finan. l/p (a partir 31-dic.) adquiridas en el asiento anterior. Nos efectúan una retención del 21 % y nos ingresan el
94. El día 1 de octubre, contratamos una operación de leasing, para el arrendamiento de importe líquido en la cuenta corriente.
una furgoneta cuyo valor al contado es de 18.000 €. Los gastos de formalización
ascienden a 20 € que pagamos con cheque de la cuenta corriente. Las cuotas de EFECTOS DESCONTADOS Y EN GESTIÓN DE COBRO
amortización del presente ejercicio ascienden a 4.800 €. La vida útil de la furgoneta es de
4 años y se espera obtener al final de la misma un valor de 3.000 €.
95. Realizar al 31-Diciembre las siguientes operaciones relacionadas con la operación EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO
anterior: No nos ingresan el importe de la letra hasta su cobro
- pago de una cuota sabiendo que la cuota de amortización es de 1.600 € y la cuota de 4310. Efectos comerciales en cartera
Por el nominal de las letras
interés asciende a 240 € (más IVA 21 %). 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro
- amortización del bien Por la comisión. Lleva IVA cuando se
626. Servicios bancarios y similares
- reclasificación teniendo en cuenta que las cuotas de amortización del próximo ejercicio llevan en gestión cobro
ascienden a 4.800 €. Por los gastos de devolución en caso de
669. Otros gastos financieros
impago.
INVERSIÓN PARA MANTENERLAS 101. Llevamos dos letras de 1.000 y 2.000 €, respectivamente, al banco en gestión de
Los gastos se considerarán mayor importe de la operación cobro.
250. Inversiones Financieras l/p instrumentos de patrimonio 102. Llegado el vencimiento de la letra en gestión de cobro, con un nominal de 1.000 €,
ACCIONES 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el esta resulta pagada. El banco nos cobra 40 € más 21 % de IVA por la comisión.
patrimonio neto a l/p 103. Llegado el vencimiento de la letra en gestión de cobro, con un nominal de 2.000 €,
OBLIGACIONES 251. Valores representativos de deudas a l/p resulta impagada. El banco nos cobra 75 € por la comisión más 21 % de IVA. Los gastos
INVERSIÓN PARA NEGOCIAR por el impago ascienden a 20 €
Los gastos de la operación se llevan a la cuenta 669. Otros gastos financieros
540. Inversiones financieras c/p instrumentos de patrimonio EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS
ACCIONES 549. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el 4310. Efectos comerciales en cartera
patrimonio neto a l/p Por el nominal 4311. Efectos comerciales descontados
OBLIGACIONES 541. Valores representativos de deudas a c/p 5208. Deudas por efectos descontados
RENTAS DE LAS INVERSIONES Por los intereses 665. Intereses descuento efectos y operac. factoring
545. Dividendos a cobrar Por la comisión. Sin IVA 626. Servicios bancarios y similares
ACCIONES
760. Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio Por los gastos de devolución 669. Otros gastos financieros
546. Intereses a c/p valores representativos de deudas
OBLIGACIONES
761. Ingresos de valores representativos de deudas
RETENCIONES 104. Llevamos dos letras de 3.000 € y 4.200 €, respectivamente, al banco para su
RETENCIÓN 473. Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta descuento. Nos cobran 120 € por los intereses y 80 € por la comisión.
 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

105. Llegado el vencimiento de la letra descontada, con un nominal de 3.000 €, resulta 115. Cancelamos la cuenta de crédito y soportamos la comisión de disponibilidad por
pagada. 300 € y los intereses que ascienden a 120 €. El importe de la liquidación lo abonan en
106. La letra descontada, con un nominal de 4.200 €, resulta impagada a su nuestra cuenta corriente.
vencimiento. Los gastos de devolución ascienden a 60 €.
SUBVENCIONES
GIRO DE NUEVA LETRA
Para la compensación de los SUBVENCIONES REINTEGRABLES
769. Otros ingresos financieros 172. Deudas l/p transformables en subvenciones,
gastos
Por los intereses por el donaciones y legados
762. Ingresos de créditos En el momento de la concesión
aplazamiento 4708. Hda. Pca. deudora por subvenciones
concedidas
Cuando se cumplan las Se pasan a la cuenta 130. Subvenciones oficiales de
107. Llevamos una letra de 2.000 € al banco para su descuento. El banco nos cobra 40 condiciones capital
€ por la comisión y 80 € por los intereses. SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES
108. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada. El banco nos 130. Subvenciones oficiales de capital
cobra 30 € por los gastos de devolución.
4708. Hda. Pca. deudora por subvenciones
109. Nos ponemos en contacto con el cliente anterior y acordamos girarle una nueva
En el momento de la concesión concedidas
letra que incluya: 2.000 € por el nominal, 30 € por los gastos de devolución y 60 € por los 479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles.
intereses por el aplazamiento.
(importe subvención x tipo impositivo)
IMPUTACIÓN DE LA SUBVENCIÓN
FINANCIACIÓN 746. Subvenc., donac. y legados de capital
En el mismo porcentaje que la
transferidas a resultado del ejercicio.
amortización
479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles.
PRÉSTAMOS
669. Otros gastos financieros (si lo consideramos 116. El día 1 de octubre, el IFA nos concede una subvención para la compra de una
Gastos de la operación
como gasto del ejercicio) maquinaria, por un importe de 10.000 € que nos van a ingresar en un breve plazo. Tipo
1700. Préstamos l/p entidades crédito impositivo: 25 %.
Cuotas de amortización
5200. Préstamos c/p entidades crédito 117. El día 1 de octubre, compramos la maquinaria anterior por un importe de 20.000
Cuota de interés 662. Intereses de deudas € más 18 % de IVA. Pagamos 8.600 € con cheque de la cuenta corriente y por el resto
aceptamos letra con vencimiento dentro de 3 meses.
110. El día 1 de abril, nos conceden un préstamo por un importe de 20.000 € y un plazo 118. Al 31-Diciembre, realizamos la amortización de la maquinaria anterior en un 10 %
de amortización de 4 años. Los gastos de la operación ascienden a 400 € que la empresa anual e imputamos la subvención a resultado del ejercicio.
decide considerar como gasto del ejercicio. Las cuotas de amortización que vamos a
pagar este año ascienden a 4.200 €. REPARTO DE DIVIDENDOS
111. Al 31-Diciembre realizamos las operaciones relacionadas con el préstamo anterior:
- pago de la mensualidad de Diciembre por 600 € (la cuota de interés asciende a 200 €)
- reclasificación de las cuotas (las cuotas de amortización del próximo año ascienden a Dividendo repartido antes del acuerdo 557. Dividendo activo a cuenta
8.300 €). Dividendo pendiente de pago a los socios por
526. Dividendo activo a pagar
CRÉDITOS el reparto
5201. DEUDAS C/P CRÉDITO DISPUESTO Reserva legal: 10 % hasta alcanzar el 20 %
112. Reserva legal
Límite del crédito No se tiene en cuenta para realizar el asiento de la cifra de capital
Reservas voluntarias 113. Reservas voluntarias
Intereses y comisiones en la 662. Intereses de deudas
liquidación de la cuenta 626. Servicios bancarios y similares Reservas estatutarias 1141. Reservas estatutarias
Reserva de capitización 116. Reserva de capitalización
112. Nos conceden un crédito con un límite de 32.000 €. Los gastos de formalización Sin aplicación 120. Remanente
del crédito ascienden a 400 €. 551. Cuenta corriente con socios y
Para los socios y administradores
113. Concedemos un anticipo de nómina a un trabajador por un importe de 6.000 €. administradores
Entregamos cheque de la cuenta de crédito.
114. Pagamos, por el arrendamiento del local la cantidad de 800 € más 21 % de IVA y 119. Una sociedad con un capital de 2.000 acciones, decide repartir un dividendo a
efectuamos una retención del 19 %. Entregamos cheque de la cuenta de crédito. cuenta de 30 céntimos por acción. El importe lo vamos a pagar en un breve plazo.
 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

120. Se paga el dividendo activo anterior a todos los accionistas efectuando una retención
del 21 %.
121. Los accionistas de la sociedad anterior se reúnen para acordar el reparto del IMPUESTO SOBRE BENEFICIO
beneficio que asciende a 6.200 €. El reparto acordado ha sido el siguiente: Reserva
legal….10 %; Reservas estatutarias…10 %; Reservas voluntarias….20 %; Reservas de
BENEFICIOS PÉRDIDAS
capitalización….124 €; Para los administradores….15 % y el resto se reparte entre los
Resultado contable (beneficio) Resultado contable (pérdidas)
accionistas teniendo en cuenta el dividendo a cuenta del asiento anterior.
122. Se paga a los accionistas y administradores el dividendo activo anterior con una - Base imponibles de ejerc. anteriores Resultado fiscal
retención del 21 %. Resultado fiscal X 25
X 25 Cuota integra
Cuota integra + Deducción
PERIODIFICACIÓN - Deducción = Impuesto sobre beneficio
= Impuesto sobre beneficio
- Hda. Pca. Retenciones y pagos a cuenta
Gastos pagados anticipadamente 480. Gastos anticipados
= Hda. Pca. acreedora imp. s/sociedades
Ingresos pagados anticipadamente 485. Ingresos anticipados
Compras sin recibir facturas 4009. Proveed. Fact. pend. rec. o form.
132. Contabilizar el impuesto sobre beneficio de la empresa de la que disponemos de la
Ventas sin entregar facturas 4309. Clientes, Fac. pend. de formalizar
siguiente información:
- El beneficio del ejercicio ascienden a ...................................... 30.200 €
123. El día 1 de octubre pagamos la póliza de seguro de incendio del edificio por un - Tipo impositivo ................................................................................ 25 %
importe de 300 €. El periodo de vigencia de la póliza es de 1/octubre/2013 al - Deducción por investigación y desarrollo ...................................... 680 €
31/octubre/2014 - Créditos por pérdidas a compensar............................................... 120 €
124. El día 31 de diciembre realizamos la periodificación de la póliza de seguro. - Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta ......................................... 60 €
125. Una empresa tiene alquilado un almacén de su propiedad. Le pagan los meses de
Diciembre y Enero a 400 € más 21 % de IVA, cada mes. 133. Contabilizar el impuesto sobre sociedades de la empresa de la que disponemos de la
126. Realizamos la periodificación del asiento anterior. siguiente información:
127. Recibimos mercancías por un importe de 2.000 € acompañadas de su albarán y - Las pérdidas del ejercicio ascienden a ..................................... 26.200 €
estamos pendientes de recibir la factura correspondiente. - Tipo impositivo ................................................................................ 25 %
128. Nos llega la factura por la operación anterior con un IVA del 21 %. Forma de pago: - Deducción por investigación y desarrollo ...................................... 500 €
a crédito. - Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta. ...................................... 180 €
129. Vendemos mercaderías por 300 € más 21 % de IVA de la que no hemos realizados
la factura.
130. Enviamos la factura al cliente del asiento anterior. Forma de pago: a crédito.
631. Otros tributos 141. Provisión para impuestos
641. Indemnizaciones
142. Provisión para otras responsabilidades
678. Gastos excepcionales
143. Provisión por desmantelamiento, retiro o
21. Inmovilizado material
rehabilitación del inmovilizado
145. Provisión para actuaciones
622. Reparaciones y conservación
medioambientales
131. Un trabajador ha demandado a la empresa exigiéndole la cantidad de 60.000 € por
despido improcedente.