SOLICITUDES DE
DEVOLUCIÓN
IMPOSITIVA
SDI
MARCO
NORMATIVO
n cumplimiento del principio de neutralidad
impositiva establecido en la Ley Nº 843 (Texto
Compendio Normativo Ordenado Vigente), la Ley
Nº 1489 de 16 de abril de 1993 (Ley de Desarrollo y
Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) y las
modificaciones efectuadas mediante Ley Nº 1963 de 23 de
marzo de 1999, a través del Servicio de Impuestos
Nacionales se efectúa la devolución del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) y del Gravamen Arancelario (GA), a las
exportaciones tradicionales y no tradicionales.
El Decreto Supremo Nº 25465 de 23 de julio de 1999,
modificado por el Decreto Supremo N° 26630 de 20 de
mayo de 2002, establece las normas reglamentarias de la
devolución de impuestos a las exportaciones, misma que se
hace efectiva con la entrega de los Títulos Valores
denominados CEDEIM.
El Servicio de Impuestos Nacionales mediante la
Resolución Normativa de Directorio (RND) 10-0004-03,
de 11 de marzo de 2003, establece la forma, requisitos y el
procedimiento para las Solicitudes de Devolución de
Impuestos (SDI).
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Previo a realizar la solicitud por primera vez, se debe
presentar la siguiente documentación para
conformación de un kardex:
Fotocopia Legalizada de la Escritura
de Constitución (Empresas),
Personería Jurídica (Asociaciones,
Cooperativas).
Fotocopia Legalizada del Testimonio
Poder para Trámites de CEDEIM
Fotocopias de los C.I.: del Propietario o
Representante Legal y Apoderado
Cuando se trata de empresas RITEX
(Régimen de Admisión Temporal para
el Perfeccionamiento Activo), deberá
presentarse fotocopia legalizada de la
resolución, emitida por autoridad
competente, que autorice la
incorporación de la empresa
exportadora al RITEX, la cual deberá
ser actualizada cuando se produzca su
renovación. (Toda la documentación
en Fólder identificado y foliado)
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Actividades previas
a la recepción de la SDI
Con carácter previo a la presentación de
los requisitos, el SIN verificará que el
contribuyente:
No tenga
notificaciones
pendientes
No tenga registrada
la marca de
domicilio
desconocido
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¿Cómo se solicita?
Plazo
de CIENTO OCHENTA
Para la presentación de
la SDI Solicitud de
devolución impositiva
tiene un
días calendario
Estos son computables a partir del primer día hábil del mes
siguiente al que se efectuó la exportación definitiva, para el
cómputo del plazo se considera que una mercancía ha sido
exportada a partir de la fecha del Certificado de Salida emitido por la
Aduana Nacional o concesionario Aduanero según corresponda.
Modalidades
El exportador a momento de presentar la SDI puede elegir
entre dos tipos de modalidades de devolución, estas son:
Con Boleta de Con Fiscalización
Garantía Bancaria Previa
(Verificación (Verificación
Posterior) Previa)
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Requisitos SDI
Debe presentar en Plataforma de Recaudación:
Un Medio Digital con la más 3 Carpetas (1 Original y 2
Solicitud de Copias) debidamente foliadas y
Devolución Impositiva con identificación
Debe contener la siguiente documentación:
DEX Certificados de Factura Comercial de
(Declaración de Salida emitidos por Exportación (autorizada con
Mercancías de la Aduana Nacional la información mínima
Exportación) establecida en la RND
102100000011 del 11 de agosto
de 2021).
Y en los casos que corresponda:
Declaraciones de Mercancías de Importación, (DIM o DUI) del
periodo, adjunto Boletas o Comprobantes de Pago.
Fotocopia Declaración de Importación RITEX (Régimen de
Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo) de las
mercancías objeto de éste Proceso Productivo.
En caso de que hubieren incorporado a su proceso productivo bienes
intermedios transferidos por empresas proveedoras RITEX (Régimen
de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo), deberán
presentar la fotocopia de las declaraciones de mercancías de
admisión temporal de dichas empresas proveedoras.
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Requisitos para
presentar la SDI
Documentos con las condiciones contratadas (Gastos
de Realización Sector Minero).
Si la Exportación se realiza a Zona Franca: En lugar del
Certificado de Salida presentar el original del
manifiesto suscrito por transportador autorizado por la
Aduana Nacional; y original del parte de recepción en
zonas francas, de las mercancías exportadas, emitido
por el concesionario de la zona franca o por el Director
Ejecutivo en el caso de Zona Franca Comercial e
Industrial de Cobija. (El parte de recepción deberá ser
suscrito por el Administrador de la Aduana con
competencia sobre dicha operación de ingreso a zona
franca).
Si la Solicitud contempla ICE: Deberá presentar
facturas de compra del producto exportado en el
periodo.
Si la Solicitud contempla IVA: Formulario 210 del
periodo con Crédito Comprometido (Importe
solicitado en casilla 767), “este debe ser igual o menor
al 13% del Valor FOB Frontera de la exportación
declarado en la casilla 55”.
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Requisitos para
presentar la SDI
Si la solicitud contempla GA Minero:
Formulario 385 "DDJJ consumo
promedio anual GA insumos - Sector
Minero Metalúrgico", el consumo
promedio mensual de insumos
correspondientes a la gestión fiscal
anterior – Se presenta anualmente 60
días posterior al cierre de gestión.
Dos carpetas adicionales con los
formularios 401 DDJJ Determinación
Crédito GA Insumos - Sector Minero
Metalúrgico”, 402 "DDJJ Determinación
Crédito GA Activos Fijos - Sector Minero
Metalúrgico” y 403 "DDJJ - Importe de
Devolución GA de Insumos y Activos Fijos
- Sector Minero Metalúrgico “. (Se
presentan mensualmente, incluso cuando
no hubo exportación).
Formulario 395 "Solicitud de Devolución
IVA - Activos Fijos - Transferencias o baja
de Activos Fijos. (Se presenta
mensualmente como adjunto del
formulario 402)
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Plazos y requisitos
para recoger los CEDEIM
El SIN emitirá el CEDEIM a la orden del exportador, quien deberá recoger los
Títulos Valores en el plazo de noventa (90) días calendario a partir de la fecha
de emisión, vencido éste la SDI se considerará desistida.
Los requisitos para recoger los CEDEIM son:
Carta de Porte, Guía Aérea con sello o constancia de Aduana de
Salida, Manifiesto de Carga con cruce de frontera o
conocimiento marítimo para la Hidrovía, el que corresponda. En
las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deberá
presentar el Conocimiento de Embarque Marítimo, si
corresponde.
Análisis de Laboratorio realizado en el país (Solo sector Minero).
En el caso de que la SDI se haya realizado bajo la modalidad de
Boleta de Garantía, el exportador deberá entregar la
correspondiente boleta de garantía bancaria por el cien por
ciento (100%) del monto de devolución, con validez de ciento
veinte (120) días calendario a partir de la fecha de entrega del
CEDEIM, debiendo renovar dicho documento antes de su
vencimiento, hasta que se le notifique la Resolución
Administrativa con los resultados de la verificación posterior.
Asimismo, se deberá considerar lo establecido en el numeral VII
del art. 13 de la RND 10-0032-16 de 25 de noviembre de 2016.
Para la emisión de Títulos Valores bajo la modalidad de
Fiscalización Previa, copia del informe de resultados emitido por
la Fiscalización actuante.
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Proceso de Verificación
CEDEIM
En el marco de lo dispuesto en la Ley N.º 843
(Texto Ordenado Vigente), Ley N.º 1489 de 16
de abril de 1993, Decreto supremo N.º 21530 de
27 de febrero de 1987 y Decreto Supremo N.º
25465 de 23 de julio de 1999, el Servicio de
Impuestos Nacionales conforme a sus
facultades específicas de control y fiscalización
verificará analizará y valorará la documentación
que respaldan las compras “que componen el
crédito fiscal comprometido y solicitado” a
efecto de validar el crédito fiscal para la
devolución Impositiva debiéndose evidenciar
que las compras, adquisiciones y o
contrataciones cumplan los siguientes
requisitos:
La transacción debe estar respaldada con la
1) factura, nota fiscal o documento equivalente
en original.
2) La compra, adquisición o importación
definitiva, contrato de obras o servicios deben
estar vinculados a la actividad exportadora.
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Proceso de Verificación
CEDEIM
3) Que la transacción haya sido realizada
efectivamente (Se encuentre registrada
contablemente y cuente con documentos de
respaldo que demuestre la realización del hecho
económico, cumpliendo además con el artículo 8
de la Ley N.º 843 (Texto Ordenado Vigente).
4) Que las facturas de compra mayores y/o iguales a
Bs50,000 (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos)
estén respaldadas con medios fehacientes de
pago de acuerdo a la normativa vigente.
Asimismo, se verificará que las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes que respaldan
el crédito fiscal cumplan los requisitos establecidos
en el artículo 54 de la resolución Normativa de
Directorio N.º 102100000011 de 12 de agosto de
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