UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS (ECSA)
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA
MATURIN- VENEZUELA.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.

Profesora: Bachiller:

Keyla Castillo Luisa Torres C.I: 30.289.520

Maturín, Enero del 2026.

 1. Contribución para la Ciencia , Tecnología e Innovación (LOCTI)

Es una contribución diseñada para orientar, dirigir y consolidar el Sistema

Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación. Su objetivo primordial es captar
recursos de las entidades económicas de mayor capacidad para financiar la formación de
talento humano, el fortalecimiento de la infraestructura científica y el desarrollo de
proyectos tecnológicos que apunten a la soberanía nacional. Busca reducir la
dependencia tecnológica del extranjero, obligando a los sectores productivos a reinvertir
una parte de su riqueza en el conocimiento generado dentro del país.

El sistema de ciencia y tecnología ha experimentado una mutación estructural al

transitar de un modelo de autogestión, donde las empresas ejecutaban directamente sus
propios proyectos, hacia un esquema de recaudación centralizada que ha generado un
notable cuello de botella administrativo. Si bien el FONACIT centraliza los recursos,
existe una marcada opacidad en la rendición de cuentas respecto a los proyectos
efectivamente financiados. Para el sector privado, esta contribución ha perdido su
naturaleza de incentivo a la innovación para convertirse en un impuesto fáctico sobre
los ingresos brutos que castiga severamente a las empresas con altos volúmenes de
venta pero bajos márgenes de ganancia. Además, la desactualización de la Unidad
Tributaria frente a la inflación real provoca que prácticamente cualquier mediana
empresa sea categorizada como gran contribuyente, frenando la reinversión tecnológica
autónoma.

Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación

(FONACIT). (Art. 22).

 Sujeto Pasivo: Personas jurídicas, entidades privadas o públicas con

ingresos brutos anuales superiores a 100.000 U.T. (Art. 23).

 Hecho Imponible: La obtención de ingresos brutos anuales superiores a

100.000 U.T. en el territorio nacional. (Art. 23).

 Materia Imponible: La actividad económica que genera dichos ingresos

en el país. (Art. 23 al 26).
 Elementos Cuantitativos.

 Base Imponible: El monto de los ingresos brutos anuales del ejercicio

anterior. (Art. 23).

 Alícuotas: 2% (casinos, alcohol, tabaco), 1% (hidrocarburos y minería) o

0,5% (actividades generales). (Arts. 24, 25 y 26).

2. Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (FAOV).

Es una contribución destinada a materializar el derecho constitucional de las

familias a una vivienda digna. Su objetivo es la administración de un fondo mutual
(FAOV) alimentado por el ahorro obligatorio de trabajadores y empleadores. Este fondo
tiene como fin otorgar créditos hipotecarios con tasas de interés sociales, facilitar la
autoconstrucción y financiar planes urbanísticos estatales, permitiendo que el trabajador
acceda a una vivienda que, bajo condiciones de mercado bancario ordinario, sería
inalcanzable.

En el ámbito habitacional, el sistema padece un fenómeno crítico de pulverización

del ahorro acumulado. Debido a la hiperinflación histórica, los aportes realizados por
los trabajadores durante años no representan en la actualidad ni el uno por ciento del
valor de una vivienda en el mercado inmobiliario real. El BANAVIH ha quedado
rezagado como ente financiador ante un mercado que se transa mayoritariamente en
divisas, mientras que el fondo liquida sus beneficios en bolívares. Esta brecha insalvable
convierte el derecho a la vivienda a través de esta vía en una expectativa casi inexistente
para el trabajador promedio sin subsidios estatales adicionales, ya que la capacidad de
pago del salario mínimo no permite cubrir cuotas de amortización que resulten
atractivas para el sistema financiero.

Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: El Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH).

 Sujeto Pasivo: El empleador (patrono) como agente de retención y el
trabajador como contribuyente. (Art. 13).
  Hecho Imponible: El pago de la remuneración mensual por una relación
de trabajo. (Art. 13).
 Materia Imponible: La contraprestación económica (salario) derivada de
la relación laboral. (Art. 13).

Elementos Cuantitativos.

 Base Imponible: El salario integral mensual del trabajador. (Art. 13).

 Alícuotas: 3% del salario integral (2% el patrono y 1% el trabajador).
(Art. 13).

3. Seguro Social Obligatorio (IVSS).

Es la columna vertebral de la seguridad social en Venezuela, destinada a proteger

a los habitantes de la República ante contingencias que merman su capacidad de generar
ingresos. Su objetivo es garantizar el derecho a la salud y la asistencia médica, así como
asegurar el sustento económico a través de pensiones por vejez, invalidez o
sobrevivencia. Busca crear un fondo de solidaridad intergeneracional donde los
trabajadores activos financian la protección de aquellos que han sufrido accidentes
laborales, enfermedades o han alcanzado la edad de retiro.

La seguridad social en Venezuela enfrenta una crisis terminal de sostenibilidad

financiera debido a la ruptura del sistema de reparto. La migración masiva de la fuerza
laboral joven y el incremento de la informalidad han dejado a los activos insuficientes
para sostener las pensiones de los jubilados. Existe una desconexión absoluta entre la
alta carga impositiva que soporta el patrono, la cual puede llegar al once por ciento, y la
calidad del servicio recibido en los centros hospitalarios del IVSS. Esta carencia
estructural obliga al sector privado a contratar seguros de salud adicionales para
proteger a su personal, lo que representa una doble imposición de facto que no se
traduce en bienestar tangible para el trabajador asegurado.

Elementos Cualitativos.
  Sujeto Activo: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS).
(Art. 1).
 Sujeto Pasivo: Empleadores y trabajadores bajo relación de dependencia.
(Arts. 3 y 56).
 Hecho Imponible: La prestación de servicios bajo subordinación. (Art.
3).
 Materia Imponible: El trabajo prestado que genera el derecho a la
seguridad social. (Arts. 3 y 60).

Elementos Cuantitativos.

 Base Imponible: El salario mensual devengado (con un límite de 5

salarios mínimos). (Arts. 60 y 61).
 Alícuotas: Patrono entre 9% y 11% (según riesgo) y trabajador 4%. (Arts.
60 y 61).

4. Instituto Nacional de Capacitación y Educación socialista (INCES).

Es una contribución establecida cuyo objetivo es obligar al sector privado a

contribuir financieramente con el Estado para que este pueda ofrecer programas de
formación, aprendizaje y especialización a jóvenes y trabajadores. Busca cerrar la
brecha entre la oferta académica y las necesidades reales del aparato productivo,
promoviendo la inclusión de ciudadanos en procesos de producción de bienes y
servicios mediante el adiestramiento técnico.

El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista ha sufrido un

distanciamiento progresivo de las necesidades reales de la industria moderna y la
tecnología 4.0. Al priorizar contenidos con una fuerte carga ideológica, sus programas
han perdido relevancia técnica frente a áreas críticas como la programación o la
inteligencia artificial. Las empresas perciben el aporte del dos por ciento como una
pérdida de capital operativo, prefiriendo financiar sus propios planes de capacitación
interna para garantizar la formación técnica necesaria. En este contexto, el
cumplimiento de la cuota de aprendices se gestiona más como una carga administrativa
obligatoria que como una oportunidad real de captación y desarrollo de nuevo talento
humano.
 Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista

(INCES). (Art. 1).
 Sujeto Pasivo: Entidades de trabajo con 5 o más trabajadores y los
propios trabajadores. (Arts. 49 y 50).
 Hecho Imponible: La utilización del trabajo de terceros y la obtención de
utilidades anuales. (Arts. 49 y 50).
 Materia Imponible: La actividad productiva y la generación de beneficios
económicos. (Arts. 49 y 50).

Elementos Cuantitativos

 Base Imponible: Salarios mensuales (patrono) y utilidades anuales

(trabajador). (Arts. 49 y 50).
 Alícuotas: 2% trimestral para el patrono y 0,5% anual para el trabajador.
(Arts. 49 y 50).

5. Contribución Especial para la Protección de las Pensiones (CEPP).

Es una contribución creada para mitigar los efectos del bloqueo económico sobre
el poder adquisitivo de los adultos mayores. Su objetivo específico es establecer un
aporte obligatorio exclusivo para el sector privado, cuyo destino único es el fondo de
pensiones de la seguridad social. A diferencia de otras leyes, esta busca capturar
recursos de la masa monetaria que se mueve mediante bonificaciones para elevar el
ingreso real de los pensionados y jubilados, intentando redistribuir la renta empresarial
hacia el sector más vulnerable de la población.

Esta reciente ley constituye el máximo exponente de la presión fiscal

contemporánea en el país, al admitir implícitamente que el salario mínimo es
insuficiente y buscar capturar recursos de la denominada "economía de bonos". Al
gravar no solo el salario sino también las bonificaciones de carácter no salarial, el
Estado ha implementado una herramienta de recaudación agresiva gestionada por el
SENIAT bajo el calendario de contribuyentes especiales. El riesgo crítico de esta
normativa es que el costo adicional del nueve por ciento desincentive la formalización
del empleo o detenga futuros incrementos en las bonificaciones de los trabajadores, ya
que para el empleador cualquier mejora en el ingreso del personal implica ahora un
costo tributario inmediato y sustancial.

Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: El SENIAT (como ente recaudador). (Art. 11).

 Sujeto Pasivo: Personas jurídicas y sociedades de personas de carácter
privado. (Art. 6).
 Hecho Imponible: El pago de salarios y bonificaciones no salariales.
(Art. 7).
 Materia Imponible: El desembolso total por nómina realizado por la
empresa. (Art. 7).

Elementos Cuantitativos

 Base Imponible: Monto total pagado a los trabajadores por salarios y

bonos. (Art. 7).
 Alícuota: Hasta el 15% (fijada actualmente por decreto en 9%). (Art. 8).

6. Régimen Prestacional de Empleo (Paro Forzoso).

Es una contribución de previsión social que establece un sistema de seguro de

desempleo para proteger al trabajador ante la pérdida involuntaria de su puesto de
trabajo. Su objetivo es proveer una indemnización económica temporal y mantener la
vigencia de la seguridad social (asistencia médica y capacitación) mientras el
beneficiario se reinserta en el mercado laboral. Busca evitar que el cese de la relación
laboral derive en una situación de pobreza extrema o exclusión social inmediata para el
grupo familiar del trabajador.

En lo que respecta a la protección contra el desempleo, el sistema actual padece de

una ineficacia operativa terminal. Aunque la ley busca proveer una indemnización
económica temporal para garantizar la seguridad social del trabajador cesante, el monto
de la prestación dineraria ha quedado totalmente pulverizado por la realidad
inflacionaria del país. En la práctica, el beneficio se ha transformado en un trámite
burocrático de escaso impacto real, ya que la suma percibida no permite cubrir siquiera
las necesidades alimentarias básicas del grupo familiar durante el periodo de inactividad
laboral. Esta erosión de la capacidad protectora del fondo de paro forzoso desvirtúa el
espíritu de previsión social de la norma, dejando al trabajador en una situación de
vulnerabilidad extrema ante la pérdida involuntaria de su empleo.

Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: El IVSS (fondo gestionado por la Tesorería de Seguridad

Social).
 Sujeto Pasivo: Empleadores y trabajadores bajo relación de dependencia.
(Art. 41).
 Hecho Imponible: El mantenimiento de una relación laboral de
dependencia. (Art. 41).
 Materia Imponible: El ingreso mensual del trabajador destinado a la
previsión social. (Art. 41).

Elementos Cuantitativos.

 Base Imponible: El salario normal mensual (tope de 10 salarios

mínimos). (Art. 41).
 Alícuota: 2% el patrono y 0,5% el trabajador (2,5% total). (Art. 41).

7. Aporte nacional Antidrogas.

Es una contribución que obliga a las empresas con mayor capacidad organizativa
a financiar la lucha contra el flagelo de las drogas. Su objetivo es doble: por un lado,
financiar programas estatales de prevención del consumo y tratamiento de adicciones y,
por otro, fortalecer la infraestructura de los organismos de seguridad encargados de
combatir el tráfico ilícito de sustancias estupefacientes y psicotrópicas. Establece que el
sector privado debe ser un actor activo en la preservación de la salud pública y el orden
social.
 La contribución establecida en la Ley Orgánica de Drogas refuerza una tendencia
estatal de delegar en el sector privado el financiamiento de funciones críticas de orden
social y seguridad pública. El diseño de este aporte, que se activa obligatoriamente al
alcanzar el umbral de los cincuenta trabajadores, crea un desincentivo estructural para el
crecimiento de la nómina en las pequeñas y medianas empresas. Muchos empleadores
buscan evitar cruzar este límite para eludir no solo el costo financiero del uno por ciento
de la utilidad, sino también la carga administrativa y fiscal que supone el control del
FONA sobre sus operaciones. De este modo, la responsabilidad social compartida se
percibe más como un gravamen a la expansión empresarial que como una colaboración
voluntaria para el fortalecimiento de las políticas antidrogas del Estado.

Elementos Cualitativos.

 Sujeto Activo: El Fondo Nacional Antidrogas (FONA). (Art. 32).

 Sujeto Pasivo: Empresas con 50 trabajadores o más. (Art. 32).
 Hecho Imponible: La obtención de utilidad en operaciones del ejercicio.
(Art. 32).
 Materia Imponible: La capacidad económica manifestada en la utilidad
neta operativa. (Art. 32).

Elementos Cuantitativos.

 Base Imponible: La utilidad en operaciones del ejercicio. (Art. 32).

 Alícuotas: 1% general y 2% para empresas de alcohol y tabaco. (Arts. 32
y 34).