EL PRINCIPIO DE

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA EN EL SISTEMA FISCAL
MEXICANO

DERECHO FISCAL

ALUMNO: Alfredo Reyes Mendoza.

DOCENTE: González Ibarra Josefina del Socorro.
FECHA: 5 de marzo de 2026.
 INTRODUCCIÓN

El Derecho Fiscal constituye una de las ramas fundamentales del derecho público,
ya que regula la relación jurídica que surge entre el Estado y los particulares cuando
se establece la obligación de contribuir al gasto público. A través de las
contribuciones, el Estado obtiene los recursos económicos necesarios para
financiar funciones esenciales como la seguridad pública, la administración de
justicia, la educación, la infraestructura y el desarrollo económico. En las sociedades
contemporáneas, el sistema tributario representa un instrumento indispensable para
el funcionamiento del aparato estatal. Sin embargo, la facultad del Estado para
imponer contribuciones no puede ejercerse de manera arbitraria. En un Estado
constitucional de derecho, la potestad tributaria debe sujetarse a diversos principios
jurídicos que buscan garantizar la justicia fiscal y proteger los derechos de los
contribuyentes. En el caso mexicano, la obligación de contribuir al gasto público se
encuentra prevista en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, el cual establece que los ciudadanos deben contribuir
al gasto público de manera proporcional y equitativa conforme a lo que dispongan
las leyes. Este precepto constitucional constituye uno de los pilares del sistema
fiscal mexicano, pues no sólo establece una obligación para los gobernados, sino
que también fija límites al ejercicio del poder tributario del Estado. Desde una
perspectiva doctrinal, el derecho fiscal puede definirse como el conjunto de normas
jurídicas que regulan los ingresos del Estado obtenidos mediante contribuciones,
así como las relaciones jurídicas que se generan entre la autoridad fiscal y los
contribuyentes. En este sentido, Dorantes Chávez y Gómez Marín señalan que
el derecho fiscal regula la forma en que el Estado obtiene ingresos mediante
contribuciones y la manera en que se estructuran las relaciones jurídicas
entre el gobierno y los particulares.1 El presente ensayo tiene como finalidad
analizar el principio de proporcionalidad y equidad tributaria dentro del sistema fiscal

1
Dorantes Chávez, Luis Felipe y Gómez Marín, Mónica. Derecho Fiscal. México: Editorial Patria, 2014, p.
7.
mexicano, examinando su fundamento constitucional, su desarrollo doctrinal y su
interpretación jurisprudencial.

EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y
EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL SISTEMA FISCAL
MEXICANO

Dentro del sistema jurídico mexicano, la potestad tributaria del Estado se encuentra
limitada por diversos principios constitucionales que buscan garantizar la justicia
fiscal y evitar abusos por parte de la autoridad. En un Estado constitucional de
derecho, la facultad del Estado para establecer contribuciones no puede ejercerse
de manera arbitraria, ya que debe sujetarse a límites jurídicos claramente
establecidos por la Constitución. Estos límites tienen como finalidad proteger los
derechos de los contribuyentes y asegurar que la carga fiscal se distribuya de
manera justa dentro de la sociedad. Los principios constitucionales en materia
tributaria funcionan como verdaderos parámetros de control del poder público, pues
orientan tanto la creación de las normas fiscales como su aplicación e interpretación
por parte de las autoridades administrativas y judiciales. Entre estos principios
destacan la legalidad tributaria, la generalidad de las contribuciones, la
proporcionalidad y la equidad tributaria, los cuales constituyen pilares
fundamentales del sistema fiscal mexicano.2 El principio de legalidad tributaria
establece que ninguna contribución puede exigirse si no se encuentra previamente
prevista en una ley formal emitida por el órgano legislativo competente. Este
principio tiene su fundamento directo en el artículo 31 fracción IV de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el cual establece que
los mexicanos están obligados a contribuir al gasto público de la Federación,

2
Dorantes Chávez, Luis Felipe y Gómez Marín, Mónica. Derecho fiscal. México: Editorial Patria, 2014, p.
18.
de las entidades federativas, de la Ciudad de México y de los municipios en
que residan, pero únicamente en la forma proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.3

La importancia de este principio radica en que impide que las autoridades

administrativas establezcan contribuciones de manera unilateral o discrecional. En
otras palabras, la facultad para crear tributos corresponde exclusivamente al Poder
Legislativo, ya que sólo a través de una ley formal pueden establecerse los
elementos esenciales de una contribución. En este sentido, la doctrina fiscal ha
señalado que para que una contribución sea válida jurídicamente, la ley debe
establecer con claridad sus elementos esenciales, entre los cuales destacan el
sujeto activo, el sujeto pasivo, el objeto del impuesto, la base gravable, la tasa o
tarifa aplicable y la época de pago. La determinación clara de estos elementos
garantiza la seguridad jurídica de los contribuyentes y evita que las autoridades
fiscales puedan actuar de manera arbitraria. Además, el principio de legalidad
tributaria también se encuentra relacionado con el principio de seguridad jurídica,
ya que permite que los contribuyentes conozcan de manera anticipada las
obligaciones fiscales que deben cumplir y las consecuencias jurídicas derivadas de
su incumplimiento. De esta forma, el orden jurídico busca generar certeza en las
relaciones entre el Estado y los particulares. Por otra parte, el principio de
proporcionalidad tributaria constituye uno de los elementos más relevantes dentro
del sistema fiscal, ya que establece que las contribuciones deben fijarse tomando
en consideración la capacidad económica de los contribuyentes. Esto significa que
el sistema tributario debe procurar que la carga tributaria se distribuya de
manera razonable y equilibrada entre los integrantes de la sociedad. 4 En
términos generales, la proporcionalidad tributaria implica que quienes poseen
mayores recursos económicos deben contribuir en mayor medida al sostenimiento
del gasto público, mientras que aquellos con menores ingresos deben soportar una
carga tributaria menor. De esta manera, el sistema fiscal busca garantizar una

3
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 31 fracción IV.
4
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Proporcionalidad tributaria. Su contenido y alcance conforme
al artículo 31 fracción IV constitucional. Registro digital 2001964, Semanario Judicial de la Federación.
distribución equitativa de las cargas tributarias y evitar que las contribuciones
afecten de manera desproporcionada a ciertos sectores de la población.

La doctrina fiscal mexicana ha señalado que la proporcionalidad tributaria constituye

un elemento esencial para garantizar la justicia distributiva dentro del sistema
tributario. Sergio Francisco de la Garza sostiene que la proporcionalidad
implica que los tributos deben establecerse en función de la capacidad
contributiva de los sujetos obligados, evitando que las contribuciones
resulten excesivas o confiscatorias.5 En este sentido, la capacidad contributiva
se convierte en el criterio fundamental para determinar la legitimidad de los
impuestos dentro de un sistema fiscal, ya que permite evaluar si la carga tributaria
impuesta por el Estado guarda una relación razonable con la situación económica
del contribuyente. Por otro lado, el principio de equidad tributaria exige que las
normas fiscales otorguen un trato igual a quienes se encuentran en situaciones
jurídicas equivalentes. Este principio se encuentra estrechamente relacionado
con el principio constitucional de igualdad ante la ley y busca evitar que la
legislación fiscal establezca privilegios injustificados o tratamientos
discriminatorios entre los contribuyentes. 6

Margáin Manautou señala que la equidad tributaria implica que las leyes
fiscales deben aplicarse de manera uniforme para todos los contribuyentes
que se encuentren en circunstancias similares, evitando privilegios indebidos
dentro del sistema tributario y garantizando que la carga fiscal se distribuya
conforme a criterios de justicia y razonabilidad. 7 Dentro del sistema fiscal
mexicano, el Código Fiscal de la Federación establece diversas disposiciones que
regulan la relación jurídico-tributaria entre el Estado y los contribuyentes. Este
ordenamiento jurídico constituye la norma básica que regula los

5
De la Garza, Sergio Francisco. Derecho financiero mexicano. México: Porrúa, 2016, p. 123.
6
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Equidad tributaria. Consiste en otorgar el mismo trato a los
contribuyentes que se encuentran en una misma situación jurídica. Registro digital 173228, Semanario
Judicial de la Federación.
7
Margáin Manautou, Emilio. Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa,
2018, p. 89.
procedimientos fiscales, las facultades de las autoridades hacendarias y los
derechos y obligaciones de los contribuyentes dentro del sistema tributario
mexicano.8 El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación establece la
clasificación de las contribuciones en cuatro categorías principales: impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Cada una
de estas figuras jurídicas cumple una función específica dentro del sistema de
ingresos del Estado y permite financiar distintos ámbitos del gasto público. Los
impuestos constituyen la forma más común de contribución y representan
prestaciones en dinero que los particulares están obligados a pagar al Estado sin
recibir una contraprestación directa. Estos ingresos permiten financiar la mayor
parte del gasto público y constituyen una de las principales fuentes de recursos del
Estado para cumplir con sus funciones constitucionales. En este sentido, el sistema
tributario mexicano busca equilibrar la necesidad del Estado de obtener recursos
para el financiamiento del gasto público con la obligación de respetar los derechos
fundamentales de los contribuyentes. Dorantes Chávez y Gómez Marín explican
que los principios constitucionales del sistema tributario mexicano buscan
asegurar que las contribuciones se establezcan conforme a criterios de
justicia fiscal y respeto a la capacidad económica de los contribuyentes.9 De
esta manera, los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad tributaria
constituyen verdaderos límites al poder tributario del Estado, ya que obligan al
legislador a diseñar un sistema fiscal que respete los derechos de los contribuyentes
y que garantice una distribución justa de las cargas fiscales dentro de la sociedad.

8
Código Fiscal de la Federación, artículo 2.
9
Dorantes Chávez, Luis Felipe y Gómez Marín, Mónica, Op. cit., p. 70.
 ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha desarrollado una importante

interpretación jurisprudencial respecto de los principios de proporcionalidad y
equidad tributaria. Uno de los criterios relevantes emitidos por el Poder Judicial de
la Federación establece lo siguiente:

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. SU CONTENIDO Y ALCANCE

CONFORME AL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL.

Registro digital: 2001964

Semanario Judicial de la Federación

Esta tesis establece que la proporcionalidad tributaria exige que las

contribuciones se establezcan en función de la capacidad económica de los
contribuyentes, permitiendo que la carga fiscal se distribuya de manera justa
dentro de la sociedad.10

Asimismo, la Suprema Corte ha desarrollado el principio de equidad tributaria

mediante el siguiente criterio:

EQUIDAD TRIBUTARIA. CONSISTE EN OTORGAR EL MISMO TRATO A LOS

CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN UNA MISMA SITUACIÓN
JURÍDICA.

Registro digital: 173228

10
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Proporcionalidad tributaria. Su contenido y alcance conforme
al artículo 31 fracción IV constitucional. Registro digital 2001964, Semanario Judicial de la Federación.
Semanario Judicial de la Federación

En esta tesis se establece que el principio de equidad tributaria implica que

las leyes fiscales deben aplicarse de manera uniforme a los contribuyentes
que se encuentran en situaciones equivalentes, evitando tratamientos
diferenciados injustificados.11 Estos criterios jurisprudenciales han permitido
fortalecer el control constitucional sobre las leyes fiscales y garantizar que el
ejercicio de la potestad tributaria se mantenga dentro de los límites establecidos por
la Constitución.

EJEMPLO PRÁCTICO:

Para ilustrar la aplicación de los principios de proporcionalidad y equidad tributaria

puede plantearse el siguiente caso hipotético:

Supongamos que el Congreso de la Unión aprueba una reforma fiscal mediante la

cual se establece un impuesto del 40% sobre los ingresos de los trabajadores
independientes, mientras que los trabajadores asalariados únicamente deben pagar
un impuesto del 10% sobre sus ingresos. En este supuesto podría argumentarse
que dicha medida vulnera el principio de equidad tributaria, ya que establece un
trato desigual entre contribuyentes que se encuentran en condiciones económicas
similares. Asimismo, la medida podría considerarse contraria al principio de
proporcionalidad tributaria si el impuesto resulta excesivo en relación con la
capacidad económica de los contribuyentes afectados.

Ante una situación como esta, los contribuyentes podrían promover un juicio de
amparo para impugnar la constitucionalidad de la norma fiscal.

11
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Equidad tributaria. Consiste en otorgar el mismo trato a los
contribuyentes que se encuentran en una misma situación jurídica. Registro digital 173228, Semanario
Judicial de la Federación.
 CONCLUSIÓN

El principio de proporcionalidad y equidad tributaria constituye uno de los pilares

fundamentales del sistema fiscal mexicano, ya que establece los límites dentro de
los cuales el Estado puede ejercer su potestad tributaria. A través de estos
principios, la Constitución busca garantizar que la carga fiscal se distribuya de
manera justa entre los ciudadanos, evitando abusos por parte de la autoridad fiscal
y protegiendo los derechos de los contribuyentes. El análisis doctrinal y
jurisprudencial realizado permite concluir que el respeto a los principios de
proporcionalidad y equidad tributaria resulta indispensable para garantizar la justicia
fiscal dentro del sistema jurídico mexicano. La interpretación de estos principios por
parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha fortalecido el control
constitucional sobre las leyes fiscales, permitiendo que los contribuyentes puedan
defenderse frente a disposiciones contrarias a la Constitución.

REFERENCIAS

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2024). Cámara de

Diputados del H. Congreso de la Unión.
[Link]
• Código Fiscal de la Federación. (2024). Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión.
[Link]
• De la Garza, Sergio Francisco. (2016). Derecho financiero mexicano (10ª
ed.). México: Editorial Porrúa.
• Dorantes Chávez, Luis Felipe & Gómez Marín, Mónica. (2014). Derecho
fiscal. México: Editorial Patria.
 [Link]
content/uploads/2017/06/[Link]
• Margáin Manautou, Emilio. (2018). Introducción al estudio del derecho
tributario mexicano. México: Editorial Porrúa.
[Link]
• Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2012). Proporcionalidad tributaria.
Su contenido y alcance conforme al artículo 31 fracción IV de la Constitución
Federal. Registro digital: 2001964. Semanario Judicial de la Federación.
[Link]
• Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2007). Equidad tributaria. Consiste
en otorgar el mismo trato a los contribuyentes que se encuentran en una
misma situación jurídica. Registro digital: 173228. Semanario Judicial de la
Federación. [Link]