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TERCERA ACTVIDAD VIRTUAL

Objetivo: Investigar lo relacionado con las unidades 3 y 4

Lea detenidamente el siguiente cuestionario, consulte (citar la fuente; no tomar de la unidad

didáctica), aplique la norma apa y envié a través el aula virtual, de acuerdo con los plazos

establecidos en el calendario académico.

1. ¿Cómo se define al procedimiento de auditoría?

Los procedimientos de auditoría se precisan como el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias

relativas a los estados financieros, mediante los cuales el auditor obtiene las bases

para fundamentar su opinión; son la combinación que hace el auditor de las distintas

técnicas de auditoría para realizar un estudio en particular de una organización,

abarcando desde el estudio general hasta plasmar las conclusiones, y se

caracterizan por su formalidad, adaptación a la naturaleza de la compañía evaluada,

especificación a campos como la eficiencia o el análisis de los libros contables,

regulación en las distintas regulaciones y legislaciones de cada territorio, y por ser

un proceso amplio que permita al auditor lograr la información y comprobación

necesaria para emitir su opinión profesional sobre los estados financieros de una

organización.

2. ¿Cómo se define a los papeles de trabajo?

Los papeles de trabajo se definen como el conjunto de cédulas y documentos

elaborados y obtenidos por el auditor durante el curso de la auditoría, los cuales

sirven como evidencia del trabajo realizado y como respaldo de sus comentarios,

conclusiones y recomendaciones; son la evidencia física que el auditor recopila

durante el proceso de auditoría, incluyendo programas de trabajo, análisis,

anotaciones, documentos de la entidad y confirmaciones recibidas, que respaldan el

informe de auditoría y constituyen el soporte principal que, en su conjunto, muestra

el trabajo efectuado y las conclusiones alcanzadas por el auditor.

 2

3. ¿Cómo se define al programa de auditoría?

Según (Ludeña, 2021), señala como el conjunto de una o más auditorías

planificadas para un período de tiempo determinado, que establece una agenda de

las diferentes auditorías que se realizarán en un tiempo específico, actuando como

una hoja de ruta que guía a los auditores a a través del proceso, asegurando que se

aborden todos los aspectos relevantes y se cumpla con los objetivos del plan de

auditoría; es la documentación que recoge la información relacionada con la

planificación de diferentes auditorías en un período de tiempo determinado,

incluyendo los detalles de cada una de ellas como el tipo, departamentos

involucrados u objetivos, y debe ser flexible, bien estructurado, incluir un horizonte

temporal. y cronograma, los objetivos que persigue y ser conocido por todos los

agentes involucrados en las auditorías.

4. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que tiene una sociedad en el

Ecuador?

Las principales obligaciones tributarias que tienen las sociedades en Ecuador

son:

 Inscripción y actualización en el RUC: Todas las sociedades deben

inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcionando

información sobre su actividad económica, ubicación, representantes legales,

etc. Además, deben mantener actualizada esta información en el RUC.

 Emisión de comprobantes de venta: Por cada transacción realizada, las

sociedades deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por

el SRI, como facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, etc. Estos

comprobantes deben ser conservados por un período de 7 años.

 Llevar contabilidad y presentar declaraciones: Las sociedades están

obligadas a llevar contabilidad y presentar las siguientes declaraciones

dentro de los plazos establecidos:

 Declaración anual del Impuesto a la Renta

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 Declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Declaraciones de retenciones en la fuente de impuestos

 Presentar anexos de información: Además de las declaraciones, las

sociedades deben presentar anexos con información detallada de sus

Transacciones, como el Anexo Transaccional Simplificado (ATS), Anexo de

Dividendos, Anexo de Retenciones en la Fuente por otros conceptos, entre

otros.

 Permitir verificaciones del SRI: Las sociedades deben permitir el acceso y

facilitar las verificaciones o determinaciones que realizan los funcionarios

autorizados del SRI.

 Pagar impuestos y efectuar retenciones: Las sociedades deben pagar los

impuestos a su carga dentro de los plazos establecidos y efectuar las

retenciones en la fuente que correspondan por los pagos que realicen,

presentando las declaraciones de retenciones.

En resumen, las sociedades en Ecuador tienen obligaciones tributarias relacionadas

con su inscripción y actualización en el RUC, emisión de comprobantes, llevar

contabilidad, presentar declaraciones y anexos, permitir verificaciones del SRI, pagar

impuestos y efectuar retenciones, entre otras, para cumplir con sus

responsabilidades.

5. ¿Cómo se define a la planificación de auditoría?

La planificación de la auditoría implica el desarrollo de una estrategia global y

un enfoque detallado de la naturaleza, el calendario y el alcance previstos de la

auditoría. Es la etapa más importante de un encargo de auditoría, ya que busca que

éste se realice de manera eficiente y eficaz.

Algunas características clave de la planificación de auditoría son:

 Permite al auditor anticiparse mejor a los problemas que puedan surgir

durante el encargo y llevar a cabo la auditoría de forma eficiente

 Ayuda a mantener el control de los costes del equipo de auditoría

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 Es útil para definir el alcance del encargo, de modo que el trabajo de

auditoría no se desvíe de este ámbito definido

 Comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se han

podido encontrar en la toma de contacto con la empresa a auditar.

 Permite identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente

haya que dedicar más tiempo y recursos

 Debe aplicarse adecuadamente para llegar al objetivo de la auditoría

programada y determinar los procedimientos de auditoría a utilizar en la fase

de ejecución.

En resumen, la planificación de auditoría implica el desarrollo de una estrategia

global y un enfoque detallado de la auditoría, definiendo su alcance, objetivos,

recursos y procedimientos, con el fin de llevar a cabo el encargo de manera eficiente

y efectiva, anticipándose a posibles problemas y manteniendo el control de costes.

6. ¿Cómo se define al informe de auditoría tributaria?

El informe de auditoría tributaria es el documento que presenta los hallazgos,

conclusiones y recomendaciones resultantes de la revisión y evaluación de la

situación tributaria de una empresa, realizada por un auditor independiente, con el

objetivo de comunicar de manera clara y concisa los resultados del examen

practicado a las obligaciones tributarias de la organización, detallando el alcance y

objetivos de la auditoría, la metodología y procedimientos aplicados, los hallazgos y

observaciones encontrados, las conclusiones y opinión del auditor sobre el

cumplimiento tributario, y proporcionando recomendaciones para subsanar las

observaciones y mejorar la gestión de los riesgos tributarios.

7. Ponga 3 procedimientos de auditoría tributaria

Algunos de los principales procedimientos de auditoría tributaria son:

1. Verificación de las declaraciones de impuestos: El auditor debe revisar que

las declaraciones de impuestos presentadas por la empresa sean un reflejo

fiel de las operaciones registradas en los libros contables y la documentación

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de respaldo. Esto implica verificar que todas las transacciones realizadas por

la empresa estén debidamente declaradas, haciendo uso de las facultades

que le confiere la ley.

2. Detección de incumplimientos tributarios: Uno de los objetivos principales de

la auditoría tributaria es detectar oportunamente a los contribuyentes que no

cumplen con sus obligaciones tributarias. El auditor debe implementar

procedimientos para identificar a aquellos contribuyentes que evaden

impuestos o incumplen con sus deberes formales.

3. Análisis de riesgos tributarios: El auditor debe realizar un análisis del riesgo

tributario y de las manifestaciones de fraude más relevantes, para construir

un sistema de indicadores de riesgo considerando las diferencias entre los

datos declarados por la empresa y los obtenidos de otras fuentes.

Estos son algunos de los procedimientos clave que un auditor tributario debe

realizar durante el proceso de auditoría para asegurar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias por parte de la empresa auditada. La combinación y

aplicación de estos procedimientos dependerá de las características específicas de

cada caso y del criterio profesional del auditor.

8. ¿Cómo se define a las técnicas de auditoría tributaria?

Las técnicas de auditoría tributaria son métodos prácticos que permiten al

auditor obtener evidencia suficiente y competente sobre el cumplimiento de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, a través de un proceso

estructurado que incluye la planificación, ejecución y comunicación de los resultados

en un informe que expresa una opinión sobre el cumplimiento tributario.

9. Ponga 5 técnicas de auditoría tributaria

A continuación, se detallan algunas técnicas de auditoria:

1. Estudio General: Apreciación sobre las características generales de la

empresa, sus estados financieros, rubros y partidas importantes. Sirve de

Orientación antes de aplicar otras técnicas.

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2. Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales

que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los

grupos constituyen unidades homogéneas y significativas.

3. Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con

el fin de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación

registrada o presentada en los estados financieros.

4. Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad

de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,

confirmar de una manera válida.

5. Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.

10. ¿Cómo se define al informe de cumplimiento tributario?

El Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) de acuerdo a (Jaramillo, 2019),

es un documento que muestra la opinión del auditor externo respecto al

cumplimiento de las obligaciones tributarias vigentes de un contribuyente sobre un

período fiscal específico, incluyendo la opinión del auditor sobre el cumplimiento de

obligaciones tributarias y las recomendaciones sobre aspectos tributarios, elaborado

a través de un conjunto de anexos establecidos por la administración tributaria y

presentado por el contribuyente auditado en julio del siguiente ejercicio fiscal al que

corresponda la información, siendo responsabilidad de las personas naturales o

jurídicas calificadas como auditores externos la elaboración del informe y del

contribuyente auditado la presentación del trámite.

11. ¿Quiénes están obligados a presentar el informe de cumplimiento tributario?

Según la normativa tributaria vigente en Ecuador, los siguientes

contribuyentes están obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario

(ICT):
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 Personas naturales o jurídicas con ingresos superiores a USD 5 millones: De

acuerdo con la Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000009 emitida por el

Servicio de Rentas Internas (SRI), están obligados a presentar el ICT a los

contribuyentes que hayan percibido ingresos brutos superiores a USD

5'000.000 en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

 Contribuyentes auditados por firmas externas: El artículo 96 del Código

Tributario establece que los contribuyentes que hayan sido auditados por

firmas de auditoría externa están obligados a presentar el ICT.

 Promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos: Estos profesionales

están obligados a informar bajo juramento a la Administración Tributaria

sobre la creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en paraísos

fiscales o jurisdicciones de menor imposición de beneficiarios efectivos

ecuatorianos.

Es importante destacar que la presentación del ICT debe realizarse en julio

del siguiente ejercicio fiscal al que corresponda la información, conforme al noveno

dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del sujeto pasivo auditado.

En resumen, según la normativa tributaria actual en Ecuador, están obligados a

presentar el Informe de Cumplimiento Tributario los contribuyentes con ingresos

superiores a USD 5 millones, los auditados por firmas externas, y ciertos

profesionales como promotores, asesores y consultores.

12. ¿Cómo se define a la conciliación tributaria?

De acuerdo con los autores (Tovar Cardozo & Restrepo Lizcano, 2019), la

conciliación tributaria es un proceso mediante el cual se ajusta el resultado contable

para obtener la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto a la renta,

considerando las diferencias temporales y permanentes entre la normativa contable

y tributaria, partiendo del resultado contable (utilidad o pérdida) y realizando los

ajustes necesarios para obtener la base imponible, sobre la cual se aplica la tasa de

impuesto vigente para determinar el impuesto causado.

 8

13. ¿Cómo se define a la planificación tributaria?

La planificación tributaria en Ecuador se define como un mecanismo lícito

que utilizan los contribuyentes para administrar e interpretar adecuadamente las

normas tributarias con el fin de determinar su verdadera carga impositiva,

aprovechando los beneficios e incentivos fiscales establecidos en la ley, considerada

una herramienta de gestión gerencial que busca el aprovechamiento racional de las

ventajas y oportunidades de negocios, así como la fijación de políticas para la toma

de decisiones, permitiendo a las empresas cumplir adecuadamente con sus

obligaciones fiscales, maximizar sus utilidades, y tomar decisiones informadas a

través de un método y estrategia que ordena el proceso de manera eficaz,

considerando los principios y directrices que rigen el proceso.

14. ¿Cómo se define a las diferencias permanentes?

Las diferencias permanentes se definen como aquellas diferencias que se

aplican a las partidas conciliatorias de los ingresos y gastos contables, que ni podrán

ser imputados por la normativa fiscal, lo que significa un incremento o disminución

del resultado contable, generándose cuando existen ingresos y gastos que son

reconocidos solo contablemente o solo fiscalmente, pero no en ambos sistemas, sin

que se reviertan en el futuro a diferencia de las diferencias temporarias, pudiendo

ser positivas cuando el gasto no es deducible de impuestos, incrementando el

resultado fiscal, o negativas cuando el ingreso contable no es gravado o exento de

impuestos, disminuyendo el resultado fiscal, sin dar lugar al registro de impuesto

diferido debido a que nunca se revierten.

15. ¿Cómo se define a las diferencias temporarias?

Las diferencias temporarias en Ecuador se definen como las divergencias

que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo y el valor que

constituye la base fiscal de los mismos, siempre que tengan incidencia en la carga

fiscal futura, derivando de la diferente valoración, contable y fiscal, atribuida a los

activos, pasivos y determinados instrumentos de patrimonio de la empresa,

 9

pudiendo ser deducibles, dando lugar a menores cantidades a pagar o mayores

cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros, o imponibles, dando lugar

a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver, y se calculan en

base al balance de situación, determinando las diferencias por la diferente valoración

entre los activos y pasivos fiscales y los activos y pasivos contables.

16. ¿Cómo se define a la carta de recomendaciones?

Una carta de recomendación es un documento formal que entrega un

superior o responsable de una institución, dirigido a quien la solicita, ya sea personal

de la empresa o un estudiante, reconociendo las habilidades, técnicas, personales

y/o sociales de esa persona. La carta debe estar firmada por una persona autorizada

o superior que pueda respaldar las cualidades de la persona recomendada,

acreditando así su experiencia y el tiempo que trabajó en un puesto específico,

reconociendo su responsabilidad, profesionalidad y otras cualidades que la hacen

merecedora de reconocimiento.

17. ¿Cuál es el proceso de la planificación tributaria?

El proceso de planificación tributaria en Ecuador comienza con un profundo

conocimiento del negocio, evaluando la situación presente y futura de la empresa.

Posteriormente, se realiza un diagnóstico para determinar las posibles soluciones a

la carga tributaria, planteando los riesgos inherentes y analizando el ambiente

tributario de la empresa. A partir del diagnóstico, se plantean las estrategias y

alternativas de acción, buscando el aprovechamiento máximo de los estímulos

tributarios que permite la ley. Estas estrategias serán la base para el diseño de los

posibles planes tributarios alternativos.

Una vez diseñados los planes, se procede a evaluarlos y compararlos,

estimando sus probabilidades de éxito y eligiendo el mejor plan. Finalmente, se

propone al solicitante el mejor plan tributario elegido y se procede con su

implementación, supervisión y actualización periódica. En resumen, el proceso de

planificación tributaria en Ecuador es un ejercicio sistemático y metódico que busca

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optimizar la carga fiscal de manera lícita, aprovechando los beneficios e incentivos

tributarios establecidos en la ley, a través de un análisis profundo de la situación de

la empresa y la implementación de estrategias y planes debidamente evaluados.

18. ¿Cómo se define al crédito tributario y cuáles son?

El crédito tributario se define como un mecanismo que permite a las

empresas y contribuyentes reducir la cantidad de impuestos que deben pagar al

Estado, compensando los impuestos pagados de manera anticipada o excesiva con

futuras obligaciones impositivas.

Los principales tipos de crédito tributario disponibles en Ecuador son:

 Crédito IVA: Corresponde a la diferencia entre el IVA pagado por las compras

realizadas por la empresa y el IVA cobrado en las ventas. Si el IVA pagado

en las compras es mayor que el IVA recaudado por las ventas, la empresa

puede utilizar ese exceso como crédito tributario.

 Retenciones de IVA: Las retenciones de IVA ocurren cuando se retiene el

IVA en las ventas de la empresa. Este IVA retenido puede ser utilizado como

crédito tributario.

 Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta: Se generan cuando las

retenciones realizadas en la fuente son mayores al impuesto a la renta

causado. Estos montos pueden ser utilizados como créditos tributarios para

reducir el impuesto a la renta a pagar.

 Crédito Tributario por IVA pagado en adquisiciones: Los sujetos pasivos del

IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o la

prestación de servicios gravados con tarifa 12%, tendrán derecho a crédito

tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o

importaciones de bienes que pasen a formar parte de su activo fijo, o de los

bienes, materias primas, insumos y servicios necesarios para su producción

y comercialización.
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En resumen, el crédito tributario es un mecanismo que permite a los

contribuyentes compensar los impuestos pagados en exceso o anticipadamente,

siendo los principales tipos el crédito IVA, las retenciones de IVA y de impuesto a la

renta, y el crédito por IVA pagado en adquisiciones. Su correcta aplicación ayuda a

que las cuentas de la empresa no tengan desfases en el ejercicio fiscal.

19. Ponga un caso de programa de auditoría tributaria

Programa de Auditoría Tributaria

Empresa: Industrias Metálicas SAS

Periodo: 1 de enero a 31 de diciembre de 2023

Objetivos de la auditoría:

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa de

acuerdo con la normativa vigente. Identificar posibilidades riesgosas y áreas de

mejora en los procesos tributarios. Evaluar la efectividad de los controles internos

relacionados con los impuestos. Determinar la razonabilidad de las declaraciones y

pagos de impuestos presentados.

Alcance:

La auditoría abarcará las siguientes áreas y obligaciones tributarias:

Impuesto sobre la Renta y Complementarios, Impuesto sobre las Ventas (IVA),

Retención en la Fuente, Impuesto de Industria y Comercio (ICA), Obligaciones

formales (facturación, libros de contabilidad, etc.)

Procedimientos de auditoría:

1. Planificación de la auditoría:

 Reunión inicial con la gerencia para definir objetivos y alcance

 Solicitud de información y documentación relevante

 Análisis preliminar de la información recibida

2. Evaluación del control interno:

 Aplicación de cuestionarios de control interno

 Identificación de fortalezas y debilidades en los controles

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3. Revisión de declaraciones y pagos de impuestos:

 Verificación de la presentación oportuna de las declaraciones

 Comprobación de la correcta determinación de los impuestos

 Análisis de las conciliaciones fiscales y contables

4. Pruebas sustantivas:

 Selección de muestras para pruebas de cumplimiento y sustantivas

 Revisión de soportes documentales (facturas, comprobantes, etc.)

 Recálculo de impuestos y retenciones

5. Comunicación de hallazgos y recomendaciones:

 Elaboración de un informe preliminar con los hallazgos identificados

 Discusión de los hallazgos con la gerencia y el área contable

 Presentación del informe final con conclusiones y recomendaciones

6. Seguimiento y monitoreo:

 Verificación de la implementación de las recomendaciones

 Monitoreo continuo de los procesos tributarios

20. Ponga un caso de informe de auditoría tributaria

Informe de auditoría tributaria

Empresa: Industrias Metálicas del Ecuador SA

Periodo: 1 de enero a 31 de diciembre de 2023

Objetivo de la auditoría:

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de Industrias

Metálicas del Ecuador SA de acuerdo con la normativa ecuatoriana vigente,

identificar posibles riesgos y áreas de mejora en los procesos tributarios, y evaluar la

efectividad de los controles internos relacionados con los impuestos.

Alcance:

La auditoría abarcó las siguientes áreas y obligaciones tributarias:

 Impuesto a la Renta

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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 Retenciones en la fuente

 Obligaciones formales (facturación, registros contables, etc.)

Procedimientos de auditoría:

 Evaluación del sistema de control interno mediante cuestionarios y

entrevistas

 Revisión de las declaraciones de impuestos y soportes documentales

 Recálculo de impuestos y retenciones

 Análisis de las conciliaciones fiscales y contables

Hallazgos y recomendaciones:

1. Inconsistencias en las declaraciones de IVA

Hallazgo: Se identificarán diferencias entre los valores reportados en las

declaraciones de IVA y los registros contables.

Recomendación: Implementar controles de revisión cruzada entre las

declaraciones de IVA y los registros contables para asegurar la coherencia y

exactitud de la información reportada.

2. Incumplimiento de requisitos en los comprobantes de retención

Hallazgo: Algunos comprobantes de retención no cumplían con los requisitos

establecidos en la normativa tributaria ecuatoriana.

Recomendación: Capacitar al personal del área contable sobre los requisitos

de los comprobantes de retención y establecer procedimientos de revisión antes del

envío a los proveedores.

3. Aplicación incorrecta de tarifas de retención

Hallazgo: Se detectaron inconsistencias en la aplicación de tarifas de

retención en algunos pagos a proveedores.

Recomendación: Revisar y actualizar la matriz de retenciones aplicable a

cada tipo de proveedor y establecer controles de verificación antes de realizar los

pagos.

4. Presentación extemporánea de declaraciones

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Hallazgo: La empresa no ha presentado las declaraciones del Impuesto a la

Renta en los plazos establecidos por el SRI.

Recomendación: Implementar un calendario de obligaciones tributarias que

incluya las fechas de vencimiento de las declaraciones de Impuesto a la Renta y

asignar responsabilidades claras al personal encargado de su presentación.

Conclusión:

En general, Industrias Metálicas del Ecuador SA ha cumplido parcialmente

con sus obligaciones tributarias durante el período auditado. Se identificaron algunas

áreas de mejora relacionadas con la presentación de declaraciones, la emisión de

comprobantes de retención y la aplicación de tarifas. Se recomienda implementar las

acciones correctivas sugeridas para fortalecer los controles internos y mitigar los

riesgos tributarios.

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