CLASE N° 2
DERECHO TRIBUTARIO
CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS
OBJETIVO: Conocer la clasificación de los
tributos, impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Abg. Ma. Elisa Ibáñez Loja
SEPTIMO SEMESTRE DE DERECHO
LOS TRIBUTOS
La actividad del Estado depende de su financiamiento, el cual se logra con el establecimiento
de tributos como norma principal en la obtención de recursos, del cual el Estado sin
necesidad de invocar soberanía (no pregunta si queremos o no pagar impuestos), ejerce su
poder de imperio derivado de la Constitución y establece un Régimen Tributario, aplicado de
acuerdo a un ordenamiento jurídico, es decir el Estado no pregunta si desean o no la
imposición de un impuesto, sino que simplemente lo impone, esa es su potestad.
Hay que tomar en cuenta, que ningún tributo es exigible dentro de un Régimen Tributario, si
este no ha sido establecido en base a principios desarrollados en base a la legalidad, la
equidad, la igualdad y generalidad, de ahí que el ciudadano no paga los impuestos porque
una administración tributaria lo exija, sino por que constan como mandato legal, en un
Régimen Tributario Establecido.
CONCEPTO DE TRIBUTO
Es un ingreso público, creado por el Estado mediante Ley u ordenanza del cual recibe
dinero o especies en base a la capacidad de contribución de las personas naturales o
jurídicas y tiene como finalidad brindarle recursos al Estado para, que a diferencia de
los ingresos privados, estos puedan satisfacer necesidades de la sociedad, como salud,
educación, vialidad, entre otros.
Los tributos solo pueden recaer, sobre la capacidad contributiva, medida en función de
la Renta, bien sea como ingreso, como consumo, o su ahorro o capitalización.
ART. 1 COT
Tributo es la prestación pecuniaria exigida por el Estado, a
través de entes nacionales o seccionales o de excepción,
como consecuencia de la realización del hecho imponible
previsto en la ley, con el objetivo de satisfacer
necesidades públicas. Los tributos son: impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
• Los tributos tienen como
objetivo cubrir el gasto
Público, y este debe estar
IMPORTANCIA orientado a promover el
bienestar general o bien
común, para cubrir
necesidades colectivas.
TRIBUTOS
CLASIFICACION
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
IMPUESTO
Como su nombre lo indica el impuesto, es imposición que lo establece la ley
u ordenanza, lo paga un contribuyente, sea en función del ingreso que obtenga,
patrimonio que posea o como consumidor final, de acuerdo a la capacidad
adquisitiva y contributiva.
Aún cuando el pensamiento neoliberal, puede confundir el pago de un
impuesto como un castigo al progreso, el estado necesita cubrir necesidades
colectivas, de ahí que el pago de su impuesto se ha convertido en un precio,
precio que se paga por vivir en sociedad.
Sin embargo, el pago del impuesto no garantiza que haya contraprestación o
beneficio especial, directo e inmediato por parte del Estado, lo cual sería lo ideal
y garantizaría un pago voluntario. El impuesto se paga independientemente de
las actividades que el estado pueda realizar en torno a los contribuyentes.
CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO
En materia tributaria se revelan varias clasificaciones, nosotros diremos que un impuesto se
distingue, por la incidencia que representa cada uno, y se divide en directos e indirectos.
Impuesto Directo.- Son aquellos que gravan directamente al Ingreso, o aumento en el
patrimonio, no son transferibles y tienden a ser acumulativos, son progresivos porque afectan
directamente al que más ingreso obtenga, a mayor ingreso, mayor impuesto.
Ejemplo:
• Impuesto a la Renta. grava al ingreso como incremento patrimonial, quien más gana
más paga.
Impuesto a la Matriculación Vehicular para el pago depende de la marca modelo,
etc. Un vehículo con avalúo de $15.000 paga más que uno de $3.000
Impuesto Indirecto.- Son aquellos que gravan al consumo y que por su
naturaleza no son acumulativos, ya que la carga tributaria recae sobre el
consumidor final, quien termina pagando la totalidad del impuesto. Ejemplo.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) lo percibe quien vende y este lo
traslada al Estado, pero quien lo asume es el consumidor final, volviéndose
transferible
• Impuesto a los Consumos Especiales
Los impuestos indirectos son regresivos, no se relaciona necesariamente al
ingreso pues a mayor ingreso el mismo porcentaje de pago, es por esto que
para atenuar esta regresividad en el IVA por ejemplo se grava con tarifa cero
a ciertos productos y servicios.
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente.
EL SUJETO: Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. SUJETO ACTIVO.- Es
aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. (SRI) SUJETO PASIVO.- El sujeto pasivo
es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos
establecidos por las leyes.
OBJETO. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.
FUENTE. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de
donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma las
fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
Las Tasas
En el art. 16 del Modelo de Código Tributario para América Latina
(MCTAL) se define a la tasa del siguiente modo:
«es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente»
La tasa no tiene naturaleza con tractual, no es espontánea y tampoco rige sobre ella el
principio de beneficio.
La tasa es un tributo exigible con ocasión de un servicio público,
divisible, estatal, y efectivamente prestado directa o indirectamente
por el Estado; siendo necesario que exista una razonable equivalencia
entre el costo total de este servicio y el monto total de la tasa, y
debiendo destinarse el producto de este tributo, en primer lugar, a la
financiación de dicho servicio, admitiendo que de haber un superávit
razonable y proporcionado este debe ir primero al mantenimiento y
mejora del mismo servicio, y posteriormente a cumplir los fines del
Estado tanto fiscales como extrafiscales.
Elementos Esenciales de las Tasas
Divisibilidad: El servicio por el que se cobra una tasa debe ser de carácter
divisible, en unidades de uso o consumo, es decir, susceptible de
particularizarse en una o varias personas determinadas.
Naturaleza Jurídica: La titularidad activa, esto es, los acreedores de la
obligación tributaria, son los entes públicos, sobre todo los de carácter
territorial.
Funcionamiento efectivo del servicio: la tasa origina, «una relación
obligatoria y no voluntaria o facultativa, no siendo posible rehusarse a su
satisfacción una vez organizado el servicio respectivo.
Voluntad y Consentimiento del Contribuyente: es innegable la existencia
de servicios que el Estado presta de oficio, como el servicio de recolección
de basura, pues son necesarios para la satisfacción de necesidades colectivas
básicas
Tasas Nacionales y Municipales
Nacionales:
– Tasas por servicios administrativos
– Tasas por servicios portuarios y aduaneros
– Tasas por servicios de embarque y desembarque
– Tasas arancelarias
Municipales:
– Tasas de agua potable
– Tasas de luz y fuerza eléctrica
– Tasas de recolección de basura y aseo público
– Tasas de habilitación y control de establecimientos
comerciales e industriales.
– Tasas de alcantarillado y canalización
– Tasas por servicios administrativos
Contribuciones Especiales.
Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador,
exige en razón de la ejecución de una obra pública, cuya realización
o construcción debe proporcionar un beneficio económico en el
patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene
como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen como
consecuencia de la realización de una obra pública.
son tributos puntuales en cognición de beneficios particulares o
colectivos que se emanan de la construcción o realización de una o
más obras públicas o de actividades exclusivas y especiales de
mejoras por parte del Estado.
Son una de las clases de tributo que el estado delega a los
Municipios, para que sean ellos quienes las crean, las modificas,
las supriman y las exijan a su comunidad.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las
siguientes:
- Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable
- Plazas, parques y jardines
- Aceras y cercas
- Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase.
CONCLUSIONES
GENERACION DE IDEAS.
FUENTES
COT
SM124-Valdivieso-La [Link]