Los activos.
Según el párrafo 49 del Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros (2023): “son recursos controlados
por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.” Tenemos al efectivo,
cuentas corrientes, cuentas por cobrar, las mercaderías, los muebles,
maquinarias, inmuebles, software, patentes y otros que son poseídos por un
negocio.
Los Pasivos. Según el párrafo 49 del Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de los Estados Financieros (2023, p. 67):
“constituyen una obligación presente de la empresa, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.” Aquí encontramos las obligaciones con el
fisco, con los trabajadores, con los bancos, y otras cuentas por pagar a
proveedores o inversionistas.
El Patrimonio : Patrimonio neto es la diferencia entre los activos de la
empresa, menos todos sus pasivos (párrafo 49 del Marco Conceptual
para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, 2023).
Este componente representa el interés de los dueños o accionistas de
la compañía y está compuesto por el capital aportado y las
ganancias o pérdidas generadas por el negocio. Así pues, a
efectos de poder calcular este, podemos indicar que el capital está
representado por la parte residual del activo total sobre el pasivo
total de un negocio, conocido también como “capital líquido”
patrimonio: representa los recursos propios de la empresa y el derecho que tienen
los propietarios sobre los activos, una vez que se han cumplido todas las
obligaciones con terceros.
y está compuesto por el capital aportado y las ganancias o pérdidas generadas por el
negocio
Orden de presentación de las partidas
El estado de situación financiera reporta partidas contables en función al
grado de "liquidez o exigibilidad" de la partida. En tal sentido,
las partidas del activo se presentan en atención a la prontitud con la que
se pueden convertir en efectivo.
Por el lado de los pasivos, la "exigibilidad de la partida" en el corto plazo
es la que determina el orden de su presentación,
así, tenemos a los sobregiros bancarios, los tributos por pagar,etc
Por el lado del patrimonio, las partidas se ordenan en grado decreciente
en atención a la posibilidad de su apropiación por parte del propietario, por
ello se presenta primero el capital, las primas de emisión, los excedentes de
revaluación, las reservas, las utilidades acumuladas, el resultado del
ejercicio. Estos son los más fácilmente recuperables por parte de los
propietarios.
IMPORTANCIA
El Estado de Situación Financiera o Balance General es una herramienta
fundamental cuya verdadera utilidad radica en su correcta interpretación,
ya que elaborarlo sin analizarlo carece de sentido. Al igual que un
termómetro solo es útil cuando se interpreta su medición, el Balance
General permite conocer la situación real de la empresa y tomar decisiones
adecuadas.
Visión integral de activos y pasivos
Brinda una visión integral de lo que la empresa posee y debe, fundamental
para la planificación financiera y estratégica.
Liquidez y solidez financiera
Permite evaluar la capacidad de la empresa para cumplir obligaciones a
corto plazo y su nivel de endeudamiento a largo plazo.
Eficiencia operativa
Facilita el análisis del uso de los recursos y la evaluación del desempeño de
áreas clave, contribuyendo a mejorar la rentabilidad.
Estructura de capital
Muestra cómo se financia la empresa, apoyando decisiones estratégicas que
aseguren su estabilidad financiera a largo plazo.
Información para inversores y prestamistas
Proporciona datos clave para evaluar la viabilidad financiera de la empresa
y acceder a fuentes de financiamiento en condiciones favorables.
Importancia en el documento
1. Visión Holística de los Activos y Pasivos, el Balance General presenta un
resumen de los activos y pasivos de la empresa. Esto incluye activos
tangibles e intangibles, como efectivo, cuentas por cobrar, inventario,
propiedades, y deudas a corto y largo plazo. La alta dirección puede obtener
una visión completa de lo que la empresa posee y debe, lo que es
fundamental para la planificación financiera y estratégica.
2. Liquidez y Solidez Financiera, a través del Balance General, los directivos
pueden evaluar la liquidez de la empresa, es decir, su capacidad para
cumplir con sus obligaciones financieras a corto plazo. También pueden
determinar la solidez financiera, viendo si la empresa está financiando sus
operaciones con deuda a largo plazo o con capital propio. Esta información
es esencial para la gestión de riesgos y la toma de decisiones sobre la
obtención de financiamiento adicional.
3. NOF y Capital de Trabajo, el Balance General permite calcular las
Necesidades Operativas de Fondos (NOF) y el Capital de Trabajo neto. Esta
información es sumamente importante para entender si la empresa tiene
suficientes recursos para financiar sus operaciones diarias y sus proyectos
de crecimiento, y además poder proyectar necesidades futuras de fondos y
gestionar con tiempo su financiamiento, para que la empresa siga
creciendo.
4. Evaluación de la Eficiencia Operativa, aunque el Estado de Resultados
proporciona información sobre los ingresos y gastos, el Balance General
permite a la alta dirección evaluar la eficiencia en el uso de los recursos.
Pueden identificar áreas donde los activos no se utilizan adecuadamente y
además saber dónde es necesario realizar ajustes para mejorar la
rentabilidad. Además, esta información permite medir la gestión de
diferentes áreas de la empresa como Crédito y Cobranzas, Tesorería,
Logística, entre otras.
5. Análisis de la Estructura de Capital, el Balance General revela cómo se
financia la empresa, ya sea a través de deuda con terceros o capital propio.
Esto es crucial para determinar la salud financiera a largo plazo y tomar
decisiones estratégicas, como la emisión de acciones o la reestructuración
de deudas.
6. Información para Inversores y Prestamistas, los inversores y prestamistas
externos utilizan el Balance General para evaluar la viabilidad de invertir en
la empresa o proporcionar financiamiento. Una situación financiera sólida es
atractiva para estos actores, lo que puede abrir oportunidades de
financiamiento a tasas favorables