PCGE DEL
ELEMENTO 1
GRUPO: 2
Nuñez Trujillo Marita Isabel
Solano Rojas Marilyn Sheila
Santillan Veramendi Shaila Vanesa
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
Efectivo en caja.
Otros equivalentes de efectivo
Fondos fijo
Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo,
Agrupa las subcuentas que representan medios Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza
de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, disponible a requerimiento del tenedor del
Efectivo en tránsito
transferencias electrónicas, entre otros, así [Link] certificados de obras por impuestos se
Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de
como los depósitos en instituciones financieras, la entidad, reconocen en esta cuenta.
y otros equivalentes de efectivo disponibles a así como los que se encuentren en poder de las entidades
requerimiento del titular. Por su naturaleza transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados Depósitos en instituciones financieras
no entregados a los beneficiarios. Depósitos en ahorros y a plazo determinado, así como
corresponden a partidas del activo disponible
los intereses capitalizados.
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de Fondos sujetos a restricción
disponibilidad
Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por
inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa
corresponder a fondos en garantía, por disposición de
general
alguna autoridad competente, o por mandato judicial.
o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o
cuentas
específicas para el pago de detracciones.
Se debita por:
Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de
efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Se acredita por:
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Las salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones mantenidas para negociación.
Incluye inversiones de acuerdo con un modelo de negocio Corresponde a las que se adquieren con la finalidad de venderlas en el
dirigido a la venta de los instrumentos y a la obtención de los futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales
flujos de efectivo. Cuyo modelo de negocio responde a la exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, hasta concluir su
obtención de los flujos de efectivo contractuales y no a su venta. venta.
Por otro lado, esta cuenta contiene los instrumentos financieros Otras inversiones financieras.
primarios acordados para su compra futura, dentro de la fecha Acumula los instrumentos financieros no derivados, tales como
de contratación del instrumento. inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el valor
razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen en resultados, o
en el otro resultado integral.
Activos financieros – Acuerdo de compra.
Incluye los activos financieros con un acuerdo de compra que se liquidará
en el futuro, que se reconocen desde la fecha de contratación.
Se debita por:
El costo de adquisición de las inversiones.
Los dividendos en acciones.
La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio.
El incremento del valor por la aplicación del valor razonable.
Se acredita por:
El costo y los cambios por medición a valor razonable de las
inversiones vendidas o redimidas.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
Agrupa las subcuentas que Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
representan los derechos de
Créditos otorgados por venta de bienes o
cobro a terceros que se derivan prestación de servicios. En caso no se
de las ventas de bienes y/o haya emitido el documento, pero sí
servicios que realiza la entidad devengado el ingreso y la cuenta por
cobrar, se debe registrar el derecho en
para su negocio.
esta subcuenta.
Anticipos de clientes
Montos anticipados por clientes a
cuenta de ventas más adelante, siendo
de naturaleza acreedora.
Letras por cobrar
Créditos que se formalizan con letras
en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por cobrar.
Se debita por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestación de
servicios.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con
letras, o el cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento.
La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Se acredita por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con
letras, o el cambio de condición de letras emitidas a cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías o
ajustes de precios en el caso de bienes o servicios.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.
La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los Facturas, boletas y otros comprobantes por
derechos de cobro a entidades, que se derivan cobrar
de las ventas de bienes y/o servicios que Créditos otorgados por venta de bienes o prestación
realiza la entidad en razón de su actividad de servicios. En caso no se haya emitido el documento,
económica. pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por
cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta
cuenta.
Anticipos recibidos
Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora.
Letras por cobrar
Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por
pagar.
Se debita por:
Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestación de
servicios.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con
letras, o el cambio de condición de letras emitidas a cobranza o descuento
La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Se acredita por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con
letras, o el cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución de los derechos de cobro por las devoluciones de mercaderías
Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.
La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que Personal
Cuentas por cobrar al personal por préstamos,
representan las sumas adeudadas
adelantos o entregas a rendir cuenta, incluyendo al
por el personal, accionistas (o personal de gerencia.
socios) y directores, así como las Accionistas (o socios)
Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no
suscripciones de capital
pagadas, o préstamos otorgados.
pendientes de pago. Directores
Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de
dietas, o entregas a rendir cuenta
Diversas
Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las
divisionarias anteriores.
Se debita por:
Los préstamos al personal, directores y
accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la
suscripción de acciones.
La diferencia de cambio en caso se incremente el
tipo de cambio.
Se acredita por:
Los pagos recibidos del personal, directores y
accionistas.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio
PRÉSTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES, REGALÍAS Y
Comprende los créditos no Incluye los efectos de las transacciones DIVIDENDOS
comerciales entregados a relacionadas con reclamos de actividades Incluye los derechos de cobro por
terceros. comerciales y no comerciales, como intereses y regalías devengados, y
compensaciones por bienes o seguros, por dividendos en efectivo por las
tributos, entre otros.
entidades donde se mantiene
inversiones
DEPÓSITOS OTORGADOS EN VENTA DE ACTIVO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS
GARANTÍA INMOVILIZADO FINANCIEROS
Comprende los montos entregados Incluye los efectos favorables relacionados
Derechos de cobro por venta de
en garantía, tales como depósitos por con la medición a valor razonable de los
inversión mobiliaria; propiedades de
arrendamiento de bienes muebles e
inversión; propiedad, planta y equipo instrumentos financieros primarios cuando
inmuebles, depósitos por cartas
; y otros activos de largo plazo se adquieren en una compra no
fianza u otras garantías.
convencional y se elige para su
reconocimiento la fecha de liquidación
Tributos por acreditar
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por
impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en
compras y no domiciliados, así como el impuesto a la
renta.
Otras cuentas por cobrar diversas
Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros
y cualquier cuenta por cobrar.
SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:
Los préstamos otorgados. Las cobranzas efectuadas.
Las reclamaciones.
La eliminación (castigo) de las cuentas por
·Los intereses, las regalías y los dividendos por
cobrar. cobrar diversas de las deudas incobrables.
Los depósitos otorgados en garantía La disminución de los efectos favorables en
La venta de activo inmovilizad la medición al valor razonable de los activos
Los efectos favorables en la medición al valor
por instrumentos financieros.
razonable de los activos por instrumentos
financieros. La compensación del IGV pagado en compras
El reconocimiento del IGV no acreditado en y el pagado por cuenta de no domiciliados.
compras y el que corresponde pagar por los La obtención del certificado de obras por
servicios de sujetos no domiciliados para fines del
impuestos, el que se acumula en la
impuesto a la renta.
La acumulación de los montos ejecutados en subcuenta 105.
obras por impuestos · La diferencia de cambio, cuando
La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio disminuye el tipo de cambio.
se incrementa.
17: Cuentas por Cobrar Diversas -
Relacionadas Contenido
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. Esta clasificación
captura múltiples tipos de operaciones financieras que no están directamente vinculadas con la
actividad comercial principal de la empresa.
Préstamos Intereses, Regalías y Dividendos
Créditos no comerciales otorgados a Derechos de cobro devengados por
entidades relacionadas conceptos financieros
Depósitos en Garantía
Montos entregados como garantía de operaciones
Componentes Adicionales de
Cuentas por Cobrar Diversas
Venta de Activo Activos por Instrumentos
Inmovilizado Financieros
Derechos de cobro generados por la Incluye los efectos favorables
venta de diferentes tipos de activos a relacionados con la medición a valor
largo plazo: razonable de los instrumentos
financieros primarios cuando se
Inversión mobiliaria
adquieren en una compra no
Propiedades de inversión
convencional y se elige para su
Propiedad, planta y equipo
reconocimiento la fecha de liquidación.
Otros activos inmovilizados
Otras Cuentas por Cobrar Diversas
Incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier otra cuenta por cobrar que no se
clasifique en las subcuentas anteriores
Tratamiento Contable:
Movimientos de la Cuenta
Se Debita Por:
Préstamos otorgados
Intereses, regalías y dividendos por cobrar
Efectos favorables en medición al valor razonable
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activo inmovilizado
Diferencia de cambio si aumenta el tipo
Se Acredita Por:
Cobranzas efectuadas
Eliminación de deudas incobrables
Disminución de efectos favorables en valor razonable
Diferencia de cambio si disminuye el tipo
Clasificación 18: Servicios y Otros Contratados por
Anticipo
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se
extienden más allá de un periodo económico. También incluye las primas pagadas por opciones financieras.
Costos Financieros Seguros Alquileres
Incluye los costos financieros descontados por Monto contratado con compañías aseguradoras Alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya
anticipado por los acreedores, en por primas de seguros y otros costos utilización se efectuará en el futuro, registrando
financiamientos recibidos. Comprende marginales, por coberturas a recibir en el el pago anticipado del uso del bien.
intereses, comisiones y cualquier otro costo futuro.
asociado.
Servicios Anticipados: Prima y
Mantenimiento
Primas Pagadas por Mantenimiento de
Opciones Activos Inmovilizados
Corresponde al pago de primas en opciones Incluye todos los gastos de
de compra o venta futuras. Este concepto mantenimiento cuyo beneficio
captura el costo pagado por el derecho, pero excede un período y que no reúnen
no la obligación, de realizar una transacción las condiciones para ser
financiera en el futuro. incorporados en el valor del activo
inmovilizado.
Otros Gastos Contratados por Anticipo
Se contabilizará cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los
estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas
anteriores. Esta categoría actúa como receptáculo para servicios anticipados no
clasificados específicamente.
Clasificación 19: Estimación de
Cobranza Dudosa
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por deterioro de las cuentas
por cobrar. Esta provisión es fundamental para reflejar fielmente la situación
financiera, reconociendo que no todos los derechos de cobro se recuperarán
íntegramente.
Cuentas Comerciales – Cuentas Comerciales –
Terceros Relacionadas
Estimación de cobro dudoso de las Estimación de cobro dudoso de las
cuentas por cobrar a clientes compañías relacionadas en
transacciones comerciales
Personal, Accionistas y Directores
Estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal,
accionistas y directores
Componentes de la Estimación de Cobranza Dudosa
Cuentas Diversas – Terceros Cuentas Diversas – Relacionadas
Estimación de cobro dudoso de las cuentas por Estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar diversas con terceros cobrar diversas a relacionadas
Tratamiento Contable de la Provisión
Se Debita Por: Se Acredita Por:
Recuperación total o parcial de derechos de cobro Deterioro estimado según evaluación
Eliminación (castigo o baja) de cuentas con incobrabilidad confirmada Diferencia de cambio para igualar la estimación a la cuenta por cobrar relacionada
Diferencia de cambio para igualar la estimación
Síntesis: Tres Clasificaciones Contables
1 2 3
Cuentas por Cobrar Diversas Servicios Contratados por Estimación de Cobranza Dudosa
(17) Anticipo (18) (19)
Derechos de cobro a entidades Servicios a recibir en el futuro con Provisión por deterioro de cuentas por
relacionadas por transacciones distintas a beneficios extendidos. Comprende costos cobrar. Acumula estimaciones de cobro
ventas. Incluye préstamos, intereses, financieros, seguros, alquileres, primas por dudoso para cuentas comerciales y
depósitos en garantía y venta de activos opciones y gastos de mantenimiento. diversas, tanto de terceros como de
inmovilizados. entidades relacionadas.
Nota técnica: El correcto registro y seguimiento de estas clasificaciones es fundamental para el cumplimiento normativo y la presentación
fiel de la situación financiera de la empresa. La medición del deterioro debe realizarse periódicamente y ajustarse según las condiciones
específicas de cada cartera de cobranza.