Universidad Autónoma de Chiriquí
Escuela de Contabilidad
Universidad Autónoma de Chiriquí
Escuela de Contabilidad
PARTICIPANTES:
YEINI CABALLERO, CÉDULA 4-821-1301
BELKIS CHAVARRÍA ORTEGA, CÉDULA 4-263-997
CRISTOFER DE GRACIA, CÉDULA 4-778-1293
EDWIN PASCACIO, CÉDULA 4-787-1768
MAYLEN SERRANO, CÉDULA 6-709-549
ASTRID TROTTMAN, CÉDULA 1-748-1290
CASO PRACTICO
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)
Escuela de Contabilidad
Maestría en Contabilidad
Fecha de entrega: 28-04-2026
Elemento NIGC 1 Situación en el Caso Riesgo de Calidad Recomendación
Identificado
Gobierno y liderazgo Decisiones Débil cultura de Establecer políticas y
concentradas en calidad liderazgo enfocado en
Manuel sin políticas calidad
formales
Aceptación y Clientes con mala Riesgo legal y Implementar
continuidad de reputación y morosos financiero evaluación estricta de
clientes clientes
Ética e independencia Relación cercana con Pérdida de objetividad Evaluar conflictos y
cliente gubernamental reforzar
independencia
Recursos humanos Personal con poca Errores en auditoría Capacitación continua
experiencia y supervisión
Ejecución del encargo Fallas en Evidencia insuficiente Uso de listas de
documentación verificación y control
Supervisión Correcciones Errores no detectados Revisión continua del
posteriores a tiempo trabajo
Monitoreo No hay control interno Deficiencias no Implementar
detectadas inspecciones internas
Enfoque basado en No se identifican Alta exposición a fallas Identificar y responder
riesgos riesgos a riesgos
Clientes de alto riesgo Clientes con Riesgo reputacional Evaluar continuidad o
antecedentes rechazar
cuestionables
Gestión de honorarios Cliente no paga Riesgo financiero Evaluar continuidad
del cliente
Análisis del Caso MyR y Asociados conforme a la NIGC 1 (ISQM 1)
El caso de la firma MyR y Asociados pone en evidencia varias situaciones que
reflejan la necesidad de contar con un sistema formal de gestión de la calidad,
tal como lo establece la NIGC 1. Esta norma plantea que las firmas de auditoría
deben trabajar bajo un enfoque basado en riesgos, lo que implica no solo
reaccionar ante problemas, sino anticiparse a ellos para asegurar la calidad en
cada uno de sus encargos.
En primer lugar, al analizar el gobierno y liderazgo, se observa que el señor
Manuel García centraliza prácticamente todas las decisiones y no cuenta con
políticas ni procedimientos documentados. Esto deja ver una debilidad en la
cultura de calidad de la firma, ya que se le da mayor importancia al crecimiento
y a conseguir clientes que a garantizar la calidad del trabajo. En este sentido, la
NIGC 1 promueve que la calidad sea parte fundamental de la cultura
organizacional, por lo que sería necesario establecer lineamientos claros y definir
responsabilidades específicas en esta área.
En cuanto a la aceptación y continuidad de clientes, la firma presenta fallas
importantes. Por ejemplo, se aceptan clientes con antecedentes cuestionables,
como el señor Marcos Pérez, y además se mantienen relaciones con clientes
que no cumplen con sus pagos, como la distribuidora. Esto no solo afecta la
estabilidad financiera de la firma, sino que también aumenta el riesgo de verse
vinculada a situaciones indebidas. Por esta razón, es clave implementar
procesos formales que permitan evaluar adecuadamente a los clientes,
considerando aspectos como su reputación, integridad y capacidad de pago.
Respecto a los aspectos éticos e independencia, se identifica un riesgo
relevante debido a la cercanía entre el señor Manuel y los directivos de la entidad
gubernamental auditada. Esta relación puede afectar la objetividad del auditor y
limitar su capacidad de actuar con el debido escepticismo profesional,
especialmente en un contexto donde existen denuncias de corrupción. Ante esto,
la firma debería establecer medidas para identificar y reducir este tipo de riesgos,
como la rotación del personal o la participación de revisores independientes.
En el área de recursos humanos, se nota que el equipo cuenta con poca
experiencia y no dispone de un programa de capacitación estructurado. Las
fallas detectadas en el trabajo del personal, como en el caso del señor Pedro
Caballero, reflejan la necesidad de fortalecer tanto la formación como la
supervisión. La NIGC 1 establece que las firmas deben contar con personal
competente, por lo que resulta fundamental implementar capacitaciones
continuas y mecanismos de evaluación del desempeño.
En relación con la ejecución del encargo, se evidencian debilidades en la
documentación y en la obtención de evidencia suficiente. El hecho de que se
omitan aspectos importantes y se tenga que volver al cliente para completar
información demuestra que no existe un control adecuado del proceso. Para
mejorar esto, sería recomendable utilizar herramientas como listas de
verificación, establecer políticas claras de documentación y realizar revisiones
constantes del trabajo.
Por otro lado, el monitoreo y la mejora continua son elementos clave dentro
de un sistema de calidad, pero en este caso no se observan procesos formales
de seguimiento ni evaluaciones internas. Esto dificulta la identificación oportuna
de errores y limita la posibilidad de mejorar. Por ello, es importante implementar
revisiones periódicas de los encargos y evaluar continuamente el funcionamiento
del sistema de calidad.
Asimismo, se nota la falta de un enfoque basado en riesgos, ya que la firma no
identifica ni analiza los posibles riesgos de calidad relacionados con sus clientes,
su personal o sus operaciones. La NIGC 1 exige precisamente este enfoque, lo
que implica reconocer los riesgos y diseñar acciones concretas para reducirlos.
En conclusión, MyR y Asociados presenta varias debilidades en su gestión de la
calidad, especialmente en temas de liderazgo, selección de clientes,
independencia, capacitación del personal y monitoreo. Implementar un sistema
alineado con la NIGC 1 permitiría no solo mejorar la calidad del trabajo, sino
también reducir riesgos y fortalecer la confianza en los servicios que ofrece la
firma. En esencia, se trata de pasar de una forma de trabajo reactiva a una más
preventiva, donde la calidad se gestione de manera constante y organizada.