CAPACITACIÓN
CONTROL
INTERNO
Módulo II:
Componentes del
Control Interno
Gerencia de Auditoria Interna Bancaria
Septiembre 2025
Control Interno
Los componentes del Control Interno son:
5) Actividades de 1) Ambiente de
Monitoreo Control
4) Información y 2) Valoración de Riesgos
Comunicación
3) Actividades de Control
Fuente: COSO – Marco Integrado de Control Interno 2013.
Componentes del Control Interno
Es la base del Control Interno
Consiste en acciones y políticas
que reflejan las actitudes
generales de los altos niveles de
administración en cuanto al
1) Ambiente de Control Control Interno y su importancia
Tiene gran influencia en la
manera en que se estructuran
las actividades de una entidad
Se establecen objetivos y
se valoran los riesgos
Componentes del Control Interno
2. Compromiso por la
1. Integridad y Ética Competencia
Son el resultado de las normas
éticas de la entidad, incluyen Asegura que los empleados
acciones de la administración tengan las habilidades y
Factores para reducir actos deshonestos,
ilegales y poco éticos.
conocimientos necesarios.
del Ambiente de
Control 4. Filosofía y estilo operativo
3. Comité de auditoría de la gerencia
Función independiente que
supervisa los reportes financieros
e impide que los ejecutivos Guía la gestión de riesgos y el
desatiendan los controles reporte financiero.
existentes y se cometan actos
deshonestos.
Componentes del Control Interno
5. Estructura organizacional 6. Autoridad y responsabilidad
Su adecuado diseño se
considera como el marco de Define roles y
la planeación y el control de relaciones de reporte.
Factores las operaciones.
del Ambiente de
Control
7. Políticas de Recursos Humanos
Normas, lineamientos, políticas
relacionados con los empleados.
Componentes del Control Interno
Todas las instituciones, independientemente
de su tamaño, estructura, naturaleza o clase
de actividad, enfrentan riesgos en todos los
niveles.
2) Valoración de riesgos Este componente se basa en la descripción del
proceso que sirve a los ejecutivos para
identificar, analizar y administrar los riesgos de
negocio.
La identificación de los riesgos es una
condición previa para su valoración.
Por lo que, deben definirse los objetivos con el fin
de que la administración pueda identificarlos y
determinar las acciones necesarias para
manejarlos.
Componentes del Control Interno
Factores que podrían Operaciones en el Cambios en el ambiente de
indicar un mayor riesgo extranjero operaciones
para las entidades
Reestructuración Personal nuevo
corporativa
Nuevas líneas de Sistemas de
productos Información nuevos o
reconstruidos
Tecnología Crecimiento rápido
nueva
Componentes del Control Interno
Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están
3) Actividades de Control llevando a cabo las directrices administrativas y garantizan que las metas
de la entidad se alcancen.
6. Segregación de
responsabilidades para reducir el 1. Revisiones de alto nivel: incluyen la
riesgo de error o de acciones comparación del desempeño contra
inapropiadas. presupuestos, pronósticos, etc.
5. Indicadores de desempeño: sede
Revisiones relacionan
Alto Nivel
los diferentes conjuntos de datos 2. Procesamiento de la información:
operacionales o financieros, además de consiste en la realización de varios
analizar las interrelaciones e investigar y Actividades controles que verifiquen la precisión,
corregir las acciones.
de Control integridad y autorización de las
COSO transacciones.
4. Controles físicos: equipos, inventarios 3. Funciones directas o actividades
y otros activos se aseguran físicamente administrativas: los administradores
de manera periódica. las dirigen mediante la revisión de
informes de desempeño.
Componentes del Control Interno
4) Información y
comunicación Métodos para identificar,
reunir, clasificar, registrar Son elementos
e informar acerca de las esenciales en una
operaciones de la entidad estructura de Control
Interno
Es necesaria para que los
administradores
puedan dirigir las operaciones
y garantizar el empleo de la
normativa legal
Componentes del Control Interno
Se refieren a la evaluación continua de la calidad del desempeño del
5) Actividades de monitoreo control interno, con el propósito de determinar qué controles están
operando de acuerdo con lo planeado y la necesidad de su modificación
según los cambios de las condiciones.
Para este tipo de evaluación se debe tener presente los siguientes aspectos:
4. El nivel de documentación 1. El alcance y
frecuencia de la
evaluación.
3. La metodología de
evaluación 2. El proceso de evaluación.
Control Interno
Relación entre el Control Interno y Objetivos de la Entidad
Se requiere información de las
tres categorías de objetivos para
administrar efectivamente las
operaciones, preparar estados
financieros confiables y determinar
el cumplimiento.
Los cinco componentes del
Control Interno son
importantes y aplicables para
conseguir los objetivos de la
Entidad relacionados con:
Operaciones, Información
Financiera y Cumplimiento.
Control Interno
Restricciones del Sistema de Control Interno
El sistema de control interno no asegura el éxito de ninguna entidad en el mundo. Es necesario considerar
dos conceptos:
1. El control interno opera a niveles diferentes, relacionados a los distintos objetivos por lo
tanto, es capaz de concientizar a que la administración y directivos tengan claro el progreso
de la entidad por ende del alcance de sus objetivos; llegando a nivel de apoyo y no de
aseguramiento.
2. El control interno no proporciona seguridad absoluta sobre la operación.
Esto indica que ciertos eventos están fuera del “control administrativo”. Así también, se identifican otras
restricciones, las cuales son:
La efectividad de los controles impuestos o practicados están limitados por la “real falla
• Juicio humana en la toma de decisiones”. Estas decisiones deben tomarse mediante juicios en
tiempos reducidos, con la información disponible; y, bajo la presión propia de un
cronograma o planificación.
• Resquebrajamiento Aunque los controles internos tengan un diseño efectivo y adecuado, pueden
“resquebrajarse”. El personal puede interpretar mal las instrucciones, pueden hacer juicios
equivocados, o cometer errores debido a la negligencia, distracción o fatiga.
Control Interno
Restricciones del Sistema de Control Interno
• Colusión Las actividades colusorias de dos o mas individuos también generan fallas en el
Control Interno.
Minar los recursos / activos
Si hay Influir en las decisiones
individuos Contratar a personal 3 de proveedores o
organizados poco calificado compras
2 4
para
perpetrar o Para evadir controles o
encubrir una recibir incentivos
Alterar 1 económicos indebidos
acción de datos financieros
detección
pueden:
Control Interno
Costos vs beneficios del Sistema de Control Interno
Las decisiones basadas en costo – beneficio dependen de la naturaleza del negocio ya que si existe
importancia significativa de una actividad o proceso riesgoso, el beneficio se convierte en inversión
sobre las pérdidas relacionadas a un evento o acción.
• Los costos directos asociados a la aplicación de los controles internos más
los gastos generales son prácticamente medibles y se tienen en cuenta
para el desarrollo y la aplicación de los controles internos.
• La Administración tiene en cuenta diversos factores de costo y los
comparan con los beneficios que se espera obtener de la aplicación de los
controles internos.
Conclusiones Generales del Control Interno
“Llevar a cabo controles internos efectivos
puede ayudar a una organización a
articular su propósito, establecer sus
objetivos y estrategias, y crecer de manera
sostenible con confianza e integridad en
todo tipo de información.”
(Fuente: Marco Integrado de Control Interno COSO)
Conseguir un control interno eficaz es una
tarea conjunta de todo el personal del
Banco conforme las atribuciones y
responsabilidades definidas para cada
área.