Contabilidad Integral Avanzada
Avanzada
1.-Inversiones en acciones
1.1. Inversiones temporales e inversiones permanentes
Inversiones temporales
Están representadas por valores negociables o cualquier otro instrumento de inversión
denominados instrumentos financieros, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por
objeto obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la
entidad. Los valores negociables son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados a
través del sistema financiero.
Inversiones permanentes
Están representadas por valores negociables o cualquier otro otro instrumento de inversión
denominados instrumentos financieros, convertibles en efectivo en el corto o largo plazo.
Normalmente su finalidad es obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos
sean utilizados por la entidad. Deben de incluirse en este concepto las inversiones temporales de
inmediata realización o parte de ellas en caso de que estén destinadas específicamente
operaciones del ciclo financiero a largo plazo, como pueden ser fondos de reposición de activos
fijos y de pensiones o para la amortización de pasivos a largo plazo, etc.
1.2. Concepto de control y de influencia significativa
Norma Internacional de Contabilidad 28
Control conjunto es el reparto del control contractualmente decidido de un acuerdo, que existe
solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren el consentimiento unánime
de las partes que comparten el control.
Influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de
operación de la participada, sin llegar a tener el control ni el control conjunto de ésta.
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1.3. Inversiones en compañías asociadas
Definición de asociadas
Una asociada es una entidad, incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una
fórmula asociativa con fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia significativa, y
que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.
Las inversiones en asociadas, particularmente, se destacan por otorgar a quien invierte un nivel
de participación que oscila entre el 20% y el 50%.
1.4. Inversiones en compañías subsidiarias
Una Empresa subsidiaria es aquella que está controlada por otra compañía. A esta compañía se le
denomina matriz. Esto es debido a que, en la mayoría de los casos, ésta controla una gran
cantidad de acciones de la primera y se posiciona como dominante.
Las inversiones en compañías subsidiarias: Son aquellas cuyo control y dirección lo ejerce la matriz
de forma indirecta a través de una o varias filiales suyas o por sociedades que tienen algún vinculo
de dependencia de la matriz o las filiales de estas.
1.5. Definición de tenedora, controladora y afiliadas
Compañía tenedora: es una compañía propietaria del 25% o más de las acciones ordinarias de
otra empresa, a la compañía tenedora también se llama controladora o principal.
Afiliadas: Son aquellas compañías que tienen acciones comunes o administración común
significativos. Asociada: Es una compañía en la cual la controladora tiene influencia significativa,
en su administración, pero sin llegar a tener control de la misma.
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2. Inversiones permanentes en acciones donde no se tiene el
control ni influencia.
Según lo establece la NIF D4, estas inversiones se reconocen contablemente a su costo de
adquisición, en su caso, re expresado con base en la inflación; es decir, no se valúan atendiendo al
método de participación. Lo anterior se debe a que estas inversiones representan una tenencia
accionaria poco significativa dentro del capital contable de la invertida; como consecuencia, es
nula o muy escasa la participación en la administración de esta entidad.
2.1. Registro al momento de su adquisición
NIF D4
C5 Por otro lado, las disposiciones fiscales establecen el monto a deducir para este tipo de
inversiones, al momento de su realización. Dicha deducción tiene como base el costo de
adquisición re expresado con inflación, al que se agregan los resultados fiscales en los que
participa la tenedora.
2.2. Tratamiento de los dividendos que se reciben
C7
Por lo tanto, no se reconoce impuesto diferido por estas inversiones, salvo que éstas estuvieran
valuadas contablemente a su valor neto de realización; esta situación ocurre cuando existe una
presunción razonable de la probable venta de la inversión o por el reconocimiento de un deterioro
de su valor contable.
Nota: por la nula participación no existen dividendos, por lo cual no se reconoce el impuesto
diferido
2.3. Valuación y presentación a la fecha del balance
C6
Tomando en cuenta lo anterior, así como por sentido práctico, se considera válido que el valor
fiscal de este tipo de inversiones sea el costo de adquisición re expresado con inflación; de esta
forma se establece un criterio semejante al contable
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Bibliografía:
• Moreno Fernández, Joaquín A. (2015) Contabilidad de la estructura financiera de la
empresa, Grupo Editorial Patria.
• CINIF (2020) Normas de Información Financiera, Instituto Mexicano de Contadores
Públicos.
• International Accounting Standards Committe (2020) Normas Internacionales de
Contabilidad.