SEDE MACHALA

CARRERA DE INGENIERÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL

Derecho Tributario
Tema:

IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECIALES (ICE)
Estudiantes:
 Sarai Aguirre Calderón
 Jefferon Blacio Malusin
 Juan Carpio Franco
 César Córdova Serrano
 Gianella Jiménez Maldonado
 Fernando Manrique Pesántez
 Brenda Romero Cortéz
 Alexandra Rojas Atarihuana
 Israel Serrano Ordónez
 Karla Tenesaca Serrano
Semestre:
Quinto – 105

Docente: Dr. Fabricio Prado

Machala – El Oro - Ecuador

 ¿QUÉ ES EL ICE?
Las siglas ICE quiere decir que es un impuesto que grava el consumo de determinados
bienes. En un primer momento gravó solo a los vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas
alcohólicas y gaseosas; luego se amplió a determinados bienes suntuarios como yates,
aviones, avionetas y otros; hoy también grava los servicios de telecomunicaciones y radio
electrónicos.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de
procedencias nacionales o importadas, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.

NUEVA RESOLUCIÓN
En función de que es deber del Servicio de Rentas Internas velar por el cumplimiento de la
normativa tributaria vigente; así como facilitar a los contribuyentes los medios para el
cumplimiento de sus obligaciones y deberes formales; nos permitimos poner en su
conocimiento la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000593 publicada en el Registro
Oficial 572 de 25 de agosto de 2015, misma que establece las normas de aplicación para el
cálculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). Dicha
resolución reforma lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000043,
publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 428 de 30 de enero de 2015.

¿QUIÉN DEBE PAGAR?

Deben pagar los fabricantes o importadores de los bienes gravados y los prestadores de los
servicios de telecomunicaciones o radio electrónicos, únicamente en su primera etapa de
producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto, es trasladado al consumidor final a
través del precio de venta al público.

¿CUÁL ES EL PERÍODO TRIBUTARIO?

El ICE de productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por períodos
mensuales, teniendo en cuenta que sea mes calendario. En el caso de productos importados
se pagará antes de desaduanizar la mercadería.

¿CÓMO DECLARA UNA PERSONA NATURAL?

En el formulario 105 declararán los productores de bienes gravados con ICE, utilizando las
siguientes alternativas: En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los
formularios pre impresos. En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor
a pagar, utilizando los formularios pre impresos. En las oficinas del SRI en medio
magnético, solo en el caso de Contribuyentes Especiales. A través de Internet, utilizando el
DIMM para elaborar la declaración.

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 ¿CÓMO DECLARA UNA SOCIEDAD?
En el formulario 105 declararán los productores de bienes y los prestadores de servicios
gravados con ICE, utilizando las siguientes alternativas: En las Instituciones del Sistema
Financiero utilizando los formularios pre impresos. En las oficinas del SRI cuando se trata
de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios pre impresos.

En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.
A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración.

En el sistema tributario del país existen varios tipos de impuestos que gravan:
• A los ingresos o utilidades, como el Impuesto a la Renta
• A los gastos o consumos de bienes o servicios, como el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de:

• Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales
• Gravar consumos y bienes considerados de lujo

Los productos que se gravan con ICE son:

• Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
• Cigarrillos
• Bebidas gaseosas
• Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
• Perfumes y aguas de tocador
• Videojuegos
• Armas de fuego, armas deportivas y municiones
• Focos incandescentes
• Vehículos motorizados
• Aviones, avionetas y helicópteros
• Servicios de televisión pagada
• Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar
• Cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares de clubes sociales

El cálculo del ICE se puede efectuar de las siguientes maneras:

• ESPECÍFICA: se grava con una tarifa fija a cada unidad, independientemente de su
valor (por ejemplo, cigarrillos)

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 • AD VALOREM: se aplica una tarifa porcentual sobre el precio de venta al público
o sobre los precios referenciales que establece el Servicio de Rentas Internas (SRI) (por
ejemplo, vehículos)

• MIXTA: combina los dos tipos de imposición (por ejemplo, en las bebidas
alcohólicas se grava una tarifa específica respecto al grado alcohólico más una tarifa
porcentual respecto al precio de venta)

ANEXOS DE: ICE Y PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

ANEXO DE ICE

Según lo dispuesto en el artículo 204 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno y en la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000342
publicada en el Suplemento del registro Oficial 485 de fecha 22 de abril de 2015, los
fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de
aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirán en forma mensual, un informe
acerca de las ventas de sus productos y servicios gravados con ICE. Los fabricantes e
importadores de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, deberán presentar
el anexo de ICE, solo de aquellos periodos en los cuales se hayan realizado importaciones,
ventas o recibido notas de crédito relacionadas a transacciones de bienes y servicios
gravados con ICE, el SRI ha puesto a disposición del contribuyente un software gratuito
disponible en la siguiente dirección Plug In ICE.

El anexo ICE deberá ser presentado a través de la página web institucional [Link],
considerando el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC), de
conformidad con el siguiente cronograma:

Fecha de vencimiento
Noveno dígito del
(hasta el día)
RUC o cédula
1 10 del mes subsiguiente
2 12 del mes subsiguiente
3 14 del mes subsiguiente
4 16 del mes subsiguiente
5 18 del mes subsiguiente
6 20 del mes subsiguiente
7 22 del mes subsiguiente
8 24 del mes subsiguiente
9 26 del mes subsiguiente

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 0 28 del mes subsiguiente
ANEXO DE PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO PVP

Según lo dispuesto en el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en la

Resolución No. NAC-DGERCGC14-00200 publicada en el Tercer Suplemento del Registro
Oficial 216 de 01 de abril de 2014, los fabricantes e importadores de bienes y los
prestadores de servicios gravados con ICE, presentarán la información referente a los
precios de venta al público sugeridos a través del "Anexo PVP", con corte al 31 de
diciembre de cada año, a través del Internet, de conformidad con el nuevo formato y las
especificaciones técnicas publicadas en la página web del Servicios de Rentas Internas
[Link], en los primeros cinco días del mes de enero del año al que corresponda la
información reportada, el SRI ha puesto a disposición del contribuyente un software
gratuito disponible en su página web.

En caso de fabricantes e importadores de bienes y prestadores de servicios gravados con el

ICE, que inicien sus actividades, deberán informar los precios sugeridos de venta al público
con los cuales comercializarán dichos bienes y servicios durante el ejercicio fiscal
correspondiente al inicio de tales actividades, dentro del mes en que se registra la
inscripción de la actividad en el RUC.

Para el caso de vehículos de transporte terrestre objetos del gravamen de ICE, se entenderá
como presentada la información relativa a precios sugeridos de venta al público sugeridos,
cuando los sujetos pasivos obligados presenten la información relacionada a matriculación
vehicular, de conformidad con la normativa tributaria vigente.

¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS PASIVOS DEL ICE?

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
3. Quienes presten servicios gravados.

¿SOBRE QUÉ SE PAGA?

La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinará con
base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA
y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca
anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se
aplicarán las tarifas ad-valorem establecidas en la Ley.

La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por
los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado

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de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen
mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes
superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para
determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el
margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos
con márgenes mayores, se considerará un acto de defraudación tributaria.

Base imponible cigarrillos y bebidas alcohólicas incluida la cerveza:

a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos
producidos o importados a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el
artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

b) Bebidas alcohólicas.- La base imponible se establecerá en función de:

Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de
la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá
determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado
alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro
sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la
Administración Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad
con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley; y,

En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor

establecido legalmente por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación
distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem
establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex
aduana.

Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohólicas importadas, el

importador deberá contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida,
conforme las condiciones establecidas mediante Resolución del Servicio de Rentas
Internas.
Para los períodos fiscales comprendidos de enero a diciembre de 2017, el valor que debe
superarse para la aplicación de la tarifa ad valorem mencionada en el inciso anterior, es de
USD 4,33 para el precio ex fábrica y para el precio ex aduana.

c) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos

por litro de bebida, excepto bebidas energizantes:
La base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada
bebida no alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros de la
autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Administración
Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada

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producto y por la correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley
Período Tributario
Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una declaración; por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento.
En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente. Adicionalmente, deberán considerar todas las resoluciones o
circulares emitidas por el Servicio de Rentas Internas.

¿EXISTE ALGUNA EXENCIÓN PARA EL ICE?

Estarán exentos del ICE, siempre que se cumplan con las condiciones y requisitos que se
establezcan en la Ley y el Reglamento, los siguientes bienes:

• El alcohol que se destine a la producción farmacéutica; el alcohol que se destine a la

producción de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el alcohol, los
residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o
destilación del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo
humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción.

• Los productos destinados a la exportación.

• Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y

destinados al traslado y uso de personas con discapacidad.

• Los productos lácteos y sus derivados, así como el agua mineral y los jugos que tengan
más del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural.

• Las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre y cuando
su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos
y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su utilización
exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de
Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.

¿EXISTEN RETENCIONES EN ESTE IMPUESTO?

No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base de cálculo de las
retenciones del Impuesto a la Renta.

INFRACCIONES Y SANCIONES

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Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del impuesto
por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o
establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo establecido en el
Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo
prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores adeudados sean pagados.
Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondrá que las
autoridades policiales ejecuten la clausura. Adicionalmente la Administración Tributaria
ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el
Código Tributario y demás normas pertinentes.

EL AJUSTE AL ICE BAJARÁ COSTO DE 27 PRODUCTOS EN ECUADOR

Los importadores de 27 productos se beneficiarán del ajuste en el cálculo de la base

imponible del impuesto a los consumos especiales (ICE).

El artículo tres incluye una modificación a la Ley de Régimen Tributario Interno sobre el
ICE de importación. “Esta modificación termina siendo, en término de tributos, marginal”,
dijo el funcionario. “Los licores importados igual pagarán 75% ad valórem más el impuesto
específico”. El ajuste dispuesto por el Ejecutivo también responde, según las autoridades, a
un compromiso firmado con la Unión Europea (UE) como parte del proceso para concretar
el acuerdo comercial. En esta misma línea están exigencias de otro tipo, en sectores como
el automotor. El ICE para los vehículos va entre el 5 y el 35%. El gremio ha hecho, de
manera permanente, observaciones con relación a la carga tributaria que enfrenta, así como
a los cupos de importación. Su argumento es que estas limitaciones se traducen en menos
recaudación tributaria por la importación y comercialización de unidades. Según la página
web del gremio, la venta de vehículos cayó 41,2% en el primer semestre de este año frente
a igual período del 2015. Entre enero y junio del presente año, las recaudaciones del ICE de
importación cayeron 31% con relación al mismo período del 2015. Otros negocios que
expenden productos importados también enfrentan una baja de ventas.

También hay interés sobre el resultado que la modificación puede tener en el sector de
perfumes, que paga 20% de ICE. Fernando Saavedra, propietario de Perfumes Europeos no
conoce todavía sobre proyecto de ajuste, pero espera que traiga beneficios. Este negocio
importó unos USD 20 000 en el último año.

EL ICE SE APLICA PARA PRODUCTOS NACIONALES E IMPORTADOS

El impuesto al valor agregado ICE (2008) se aplica a los bienes y servicios de procedencia
nacional o importados. En el primer caso, se produce en la primera transferencia, desde el
fabricante o prestador de servicios. En el caso del consumo de mercancías importadas, el

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hecho generador será su desaduanización. Las transferencias a consignación también
causan ICE.

Maribel Betancourt, técnica del Servicio de Rentas Internas (SRI), explicó que la base
imponible del ICE, en los productos y servicios sujetos a este tributo, se determina de dos
formas.

La primera, con base en el precio de venta al público (PVP) sugerido por el fabricante o
importador, menos el impuesto al valor agregado y el ICE.
La otra, considerando los precios referenciales que establece el SRI anualmente.

“La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio del venta al público, no será
inferior al resultado de incrementar al precio ex fabrica (costos, gastos, márgenes de
comercialización del producto), un 25% del margen mínimo presuntivo de
comercialización”, indicó.

EJEMPLO CÁLCULO DEL IMPUESTO:

En el caso de no existir PVP, el ICE se calculará en base al precio ex aduana o ex fábrica,
según corresponda, más el 25% de margen mínimo presuntivo.

Producto: bebidas gaseosas

PVP: USD. 1
Precio ex fábrica: USD 0,56
Tarifa ICE: 10% (porcentaje para este tipo de producto)

Procedimiento
Se procede entonces a dividir el PVP para este sumado el IVA (1/1,12), lo que en el
ejemplo da como resultado USD. 0,89. Luego se divide esta cifra para el PVP más el
porcentaje de ICE del producto (1/1,10), lo que arroja como resultado USD. ,81, que luego
es multiplicado por la tarifa de ICE respectiva (10%), obteniendo un resultado de ICE de
USD. 0.08.

WEBGRAFÍA

Banco Solidario (s.f.). ¿Qué son los impuestos ICE e IVA? Disponible en:
[Link]

Servicios de Rentas Internas (s.f). Aspectos Importantes ICE. Disponible en:

[Link]

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