Postulados básicos – surge el principio de sostenibilidad
Sustancia
1. Sustancia económica económica
a. Captar la esencia económica, la realidad
financiera Forma legal
i. Operaciones
ii. Transacciones
iii. Transformaciones
la persona a la que se le realizan documentos de forma legal reúne las
condiciones de cliente ya que es una persona a la que se le da a crédito
se le ve como cliente, aunque a uno se le hagan documentos legales y a
otros no
2. Entidad económica
a. Unidad identificable que realiza actividades económicas
b. Se constituye por recursos humanos, materiales y
financieros
c. Se administran por un centro de control independiente
d. Toma decisiones para lograr los fines por los que fue creada
Una actividad financiera es identificar a la entidad: personas físicas
(individuo) y personas morales (un grupo de personas físicas y/o morales
que se unen para formar una entidad económica), para efectos
contables el ente económico es un grupo de personas
3. Negocio en marcha
a. Supone la continuidad del negocio
b. Su existencia se presume permanente/salvo pru
eba en trario
c. Cifras obtenidas basadas en las NIF
d. La gerencia debe tomar en cuenta toda la información
disponible sobre su futuro
e. Sujetarse a criterios específicos
4. Devengación contables
a. Se registra todo cuando se realiza
5. Transacción
a. Transferencia de un beneficio
6. Transformaciones internas
a. Cambios en la estructura financiera por decisiones que toma
la misma empresa como lo es los faltantes, prestaciones,
mantenimiento, uso de activos, depreciaciones (pérdida de
valor de bienes), amortización (servicios), producción, pago
de sueldos
Estado de resultados: ganancia o perdida de una empresa
Estado de situación financiera Activo= Pasivo + capital
Activo: recurso del que se dispone una entidad para realizar sus fines
Recurso controlado por la entidad, identificado y cuantificado en
términos monetarios del que se espera fundamentalmente beneficios …
¿Por qué es un activo?
Debe emplearse como medio de compra constituido por derechos
provenientes de créditos exigibles
Venderse y convertirse en un flujo de efectivo o en un derecho exigible
(licencia, franquicia, documento por cobrar)
Presenta beneficios potenciales, derechos o servicios derivados de su
uso
El activo esta controlado por la entidad en el cual se puede probar su
posesión y el derecho a obtener para si los beneficios que le deriven.
Son recursos valuados correctamente. Son identificables y
cuantificables: pueden determinarse los beneficios económicos que
generará y que puede esperarse de ello: venderlo, rentarlo,
intercambiarlo y distribuirlo.
Porvenir de transacciones pasadas, todo activo debe reconocerse como
consecuencia de operaciones pasadas, que afectan económicamente a
la entidad.
Los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad.
Tipos de activos:
Efectivos y equivalentes
Destinados al uso
Activos recibidos sin costo
Derechos a recibir efectivos, bienes o servicios
Presentan una participación en el capital contable
Bienes disponibles para la venta/transformación-venta
Vida del activo: capacidad para producir beneficios económicos futuros,
disminuye con el tiempo y se pueden eliminar (obsoletos) o revaluar,
reconociendo el gasto en el estado de resultados.
Clasificación
Circulante: esta disponible durante el ejercicio, en el periodo de un año
iniciando el año. Recursos de los que dispone la empresa durante un año
para los fines de los que fue creado.
Circulante: conformado por el efectivo y los recursos que brindarán un
beneficio económico futuro fundadamente esperado, ya sea por su
venta, uso, consumo o servicio en el plazo de un año o en el ciclo
financiero a corto plazo.
Efectivo y su equivalente: caja fondo fijo de caja chica, bancos
Instrumentos financieros: inversiones a corto plazo
Cuentas por cobrar: clientes, documentos por cobrar, deudores diversos,
IVA acreditable, IVA pendiente de acreditar
Inventarios
Pagos anticipados: papelería y útiles, propaganda y publicidad, primas
de seguro y fianzas, rentas pagadas por anticipado
No circulante: fijo, intangible y otros activos. Recursos tangibles,
intangibles y financieros que por su naturaleza no son recuperables
durante el ciclo normal de operaciones.
Propiedades, planta y equipo: terrenos, edificios, mobiliario y equipo de
oficina, equipo de transporte, equipo de entrega y reparto. Otros: fondos
a largo plazo, cuentas por cobrar a largo plazo, pagos anticipados a LP
con cargos diferidos, inmuebles no utilizables. Intangibles: derechos de
autor, patentes, marcas registradas, franquicias, gastos de constitución.
Clase 09/09/2024
Pasivo
Recursos de la empresa- de donde vienen los recursos
Pasivo
Representa todos los recursos de que dispone la entidad que han sido
aportados por fuentes externas. Surge la obligación de efectuar un pago
en efectivo, especie o servicios
Pasivo: obligación presente de la entidad, ineludible, identificada y
cuantificada en términos monetarios que representa una disminución
futura de beneficios económicos por operaciones y otros servicios
pasados
El grado de exigibilidad tiene que ver con el tiempo de pago de la deuda,
a corto o largo plazo
Pasivo a corto plazo: proveedores, acreedores, documentos por pagar,
acreedores bancarios, IVA causado, IVA pendiente de causar, Impuestos
y derechos por pagar, Impuestos y derechos retenidos.
Pasivo a largo plazo: se integra por todas las deudas u obligaciones a
cargo de una entidad económica cuyo vencimiento se producirá en un
plazo mayor a un año. Acreedor hipotecario, bancario y documentos por
pagar a largo plazo
Capital contable
En términos de dualidad económica
Representa todos los recursos que dispone la etidad para realizar sus
fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad por lo
cual el ente tiene la obligación de retribuirles mediante un pago
reembolso o distribución por el pago de dividendos
Capital liquido: exceso del activo sobre el pasivo en un negocio
Fuente principal de activos, fuente a favor de los propietarios
Valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus
pasivos.
Solo al inicio de operaciones de la empresa el importe de las
aportaciones o participación de los accionistas será igual al capital
contable. Una vez que genere capital aumentará o si hay perdidas
disminuirá.
Patrimonio vs capital contable
En el catalogo de cuentas encontramos patrimonio
Patrimonio como persona física o patrimonio como empresa que no es
privada
De acuerdo con la NIF el valor residual de los activos
El capital contable o patrimonio contable representa el valor que
contablemente tienenpara la entidad sus activos y pasivos sujetos a
conocimiento en los estados financieros, por lo que también se les
conoce como activos netos
Desde el punto de vista legal, representa los recursos de la empresa que
son propiedad de los socios o accionistas.
Capital social
o Socios o accionistas
Se les paga con dividendos Representa la porción
total del activo
Perspectiva financiera financiada por los
El capital contable o patrimonio contable propietarios o bien por
los patrocinadores de la
Fuentes externas entidad
Fuentes internas
Capital contable
Contribuido: capital social, aportaciones para futuros aumentos del
capital, prime en venta de acciones
Ganado: nuestras utilidades o perdidas ganadas y la reserva, utliidades
acumuladas, perdidas integrasles acumuladas y reservas.
Patrimonio contable patrimonio=empresa gubernamental
Restringido permanentemente : uso limitado por disposición de los
patrocinadores
No expira en el paso del tiempo, la administracio no puede eliminarlas
Restringido temporalemente: uso limitado por disposición de los
patrocinadores, expiran con el paso del tiempo, porque se han cumplido
los propósitos establecidos por los patrocinadores
No restingido: carece de todo tipo de restricciones
Contabilidad -> información financiera -> Estados financieros Estado de
situación financiera Estado de resultados Estado de variaciones de
capital contable Estado de flujos de efectivo
Usuarios de la información financiera
Cualquier ente presente o potencial interesado en la empresa que en
función de sus intereses tomara decisiones
Pueden ser primarios o secundarios
Primarios
Inversionistas, acreedores y proveedores: esperan de la empresa el
resarcimiento del recurso transferido, un rendimiento
Proveedores actuales o potenciales de financiamiento para la empresa
Secundarios
Diversos interesados con fines distintos de acuerdo a sus interesas como
son patrocinadores, cleontes, sindicatos, sat, autoridades de gobierno,
posibles inversionistas
Clase 04/09/24
Estado financiero: es la manifestación fundamental de la información
financiera, presenta de manera sistemática y estructurada la situación y
el desarrollo financiero de la empresa a una fecha o periodo
determinado
Objetivo: proveer información financiera sobre la entidad para la toma
de decisiones económicas en relación a la empresa para usuarios
existentes o potenciales
Los estados financieros deber proveer información sobre:
A| p c
Activos, pasivos y capital contable= estado financiero
Gastos, ingresos y costos= estado de resultados
Para la toma de decisiones se debe de ver la información sobre recursos
y obligaciones, información sobre los cambios, datos que denoten la
eficacia y eficiencia de la administración y el cumplimiento respecto al
uso de recursos (ej en inventarios).
Estados financieros básicos:
Estado de situación financiera, de resultado integral, de flujos de
efectivo, de cambios en el capital contable
Las características que deben reunir los estados financieros son:
Primarias: confiable, relevante, comprensible y comparable
Secundarias:
(confiable) veracidad, representativiad, objetividad, verificabilidad,
información suficiente
(relevante) posibilidad de predicción y confirmación, importancia relativa
Estado financiero
Portada del estado financiero
Encabezado
Cuerpo
Pie (firmas)
Notas