Generalidades

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) ha desarrollado el módulo Facilidades de Pago – FAP disponible en la plataforma SIAT en
Línea, con el objetivo de brindar un servicio más ágil, eficiente y accesible para los contribuyentes.
El sistema ha sido diseñado para facilitar la gestión del contribuyente, permitiéndole realizar el proceso de forma directa y sencilla,
con menos requisitos, plazos más cortos para acogimiento de una FAP, opciones de pago mensual digitales, agrupación de deudas con
cálculo de pago inicial, garantía y número de cuotas por componente, posibilitando recibir notificaciones electrónicas a través del
Buzón Tributario.
Cada deuda tributaria tendrá un identificador de deuda por componente, generado a través del módulo “Facilidades de Pago” del SIAT
en Línea, que podrá ser agrupado en Vistas de Cargo, Resoluciones Determinativas y otros para su acogimiento a FAP.
¿Qué es una Facilidad de Pago?
Es una forma de extinción de la obligación tributaria prevista en la Ley N° 2492, Código Tributario que permite al contribuyente, por
única vez y con carácter improrrogable, pagar su deuda tributaria en cuotas, previa solicitud ante la Administración Tributaria. Puede
concederse en cualquier momento, incluso durante la ejecución tributaria.
Objetivo de las Facilidades de Pago
Brindar a los contribuyentes la posibilidad de regularizar sus deudas tributarias pendientes mediante planes de pago en cuotas,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
Restricciones
No se admiten Facilidades de Pago respecto a las siguientes obligaciones:
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA): Retenciones (Artículos 8, 11 y 12 del Decreto Supremo
Nº 21531)
• Impuesto a las Transacciones (IT) cuando se trate de:
o Retenciones (Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 21532)
o Transferencias gratuitas u onerosas de bienes inmuebles, vehículos y otros bienes sujetos a registro (Artículos 5 y 6
del Decreto Supremo Nº 21532)
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) cuando se trate de: Retenciones, Beneficiarios del Exterior y Remesas
por Actividades Parcialmente Realizadas en el País (penúltimo párrafo del Artículo 3, Artículos 34 y 43 del Decreto Supremo
Nº 24051)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) por Importaciones.
• Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE)
• Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
• Impuesto a la Participación al Juego (IPJ)
• Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
Excepto cuando la Deuda Tributaria por alguno de las obligaciones antes mencionadas, sea establecida en un procedimiento de
determinación de oficio.
Solicitud de Facilidades de Pago
La solicitud debe realizarse a través del módulo “Facilidades de Pago – FAP” disponible en la plataforma SIAT en Línea, a la cual se
puede acceder con las credenciales correspondientes (NIT/CI/CUR, correo y contraseña).
Una vez generada, la solicitud tendrá una validez de cinco (5) días hábiles, plazo durante el cual deberá efectuarse el Pago Inicial y
constituirse la Garantía respectiva. En caso de no cumplirse con estas condiciones dentro del citado plazo, la solicitud se considerará
Desistida, y las deudas seleccionadas retornarán a la bandeja de solicitudes para permitir la presentación de una nueva solicitud.
Importante: En caso de que el contribuyente desee acogerse al beneficio del arrepentimiento eficaz o a la reducción de sanciones, el
Pago Inicial y la constitución de la Garantía deberán efectuarse estrictamente dentro del plazo previsto por la Ley N° 2492 para la
aplicación de dichos beneficios. El plazo de cinco (5) días hábiles otorgado por el sistema para la validez de la solicitud no implica
prórroga ni suspensión de los plazos legales establecidos para acceder a los beneficios mencionados.
Selección de Deudas
El sistema permite seleccionar deudas de acuerdo a lo siguiente:
• Por el tipo de moneda: Bolivianos o Dólares Estadounidenses. La selección de deudas en Dólares Estadounidenses, solo
habilitada únicamente para contribuyentes alcanzados por el Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF) – No residentes. No se
aceptan solicitudes que combinen ambas monedas.
• Por deuda específica o agrupada: Se considerará específica cuando corresponda a un único impuesto, periodo, y/o MIDF y
agrupada cuando exista un documento agrupador de deudas como Vistas de Cargo, Resoluciones Determinativas y otros que
agrupen varios impuestos, periodos y/o MIDF.
Pago Inicial
El Pago Inicial se calcula sobre el total de cada deuda incluida en la solicitud, conforme al siguiente esquema:
Monto Total de la Deuda Tributaria y/o Multa Pago Inicial
sujeta a Facilidades de Pago(En Bolivianos)
Menor o igual a 100.000 5%
Mayor a 100.000 hasta menor o igual a 7,50%
500.000
 Mayor a 500.000 hasta menor o igual a 10%
1.000.000
Mayor a 1.000.000 15%

Cuando la solicitud de FAP corresponda a un Documento Agrupador de deudas, el calculo de pago inicial se realizará para cada
componente (periodo, impuesto y Multa por Incumplimiento al Deber Formal).
Debe realizarse en efectivo dentro de los cinco (5) días hábiles posteriores a la generación de la solicitud.
Constitución de Garantías
Tipos de Garantía:
a. Efectivo
b. Valores Fiscales
c. Garantía a Primer Requerimiento:
d. Hipotecaria
La garantía hipotecaria no podrá ser constituida respecto a deudas correspondientes al Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA) de contribuyentes en relación de dependencia.
La garantía dependerá del monto de la deuda:
Monto Total de la Deuda Tributaria y/o Multa Garantía
sujeta a Facilidades de Pago(En Bolivianos)
Menor o igual a 100.000 5%
Mayor a 100.000 hasta menor o igual a 500.000 10%
Mayor a 500.000 hasta menor o igual a 15%
1.000.000
Mayor a 1.000.000 20%

Cuando la solicitud de FAP corresponda a un Documento Agrupador de deudas, el calculo de la garantía se realizará para cada
componente (periodo, impuesto y Multa por Incumplimiento al Deber Formal).
En la Garantía Hipotecaria, el valor del inmueble deberá cubrir como mínimo el cincuenta por ciento (50%) de la deuda tributaria y/o
multa sujeta a Facilidades de Pago, calculada a fecha de generación de la solicitud de la Facilidad de Pago.
Según el tipo de garantía, deberá cumplir con los siguientes plazos para evitar que su solicitud de Facilidad de Pago sea considerada
desistida:
• Garantía en Efectivo o Valores Fiscales
El pago correspondiente debe efectuarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de generación de la solicitud.
• Garantía a Primer Requerimiento
La garantía debe ser entregada físicamente en el Departamento de Recaudación y Empadronamiento o en la Agencia Tributaria de su
jurisdicción, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la generación de la solicitud.
• Garantía Hipotecaria
En un plazo de dos (2) días hábiles posteriores a la generación de la solicitud, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá presentar
mediante nota formal la totalidad de los requisitos exigidos ante la dependencia operativa correspondiente.
Sustitución de Garantías
Es posible solicitar la sustitución de una garantía Hipotecaria o a Primer Requerimiento por una en Efectivo o Valores Fiscales por un
importe igual o mayor al veinte por ciento (20%) del saldo adeudado, siempre que la facilidad esté vigente, en cuyo caso se ajustará el
valor de las cuotas restantes.
Esta solicitud, deberá realizarse hasta cinco (5) días hábiles antes del vencimiento de la cuota mensual.
La aceptación de la sustitución de la garantía dará lugar a la emisión de una Resolución Administrativa, la cual se constituirá en un acto
complementario a la Resolución Administrativa de Facilidad de Pago.
Resolución Administrativa de Facilidad de Pago
Verificado el Pago Inicial y la constitución de la Garantía, se emitirá y notificará la Resolución Administrativa de Autorización de la
Facilidad de Pago, habilitando el calendario de vencimientos y cuotas a pagar.
Pago de Cuotas Mensuales
El primer vencimiento será al mes siguiente de la notificación de la Resolución Administrativa de Aceptación. Cada cuota vence el
último día hábil de cada mes.
Tolerancias
Se admiten hasta (2) dos cuotas observadas por retrasos en el pago de cuotas mensuales. Dicha tolerancia, no es aplicable a las dos
(2) últimas cuotas programadas, ni a Facilidades de Pago otorgadas por dos (2) cuotas.
Incumplimiento
Se considerará incumplida la Facilidad de Pago cuando no se paguen tres (3) cuotas consecutivas. En este caso, el proceso y sus
antecedentes serán remitidos al Departamento Jurídico y de Cobranza Coactiva.
Cumplimiento
La Facilidad de Pago se considerará cumplida cuando se haya pagado la totalidad de la deuda contemplada en la solicitud, en cuyo
caso se emitirá y notificará el Auto de Conclusión.
Constitución de Garantías
Tipos de Garantía:
a. Efectivo
b. Valores Fiscales
c. Garantía a Primer Requerimiento:
d. Hipotecaria
La garantía hipotecaria no podrá ser constituida respecto a deudas correspondientes al Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA) de contribuyentes en relación de dependencia.
La garantía dependerá del monto de la deuda:
Garantía
Monto Total de la Deuda Tributaria y/o Multa
sujeta a Facilidades de Pago(En Bolivianos)
Menor o igual a 100.000 5%
Mayor a 100.000 hasta menor o igual a 500.000 10%
Mayor a 500.000 hasta menor o igual a 15%
1.000.000
Mayor a 1.000.000 20%
En la Garantía Hipotecaria, el valor del inmueble deberá cubrir como mínimo el cincuenta por ciento (50%) de la deuda tributaria y/o
multa sujeta a Facilidades de Pago, calculada a fecha de generación de la solicitud de la Facilidad de Pago.
Según el tipo de garantía, deberá cumplir con los siguientes plazos para evitar que su solicitud de Facilidad de Pago sea considerada
desistida:
• Garantía en Efectivo o Valores Fiscales
El pago correspondiente debe efectuarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de generación de la solicitud.
• Garantía a Primer Requerimiento
La garantía debe ser entregada físicamente en el Departamento de Recaudación y Empadronamiento o en la Agencia Tributaria de
su jurisdicción, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la generación de la solicitud.
• Garantía Hipotecaria
En un plazo de dos (2) días hábiles posteriores a la generación de la solicitud, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá
presentar mediante nota formal la totalidad de los requisitos exigidos ante la dependencia operativa correspondiente.
Sustitución de Garantías
Es posible solicitar la sustitución de una garantía Hipotecaria o a Primer Requerimiento por una en Efectivo o Valores Fiscales por un
importe igual o mayor al veinte por ciento (20%) del saldo adeudado, siempre que la facilidad esté vigente, en cuyo caso se ajustará
el valor de las cuotas restantes.
Esta solicitud, deberá realizarse hasta cinco (5) días hábiles antes del vencimiento de la cuota mensual.
La aceptación de la sustitución de la garantía dará lugar a la emisión de una Resolución Administrativa, la cual se constituirá en un
acto complementario a la Resolución Administrativa de Facilidad de Pago.