Índice S2| El control interno como herramienta inherente
de la gerencia y administración
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ÍNDICE
►El control interno como herramienta inherente de la gerencia y administración 3
• Lo que el control interno revela 5
• La eficiencia del control interno 8
Índice S2| El control interno como herramienta inherente
de la gerencia y administración
EL CONTROL INTERNO COMO HERRA-
MIENTA INHERENTE DE LA GERENCIA Y
ADMINISTRACIÓN
Siempre se espera que el funcionamiento de una empresa vaya accionado hacia la coordinación
correcta de los procesos y como tal de los resultados esperados. No obstante, aunque el conocimiento
sobre la organización parece suficiente, la gerencia y la administración empresarial requieren de
herramientas que faciliten la conformación de las actividades operativas, la comunicación efectiva, la
verificación de los procesos de calidad, los resultados comerciales y los registros contables, entre otros.
Por ende, se ha considerado que, en el mismo nivel de la planeación, el manejo del control
interno es inseparable de la conducción del funcionamiento general de la empresa, puesto que sin
este no existe una coherencia entre lo propuesto y los resultados obtenidos.
A lo largo del tiempo, en diversas investigaciones, han mostrado que el control interno es una
herramienta que va asociada de manera directa a la gerencia y administración, en la siguiente tabla
se muestra algunas de las reflexiones realizadas sobre esta relación.
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Tabla: Relación control interno y administración
Estudio Reflexión
Marazariegos,A, Águila, j, Pérez, M, La única manera de enfrentar y sobrevivir
& Cruz, R. (2013). El control interno al nuevo entorno empresarial es con
de la productora de café certificado una visión hacia el futuro, donde las
en chiapas México. Revista mexicana de organizaciones demuestren capacidad
agronegocios(33), 460-470. de respuesta y adaptabilidad en los
obtenido de [Link] cambios, Razón por la cúal se hace
pdf/141/[Link] indispensable que las epresas sean
competitivas, donde demuestrten flexibilidad en
la producción y rapidez para la
comercialización.
Lozano, G., & Tenorio, J. (2015). Sistema Un sistema de control interno se constituye en
de control interno: una herramienta un factor clave en el objetivo
para el perfeccionamiento de la gestión de utilizar de forma eficiente y eficas los
empresarial en el sector construcción. recursos disminuyendo las pérdidas de
Revista Accounting, 1(1), 49 - 59. diversas causas como desvíos y despilfarros,
fraudes, entre otros.
Ramón, J. G. (2001). El control El control interno se ha convertido últimamente
interno en las empresas privadas. en uno de los pilares en las
Quipukamayoc. organizacions empresariales, debido
a que permite observar con claridad
la eficiencia y la eficacia de las operaciones que
realizan las empresas; así
como la confiabilidad de los registros y
el cumplimiento de las leyes, normas y
regulaciones aplicables y aplicados en
los procesos productivos.
Elaboración propia
Como se puede apreciar en la tabla anterior el control interno permite a las organizaciones
cumplir con los objetivos propuestos al hacer un uso efectivo y eficiente de los recursos que se
tienen. Cuando la gerencia y la administración no desarrolla un sistema adecuado de control interno
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se presentan situaciones que dificultan la sos- su creación, hasta el año 2018, cuando entró en
tenibilidad de las empresas y gobiernos en el liquidación. Su banca rota sorprendió a diferentes
tiempo, como muestra el siguiente caso de la sectores del Reino Unido por poseer alrededor
constructora Carrillion en Londres: de 450 proyectos en curso.
La constructora multinacional, la segunda El reporte sobre los estados financieros de
más grande del Reino Unido, con sede principal la empresa en cuestión, dice el diario Economista
en Wolverhampton, Inglaterra, se dedicaba a en “La verdad del caso Carillion”, 2020, reflejaba
gestionar instalaciones y construcciones en que poseía una deuda financiera millonaria, sin
varios países, además de prestar diversos ser- embargo, el aspecto que más asombra es la línea
vicios para el sector público en el Reino Unido. de crédito que poseía con el Banco Santander,
llamada “confirming”. El nombre equivalente para
Esta empresa construyó carreteras, esta línea de crédito es el “factoring inverso”, que
hospitales y sirvió comidas escolares en contra- permite respaldar las deudas de la empresa con
tación con las empresas públicas y privadas. Se proveedores, realizando las compras de las fac-
mantuvo en pie desde el año de 1999, año de turas a un plazo extendido.
LO QUE EL CONTROL INTERNO REVELA
La situación no se reflejaba, como tal, en los estados financieros de la empresa, puesto que
los movimientos se registran como deudas comerciales, que a su vez representaban un problema de
información para adoptar estrategias adecuadas antes de que fuera tarde. La información cualitativa
no se registra en los balances y es claro que las políticas de gestión requieren ser indagadas más a
fondo para comprender los motivos y el destino de los objetivos y estrategias adoptados por una junta
directiva.
Por eso, los volúmenes y los plazos medios de pago con que liquidan a sus proveedores deben
ser verificados a través de estrategias basadas en la comprobación de los riesgos, el análisis de los
indicadores y detalles más realistas de endeudamiento.
Para conocer más sobre este tema pueden ver el artículo en el siguiente enlace. https:// www.
[Link]/economia/noticias/10347276/02/20/La-verdad-en-el-caso-Carillion-la-segun-
[Link]
El caso expuesto anteriormente permite reflexionar sobre cómo, a partir de unas funciones
específicas de la gerencia o de la administración, en términos generales, para guiar y sostener la acti-
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vidad empresarial en cualquier organización, se plantea la utilización de herramientas que trabajen para
ayudar o resarcir situaciones operativas, administrativas y comerciales. Las herramientas se formulan en
la tecnología, las estrategias, los conocimientos en asesorías externas y, principalmente, en el capital
humano dentro de la entidad.
Los administradores, al desarrollar el sistema de control interno dentro de las organizaciones,
deben tener claridad sobre las cuatro fases indispensables, estas son: planeación, organización,
dirección y control.
Figura. Etapas del proceso administrativo
Elaboración propia
Las etapas del proceso administrativo Cuando se aborda la planeación, se debe
se dividen en dos fases: mecánica y dinámica, responder a la pregunta más difícil: ¿qué se quiere
la primera responde a la planificación y orga- hacer?, por lo que al ser el punto de partida es
nización en la que se responde: ¿qué se debe de los aspectos más importantes, este proceso
hacer? y ¿cómo se debe hacer?, con respecto a la se puede apoyar con herramientas como las 5
fase dinámica se tiene que la dirección responde fuerzas de Porter, análisis FODA, estudios previos
a: ¿cómo se está haciendo? Y, la de control, a: que ayudan a la definición de metas organizacio-
¿cómo se realizó? nales o megas que se acompañan de actividades.
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Al hacer referencia a la organización se la verificación de procesos, actividades y manejo
establecen las reglas de juego sobre las que se de los riesgos.
va a trabajar para poder coordinar de una manera
adecuada la utilización y selección de recursos Por tal razón, el inicio de una organi-
con los que se cuenta, permite identificar el zación empresarial, sin importar su tamaño, debe
capital humano con el que se va a trabajar y la incluir la aplicación de medidas organizativas
asignación de recursos a utilizar, entre otros. que tengan el potencial de entregar eficiencia
a través de su consecución, en cada área de
Respecto a la dirección, es el momento actividad. En función de lo anterior, se entiende
en que se empieza a ejecutar los planes acor- como eficiencia la capacidad que un individuo u
dados lo que hace indispensable un gerente, organización poseen para poder cumplir apro-
director o líder con capacidad de toma de deci- piadamente una tarea o labor asignada.
siones y guiar al equipo para el cumplimiento
de los objetivos propuestos en la planeación, en No obstante, no siempre es suficiente
este punto es indispensable contar con el líder para la administración empresarial proyectar
adecuado que tenga las habilidades blandas y los objetivos de crecimiento, maximización de
conocimiento requerido para dar cumplimiento ganancias o minimización de costos, sin tener
del proyecto. en cuenta las acciones particulares de cada uno
de los colaboradores que participan en aquella
Por último, se tiene el control, que con- organización, y que también hacen parte latente
siste en medir si lo planeado frente a lo ejecutado de cada proceso que puede verse beneficiado
se logró y en caso de que no sea así elaborar o perjudicado por las acciones de éstos. Es por
los correctivos necesarios para llegar al objetivo eso que, para la parte administrativa encargada
planteado. de los objetivos generales, se le considera indis-
pensable la herramienta de control interno para
Sin importar el tamaño de la empresa y la lograr esos objetivos de utilidades, costos y sobre
actividad económica que realice se debe tener todo de seguridad y confianza en el manejo
presente que al realizar un proceso administrativo de recursos y prevención de fraudes o malos
adecuado la compañía tiene mayor probabilidad manejos operativos.
de perdurar en el tiempo.
Una herramienta puede contener varios
La labor administrativa, teniendo en instrumentos para desempeñar un oficio o acti-
cuenta sus funciones, debe ejercerse con trans- vidad específica y en este caso, las herramientas
parencia y observación en los procesos. En utilizadas por la gerencia deben poseer la cua-
Colombia, según el DANE, la supervivencia de lidad de entregar transparencia y claridad en su
las pymes no alcanza el 25% para cuatro años de ejercicio. Cuestión que ha sido estudiada durante
funcionamiento y, en su parte administrativa, no la evolución del control interno, para ayudar al
corresponden siempre las labores de eficiencia ejercicio gerencial y administrativo a la conse-
en la consecución de las metas establecidas y cución de sus objetivos propios organizacionales.
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La eficiencia empresarial se alcanza con:
Personas competentes, con aptitudes y actitud consecuente a la labor de la gerencia.
Procesos acertados que no incrementen los costos de funcionamiento u operativos en activi
dades que puedan añadir valor al producto o servicio.
Trabajadores motivados y comprometidos con las decisiones hacia la fluidez de su área de
trabajo.
Organización coordinada entre trabajadores y supervisores.
Orientación hacia el cliente y el logro de su bienestar a partir del producto o servicio
entregado por la empresa.
LA EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
Se considera que el sistema de control interno es una herramienta que aporta eficiencia a toda
organización empresarial de carácter público o privado, en cuanto al análisis evolutivo que, a través del
tiempo, se ha realizado sobre actividades, procesos, identificación de riesgos, medición de indicadores
y resultados, y verificación de métodos específicos. Esta eficiencia se manifiesta con los beneficios que
el sistema les aporta a las empresas en diferentes resultados, a saber:
Permite fortalecer a las compañías Mejora la ética de la totalidad de los
desde su nivel estructural. colaboradores y empleados.
Suministra facilidad en el asegura Permite desarrollar la confianza de inver-
miento de los reportes. sionistas.
Previene de pérdidas de recursos en Reduce los riesgos a los que se exponen
todas las áreas de la organización. las diferentes áreas.
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Es aplicable independientemente del tamaño o tipo del negocio.
A través del Control Interno es posible establecer un marco estructurado de la organización, que
permita ayudar a la alta gerencia a alcanzar la eficiencia en sus resultados operativos, administrativos
y comerciales, a la vez que la compañía opera prudentemente, minimizando los riesgos emergentes.
Ahora, si se busca eficiencia en los procesos de la actividad empresarial, como primera medida,
es un requerimiento el de intervenir sobre las actividades más pequeñas hasta las más grandes. Todas
afectan el rendimiento general de una entidad. El movimiento de personal, los tiempos de producción,
el espacio utilizado, los inventarios, informes y demás situaciones llevadas a cabo en la empresa, son
un mecanismo funcional de tiempo completo que necesita ser moldeado para trabajar según los
preceptos institucionales.
En el caso de las MIPYMES, la situación muestra un panorama no muy favorable, donde las
empresas sobreviven poco tiempo en el mercado, quedando solamente alrededor del 43% después
de los 5 años, según información de Confecámaras. Todo esto resulta ser un reto para el país y sus
instituciones en materia de mejorar los resultados, frente a los datos de toda la región en Latinoamérica.
Los datos del DANE dan un registro de los establecimientos por tamaño de empresa para los años
1990 y 2005:
Fuente: DANE Censo general 1990 y 2005 Cálculos: DNP – DDE
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En el censo del año 2005 se evidencian y los conocimientos empresariales son fac-
los porcentajes del año 1990 y del mismo 2005, tores que reflejan este comportamiento de las
con respecto a la cantidad de establecimientos MiPymes. No obstante, es claro que las MiPymes,
por tamaño de empresa, donde los valores de las y sobre todo las microempresas, son un motor
empresas micro son casi del total de la población económico y social para el país.
con un 96,1%, dejando a la pequeña empresa con
un 3,2% de participación en el total de los esta- En una investigación realizada por el
blecimientos para el mismo año. Sin mencionar investigador Jeisson David Cruz Suta de la
a la mediana y grande empresa, los resultados Universidad Nacional de Colombia, se estudia
infieren algunas cuestiones que impiden que la comparación entre los resultados de las
las microempresas lleguen a ser pequeñas MiPymes que utilizan el control interno en su fun-
empresas. cionamiento, en contraste a las pymes que no lo
hacen. La información allí relacionada, destaca la
El informe no arroja estas cuestiones correspondencia directa entre la falta de control
coyunturales, pero se infiere que el nivel de interno y el fracaso de las empresas antes de los
capital, la especialización de la mano de obra 4 años de existencia. A su vez explica que:
Se enfocan tanto en cumplir las leyes, que dejan de lado la verificación de su desempeño
económico, algo muy usual en el campo contable en el que se cree que la contabilidad solo sirve
para presentar impuestos; estamos muy enfocados en un área fiscal y no en el desempeño de la
compañía y de diagnosticar qué tan bien está.
El experto en control interno en Colombia, Luis Alberto Melo, abre los ojos y da una explicación
muy experiencial acerca de la importancia que representa el sistema como herramienta de la gerencia
y la administración. En su concepto, la planeación y el control interno van de la mano a la hora de
dar el soporte estructural a la gerencia y a la junta directiva. Esta opinión es coherente con el estudio
anterior, en cuanto a la importancia del control interno a la hora de generar empresas en Colombia,
dado que es un tema de estructura que siempre se deja de lado en el afán de generar ingresos de
manera independiente y de emprendimiento.
Adicionalmente, el especialista en Auditoría y control interno, Marco Hernando Bonilla Her-
nández, explica cómo el control interno se refiere principalmente al contexto empresarial donde el
compromiso y la ética de hacer bien las cosas son la clave fundamental en cualquier organización para
lograr el éxito; cuestión que se ve obligada de hacer a través de la implementación del control interno
en cualquier empresa, con cualquier cantidad de empleados.
El cambio de actitud en la implementación del control interno que sugiere el economista,
teniendo en cuenta que es el instrumento inseparable de la gestión empresarial, se refiere a:
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Actitud frente a la planeación.
Actitud frente a la presupuestación.
Actitud frente a los procesos.
Actitud frente al riesgo.
Actitud frente al talento humano.
Actitud frente a la información y la comunicación.
Actitud frente al cliente.
Actitud frente al control.
Para información más detallada del estudio y las columnas de opinión, la puede encontrar en
los siguientes enlaces:
[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
ciones/el-exito-del-control-interno-esta-en-el-cambio-de-actitud/
Con referencia a la utilización del sistema de control interno, es una cuestión indiscutible que
el sistema de control interno responde a las necesidades gerenciales de cualquier organización, sea
grande o pequeña, para permitir su autoconocimiento empresarial, su fortalecimiento, mejoramiento
operacional y para la prevención de riesgos en su desarrollo económico en el mercado. Todo esto,
adicional a que la estructura es el inicio más primordial en la creación de una MiPymes.
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