INSTITUTO TÉCNICO “INCOS SANTA CRUZ”
CARRERA CONTADURÍA GENERAL
CASO DE ESTUDIO:
INFORME DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
ESTUDIANTES:
LUIS FERNANDO ARIAS
DOCENTE:
LIC. MIGUEL PADILLA
SANTA CRUZ – BOLIVIA
GESTIÓN 2026
1. INTRODUCCIÓN
El presente informe tiene como objetivo detallar el funcionamiento, alcances y limitaciones
del Régimen Tributario Simplificado (RTS) en el Estado Plurinacional de Bolivia. Este
régimen especial fue diseñado para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias de
los sectores con menor capacidad contributiva (comerciantes minoristas, vivanderos y
artesanos), consolidando tres impuestos (IVA, IT e IUE) en un pago único bimestral.
2. BASE LEGAL
El marco normativo que sustenta este régimen se basa en:
Ley N° 843 (Texto Ordenado): Sistema Tributario Nacional.
Decreto Supremo N° 24484: Creación y reglamentación del RTS.
Decreto Supremo N° 3698: Actualización de límites de capital y precios unitarios.
RND N° 10-0033-16: Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes
Formales (IDF).
3. SUJETOS PASIVOS Y REQUISITOS DE PERTENENCIA
Únicamente pueden pertenecer al RTS las Personas Naturales que cumplan
simultáneamente con los siguientes requisitos:
3.1. Actividades Alcanzadas:
Comerciantes Minoristas:
o Concepto: Son personas naturales que desarrollan actividades de compra y
venta de mercaderías o productos terminados al por menor. Su labor se
realiza principalmente en ferias, mercados, quioscos o puestos ubicados en
la vía pública o establecimientos pequeños.
o Alcance: Actúan como intermediarios finales. Su capital está invertido en
stock de mercadería y no realizan procesos de transformación sobre los
productos que venden.
Vivanderos:
o Concepto: Son personas naturales que se dedican al expendio de comidas y
bebidas en pequeños locales, puestos, quioscos o pensiones (puntos de venta
de comida rápida, snacks o almuerzos populares).
o Alcance: Su actividad implica la preparación y venta inmediata de
alimentos. Para mantenerse en este grupo, el precio de sus platos o servicios
no debe exceder el límite establecido por ley, de lo contrario, se presume
una capacidad económica de Régimen General.
Artesanos:
o Concepto: Son personas naturales que ejercen un arte u oficio manual por
cuenta propia, transformando materia prima en productos terminados,
utilizando herramientas mínimas o maquinaria básica.
o Alcance: Incluye a sastres, carpinteros, zapateros, orfebres, entre otros. A
diferencia del comerciante, el artesano imprime un "valor agregado"
mediante su fuerza de trabajo y habilidad técnica aplicada sobre el material.
3.2. Límites Económicos:
Capital Invertido: Mínimo de Bs12.001 y máximo de Bs60.000.
Ventas Anuales: No deben superar los Bs184.000.
Precio Unitario Máximo de Venta:
o Comerciantes Minoristas: Bs480.-
o Artesanos: Bs640.-
o Vivanderos: Bs148.-
4. CATEGORÍAS Y RÉGIMEN DE PAGOS
El pago es de carácter bimestral y se realiza mediante el Formulario 4500. El monto
depende del capital declarado:
Categoría Capital (Bs) Pago Bimestral (Bs)
1 12.001 – 15.000 47
2 15.001 – 18.700 90
3 18.701 – 23.500 147
4 23.501 – 29.500 158
5 29.501 – 37.000 200
6 37.001 – 60.000 350
5. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
El plazo para pagar es del 1 al 10 del mes siguiente al bimestre vencido. Según la
normativa del Servicio de Impuestos Nacionales, se debe seguir el último dígito del NIT
para un cumplimiento ordenado:
Último Dígito NIT Fecha Límite (Mes de Vencimiento)
1 Hasta el día 2
2 Hasta el día 3
3 Hasta el día 4
4 Hasta el día 5
5 Hasta el día 6
6 Hasta el día 7
7 Hasta el día 8
8 Hasta el día 9
9 Hasta el día 10
Bimestres de pago: 1 (Ene-Feb) paga en Marzo; 2 (Mar-Abr) en Mayo; 3 (May-Jun) en
Julio; 4 (Jul-Ago) en Septiembre; 5 (Sep-Oct) en Noviembre; 6 (Nov-Dic) en Enero.
6. BENEFICIOS Y OBLIGACIONES
Beneficios: No emite facturas, no lleva libros contables (Compras/Ventas), pago
mínimo unificado y exención de estados financieros anuales.
Obligaciones: Exhibir el NIT y el Cartón en el local, actualizar datos en el padrón y
pagar puntualmente sus cuotas.
7. PROHIBICIONES Y SANCIONES (Multas en UFV)
El incumplimiento genera sanciones calculadas en UFV (Unidad de Fomento de
Vivienda):
1. No exhibir el NIT / Cartón: Multa de 50 UFV.
2. No actualizar datos (domicilio/actividad): Multa de 50 UFV.
3. No estar inscrito en el padrón: Clausura inmediata hasta la regularización.
4. Emisión de Facturas: Está terminantemente prohibido. Su emisión conlleva la
clausura del local y la migración obligatoria al Régimen General.
5. Exceso de Capital: Si se detecta un capital mayor a Bs 60.000, el contribuyente
será depurado y deberá pagar impuestos retroactivos con mantenimiento de valor e
intereses.
7. EXCLUSIONES CRÍTICAS
No pueden pertenecer al RTS (deben inscribirse en el Régimen General):
Quienes comercialicen aparatos electrónicos y línea blanca/negra.
Contribuyentes con más de un establecimiento.
Personas que prestan servicios profesionales o de alquiler.
Comisionistas o personas que trabajan por cuenta de terceros.
8. CONCLUSIÓN TÉCNICA
El Régimen Tributario Simplificado es una herramienta vital para la formalización de
microemprendimientos en Santa Cruz, permitiendo que el pequeño contribuyente opere
legalmente con una carga tributaria y administrativa reducida. Como futuros contadores, es
nuestro deber asesorar en el control estricto de los límites de capital para evitar
contingencias fiscales graves.