ASISTENTE
CONTABLE
Curso de Empleabilidad
Sesión 03
TRIBUTOS Y OBLIGACIONES
FISCALES
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al finalizar la sesión el estudiante será capaz de:
01 02
Comprender qué es el IGV y cómo se aplica en las Identificar los principales comprobantes de pago en Perú.
operaciones.
03 04
Reconocer los sistemas de retenciones, percepciones y Entender las declaraciones mensuales que deben realizar las
detracciones. empresas.
05 06
Conocer el cronograma tributario de SUNAT. Identificar responsabilidades tributarias del contribuyente.
¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
Un tributo es un pago obligatorio que realizan las personas o empresas al Estado.
Los tributos permiten financiar servicios públicos como:
Educación Salud Seguridad Infraestructura
Programas sociales
En el Perú la administración tributaria está a cargo principalmente de la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria).
PRINCIPALES TRIBUTOS EN EL PERÚ
Entre los tributos más importantes se encuentran:
Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto a la Renta (IR)
Grava el consumo de bienes y servicios. Grava las ganancias obtenidas por personas y empresas.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Contribuciones sociales
Grava productos específicos como alcohol, combustibles Essalud, ONP y aportes previsionales.
o cigarrillos.
En esta sesión nos enfocaremos principalmente en IGV.
¿Qué es el igv?
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava:
• La venta de bienes
• La prestación de servicios
• Los contratos de construcción
• La primera venta de inmuebles
• La importación de bienes
El IGV es un impuesto indirecto, porque lo paga el consumidor final.
TASA DEL IGV EN EL PERÚ
El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, llamado también:
• Valor de venta
• Base imponible
Este cálculo genera el precio total o precio de venta.
Composición del IGV
IGV: 15.5% Impuesto de
Promoción Municipal 18%
(IPM): 2.5%
Total aplicado
Fórmula
Valor de venta + IGV = Precio total de venta
EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IGV
Venta de un producto:
Valor de venta IGV (18%) Precio total de venta
S/ 1,000 S/ 180
En la factura S/ 1,180
Concepto Importe
Valor de venta 1,000
IGV (18%) 180
Total 1,180
Crédito fiscal y débito fiscal Cálculo mensual
En el IGV existen dos conceptos clave: IGV por pagar = IGV de ventas – IGV de compras
Débito fiscal Ejemplo
IGV que la empresa cobra en sus ventas.
Crédito fiscal IGV ventas: 1,800
IGV que la empresa paga en sus compras. IGV compras: 1,200
IGV por pagar: 600
¿QUÉ SON LOS COMPROBANTES DE PAGO?
Los comprobantes de pago son documentos que acreditan la transferencia de bienes o prestación de servicios.
Están regulados por el Reglamento de Comprobantes de Pago – SUNAT.
Permiten:
• Sustentar ingresos
• Sustentar gastos
• Utilizar crédito fiscal del IGV
Principales comprobantes en perú
Los principales comprobantes de pago son:
Factura Boleta de venta
Recibo por honorarios Nota de crédito
Nota de débito Guía de remisión
Actualmente la mayoría se emiten de manera electrónica mediante sistemas autorizados por SUNAT.
SISTEMAS DE CONTROL DEL IGV
SUNAT utiliza mecanismos para asegurar el pago del impuesto:
Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones
Sistema de Detracciones (SPOT)
Estos mecanismos funcionan como adelantos del IGV.
SISTEMA DE RETENCIONES (NOCIÓN)
En este sistema el cliente retiene una parte del pago al proveedor y lo deposita a SUNAT.
Tasa general: 3%
Ejemplo
1 Factura: S/ 1,180 Resultado
El cliente deposita 35.40 a SUNAT.
2 Retención 3%: S/ 35.40
Ese monto se usa como crédito para el proveedor.
3 Cliente paga al proveedor:
1,180 – 35.40 = 1,144.60
SISTEMA DE PERCEPCIONES (NOCIÓN)
En el sistema de percepciones el vendedor cobra un monto adicional al cliente como adelanto del IGV.
Este monto luego se utiliza como crédito tributario.
Ejemplo
Percepción
Valor venta IGV Total
2%
Monto que paga el cliente:
1,180 + 23.60 = S/ 1,203.60
SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT)
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) consiste en depositar un porcentaje del pago en
una cuenta del Banco de la Nación a nombre del proveedor.
Este dinero solo puede usarse para pagar impuestos.
Ejemplo
Concepto Monto
Servicio por S/ 1,180
Tasa detracción 12%
Detracción (1,180 × 12%) 141.60
Cliente paga al proveedor 1,180 – 141.60 = 1,038.40
El cliente deposita 141.60 en la cuenta de detracciones del proveedor.
DECLARACIONES MENSUALES
ANTE SUNAT
Las empresas deben declarar impuestos mensualmente.
Las principales declaraciones son:
IGV Pagos a cuenta del Impuesto
Impuesto General a las Ventas a la Renta
Adelantos mensuales del IR
Planilla de pagos (PLAME)
Declaración de remuneraciones
Estas declaraciones se presentan a través del portal de
SUNAT Operaciones en Línea.
CRONOGRAMA TRIBUTARIO
SUNAT establece fechas límite para declarar y pagar impuestos.
Estas fechas dependen del último dígito del RUC.
RUC termina en 0 RUC termina en 1-4 RUC termina en 5-9
Primera fecha del Fechas intermedias Últimas fechas del
cronograma cronograma
Hoy aprendimos:
QUÉ APRENDIMOS HOY
Qué son los tributos
Cómo funciona el IGV
Comprobantes de pago
Retenciones, percepciones y detracciones
Declaraciones mensuales
Cronograma tributario
IDEA CLAVE
La contabilidad y la tributación están directamente relacionadas.
Una contabilidad ordenada permite cumplir correctamente con SUNAT y evitar multas.
Tarea – aplicación práctica
Un pequeño negocio realiza las siguientes operaciones durante el mes:
1 2
Compra mercadería por S/ 2,000 + IGV Vende productos por S/ 3,500 + IGV
Tiene débito o crédito fiscal, ¿cuánto es?
MUCHAS
GRACIAS