UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES” DE ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EN CLASES
Práctica 16 (Ejercicios para Resolver y Recordar)
Clasificación de la cartera de créditos según su nivel de riesgo
En Ecuador, la clasificación de la cartera de créditos se basa en el nivel de riesgo y la morosidad del deudor,
según normativas de la Superintendencia de Bancos y la SEPS. Se divide en categorías desde riesgo normal
hasta pérdida, con penalizaciones que van desde el 1% hasta el 100% en provisiones, reflejando la
probabilidad de impago.
Las categorías de riesgo son:
Riesgo Normal (A):
A-1 (Muy Bajo): Clientes con excelente comportamiento, atrasos de 0 a 8 días.
A-2 / A-3: Variaciones bajas en el perfil de riesgo, atrasos mínimos.
Riesgo Potencial (B):
B-1 / B-2: Deudores con atrasos entre 9 y 30 días, mostrando señales de debilitamiento, pero con capacidad
de pago.
Créditos Deficientes (C):
C-1 / C-2: Atrasos entre 31 y 60 días.
Créditos Dudosos (D):
D: Atrasos entre 61 y 120 días.
Cartera Irrecuperable o de Pérdida (E):
E: Atrasos superiores a 120 días, o créditos con alta probabilidad de no recuperación.
Las instituciones financieras aplican provisiones (reservas de dinero) a cada categoría: los créditos A tienen
provisiones bajas (< 6%), mientras que los créditos E requieren provisiones del 80% al 100%.
Actividad: Estudio de caso – Análisis de la clasificación de la cartera de créditos de un banco
ecuatoriano.
La clasificación de cartera en Ecuador se basa en días de mora y capacidad de pago, dividiéndose en A
(Normal), B (Potencial), C (Deficiente), D (Dudoso) y E (Pérdida). Este ejercicio clasifica una cartera
teórica aplicando las provisiones mínimas exigidas por la Superintendencia de Bancos.
Ejercicio: Clasificación y Provisión de Cartera
Una institución financiera en Ecuador tiene una cartera de créditos de $ 1'000,000.00 distribuidos según su
mora. Calcule el monto de la provisión específica para cada segmento.
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CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Datos de la Cartera:
Cartera A1 (Normal - al día): $ 800,000.00
Cartera B (Riesgo Potencial - 31 a 60 días mora): $ 100,000.00
Cartera C (Deficiente - 61 a 90 días mora): $ 50,000.00
Cartera D (Dudoso - 91 a 180 días mora): $ 30,000.00
Cartera E (Pérdida - más de 180 días mora): $ 20,000.00
Solución: Cálculo de Provisiones
Para calcular la provisión, se aplica el porcentaje de riesgo por cada categoría de cartera según la
normativa ecuatoriana.
Categoría Saldo (USD) % Provisión Cálculo Provisión (USD)
mínima
A (Normal) 800,000.00 1% (A1) 800,000.00 x 0.01 8,000.00
B (Potencial) 100,000.00 5% 100,000.00 x 0.01 5,000.00
C (Deficiente) 50,000.00 20% 50,000.00 x 0.20 10,000.00
D (Dudoso) 30,000.00 50% 30,000.00 x 0.50 15,000.00
E (Pérdida) 20,000.00 100% 20,000.00 x 1.00 20,000.00
Totales 1,000,000.00 58,000.00
Resultado:
La institución financiera debe registrar una provisión total de $ 58,000.00 para cubrir el riesgo de su
cartera de $1'000,000.00.
Conceptos Clave (Ecuador)
Cartera A1: Riesgo normal, deudores con excelente capacidad de pago.
Cartera B: Riesgo potencial, atrasos leves (31-60 días).
Cartera C: Riesgo deficiente, deudores con dificultades financieras (61-90 días).
Cartera D: Riesgo dudoso, alta probabilidad de impago (91-180 días).
Cartera E: Pérdida, irrecuperable (más de 180 días).
Ejercicios Prácticos
1. Clasificación básica de cartera y provisiones
Un banco presenta la siguiente cartera:
Categoría Monto (USD) % Provisión
mínima
A 800,000.00 1%
B 200,000.00 5%
C 100,000.00 20%
D 50,000.00 50%
E 30,000.00 100%
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CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Se pide:
1. Calcular provisión por categoría
2. Determinar provisión total
3. Analizar calidad de cartera
2. Índice de morosidad
Cartera total: 2,000,000.00
Cartera vencida (C+D+E):
C: 150,000.00
D: 100,000.00
E: 50,000.00
Se pide:
1. Calcular índice de morosidad
2. Interpretar el resultado
3. Cobertura de cartera vencida
Datos:
Provisión total: 250,000.00
Cartera vencida: 400,000.00
Se pide:
1. Calcular índice de cobertura
2. Analizar suficiencia de provisiones
4. Impacto en resultados por deterioro
Un banco presenta:
Ingresos financieros: 1,200,000.00
Gastos operativos: 700,000.00
Provisiones por cartera: 300,000.00
Se pide:
1. Calcular utilidad antes de provisiones
2. Calcular utilidad neta
5. Caso integral de análisis de cartera
Un banco ecuatoriano presenta:
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CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Categoría Monto (USD) % Provisión
mínima
A 1,000,000.00 1%
B 300,000.00 5%
C 200,000.00 25%
D 150,000.00 60%
E 100,000.00 100%
Se pide:
1. Calcular provisión total
2. Determinar índice de morosidad
3. Calcular cobertura
4. Analizar calidad de cartera
Es momento de propiciar la participación de la sociedad, a través del diálogo, juntos construiremos,
¡Un Ecuador Unido! Que todos vayamos juntos, que nadie se quede atrás, que todo alcance para
todos, y que a nadie le falte nada. El nuevo Ecuador que mira al futuro. ¡La integración de la academia
junto al pueblo es un compromiso de Todos!
Dr. Luis Canchingre Bone, MPDE.
DOCENTE FACAE/UTLVTE