GUÍA DE ESTUDIO · EXAMEN

SISTEMA DE FACTURACIÓN
RND Nº 102100000011

Capítulos II · IV · VI · VII — Puntos Clave para el Examen

CAPÍTULO II MODALIDADES DE FACTURACIÓN

Arts. 4–10 · Seis modalidades vigentes + criterios de uso

✍ Facturación Manual (Art. 4)

• Emisión manuscrita en documentos pre-impresos a través de Imprenta Autorizada
• Máximo 300 unidades por actividad económica y sucursal
• Numeración reinicia en 1 cada año (primera solicitud de autorización)
• Requisito para nueva autorización: informar mínimo el 60% de documentos previos en Registro de
Ventas

🏷 Facturación Prevalorada (Art. 5)

• Precio pre-impreso; sin datos de nominatividad del comprador
• Uso en consumo masivo y/o precio fijo
• Pre-impresa: impresa en Imprenta Autorizada (GLP en garrafas, tarjetas telefonía, parqueos, ferias,
espectáculos con artistas nacionales…)
• En Línea: a través de sistema autorizado · precio ≤ Bs 1.000 · aeropuertos, terminales, ferias,
espectáculos
• Es una modalidad complementaria según las características del sector

💾 Facturación Computarizada SFV (Art. 6)

• Carácter transitorio — migrará a modalidades en línea
• Software propio o adquirido por el contribuyente
• Genera código de control e imprime Código QR
• A partir de la vigencia de la RND, no se autorizará esta modalidad a nuevos contribuyentes

🔏 Facturación Electrónica en Línea (Art. 7)

• Emisión con Firma Digital (certificado digital vigente, emitido por autoridad competente)
• Sistema propio (Propietario) o de Proveedor autorizado por la AT
• La AT provee Sistema Informático de Escritorio (formato básico — no permite emisión masiva)
• Características del documento: No repudio · Autenticidad · Integridad

👆 Facturación Computarizada en Línea (Art. 8)

• Emisión con Hash de Huella Digital (credenciales del contribuyente)
• Sistema propio, de Proveedor o proporcionado por la AT (Escritorio)
 • Escritorio: formato básico, sin emisión masiva

🌐 Facturación Portal Web en Línea (Art. 9)

• Implementada en [Link] · habilitada para todos los Sujetos Pasivos previa suscripción
• Responsabilidad plena por uso de credenciales de acceso
• Uso excepcional por contingencia cuando las demás modalidades en línea no funcionen

Art. 10 — Criterios para uso obligatorio de modalidades en línea: La AT establece la obligatoriedad

considerando: actividad económica · número de actividades · volumen de facturación ·
comportamiento tributario · monto total · comercio electrónico y servicios conexos. ⚠ Contribuyentes
en modalidad Oficina Virtual SFV → migran automáticamente a Portal Web en Línea desde el 1-dic-
2021.

CAPÍTULO IV EMISIÓN DE DOCUMENTOS FISCALES

Arts. 25–36 · Reglas generales, contingencias, fechas límite y particularidades

📋 Aspectos Generales de la Emisión (Art. 25)

• Obligación al perfeccionamiento del hecho generador del IVA
• Importes > Bs 1.000 → nominatividad OBLIGATORIA
• ≤ Bs 1.000 sin datos del comprador → consignar "S/N" y NIT/CI = 0
• Extranjeros/diplomáticos sin NIT → consignar 99001
• Control tributario (comprador desconocido) → consignar 99002
• Ventas menores < Bs 5 → consolidar diario · leyenda "VENTAS MENORES DEL DÍA" · consignar 99003
• La obligación de emitir NO se traslada a periodos posteriores
• En bienes: consignar cantidad, detalle, precio unitario y subtotal
• En moneda extranjera: registrar tipo de cambio oficial de venta a la fecha

🔗 Emisión en Línea (Art. 26)

• Genera XML → envía a la AT y al correo electrónico del comprador
• Representación Gráfica impresa obligatoria cuando el comprador la solicite
• Leyenda obligatoria: "Este documento es la Representación Gráfica de un Documento Fiscal Digital
emitido en una modalidad de facturación en línea"
• Rechazo del XML → no queda almacenado en base de datos de la AT

📅 Fecha Límite de Emisión (Art. 32) — DATO CLAVE EXAMEN

Modalidad Fecha Límite Excepción Notable

Manual 180 días Alquileres → 720 días

Factura por Contingencia 360 días —

Prevalorada 360 días Telecom.: 720 d. / Espectáculos: día del

evento

Computarizada SFV 180 días —

 Portal Web en Línea Mismo día de emisión —

Computarizada en Línea Mismo día de emisión —

Electrónica en Línea Mismo día de emisión —

🚨 Contingencias en la Emisión (Art. 29)

• Tipos de eventos significativos:
◦ Corte de internet · Inaccesibilidad al Servicio Web AT
◦ Ingreso a zonas sin internet · Venta en lugares sin internet
◦ Virus informático / falla de software
◦ Cambio de infraestructura / falla de hardware
◦ Corte de suministro de energía eléctrica

• Corte internet / inaccesibilidad web AT → CUFD se extiende hasta 72 horas

• Zonas sin internet / puntos de venta móviles → CUFD se extiende hasta 15 días (previa autorización
AT)
• Virus / falla software / falla hardware → emitir Facturas por Contingencia o usar Portal Web en Línea
• Corte eléctrico → solo Facturas por Contingencia físicas
• Registro inicio/fin del evento → dentro de las 48 h posteriores al restablecimiento
• Stock máximo de facturas de contingencia → 10% del total del último periodo reportado

⏱ Plazos de Registro tras Contingencia (Art. 29-VII)

• Facturas emitidas fuera de línea → registrar en 48 h tras restablecer comunicación
• Facturas por contingencia (manuales) → registrar en 72 h tras restablecer comunicación
• Numerales 3 y 4 (zonas sin internet) → registro no debe exceder el día 10 de cada mes

🤝 Emisión Conjunta y por Terceros (Arts. 33-34)

• Emisión conjunta: todos los Sujetos Pasivos incluidos y el emisor son responsables ante el Fisco de forma
independiente
• Por terceros: el titular habilita la opción "Habilitación para Emisión por Terceros" en SIAT
• Tercero emisor debe tener autorizada la modalidad Electrónica y/o Computarizada en Línea
• Responsabilidad del pago de tributos: siempre del Sujeto Pasivo titular

📝 Notas de Crédito – Débito (Art. 36)

• Procede por devolución o rescisión total o parcial
• Plazo máximo: 18 meses desde la emisión del documento original
• Modal. Manual / Computarizada SFV → exige devolución de la factura original
• Modal. en Línea → NO se necesita devolver la factura física
• Afecta el período fiscal en que se produce la devolución
• Nota emitida tras 18 meses → NO será admitida por la AT

⭐ Particularidades de Emisión (Art. 35) — PUNTOS FRECUENTES EN EXAMEN

Particularidad Puntos Clave

 Consignar mes/periodo + dirección completa del inmueble
Alquileres
(casa, piso, oficina, local, etc.)

Placa del vehículo / B-SISA / DUI obligatorio · Solo el 70% es

Combustible (Gasolina/Diésel)
válido para Crédito Fiscal

Factura Comercial de Exportación sin Derecho a Crédito

Exportación
Fiscal · exportador registrado como tal en padrón

Sin Crédito Fiscal (Ley 2206 / D.S. 1241) · producción,

Artistas Nacionales
presentación, danza, teatro, música nacional, pintura…

Consolidar diariamente · emitir una sola factura diaria con

Ventas menores (< Bs 5)
leyenda "VENTAS MENORES DEL DÍA" · NIT/CI = 99003

Emitir al pago efectivo O dentro de 5 días hábiles de

Servicios continuos
concluido el periodo mensual, lo que ocurra primero

Concesionario y usuarios → Factura sin CF · Prestadores de

Zona Franca
servicios conexos → Factura con CF

Sin CF · turista extranjero no residente ≤ 183 días · operador

Exportación Servicios Turísticos
inscrito en padrón

CAPÍTULO VI REGISTROS POR LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS FISCALES

Arts. 43–49 · Registro de Compras y Ventas IVA · Plazos críticos

📒 Generalidades del Registro (Art. 43)

• Plazo universal: hasta el día 10 de cada mes, aunque sea día inhábil
• Toda la información de DFs del periodo → "Registro de Compras y Ventas IVA"
• Consolidado por NIT (incluye casa matriz y todas las sucursales)
• Validez jurídica y probatoria (Decreto Supremo N° 27310)
• Periodos sin movimiento → informar obligatoriamente al SIN

📗 Tres Registros Obligatorios (Art. 44)

• a) Registro de Compras
• b) Registro de Ventas
• c) Registro de Ventas Menores del Día
• NO requieren impresión, foliación ni encuadernación notarial
• Montos en Bolivianos con dos (2) decimales
• Zonas Francas: también deben elaborar ambos registros

📤 Registro de Ventas (Art. 45)

• Manual / Prevalorada / Computarizada SFV → registrar desde la emisión hasta el día 10 del mes
siguiente
• Electrónica / Computarizada / Portal Web en Línea → NO están obligadas a registrar ventas (el sistema
envía el XML automáticamente)
• Excepción: emisión conjunta donde el emisor use SFV → sí debe registrar en Registro de Ventas
 📥 Registro de Compras (Art. 46)
• TODOS los Sujetos Pasivos independientemente de la modalidad de facturación
• Plazo: desde la emisión hasta el día 10 del mes siguiente
• Gasolina / Diésel: 100% en campo "Total Compra" · 30% en "No sujeto a CF" · 70% en "Base para CF"
• NO se permite el registro agrupado de compras (cada factura va en fila independiente)

📡 Envío de Información en Línea (Art. 47)

• Envío individual: XML al momento de la transacción
• Paquete por emisión masiva: hasta el día 10 del mes siguiente
• Documentos emitidos fuera de línea: 48 h tras restablecer conexión con la AT
• Facturas de contingencia (manual): 72 h tras recuperar el Sistema Informático
• Electrónica en Línea → firma digital obligatoria · Computarizada en Línea → huella digital obligatoria

✏ Modificaciones al Registro de Compras y Ventas (Art. 48)

• Sin multa: hasta la fecha de vencimiento de la DJ del IVA (según último dígito del NIT)
• Fuera de plazo → incurre en Incumplimiento a Deber Formal
• Modificación previa a rectificación de DJ a favor del Fisco
• Orden de Fiscalización notificada → modificación NO surte efecto legal

🗂 Ventas Menores del Día (Art. 49)

• Para transacciones < Bs 5 no facturadas individualmente
• Formato mínimo: Lugar y Fecha · Cantidad · Detalle · Importe (2 decimales) · Totales parciales · Total del
Día
• Al final del día → totalizar y emitir UNA sola Factura resumen
• Registrar y conservar en el establecimiento donde se realiza la actividad gravada

REGLA DE ORO DEL CAPÍTULO VI: El plazo universal es el DÍA 10 DE CADA MES,
independientemente de que sea día inhábil. Aplica para: registro de ventas · confirmación de compras
· envío de paquetes masivos · periodos sin movimiento. Excepciones: 48 h (fuera de línea) y 72 h
(contingencia manual) desde restablecer conectividad.

CAPÍTULO VII EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FACTURACIÓN

Arts. 50–53 · Crédito Fiscal IVA · Requisitos de validez · Firma Digital

✅ 8 Requisitos para el Crédito Fiscal (Art. 50 — DATO EXACTO EXAMEN)

N° Requisito

Original del doc. físico (Manual/Prevalorada/SFV) o DF

1
Digital registrado en base de datos AT (en línea)

Vinculada con la actividad gravada que desarrolla el

2
contribuyente

3 Acreditar nominatividad del titular (datos del comprador)

4 Acreditar el importe de la operación

5 Fecha de emisión dentro del periodo a liquidar del impuesto

Sin tachaduras ni enmiendas que afecten los requisitos 3, 4 y

6
5

7 ≥ Bs 50.000 → respaldo de medios fehacientes de pago

Demostrar la efectiva realización del hecho económico

8
(registros contables y/o docs. de respaldo)

🔓 Casos donde el CF es Válido de todas formas (Art. 50-II al VI)

• Errores técnicos o de formato que NO comprometan los 8 requisitos → no se pierde el CF
• Facturas Prevaloradas sin NIT/CI ni fecha (conforme la Resolución) → válidas
• Servicios básicos (luz, agua, gas domiciliario, teléfono) → válidas si el domicilio fiscal coincide con el
declarado
• Facturas emitidas fuera de la fecha límite → válidas para CF, pero el emisor recibe sanción
• Boletos aéreos y documentos equivalentes IATA → válidos para CF

📆 Imputación del Crédito Fiscal (Art. 51)

• IVA (regla general): periodo fiscal de la fecha de emisión del documento
• RC-IVA: fecha de emisión NO mayor a 120 días antes del fin del trimestre declarado (Contribuyentes
Directos) o de la presentación al empleador (Dependientes)
• Prevalorada sin fecha: imputar hasta el periodo de la fecha límite de emisión (RC-IVA: hasta 120 días
posteriores a esa fecha)
• DUI / DIM (Importación): periodo de la "Fecha de Validación" o "Fecha de Aceptación" consignada por la
Aduana Nacional
• Nota de Crédito-Débito: CF para el vendedor y Débito para el comprador, ambos en el periodo en que
ocurre la devolución

🔑 Firma Digital (Art. 52)

• Solo aplica a la modalidad Electrónica en Línea
• Certificado digital emitido y firmado por la autoridad competente
• Vigencia establecida por la autoridad; la AT avisa oportunamente para su renovación
• Firma REVOCADA o SUSPENDIDA → el sistema NO permite emitir facturas
• Facturas emitidas con firma revocada → NO tienen efecto legal tributario
• Verificación de vigencia → se realiza al solicitar el CUFD (Código Único de Facturación Diaria)

⚖ Validez del Documento Fiscal Digital (Art. 53)

• XML + firma/huella digital + enviado + registrado en base de datos AT = Documento Fiscal Digital VÁLIDO
• Tiene validez jurídica y probatoria
• La AT puede verificar que las transacciones se hayan realizado materialmente

RESUMEN CAPÍTULO VII — DATOS PARA EL EXAMEN: • 8 requisitos CF (memorizar en orden) •

Bs 50.000 = necesario respaldo de pago fehaciente • 120 días = límite RC-IVA • 18 meses = plazo
máx. Nota de Crédito-Débito • Firma revocada = sin efecto tributario • DUI/DIM → fecha de validación
aduanera
RND Nº 102100000011 · Servicio de Impuestos Nacionales · Bolivia · Vigente desde 1-dic-2021