M.

F FELICITAS HERNANDEZ HERNANDEZ

 SBC
• ¿Qué es SBC en nómina? El salario base de
cotización (SBC) es el promedio diario de
ingresos de un trabajador, utilizado para
calcular las cuotas que se pagan al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS), según lo
establece la Ley del Seguro Social.
• Por otra parte, cabe destacar que el salario
base de cotización no incluye todas las
retribuciones que recibe un trabajador.
Algunas de las excepciones pueden ser
instrumentos de trabajo, fondos de ahorro,
despensas, bonos, horas extras por
mencionar algunos. Establecidos en los
siguientes artículos de la LSS.
 CAPITULO II
DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS

• Art. 27. El salario base de cotización se integra

con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo.
 LO QUE NO INTEGRA AL SALARIO
• Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares
• El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se
constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de
dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta
las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter
sindical
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de
sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez
• Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón,
las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
• La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a
los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones
cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte
por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;
 QUE NO INTEGRAN
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el
Distrito Federal;
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de
cotización;
• Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales
las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones
establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes
de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
• El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley
Federal del Trabajo
 Conceptos que no integran el SBC
• Conceptos que SÍ integran el SBC
• Instrumentos de trabajo
• Sueldo o salario diario (herramientas, uniformes)
• Gratificaciones (aguinaldo) • Ahorro (cuando sea fondo formal con
• Percepciones reglas específicas)
• Cuotas al IMSS pagadas por el patrón
• Alimentación
• PTU reparto de utilidades
• Habitación • Alimentación y habitación cuando el
• Primas (Vacacional-dominical) trabajador pague al menos el 20% del
• Comisiones salario mínimo
• Prestaciones en especie • Despensa hasta cierto limite
• Premios de puntualidad y asistencia
(hasta límites legales)
• Tiempo extra dentro de los límites de
la Ley Federal del Trabajo
 LIMITES MINIMOS Y MAXIMOS DEL
SALARIO PARA LA AFILIACION AL IMSS
• Artículo 28. Los asegurados se inscribirán con el salario base de
cotización que perciban en el momento de su afiliación, estableciéndose
como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo
general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario
mínimo general del área geográfica respectiva.
• EJEMPLO
• LIMITE MINIMO: El salario base no puede ser menor al salario mínimo
vigente, aunque un trabajador gane menos (por ejemplo, medio tiempo), para
efectos del IMSS no puede cotizar por debajo del salario mínimo diario.
• LIMITE MAXIMO: El salario base no puede exceder 25 veces el salario
mínimo general vigente en la Ciudad de México (antes Distrito Federal), Aunque
el trabajador gane más, el IMSS solo tomará como tope ese límite
 LA IMPORTANCIA DEL SBC

A todo esto se entiende que el salario base de

cotización (SBC) es fundamental para propiciar
el acceso de los trabajadores a los beneficios y
servicios de seguridad social, por ejemplo,
servicios de salud, guarderías, recursos
financieros por incapacidad, vivienda y retiro.
Todos los patrones, ya sean personas físicas o
morales, deben pagar estas cuotas, calculadas
según el salario diario y los días trabajados.
 • La Ley del Seguro Social clasifica el
salario base de cotización (SBC) en tres
tipos: fijo, variable y mixto, según los
elementos que lo integran.
TIPOS DE • Fijo: Como el nombre lo indica, abarca
elementos fijos del salario, como las
SBC prestaciones mínimas de ley, como
aguinaldo, prima vacacional, etc.
• Variable: Se compone de ingresos
variables no previstos, es decir,
remuneraciones como bonos o
comisiones. Se calcula sumando los
ingresos totales de los últimos dos
meses y dividiendo el resultado entre
los días de salario ganado en ese
periodo.
• Mixto: Este tipo de salario combina
percepciones fijas y variables, para su
cálculo, se promedian los ingresos
variables y se suman a los fijos
 Art. 30LSS
Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo siguiente:

Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera

regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida,
éstas se sumarán a dichos elementos fijos
Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables
que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales
percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el
número de días de salario devengado en ese período. Si se trata de un
trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda
en dicho período, y
En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables, se considerará de carácter mixto, por lo que, para los efectos de
cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los
variables en términos de lo que se establece en la fracción anterior
 CALCULO DEL SBC
• Para calcular el salario base de cotización (SBC), se
utiliza el factor de integración. Este factor se calcula
sumando:
• Los días del año (365) + los días de aguinaldo (15 por
ley) + los días de vacaciones (12 por ley) + la prima
vacacional (25% de los días de vacaciones).
• Y el resultado de la suma se divide entre 365.
•
El factor de integración puede variar según los días de
vacaciones del trabajador
• Para obtener el SBC, se multiplica el salario diario por el
factor de integración.
•
 • El salario base de cotización (SBC) es un elemento clave en
las prestaciones laborales en México, ya que determina
tanto los beneficios que recibe un trabajador como las
contribuciones que debe realizar su empleador. Su impacto
es directo en áreas como pensiones, seguridad social y
apoyos por incapacidad o desempleo.
• Por lo tanto, define el monto de diversas prestaciones
como:
•
IMPORTANCI •
Servicios de salud: El IMSS brinda atención médica,
hospitalaria y quirúrgica a los trabajadores y sus familias.
Incapacidades: En caso de enfermedad o accidente, el

A DEL SBC •
trabajador puede recibir un subsidio económico.
Pensión por invalidez y vejez: El SBC es uno de los factores
que se toman en cuenta para el cálculo de la pensión.
• Crédito para vivienda: El INFONAVIT ofrece créditos
hipotecarios a los trabajadores para adquirir una vivienda.
• Guarderías: El IMSS cuenta con guarderías para los hijos de
las trabajadoras.
•
 • El artículo 30 de la Ley del Seguro Social (LSS)
establece cómo determinar el salario base
de cotización. De este artículo emana el
concepto de salario fijo, salario variable y
mixto.
• Los elementos fijos (salario diario) y otras
BASE PARA retribuciones periódicas de cuantía
previamente conocida (aguinaldo y prima
DETERMIN vacacional) serían el salario fijo. Por otro
lado, aquellas que no puedan ser conocidas
AR EL SBC previamente (como bonos o premios por
desempeño) son el salario variable y se
ART.30 LSS determina sumando los ingresos percibidos
durante los dos meses inmediatos anteriores
y dividiéndolos entre el número de días
devengados en ese periodo. Si se otorga un
salario fijo más un variable, entonces
tenemos un salario mixto.
•
 EJEMPLO
• Salario fijo

El clásico ejemplo de
salario fijo, de donde se
obtiene el factor 1.0452, es
de un trabajador de nuevo
ingreso, donde sólo tiene
las prestaciones mínimas
de ley (15 días de
aguinaldo y 25% de prima
vacacional por días año).
 • Cuando existen conceptos variables, como
SALARIO las comisiones, entonces debemos aplicar lo
establecido en el citado artículo 30 de la LSS.
MIXTO Veamos el siguiente ejemplo:
 ART. 32
• además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón, sin costo
para aquél, habitación o alimentación, se estimará aumentado su salario
en un veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentará
en un cincuenta por ciento.
• Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de
éstos, por cada uno de ellos se adicionará el salario en u
• n ocho punto treinta y tres por ciento.
 ART. 34
Cuando encontrándose el asegurado al servicio de un mismo patrón se modifique el
salario estipulado, se estará a lo siguiente:

I. En los casos previstos en la fracción I del artículo 30, el patrón estará

obligado a presentar al Instituto los avisos de modificación del salario diario
base de cotización dentro de un plazo máximo de cinco días hábiles,
contados a partir del día siguiente a la fecha en que cambie el salario;
II. En los casos previstos en la fracción II del artículo 30, los patrones estarán
obligados a comunicar al Instituto dentro de los primeros cinco días hábiles de
los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las
modificaciones del salario diario promedio obtenido en el bimestre anterior, y
III. En los casos previstos en la fracción III del artículo 30, si se modifican los
elementos fijos del salario, el patrón deberá presentar el aviso de modificación
dentro de los cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el
salario. Si al concluir el bimestre respectivo hubo modificación de los
elementos variables que se integran al salario, el patrón presentará al Instituto
el aviso de modificación en los términos de la fracción II anterior.
•
• El salario diario se determinará, dividiendo el importe total de los ingresos
variables obtenidos en el bimestre anterior entre el número de días de salario
devengado y sumando su resultado a los elementos fijos del salario diario
 ART. 35 Y 36
• Los cambios en el salario base de cotización derivados de las
modificaciones señaladas en el artículo anterior, así como aquellos que
por Ley deben efectuarse al salario mínimo, surtirán efectos a partir de la
fecha en que ocurrió el cambio, tanto para la cotización como para las
prestaciones en dinero.
• Corresponde al patrón pagar íntegramente la cuota señalada para los
trabajadores, en los casos en que éstos perciban como cuota diaria el
salario mínimo.
Aviso de modificación de salario (Afil 03)

• El artículo 34 de la LSS señala que cuando se modifique el salario fijo de un

trabajador, el patrón deberá presentar un aviso al IMSS dentro de un plazo
máximo de 5 días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha en que
se cambie el salario. Cuando existan partes variables, entonces se presentará
el aviso dentro de los primeros 5 días de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre (tomando como base el promedio obtenido en
el bimestre anterior). Si hay conceptos fijos y variables, es decir, salario mixto,
entonces tendrá que hacerse cada que se modifique el fijo (al cumplir otro
año de servicio) y por el promedio del bimestre anterior.
• Este aviso se puede presentar en las oficinas de la subdelegación
correspondiente, mediante al formato Afil-03, o bien, a través de la aplicación
IDSE por Internet.
• También puede hacerse uso del “Dispmag” que es una carga batch para
presentar avisos de forma masiva y evitar la captura manual. Esta aplicación
está dentro del portal de Internet del IDSE.
• En Contadigital tenemos herramientas para simplificar el cálculo y
actualización del salario base de cotización y generación del archivo dispmag
para modificaciones masivas de salario