CONCURSO TRIBUNAL DE CUENTAS DE LA PROVINCIA DEL CHACO
Tema: Arqueo de Caja y Conciliación Bancaria
Contenidos
1- Arqueo de Caja
Definición
El arqueo es un procedimiento de recuento físico de fondos y valores, donde se verifica si la
existencia de dinero en efectivo en moneda nacional o extranjera, cheques en cartera, valores
a depositar, etc. se corresponden con los saldos contables (que surgen del libro mayor). El
objetivo es validar su existencia y pertenencia, ya que a través de esta técnica también se
pueden detectar componentes que no pertenecen a dichos saldos. Asimismo, es posible
detectar fondos y/o valores que no fueron registrados en la contabilidad.
Finalidad del arqueo dentro de una auditoría financiera.
Verificar la existencia real de los fondos disponibles.
Confirmar que los saldos contables coinciden con la realidad física.
Detectar errores, omisiones o irregularidades (como faltantes o sobrantes de dinero).
Fortalecer el sistema de control interno.
Fondos sujetos a arqueo: Caja general, fondo fijo, caja chica, cobranzas.
Caja General: fondos en efectivo principales de la empresa.
Fondo Fijo: monto asignado para gastos menores, sujeto a reposición.
Caja Chica: efectivo disponible en áreas operativas.
Cobranzas: dinero recibido aún no depositado (cheques, transferencias, efectivo).
Documentación soporte: recibos, vales, comprobantes internos.
Recibos: ingresos de fondos.
Vales: anticipos a empleados.
Comprobantes internos: gastos efectuados, compras menores, pagos.
Procedimientos de auditoría aplicables:
o Conteo físico: Se realiza el conteo manual del efectivo, cheques y otros valores en
poder de la empresa al momento del arqueo.
o Conciliación con registros: Se comparan los importes contados con los saldos de
las cuentas en el libro mayor y libros auxiliares (como caja y fondo fijo).
o Confirmación con terceros: Si existen valores como cheques o documentos por
cobrar/pagar, se puede pedir confirmación externa a bancos, clientes o proveedores
(NIA 505).
Acta de arqueo y tratamiento contable de las diferencias.
Se elabora un acta de arqueo que incluye:
Detalle de los fondos contados.
Documentación observada.
Diferencias encontradas (faltantes o sobrantes).
Firma del responsable de caja y del auditor.
🔹 Tratamiento contable:
Faltante: se registra una pérdida “Faltante de caja” en él DEBE
Sobrante: se registra un ingreso “Sobrante de caja” en el HABER
2 - Conciliación Bancaria
Importancia en la revisión del rubro “Caja y Bancos”.
Permite verificar la exactitud del saldo bancario informado en libros contables.
Detecta errores, movimientos no registrados o diferencias temporarias.
Es clave para validar el rubro Disponibilidades (RT 9 – activo corriente).
Elementos involucrados: extracto bancario, libro banco, libro diario.
Extracto bancario: resumen de movimientos emitido por el banco.
Libro banco: registro de la empresa con los movimientos de su cuenta.
Libro diario: asiento resumen de ingresos y egresos.
Causas típicas de diferencias:
o Cheques en tránsito: Emitidos por la empresa, aún no cobrados por el proveedor.
o Depósitos no acreditados: Ingresados por la empresa pero aún no impactados en el
banco.
o Débitos automáticos no registrados: Pagos automáticos que el banco hizo sin que la
empresa los haya registrado aún.
o Comisiones, intereses: Cobrados o pagados por el banco y no reflejados en libros.
o Errores: Del banco o de la empresa, al registrar importes o fechas.
Procedimiento paso a paso para la conciliación.
1. Obtener el extracto bancario y el libro banco de la empresa.
2. Comparar movimientos: identificar los que coinciden y los que no.
3. Listar diferencias: cheques en tránsito, depósitos no acreditados, débitos no
registrados.
4. Conciliar: ajustar el saldo contable para que coincida con el saldo bancario
ajustado.
Registro contable de las diferencias detectadas. Ajustes
Débito automático no registrado (p. ej., comisión bancaria):
Gastos Bancarios XX
Bancos XX
Interés acreditado no registrado:
Bancos XX
Intereses Ganados XX
Cheque emitido y contabilizado, aún no cobrado → no requiere ajuste (es una diferencia
temporaria).
Ejecución, documentación y análisis de resultados.
a. Debe dejarse constancia escrita (acta o informe de conciliación).
b. Se deben guardar extractos, registros y ajustes como evidencia de auditoría
(NIA 500).
c. El análisis de resultados permite detectar fallas en el control interno o
comportamientos anómalos.
Vinculación con el control interno.
La conciliación es una herramienta clave para mantener la integridad del sistema
contable.
Sirve como método de alerta temprana ante errores o fraudes.
Mejora la confiabilidad de los EECC.