ASISTENTE
CONTABLE
Curso de Empleabilidad
Sesión 02
REGISTRO DE OPERACIONES
CONTABLES
OBJETIVO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión el estudiante será capaz de:
Comprender la estructura Registrar compras y Elaborar asientos Diferenciar el Libro Diario
del Plan Contable General ventas correctamente. contables básicos. del Libro Mayor.
Empresarial.
Entender el control de caja y bancos. Comprender el concepto de conciliación bancaria.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
¿Qué es el plan contable general empresarial (pcge)?
El PCGE es la estructura oficial que organiza las cuentas contables en el Perú.
Web de descarga PCGE:
[Link]
Permite:
Orden Uniformidad
Comparabilidad Registro correcto de operaciones
Es el "mapa" que guía el registro contable.
ESTRUCTURA GENERAL DEL PCGE
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) organiza las cuentas en Elementos
Identificados por el primer dígito del código contable.
1 2 3
Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible Elemento 2 – Activo Realizable Elemento 3 – Activo Inmovilizado
Caja, Bancos, Cuentas por cobrar Mercaderías, Existencias Inmuebles, Maquinaria, Equipos
4 5 6
Elemento 4 – Pasivo Elemento 5 – Patrimonio Elemento 6 – Gastos por Naturaleza
Cuentas por pagar, Obligaciones Capital, Reservas, Resultados Compras, Servicios, Remuneraciones
7 8 9
Elemento 7 – Ingresos Elemento 8 – Saldos Intermedios de Elemento 9 – Contabilidad Analítica de
Ventas, Otros ingresos Gestión Explotación
Márgenes, Resultados intermedios Costos y análisis interno
El primer número del código contable indica el Elemento al que pertenece la cuenta.
IDENTIFICANDO LOS ELEMENTOS EN UNA OPERACIÓN
Ejemplos prácticos de identificación
Ejemplo 1: Compra de mercadería por S/ 1,000 + IGV Ejemplo 2: Venta por S/ 2,000 + IGV
¿Qué elementos intervienen? ¿Qué elementos intervienen?
• Activo (Mercaderías aumenta) • Ingreso (Ventas)
• Activo (IGV crédito fiscal aumenta) • Pasivo (IGV por pagar)
• Activo disminuye (Caja) • Activo (Caja aumenta)
Antes de registrar, primero identificamos el elemento.
¿Cómo me ayuda el pcge?
El PCGE organiza las cuentas según su naturaleza. Si veo una cuenta que empieza con:
1 → Activo 4 → Pasivo 6 → Gasto 7 → Ingreso
Ejemplo práctico:
• 10 Caja
• 42 Proveedores El número me orienta antes de registrar.
• 60 Compras
• 70 Ventas
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
Registro de compras
Se registran:
• Facturas de proveedores
• Notas de crédito recibidas
• Documentos que generan crédito fiscal
Incluye:
Fecha Proveedor Base imponible
IGV Total
Tiene enfoque tributario.
REGISTRO DE VENTAS
Se registran:
• Facturas emitidas
• Boletas
• Notas de crédito emitidas
Incluye:
Fecha Cliente Base imponible
IGV Total
Determina el débito fiscal.
ESTRUCTURA DE LOS MONTOS EN UNA FT Y BV
Fórmula: Base + IGV = Total
Ejemplo práctico
Venta de un producto por un total de 1,180 soles
Representación en factura
Concepto Importe (S/)
Valor de venta 1,000
IGV (18%) 180
Total a pagar 1,180
CLAVE IMPORTANTE
Base (Valor, Valor de venta, Sin IGV) IGV Total (Importe, Precio, Incluye IGV)
→ Se usa para calcular el impuesto → Es un pasivo (si vendo) o crédito → Es lo que realmente se paga o cobra
fiscal (si compro)
ASIENTOS CONTABLES BÁSICOS
¿Qué es un asiento contable?
Es el registro formal de una operación en el Libro Diario.
Debe cumplir:
Igualdad entre Debe y Haber Sustento documentario
Fecha Descripción
REGLA DEL DEBE Y HABER
ACTIVO PASIVO INGRESOS GASTOS
Aumenta → Debe Aumenta → Haber Aumentan → Haber Aumentan → Debe
Disminuye → Haber Disminuye → Debe
1️⃣ EJEMPLO: VENTA DE MERCADERÍA (AL CRÉDITO)
Caso: La empresa vende mercadería por S/ 3,000 + IGV al crédito (30 días).
IGV 18% Total factura
= 540 = 3,540
VENTA DE MERCADERÍA AL CRÉDITO — 3 MOMENTOS
Asientos contables paso a paso
Momento 1: Emisión de la factura (nace la cuenta por cobrar)
Cuenta Debe Haber
12 Clientes 3,540
70 Ventas 3,000
40 IGV por pagar 540
Reconocimiento del ingreso y del IGV débito fiscal.
Aumenta el Activo (Clientes).
Aumenta el Pasivo (IGV por pagar).
Momento 2: Salida de mercadería del almacén (costo de venta)
El costo de venta es: S/ 1,800.
Cuenta Debe Haber
69 Costo de ventas 1,800
20 Mercaderías 1,800
Disminuye el inventario.
Se reconoce el gasto del costo.
Momento 3: Pago del cliente
Cuenta Debe Haber
10 Bancos 3,540
12 Clientes 3,540
Se cancela la cuenta por cobrar.
Aumenta Bancos.
2️⃣ EJEMPLO: COMPRA DE MERCADERÍA (AL CRÉDITO)
Compra de Mercadería al Crédito
Caso: Compra mercadería por S/ 2,000 + IGV al crédito.
IGV 18% = 360
Total = 2,360
Momento 1: Ingreso de mercadería al almacén + recepción de factura
Cuenta Debe Haber
20 Mercaderías 2,000
40 IGV Crédito Fiscal 360
42 Proveedores 2,360
Aumenta inventario.
Se reconoce IGV crédito.
Nace la deuda con proveedor.
Momento 2: Pago al proveedor
Cuenta Debe Haber
42 Proveedores 2,360
10 Bancos 2,360
Se cancela la deuda.
Disminuye Bancos.
LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
Registra todas las operaciones en Agrupa los movimientos por cuenta.
orden cronológico.
Ejemplo: Cuenta 10 Caja
Contiene:
Se visualizan todos sus
• Fecha movimientos y saldo final.
• Cuentas
Permite analizar cada cuenta
• Debe
individualmente.
• Haber
• Glosa
Es la base del sistema contable.
CONTROL DE CAJA Y BANCOS
CONTROL DE CAJA
Es el registro interno de:
• Ingresos en efectivo
• Egresos en efectivo
• Saldo disponible
Debe coincidir con el efectivo real.
CONTROL DE BANCOS
Permite verificar:
• Depósitos
• Transferencias
• Cheques emitidos
• Comisiones bancarias
Debe coincidir con el estado de cuenta bancario.
CONCILIACIÓN BANCARIA
¿Qué es la conciliación bancaria?
Es el proceso de comparar:
Saldo contable en libros
Saldo del estado de cuenta bancario
Para identificar diferencias.
CONCILIACIÓN BANCARIA — EJEMPLO
Saldo según Banco Saldo según Libros
CONCEPTO IMPORTE (S/) CONCEPTO IMPORTE (S/)
Saldo según Banco 8,200 Saldo según Libros 8,500
(+) Depósito en tránsito 400 (-) Comisión bancaria 100
Saldo ajustado banco 8,600 Saldo ajustado libros 8,600
Ahora ambos saldos ajustados coinciden.
AJUSTE POR CONCILIACIÓN BANCARIA
Por la comisión bancaria:
Cuenta Debe Haber
63 Gastos financieros 100
10 Bancos 100
La conciliación detecta diferencias, pero el ajuste se hace en libros.
¿Por qué es importante?
Permite detectar:
Depósitos no registrados Cheques pendientes
Errores contables Comisiones bancarias no registradas
Es un control interno fundamental.
HOY APRENDIMOS
01 02
Cómo funciona el Plan Contable General Empresarial (PCGE) Cómo identificar los elementos antes de registrar
03 04
Cómo elaborar asientos contables básicos Diferencia entre Libro Diario y Libro Mayor
05 06
La importancia del control de Caja y Bancos Qué es y para qué sirve la conciliación bancaria
Idea clave
La contabilidad no es memorizar asientos. Es entender la lógica de cada operación.
Primero analizo. Luego clasifico. Después registro.
TAREA
Resolver 3 asientos contables:
1. Compra al crédito por 500 + IGV
2. Venta al contado por un total 1000 soles
MUCHAS
GRACIAS