I

II
III
IV
V
VI
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X
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L
LI
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C
CI
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CV
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CXXXVII
CXXXVIII
 EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTROS

CONTABLES EN LOS LIBROS PRINCIPALES DE LA EMPRESA EL

SITIO DISCO-BAR C.A ANACO ESTADO ANZOÁTEGUI. AÑO 2024-2026

CXXXIX
Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de Técnico
Superior Universitario en Contaduría pública.

EQUIPO INVESTIGADOR:

GÓMEZ FRANCO VICTORIA VALENTINA

CI: 29.962.678

MORENO CACERES ELIZABEL CAROLINA

CI: 32.423.880

RIVAS LOPEZ ESTEFANY MARIA

CI: 31.098.809

Anaco, marzo 2026

CXL
 EVALUACIÒN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTROS

CONTABLES EN LOS LIBROS PRINCIPALES DE LA EMPRESA EL

SITIO DISCO-BAR C.A ANACO ESTADO ANZOÁTEGUI. AÑO 2024-2026

Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de Técnico
Superior Universitario en Contaduría pública.

EQUIPO INVESTIGADOR:

GÓMEZ FRANCO VICTORIA VALENTINA

CI: 29.962.678

MORENO CACERES ELIZABEL CAROLINA

CI: 32.423.880

RIVAS LOPEZ ESTEFANY MARIA

CI: 31.098.809

TUTOR METODOLÓGICO:

LCDA. LUCY ROJAS

C.I: 18.593.077

CXLI
 ACTA DE EVALUACIÓN DE JURADO

En nuestro carácter de Jurado Evaluador del Proyecto Socio Integrador del Programa

Nacional de Formación en Administración Titulado:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

____________________ Presentado como requisito parcial para optar al Título de:

___________________________________________________, obtuvo una calificación de

_______________, en la ciudad de __________________, a los ______ días del mes de

______ del año _____.

Firman Conforme:

Jurado 1: Coordinador del Jurado: ____________________ Firma: _____________

Jurado 2: Colectivo Docente del PNFA: ________________ Firma:

_____________

Jurado 1: Colectivo Docente del PNFA: ________________ Firma:

_____________

CXLII
 ACTA DE CORRECCIONES

Quienes suscriben miembros de Jurado Evaluador del Proyecto Socio Integrador y/o

Socio Tecnológico titulado:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_____________________________________________ Presenta debilidades técnicas y

metodológicas que debe ser corregido, y deben entregar una nueva versión para el día

________________, para proceder a programar una nueva fecha de defensa, previa

verificación que las correcciones indicadas se hayan realizado.

Firman Conforme:
EQUIPO INVESTIGADOR:

GÓMEZ FRANCO VICTORIA VALENTINA, CI: 29.962.678 firma __________

MORENO CACERES ELIZABEL CAROLINA CI: 32.423.880 firma __________

RIVAS LOPEZ ESTEFANY MARIA CI: 31.098.809 firma __________

Tutor: _________________________ Firma: ____________

Lugar, a los _____ días del mes de _____________ del año __________

CXLIII
CXLIV
 DEDICATORIA

Ante todo, queremos dedicar nuestro proyecto socio integrador a Dios padre, quién nos

dio la sabiduría, la inteligencia y la capacidad para poder realizar este trabajo de

investigación, por darnos las fuerzas, la constancia y su ayuda divina para no rendirnos ante

las dificultades y circunstancias adversas, sino avanzar hacia la realización de nuestros

sueños y metas. Ala virgen de la candelaria quien ha sido ella quien nos guía también para

lograr nuestros objetivos, nos protege con su manto, y bendice cada paso que damos, ella ha

demostrado estar presente en cada capítulo que avanzamos, en cada plan, en cada

corrección, sin nuestro Dios todo poderoso y nuestra Virgen de la Candelaria nada de esto

sería posible.

A nuestros padres, quienes han sido nuestro mayor apoyo, le dedicamos este

proyecto porque gracias a sus consejos y enseñanzas avanzamos cada vez más, que pese a

las adversidades siempre buscan las maneras de animarnos y levantarnos, de darnos las

fuerzas necesarias para no decaer, son ellos quienes nos auxilian cuando requerimos ayuda

de mayor necesidad, este proyecto en gran parte es para ellos por ser nuestra mayor

admiración, solos no lo hubiésemos logrado.

CXLV
 AGRADECIMIENTO

Lograr esta meta no habría sido posible sin el apoyo de quienes nos acompañaron en el

camino. En primer lugar, queremos agradecer de todo corazón a nuestra Profesora Lucy

Rojas. Gracias, profesora, por su tiempo y por esa paciencia infinita al explicarnos cada

detalle; su guía y su experiencia fueron el faro que necesitábamos para sacar adelante este

proyecto en tan poco tiempo.

También queremos dar las gracias a nuestras familias y amigos. Ustedes han estado ahí en

los días largos y en los momentos de duda, dándonos el impulso necesario para no

rendirnos. Este logro también les pertenece por todo el cariño y la motivación que nos

brindaron siempre.

A nuestros compañeros de clase, gracias por el apoyo mutuo. Compartir este recorrido y

aprender juntos hizo que el esfuerzo valiera la pena; les deseamos el mayor de los éxitos en

todo lo que emprendan de ahora en adelante como colegas.

Finalmente, nuestro más sincero reconocimiento al personal que labora en la empresa. Nos

recibieron con las puertas abiertas y una disposición increíble, facilitándonos toda la

información y el apoyo necesario para que nuestra labor en su organización fuera un éxito.

Gracias por hacernos sentir parte de su equipo de trabajo durante este proceso.

CXLVI
 INDICE GENERAL

ACTA DE CORRECCIONES IV

DEDICATORIA V

AGRADECIMIENTO VI

INDICE GENERAL VII

INDICE DE CUADROS X

INDICE DE GRAFICOS XI

INDICE DE FIGURAS XII

RESUMEN XIII

INTRODUCCION XIV

I. DIAGNÓSTICO 17

Exploración Inicial--------------------------------------------------------------------------------17

Reseña Histórica.----------------------------------------------------------------------------------20

Dimensiones y potencialidades-----------------------------------------------------------------22

Diagnóstico Integral------------------------------------------------------------------------------30

Herramientas para la priorización de problemas----------------------------------------------32

Criterios para la priorización de problema-----------------------------------------------------34

II. EL PROBLEMA 41

Planteamiento del Problema---------------------------------------------------------------------41

Objetivos de la Investigación--------------------------------------------------------------------43

Justificación----------------------------------------------------------------------------------------43
CXLVII
Alcance y delimitación---------------------------------------------------------------------------45

Planificación Integral de Objetivos (PIO)-----------------------------------------------------46

III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL 48

Antecedentes de la investigación---------------------------------------------------------------48

Bases teóricas--------------------------------------------------------------------------------------50

Bases legales.--------------------------------------------------------------------------------------56

Definición de Términos Básicos----------------------------------------------------------------60

IV. MARCO METODOLÓGICO 62

Tipo de Investigación-----------------------------------------------------------------------------62

Diseño de la Investigación-----------------------------------------------------------------------63

Población-------------------------------------------------------------------------------------------65

Muestra---------------------------------------------------------------------------------------------66

Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos--------------------------------------------66

Validez de Contenido y Confiabilidad de los Instrumentos---------------------------------68

Técnicas de Análisis de Datos-------------------------------------------------------------------71

Descripción de la metodología y procedimiento de las actividades del Planificación Integral

de Objetivos (PIO)--------------------------------------------------------------------------------72

V. PRODUCCION AXIOMATICA 79

Objetivo Específico N° 1: Diagnosticar la situación actual de los procedimientos de

registros de las operaciones económicas de los libros contables de la empresa El Sitio

Disco-bar C.A.-------------------------------------------------------------------------------------79

CXLVIII
Objetivo Específico N° 2: Identificar las deficiencias, inconsistencias o desviaciones

presentes en los procedimientos de registros contables de la empresa El Sitio Disco-bar

C.A.-------------------------------------------------------------------------------------------------85

Objetivo Específico N° 3: Sugerir mejoras a través de un instructivo de procedimientos de

registro contable que permita estandarizar, corregir las debilidades detectadas y garantizar

la confiabilidad de la información financiera.-------------------------------------------------87

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 105

Conclusiones-------------------------------------------------------------------------------------105

Recomendaciones-------------------------------------------------------------------------------106

Referencia Bibliográficas-----------------------------------------------------------------------107

Anexo---------------------------------------------------------------------------------------------109

CXLIX
 INDICE DE CUADROS

Cuadro 1. Límites de la empresa EL SITIO DISCO BAR C.A.,---------------------------17

Cuadro [Link]ón porcentual de los trabajadores por sexo----------------------------18

Cuadro [Link]ón porcentual de las edades de los trabajadores del Restaurante y

Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR C.A”---------------------------------------------------------19

Cuadro [Link] culturales de la empresa----------------------------------------------22

Cuadro [Link] educativo de los trabajadores del Restaurante y Discoteca “EL SITIO

DISCOBAR C.A”.------------------------------------------------------------------------------------23

Cuadro [Link] para la priorización del problema----------------------------------26

Cuadro [Link] De Decisión Para La Priorización Del Problema (DPP)----------------30

Cuadro [Link]ón Integral de Objetivos (PIO).----------------------------------------39

Cuadro [Link]ón de la población del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO

BAR C.A”----------------------------------------------------------------------------------------------57

Cuadro [Link]ía de observación del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO BAR

C.A”-----------------------------------------------------------------------------------------------------72

Cuadro [Link] Y Hallazgos Detectados del restaurante y discoteca “EL SITIO

DISCO BAR C.A”------------------------------------------------------------------------------------79

Cuadro [Link] de responsabilidades-------------------------------------------------------90

CL
 INDICE DE GRAFICOS

Gráfico [Link]ón de trabajadores por género Restaurante y Discoteca “EL SITIO

DISCO-BAR C.A”.-----------------------------------------------------------------------------------20

Gráfico [Link]ón por edad de los trabajadores-----------------------------------------21

Gráfico 3Nivel educativo de los trabajadores-------------------------------------------------25

Gráfico [Link] grama. “Procedimientos para ventas y facturación”----------------------94

Gráfico [Link] grama. Procedimiento para Compras y Gastos----------------------------95

Gráfico [Link] grama. Procedimiento para gestión de nomina----------------------------96

Gráfico [Link] grama. Procedimiento para Caja chica--------------------------------------98

CLI
 INDICE DE FIGURAS

Figura 1. Organigrama del Restaurante y Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR C.A”.- -15

Figura [Link] de ubicación del Restaurante y Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR".

C.A------------------------------------------------------------------------------------------------------18

Figura 3.Árbol del problema--------------------------------------------------------------------28

CLII
 EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTROS CONTABLES DE
LA EMPRESA EL SITIO DISCO-BAR C.A ANACO ESTADO ANZOÁTEGUI.
AÑO 2024-2026
Grupo Investigador:
Gómez F. Victoria V.
Moreno C. Elizabel C.
Rivas L. Estefany M.
Tutor: Lcda. Lucy Rojas

Fecha: Marzo 2025

RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo general evaluar los procedimientos de registros
contables de la empresa El Sitio Disco-Bar C.A., ubicada en Anaco, Estado Anzoátegui, con el fin
de fortalecer el control interno y la transparencia fiscal del establecimiento. Metodológicamente, el
estudio se enmarcó bajo la modalidad de Investigación Acción Participativa (IAP), con un diseño de
campo y un nivel descriptivo. Para la recolección de información se aplicaron técnicas de
observación directa y entrevistas no estructuradas dirigidas al personal administrativo y operativo
que labora en la empresa. El diagnóstico inicial permitió identificar debilidades en la conciliación
de ventas diarias, falta de soportes legales en los gastos de mantenimiento y una desarticulación en
la entrega de novedades de nómina. Como respuesta a estas necesidades, se desarrolló una
producción axiomática que establece los principios de verificabilidad y responsabilidad jerárquica,
derivando en la propuesta de un Instructivo de Procedimientos Contables. Este producto integra
herramientas visuales como matrices de responsabilidades y flujogramas de procedimientos para
ventas, compras, facturación, caja y gestión de nómina. Se concluye que la implementación de estos
controles estandarizados permite mitigar riesgos de errores contables, asegura el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y facilita la toma de decisiones gerenciales basadas en datos financieros
veraces y oportunos.
Palabras clave: Registros contables, Control internos, Procedimientos financieros

CLIII
 INTRODUCCION

En el entorno económico global y nacional, los registros contables representan el pilar

fundamental para la transparencia y fiabilidad de la información financiera de cualquier

organización. La correcta ejecución de los procedimientos contables y el mantenimiento

riguroso de los libros principales garantizan que cada transacción se asiente de manera

sistemática y oportuna. Estas prácticas de control interno son esenciales para reflejar la

imagen fiel del patrimonio, permitiendo a la gerencia tomar decisiones estratégicas

fundamentadas en datos reales y verificables, asegurando así la sostenibilidad y

competitividad en un mercado exigente.

Bajo esta perspectiva, el presente proyecto socio integrador tiene como objeto de estudio a

la empresa El Sitio Disco-Bar C.A., ubicada en la ciudad de Anaco, estado Anzoátegui.

Para abordar la situación financiera de esta entidad, y que por título lleva el nombre

“Evaluación De Los Procedimientos De Registros Contables De La Empresa El Sitio

Disco-Bar C.A Anaco Estado Anzoátegui.” el desarrollo de la investigación se estructura en

ciclos secuenciales que organizan el trabajo desde su concepción hasta sus conclusiones y

recomendaciones. En este sentido, el documento se divide operativamente en apartados que

contemplan el diagnóstico de la realidad, la revisión de los referentes teóricos y legales, el

diseño de la ruta metodológica la producción de la propuesta y, finalmente, las

conclusiones y recomendaciones cumpliendo con los requisitos exigidos para optar al título

de Técnico Superior Universitario en Contaduría Pública.

CLIV
En el primer ciclo Desarrollo Primario del Proyecto se encuentra dividido en tres (03)

etapas las cuales son Diagnóstico, el Problema y el Marco Teórico.

Ciclo I. Diagnóstico: describe la comunidad en general mediante una exploración inicial,

donde se señala el objeto de estudio, su reseña histórica, sus dimensiones y potencialidades,

y por último se realizó un diagnóstico integral de la comunidad mediante una matriz de

decisión para la priorización de problema.

Ciclo II. El Problema: vislumbra el problema de la investigación. Se detallan el objetivo

general y los objetivos específicos. Se hace referencia a la importancia y las justificaciones

teórica, metodológica y práctica de la investigación, mostrando últimamente el alcance de

la investigación.

Ciclo III. Marco Teórico: contiene los fundamentos teóricos que sustentaron preparación

del proyecto. Comenzando por los antecedentes de la investigación, se presentan algunos

trabajos que aportaron al estudio debido a la relación existente con la finalidad del

proyecto. Luego se muestran las bases teóricas, con el propósito de resumir los conceptos

más importantes y las bases legales, normativas, leyes y reglamentos que deben tomarse en

consideración para el estudio.

Mientras que el segundo ciclo Desarrollo Concluyente del Proyecto, está dividido en dos

(02) etapas la cuales son Marco Metodológico y la Producción Axiomática.

Ciclo IV. Marco Metodológico: se basa principalmente en describir el proyecto en cuanto a

su metodología: el tipo y diseño de la investigación, la población y muestra, las técnicas e

instrumentos de recolección de los datos, las técnicas de análisis y procesamiento de datos.

Una vez explicado lo anterior, se establece el procedimiento general de las diferentes

CLV
etapas, comprendidas en cada objetivo específico. Desarrollo Integral de los Objetivos:

Donde se desarrollará cada uno de los objetivos propuestos en el proceso de investigación.

Ciclo V. Producción Axiomática. Es el resultado de los objetivos y el producto final de la

investigación.

Por último, se presentan el Tercer Ciclo del Proyecto Conclusiones y Recomendaciones.

Las Conclusiones, Recomendaciones y Referencias Bibliográficas.

CLVI
 CICLO I

DESARROLLO PRIMARIO DEL PROYECTO

I. DIAGNÓSTICO

Exploración Inicial

Este apartado es la representación de la selección de una empresa, donde la organización

seleccionada fue la empresa EL SITIO DISCO BAR C.A, La organización objeto de

estudio inició sus operaciones en el año 2023, constituyéndose como una unidad económica

dedicada a la prestación de servicios gastronómicos y de entretenimiento nocturno

(restaurante-discoteca). Desde su fundación, la empresa ha experimentado un

notable posicionamiento en el mercado local, derivado de una optimización en sus

estándares de atención al cliente y una diversificación de su oferta comercial. Este

crecimiento ha generado la necesidad de robustecer sus estructuras internas para alinearlas

con el flujo transaccional actual.

Como fase inicial del proceso de investigación, se realizaron visitas técnicas a la sede física

del establecimiento, ubicadas en la Avenida José Antonio Anzoátegui del municipio Anaco.

El propósito de estos encuentros fue establecer un enlace directo con el personal clave de la

organización para recopilar datos de relevancia institucional. A través de entrevistas

dirigidas con los miembros de la empresa, se identificaron las dinámicas operativas

relacionadas con la comercialización de alimentos y bebidas. Actualmente, la exploración

se centra en el asentamiento de los libros contables y la consistencia en el reconocimiento

157
de las transacciones. Esto permitirá determinar la eficacia de los procedimientos actuales en

cuanto al registro y clasificación de las cuentas que componen el patrimonio de la entidad.

La entidad objeto de estudio presenta una dinámica operativa constante; sin embargo, se ha

identificado una desconexión crítica entre el flujo de operaciones económicas y su

asentamiento en los libros legales. Se constató que los libros Diario y Mayor se encuentran

desactualizados. A pesar de que la empresa cuenta con una estructura administrativa básica

(Administrador, Asistente y Contador Externo), la gestión se ha volcado casi

exclusivamente al cumplimiento de deberes formales tributarios ante el SENIAT,

omitiendo la obligación mercantil de llevar la contabilidad al día según el Artículo 32 del

Código de Comercio. Se evidenció que existen periodos significativos donde los folios

permanecen en blanco, lo que imposibilita la generación de información financiera

fidedigna y oportuna para la gerencia.

En cuanto al registro de transacciones, se identificó que el personal administrativo tiende a

realizar asientos rutinarios utilizando un grupo muy reducido de cuentas contables,

ignorando la naturaleza específica de ciertos hechos económicos. Aunque existe un Plan de

Cuentas, este no se aplica con el rigor técnico necesario; se omiten clasificaciones

detalladas de activos y pasivos, lo que deriva en saldos que no reflejan la realidad

patrimonial de la empresa bajo las VEN-NIF. Asimismo, se detectó la ausencia de Asientos

de Ajuste al cierre de periodos, lo que afecta directamente la exactitud del Balance de

Comprobación. Actualmente, la ejecución de los asientos y los pases al Mayor se realizan

158
de forma instintiva según la urgencia del momento, sin un flujo de aprobación formal por

parte del Gerente de Administración o validación previa del Contador General.

Caracterización de la Organización

 Ubicado en una zona central.

 Prioriza a los clientes y sus requerimientos.

 Oportunidad para expandirse.

 Posee un equipamiento adecuado para el manejo y almacenamiento

eficiente de la mercancía.

 Dispone de una infraestructura sólida.

Estructura Organizativa De La Compañía Anónima

La estructura de la organización está conformada por (01) un presidente o gerente, un (01)

gerente de operaciones, un (01) asistente de recursos humanos, un (01) personal de atención

al cliente, un (01) chef principal, dos (2) ayudantes de cocina, tres (3) mesoneros, dos (2)

personal de mantenimiento. Y sus departamentos están divididos de la siguiente manera:

Figura 1. Organigrama del Restaurante y Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR

C.A”.

159
 Fuente: Grupo Investigador (2024)

Reseña Histórica.

El restaurante y discoteca EL SITIO DISCO BAR C.A., es un destacado

ejemplo de emprendimiento y entretenimiento. Fundada el 15 de diciembre del año 2023 en

Anaco, Municipio Anaco, Estado Anzoátegui, esta empresa ha logrado combinar

exitosamente los conceptos de restaurante y discoteca, ofreciendo una experiencia única a

sus clientes. Desde su apertura, EL SITIO DISCO BAR C.A., ha experimentado un

crecimiento constante. Inicialmente, el enfoque estuvo en establecer una sólida reputación

en la comunidad local, ofreciendo platos innovadores y bebidos de alta calidad.

Actualmente, el lugar se convirtió en un punto de encuentro popular, conocido por su

ambiente acogedor y su excelente servicio al cliente.

Misión

Proporcionar a los clientes una experiencia excepcional en cada visita, con una oferta

variada de bebidas y platos exquisitos, un servicio de primera clase y un ambiente seguro y

divertido. Nos dedicamos a fomentar la socialización y el disfrute, siendo un espacio donde

las personas puedan relajarse, bailar y disfrutar de la mejor música en vivo y dj de

renombre.

Visión

Ser el lugar de referencia en la ciudad de anaco para el entretenimiento nocturno,

ofreciendo una experiencia única que combine la mejor música y gastronomía de alta

160
calidad y un ambiente vibrante y acogedor. Aspiramos a ser reconocidos por nuestra

innovación constante y nuestro compromiso con la satisfacción del cliente, creando

recuerdos inolvidables para todos nuestros visitantes.

Valores

El restaurante y bar “EL SITIO DISCOBAR C.A.” Se destaca por poseer valores

fundamentales y esenciales para el éxito de una empresa. Entre estos se encuentran el

compromiso, la disciplina, la igualdad social y la responsabilidad, tanto en el ámbito laboral

como hacia sus clientes. Estos principios permiten que la empresa opere con transparencia,

eficiencia y eficacia.

Objetivos

Los objetivos principales del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCOBAR C.A.” son:

 Mantener y mejorar la calidad de sus servicios.

 Optimizar la gestión de sus datos contables y financieros.

 Generar mayor confianza entre sus clientes.

 Facilitar el acceso a alimentos y bebidas.

 Ofrecer productos y servicios de calidad para todos los sectores

sociales.

161
  Sistematizar la experiencia de la empresa para desarrollar un modelo

que pueda ser replicado por otros.

Dimensiones y potencialidades

Para conocer la situación real del área de estudio fue necesario asistir a la

empresa, lo cual permitió plantear las dimensiones físicos espaciales, demográficos,

políticos, económicos, culturales y ambientales, que describen los hechos de la empresa.

Dimensiones Físico Espaciales

EL SITIO DISCO BAR C.A., está ubicado en la Ciudad Gasífera de

Venezuela Anaco, Estado Anzoátegui, en la avenida José Antonio Anzoátegui, local #58

piso 2, C.C Anaco Center; facilitando el acceso tanto a residentes como a visitantes. Limita

al norte con tienda de ropa, calzado y artículos del hogar TRAKI C.A, al sur con E/S súper

estación, al este C.C Anaco center y al oeste con FARMATODO. A continuación, se

presentará una figura donde se puede apreciar los límites donde está situado dicho

establecimiento.

162
 Cuadro 1. Límites de la empresa EL SITIO DISCO BAR C.A.,

Límites
Norte Traki
Sur E/s súper estación
Este Anaco center
Oeste Farmatodo
Fuente: Grupo Investigador (2024)

Figura [Link] de ubicación del Restaurante y Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR". C.A

Fuente: Grupo Investigador (2024)

Dimensiones Demográficas

Las dimensiones demográficas son aquellas que hacen referencia a la

cantidad de población con que cuenta la empresa y su estructura por sexo, edad, nivel

académico entre otros. La estructura de la organización está conformada por (01) un

presidente o gerente, un (01) gerente de operaciones, un (01) asistente de recursos

humanos, un (01) personal de atención al cliente, un (01) chef principal, dos (2) ayudantes

163
de cocina, tres (3) mesoneros, dos (2) personal de mantenimiento. Y sus departamentos

están divididos de la siguiente manera:

Cuadro [Link]ón porcentual de los trabajadores por sexo

SEXO CANTIDAD PORCENTAJE

Femenino 06 50%
Masculino 06 50%
TOTAL 12 100%
Fuente: Grupo Investigador (2024)
Gráfico [Link]ón de trabajadores por género Restaurante y Discoteca
“EL SITIO DISCO-BAR C.A”.

PERSONAL DISGREGADO POR SEXO

Femenino; 6; 50%

Masculino; 6;
50%

Masculino Femenino

Fuente: Grupo Investigador (2024)

Se muestra el total del sexo de los trabajadores que conforman Restaurante y

Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR. C.A”. En el cual se observa que el 50% es masculino y

el 50% restante es femenino. (Ver Cuadro N.º 2 y gráfico N.º 1).

Cuadro [Link]ón porcentual de las edades de los trabajadores del Restaurante y

Discoteca “EL SITIO DISCO-BAR C.A”

EDAD CANTIDAD PORCENTAJE

DE 28 A 37 AÑOS 4 33.33%
DE 38 A 47 AÑOS 2 16.67%
DE 48 A 57 AÑOS 3 164 25.00%
DE 58 A 68 AÑOS 3 25.00%
TOTAL 12 100%
 Fuente: Grupo Investigador (2024)

Gráfico [Link]ón por edad de los trabajadores

Fuente: Grupo Investigador (2024)

Estos resultados indican que la mayor parte del personal de El Sitio Disco

Bar C.A. se encuentra en los rangos de 28 a 37 años y de 48 a 57 años, cada uno con un

33.33% y 25.00% del total, respectivamente. Adicionalmente, la empresa cuenta con un

16.67% de personal en el rango de 38 a 47 años y otro 25.00% en el rango de 58 a 68 años.

Estos resultados obtenidos de dicha empresa permiten afirmar que la mayoría de los

trabajadores de la empresa son personas en la etapa de adultez contemporánea. (Ver cuadro

N.º 3 y gráfico N.º 2).

Dimensiones Políticas

El desempeño político de EL SITIO DISCO BAR C.A., está relacionado con

la política de calidad y seguridad laboral de dicha empresa, cabe destacar que en esta

dimensión es importante indicar que el personal desempeña sus funciones y cargos en pleno

conocimiento de cada una de las políticas y normas establecidas por la empresa. Para así de

165
tal modo garantizar un trabajo fluido, productivo y sin retrasos en la prestación de servicio.

Centra su política de calidad en el compromiso de brindar productos y servicios de comidas

y bebidas que satisfagan y superen los requisitos de nuestros clientes, ofreciendo un

ambiente agradable y con bajos costos. Dentro de la empresa, no existe ninguna

organización política, sus principales líderes son el personal que la conforma, no es centro

electoral, tampoco está relacionada con casas de partidos políticos; así mismo sus planes y

proyectos están en la ampliación en sus servicios; así como la incorporación de personal

para mejorar las actividades administrativas y contables.

Dimensiones Económicas

Las dimensiones económicas son relevantes en cada empresa ya que este

aspecto abarca los medios de sustentación de esa empresa el sustento económico de la

empresa EL SITIO DISCO BAR C.A., abarcan varios aspectos fundamentales que influyen

en su operación y rentabilidad. Estos incluyen los ingresos generados por ventas de

alimentos y bebidas, eventos especiales y entradas; los costos y gastos operativos; la

rentabilidad medida a través de márgenes brutos y netos; las inversiones en equipamiento y

mejoras; las fuentes de financiamiento; y el análisis del mercado local y la competencia.

Los ingresos generados por EL SITIO DISCO BAR C.A. provienen de

diversas fuentes, como la venta de alimentos y bebidas, la organización de eventos

especiales y la venta de entradas. Estos ingresos son esenciales para mantener la operación

diaria y financiar futuras expansiones. Los costos y gastos operativos incluyen los costos de

adquisición de materias primas, salarios del personal, mantenimiento del local, servicios

166
públicos y otros gastos necesarios para el funcionamiento del disco-bar. La gestión

eficiente de estos costos es vital para maximizar la rentabilidad.

Dimensiones Culturales

Esta dimensión se refiere a la cultura organizacional, la cual es todo aquello

relacionado a los valores y principios o relaciones simbólicas. La cultura organizacional de

EL SITIO DISCO BAR C.A., se basa en la forma como los trabajadores perciben las

características de la empresa a través del manejo de los conflictos, la actitud a la innovación

al fomento al trabajo en equipo Se puede apreciar que esta empresa celebra distintas

festividades entre las cuales se mencionan:

Cuadro [Link] culturales de la empresa

FECHA CELEBRACIÓN
01 ENERO Año Nuevo.
FEBRERO-MARZO Carnaval.
MARZO-ABRIL Semana Santa.
19 ABRIL Declaración de la
Independencia.
01 MAYO Día del Trabajo.
24,25 31 DICIEMBRE Festividades Navideñas.
Fuente: Grupo Investigador (2024).
Dimensiones Ambientales

La empresa les provee a sus trabajadores, equipos de protección personal

(EPP), posee la clasificación a los diferentes tipos de desechos, la empresa no tiene

antecedentes de daños hacia la comunidad, ya que nunca se ha visto afectada la salubridad

167
del ambiente de dicho sector, y está ha logrado la optimización de sus procesos en cuanto a

los diversos servicios ambientales presentes en la empresa, que aún se encuentran vigentes.

Dimensiones Potenciales

La entidad EL SITIO DISCO BAR C.A. Se distingue por poseer un capital

humano multidisciplinario, integrado por profesionales y técnicos con formación académica

en diversas áreas. Esta estructura organizacional se orienta hacia la optimización del

servicio al cliente, fundamentada en una filosofía de atención de alta calidad y el

compromiso de generar experiencias memorables para los usuarios. De esta manera, la

organización prioriza la pro actividad y la capacidad de adaptación del equipo frente a las

demandas del entorno, lo que favorece la consolidación de un ambiente acogedor y

satisfactorio.

Asimismo, la empresa promueve una cultura de trabajo colaborativo y de

aprendizaje permanente, permitiendo que el personal fortalezca de manera constante sus

competencias y conocimientos técnicos. Este enfoque estratégico en la gestión y desarrollo

del talento humano resulta determinante para mantener la excelencia operativa y garantizar

niveles superiores de satisfacción en el consumidor, cumpliendo así con los estándares

institucionales requeridos. A continuación, se presenta el nivel educativo de los

trabajadores del Restaurante y Discoteca

168
“EL SITIO DISCOBAR C.A”. (Ver Cuadro N° 5)

Cuadro [Link] educativo de los trabajadores del Restaurante y Discoteca “EL

SITIO DISCOBAR C.A”.

GRADO DE TRABAJADORES PORCENTAJES

INSTRUCCIÓN
UNIVERSITARIO 5 41,67%
BACHILLERATO 7 58,33%
TOTAL 12 100%

Fuente: Grupo Investigador (2024)

Gráfico 3Nivel educativo de los trabajadores

Fuente: Grupo Investigador (2024).

169
 Muestra que los trabajadores del Restaurante y Discoteca “EL SITIO

DISCOBAR C.A”. Han cursado estudios; unos a nivel medio, ya que son bachilleres, y los

otros, a nivel superior; por cuanto son profesionales universitarios. Los trabajadores que

poseen estudios universitarios, representan el menor porcentaje dentro del gráfico. En este

sentido se logra identificar grupos ocupacionales, los cuales son un potencial humano

dentro de la empresa.

DIAGNÓSTICO INTEGRAL

Durante la fase de la exploración inicial, se recopiló información sustancial

sobre los nudos críticos existentes; asimismo, el equipo investigador identificó los datos

pertinentes que serán objeto de evaluación y análisis en mesas de trabajo. Se seleccionaron

los hallazgos más significativos con el propósito de estructurar el proyecto y alcanzar,

como objetivo fundamental, la resolución de las irregularidades detectadas en la entidad. En

el diagnóstico realizado en el Restaurante y Discoteca EL SITIO DISCO BAR C.A., se

implementaron diversas herramientas de priorización del problema en los cuales

destacamos: recorrido por la empresa, arqueo de información, entrevista con informantes

170
claves. Estas técnicas permitieron identificar debilidades en los procedimientos contables,

lo que incide directamente en la fiabilidad de la información financiera.

De igual manera, se procedió a la construcción del árbol del problema para

determinar las causas y efectos de tales inconsistencias. Se abordó el departamento contable

de dicha entidad, donde se observaron ciertas debilidades, destacaron:

 Discrepancias en las actividades financieras

 Incumplimiento de la normativa contable vigente

 Vulnerabilidad en el deterioro de los libros

Se detectó que el dinero que ingresa diariamente por ventas y el que sale

para pagos operativos no coincide con los reportes finales. Al no existir un control riguroso

al momento del cierre, se generan diferencias entre lo que los meseros reportan y lo que

finalmente se registra. Esta falta de conciliación inmediata impide determinar con exactitud

cuánto dinero disponible tiene la empresa, afectando la transparencia de las cuentas. El

proceso de registro de las transacciones presenta un retraso crónico. Se encontró que las

operaciones no se asientan en los libros el mismo día que ocurren. El Asistente de RRHH o

la gerencia suelen acumular los comprobantes para registrarlos semanal o quincenalmente,

lo que provoca que los libros contables nunca reflejen la situación financiera actual del

negocio, sino eventos que ya pasaron.

Se identificó que el personal que apoya en las labores administrativas no

posee formación técnica en contabilidad. Al no contar con un contador interno que

supervise la jornada diaria, los registros se realizan bajo criterios propios y no bajo las

normas contables venezolanas. Se observó una debilidad importante en la recepción y

171
archivo de los Documentos de Soporte Requeridos. No existe un procedimiento

estandarizado para que el personal (meseros, cocineros o mantenimiento) entregue de forma

sistemática las facturas de compra, comprobantes de pago o notas de crédito al área

administrativa. Esta falta de control genera una pérdida de la trazabilidad, dificultando que

el Asistente Contable realice la codificación de cuentas y el archivo de soportes de manera

técnica y organizada.

172
Herramientas para la priorización de problemas

Quiroa Myriam (2021), “La matriz de priorización es una herramienta que permite

comparar y seleccionar entre ciertos problemas o soluciones las prioridades para tomar una

decisión.” (P 23).

A continuación, se muestran varias herramientas de captación de información que permiten

posteriormente la priorización de las necesidades de la compañía anónima

Cuadro [Link] para la priorización del problema

Priorización de Problemas Descripción

Se realizó un recorrido por las instalaciones de la

empresa y de manera específica en el departamento o
Arqueo de Información
área contable, a fin de evidenciar sus necesidades.
Se realizaron ciertas preguntas no estructuradas a los
encargados de la empresa en donde se pudo obtener
Entrevistas
información en relación al área contable.
Se realizaron algunas reuniones con el personal
administrativo, obrero y gerencial del Restaurante y
Visitas a la empresa
Discoteca “EL SITIO DISCO BAR C.A”. Para así de
tal modo recibir la aprobación del proyecto a realizar
abordando el tema financiero y contable sobre los
procedimientos de registros contables

Fuente: Grupo Investigador (2024).

173
Árbol Del Problema

La UNESCO (2019) define el Árbol del Problema como una técnica que se emplea

para identificar una situación negativa (problema central), la cual se intenta solucionar

analizando relaciones de tipo causa-efecto. Para ello, se debe plantear la dificultad central

de modo tal que permita diferentes alternativas de solución, en lugar de una solución única.

Figura 3.Árbol del problema

La herramienta del “Árbol del Problema” permitió tomar una decisión a través de la

relación causa-efecto que se presenta, ya que permite esquematizarla y tener una mejor

visión del problema planteado, esto logró después las distintas consultas entre el equipo

174
investigador y la empresa, un estudio completo y una mejor organización de las ideas para

abarcar y solventar el problema Criterios para la priorización de problema.

Valor del problema para la comunidad objeto de estudio

Una vez realizado el recorrido por las instalaciones del restaurante y discoteca EL

SITIO DISCO BAR C.A., Y la entrevista que se le fue realizada al personal que laboran

dentro del área administrativa de dicha empresa. Se conoció la necesidad y problemas

relevantes tales como las discrepancias en los hechos financieros, el manejo de registro de

operaciones, faltas de conocimiento en el área contable y debilidades en los procedimientos

de registros contables. Por lo tanto, se concluye que la parte fundamental para el

fortalecimiento institucional de 'El Sitio Disco Bar' radica en la optimización de sus

procedimientos de registros contables.

A través de una evaluación rigurosa y la sugerencia de un instrumento financiero

que permita mayor eficiencia dentro de la empresa, la gerencia podrá garantizar que cada

transacción se convierta en información útil para la toma de decisiones, asegurando así un

desempeño sólido, la transparencia en el manejo de los ingresos y la sostenibilidad

económica de la empresa Costos de postergación: Es de gran relevancia que la empresa

logre comprender la importancia que presenta para la misma, el hecho de que su personal

pueda manejar de forma efectiva los procedimientos financieros y contables, esto

garantizará el desarrollo para un mejor manejo de sus actividades y permitirá mejorar los

procesos y funciones de su empresa.

175
Apoyo de la Empresa:

El restaurante y discoteca EL SITIO DISCO BAR C.A., ubicada en la ciudad de

Anaco, ha brindado su apoyo total para la realización del presente proyecto. Esta

colaboración surge de la necesidad institucional de abordar y corregir las debilidades

presentes en sus procesos de control interno y contable. Dicho proyecto, será presentado

por los estudiantes de Contaduría Pública de la Universidad Politécnica Territorial José

Antonio Anzoátegui (UPTJAA), con el fin de proponer mejoras en el tratamiento

contable.

Como se puede observar, la problemática es de gran relevancia, ya que se centra en la

ausencia de procedimientos para los registros contables. Esta carencia impide la generación

de estados de ganancias y pérdidas precisos, Esta situación impide que las transacciones se

asienten bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esto puede generar un

apoyo técnico esencial para garantizar la confiabilidad de la información financiera. Al

optimizar el proceso de reconocimiento de las transacciones, se garantiza mayor eficiencia

en dicha área, el cual es de suma importancia y relevancia.

Impacto sobre otros problemas:

El desarrollo de este proyecto trasciende la mejora de los registros, impactando

positivamente en la capacidad técnica del capital humano encargado del área contable. Al

perfeccionar los procesos, se promueve un personal con dominio sobre los protocolos de

registro, lo cual es fundamental para agilizar la captura de datos y la organización de

soportes.

176
 Cuadro [Link] De Decisión Para La Priorización Del Problema (DPP)

Problema. Criterio 1 Criterio 2 Criterio 3 Criterio 4 Suma Ecuación de

Valordel Probabili Apoyo Impacto de DPP (N° de
problema dad de comunitario sobre otros Criterios criterios
para la enfrentarlo problemas . favorables/N°
comunidad con éxito total DE
afectada CRITERIOS) x
100%
Debilidades en 1 1 0.6 0.8 3.4 85%
los
procedimientos
de registros
contables
Discrepancias en 0.8 0.7 0.6 0.7 2.8 70%
las actividades
financieras

Vulnerabilidad en 0.9 0.5 0.4 0.7 2.5 62.5%

el deterioro
contable

DPP DECISIÓN
Menor de 50 % No Elegible
Mayor o igual de 50 % y menor de 75 % Medianamente Elegible
Mayor igual de 75 % Altamente Elegible
Fuente: Grupo Investigador (2024).

En la presente investigación, se acordó la selección del problema y a la herramienta

más idónea para su selección final, la cual estuvo de consenso en hacer uso de la matriz de

decisión para la priorización del problema, donde se seleccionó el problema, de los

procedimientos de registros contables que afecta la confiabilidad de información financiera

177
en el Restaurante y Discoteca “EL SITIO DISCOBAR. C.A”. Motivo por el cual al unificar

criterios surge la evaluación de los procedimientos de registros contables de la empresa el

sitio disco-bar C.A anaco estado Anzoátegui. año 2022-2024. (Ver Cuadro N.º 6).

La Matriz de priorización es una herramienta la cual permite la selección de opciones sobre

la base de la ponderación y aplicación de criterios, esta hace posible, determinar

alternativas y los criterios a considerar para adoptar una decisión, priorizar y clarificar el

problema, de tal modo, da oportunidades de mejora y de proyectos, en general, establecer

prioridades entre un conjunto de elementos para así facilitar la toma de decisiones. Para la

realización de los criterios fue necesaria la participación de todo el personal del restaurante

y discoteca EL SITIO DISCO BAR C.A.,

La aplicación de la matriz de priorización tiene como el propósito de hacer una

evaluación de los procedimientos de registros contables de la empresa el sitio disco-bar C.A

el cual cumpla con los principios para la mejora y así lograr facilitarle al personal de la

empresa el control de las operaciones dentro de esta, la cual le permitirá procesar la

información financiera de una manera más rápida y controlar internamente las actividades

inherentes de las funciones realizadas.

Vinculación del Proyecto Socio Integrador con las Líneas de Investigación y con los

objetivos del Plan de la Patria 2019 – 2025

Este trabajo socio-integrador está en consonancia con el Artículo 20 a efectos del

desarrollo del Objetivo Histórico número 3 del sistema de planes del Plan de la Patria 2019-

2025, cuyo propósito es “Convertir A Venezuela En Un País Potencia En Lo Social, Lo

Económico Y Lo Político con un desarrollo sostenible dentro de la gran potencia de

178
América Latina Y El Caribe”, Al evaluar el proceso contable y su influencia en la detección

y prevención de posibles irregularidades contables y tributarias en EL SITIO DISCO BAR

C.A, se busca reforzar su cumplimiento legal y mejorar su estabilidad financiera.

Dado que el 3er Plan de la Patria está diseñado para un plazo intermedio, la ejecución de

este proyecto y otros semejantes jugará un papel crucial en el avance del país. Esto no solo

favorecerá a la empresa, sino también a sus trabajadores y sus familias, creando un efecto

positivo y duradero para todos los participantes.

La empresa logrará optimizar su sistema económico y social, fortaleciendo así sus

finanzas, apoyando a sus empleados y contribuyendo al objetivo nacional de convertir a

Venezuela en una nueva potencia. Este proyecto también se enmarca dentro de las “7

Transformaciones de Venezuela”, específicamente en la primera “T” que se refiere a la

“transformación económica”.

Esta transformación es esencial para superar la dependencia de la economía

petrolera y consolidar la diversificación económica, orientada hacia un nuevo modelo de

economía de exportación no tradicional. En relación con los 18 motores, puede alinearse

con varios motores de la Agenda Económica Bolivariana, potenciando su crecimiento y

sostenibilidad:

Economía Comunal y Social: Integrar la empresa en la comunidad local generará empleos

y promoverá la participación comunitaria.

Industria: Ofrecer productos locales, como bebidas artesanales o alimentos típicos,

apoyará la industria local y diversificará la oferta de la empresa. Esto mejorará la

experiencia del cliente y fortalecerá la economía local.

179
Banca Pública y Privada: Este motor ofrece oportunidades para obtener créditos y

servicios financieros necesarios para expandir y mejorar la empresa. Establecer relaciones

con bancos facilitará la obtención de recursos para inversiones en infraestructura, marketing

y capacitación del personal.

Agroalimentario: Ofrecer alimentos y bebidas producidos localmente ayudará a establecer

relaciones con proveedores locales y garantizará la calidad y frescura de los productos

ofrecidos en el disco-bar.

Vincular el SITIO DISCO BAR C. A., con estos motores no solo alineará el negocio con

los objetivos de la Agenda Económica Bolivariana, sino que también potenciará su

crecimiento y sostenibilidad, convirtiéndolo en un referente en la industria del

entretenimiento en Venezuela

180
 II. EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En el ámbito empresarial moderno, los registros contables representan el eje central

sobre el cual descansa la transparencia y la salud financiera de cualquier organización. La

contabilidad, entendida como el sistema de información que captura y cronometra cada

operación económica, es la base técnica indispensable para que los estados financieros

reflejen una imagen fiel del patrimonio. Cuando los procedimientos de registro son

precisos, la entidad no solo cumple con una formalidad, sino que garantiza que cada cifra

en sus libros sea verificable, íntegra y útil para la toma de decisiones estratégicas que

aseguren su permanencia en un mercado global cada vez más exigente.

Esta realidad se agudiza en el contexto venezolano, donde la dinámica económica y

el marco legal exigen que las entidades mantengan una disciplina rigurosa en su teneduría

de libros. Según lo establecido en el Código de Comercio y los principios contables

vigentes en el país, las organizaciones deben asentar sus operaciones de manera oportuna y

sistemática. En un entorno caracterizado por la fluctuación de costos y la complejidad de

las transacciones, el registro contable deja de ser un simple requisito para convertirse en un

mecanismo de control esencial que protege la operatividad y la credibilidad de la empresa

ante terceros.

Bajo esta perspectiva, se ubica la empresa El Sitio Disco-bar C.A., situada en

Anaco, Estado Anzoátegui. A pesar de su consolidación en el sector de servicios y

181
entretenimiento, la organización atraviesa actualmente una situación crítica en cuanto al

manejo de su información financiera. Se han observado síntomas preocupantes, tales como

el diferimiento en el asiento de los comprobantes, la falta de una metodología estandarizada

para el procesamiento de facturas y evidencias de debilidades en la transcripción de datos a

los libros legales. Estas inconsistencias generan una brecha entre las operaciones reales de

la empresa y lo que muestran sus registros, comprometiendo la fiabilidad de sus balances.

Las causas de estas deficiencias se vinculan directamente con la ausencia de una

supervisión técnica constante sobre el proceso de registro y la carencia de lineamientos que

orienten el tratamiento contable de los ingresos y egresos de forma uniforme. De no

abordarse esta situación, el pronóstico para la entidad es desfavorable: la persistencia de

errores en los libros contables podría derivar en información financiera distorsionada, lo

que imposibilitaba conocer la rentabilidad real del negocio y pondría en riesgo la

estabilidad del patrimonio ante cualquier revisión técnica o auditoría.

Como control a este pronóstico, surge la necesidad de realizar una evaluación

exhaustiva de los procedimientos de registros contables vigentes en la organización. Esta

intervención técnica permitirá detectar las fallas en la cadena de registro, proponer los

ajustes necesarios y asegurar que la información contable sea un reflejo exacto de la

realidad económica de la empresa. En función de las consideraciones anteriormente

expuestas, se plantean las siguientes interrogantes de investigación:

¿Cuál es la situación actual que presentan los registros contables en la empresa El Sitio

Disco-bar C.A.?

182
¿Cuáles son las deficiencias técnicas que afectan los procedimientos de registro de las

operaciones financieras en la entidad?

¿Qué elementos son necesarios para optimizar el proceso de registro contable y garantizar

la veracidad de la información en la empresa?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General:

Evaluar los procedimientos de registro contable para determinar la confiabilidad de la

información asentada en los libros principales de El Sitio Disco-bar C.A.

Objetivos específicos

 Diagnosticar la situación actual de los procedimientos de registros de las

operaciones económicas de los libros contables de la empresa El Sitio Disco-

bar C.A.

 Identificar las deficiencias, inconsistencias o desviaciones presentes en los

procedimientos de registros contables.

 Sugerir mejoras a través de un instrumento de procedimientos de registro

contable que permita estandarizar, corregir las debilidades detectadas y

garantizar la confiabilidad de la información financiera.

Justificación

Esta investigación es primordial, ya que el desarrollo de esta evaluación técnica permitirá

identificar oportunidades de mejora en el sistema de captación de datos de “EL SITIO

183
DISCO BAR”. Al optimizar los procedimientos de registro, se favorece la transparencia y

la razonabilidad de la información financiera, elementos fundamentales para el éxito y el

correcto funcionamiento del departamento contable de dicha entidad. Es de gran

importancia mencionar que en la actualidad el Plan Nacional de Formación en Contaduría

Pública (PNFCP) incentiva al estudiantado a tomar interés en el desarrollo social y

comunitario a fin de tener un mayor crecimiento en la nación, por lo cual surgió la

realización de este proyecto, ya que es de mucha relevancia para la empresa llevar el

control en el departamento contable para así de tal modo poder evitar inconvenientes

futuros.

Cabe destacar que la decisión de abordar esta problemática se fundamenta en la

necesidad de corregir las deficiencias en el procesamiento y asiento de la información

contable. Al no contar con procedimientos estandarizados, la entidad se expone a

inconsistencias en sus libros obligatorios; por ello, a través de esta evaluación, no solo se

busca fortalecer la estructura contable del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO BAR

C.A”, sino también adquirir experiencia práctica en la resolución de nudos críticos de

teneduría de libros, esenciales para nuestro futuro desenvolvimiento laboral. Este proyecto

determinará las fallas en el tratamiento de los datos y plantea soluciones técnicas que

aseguren la eficiencia en la captura de ingresos y egresos, garantizando la integridad de los

procedimientos contables y financieros.

184
Alcance y delimitación

Alcance

La realización de esta investigación titulada Evaluación De Los Procedimientos De

Registros Contables De La Empresa “EL SITIO DISCO-BAR” C.A, Anaco-Estado

Anzoátegui. Que facilite el control en los libros contables fomentando los conocimientos

necesarios para lograr implementar soluciones al problema que, en mayoría logra ocasionar

dificultades en la confiabilidad de la información financiera de la empresa.

Esta Evaluación De Los Procedimientos De Registros Contables De La Empresa El

Sitio Disco-Bar C.A Anaco Estado Anzoátegui. Beneficiará a la empresa para mejorar el

desempeño de sus actividades dentro de la misma, ya que va a permitir el logro de las metas

pautadas para poder administrar con eficacia y eficiencia a la empresa antes mencionada.

Como por otro lado, también beneficiará a los estudiantes de contaduría, ya que estos

podrán poner en práctica y desempeñar sus conocimientos adquiridos.

Delimitaciones

El presente proyecto se llevará a cabo en la empresa "EL SITIO DISCO BAR",

localizada en el Centro Comercial Anaco Center, en la ciudad de Anaco. La evaluación se

centrará en el período comprendido de mayo del 2024 hasta marzo del 2026, abarcando los

procedimientos de registros de información financiera reflejados en los libros contables de

la empresa durante este intervalo. Se tomarán en cuenta únicamente los registros contables

185
relacionados con los ingresos, egresos y movimientos financieros clave que impactan

directamente la gestión económica de la empresa.

Planificación Integral de Objetivos (PIO)

Cuadro [Link]ón Integral de Objetivos (PIO).

Objetivo General: Evaluar los procedimientos de registro contable para determinar la

confiabilidad de la información asentada en los libros principales de la empresa El Sitio Disco-
bar C.A.
Objetivos Metodología Actividades Producto
Específicos
Diagnosticar la Análisis Entrevista con el personal Situación actual de los
situación actual de los Situacional clave. procedimientos de
procedimientos de registros de las
registros de las Revisar documentación de operaciones
operaciones los registros contables. económicas de los
económicas de los libros contables de la
libros contables de la empresa El Sitio
empresa El Sitio Disco- Disco-bar C.A.
bar C.A.
Identificar las Análisis Solicitar y revisar la Deficiencias,
deficiencias, documental documentación normativa inconsistencias o
inconsistencias o interna. desviaciones presentes
desviaciones presentes en los procedimientos
en los procedimientos Identificar las políticas de registros contables.
de registros contables. formales y estructura de
plan de cuentas utilizadas.

Identificación de
desviaciones entre el
procedimiento formal y la
práctica real.

186
Sugerir mejoras a través Análisis de Clasificar y priorizar las Realizar un
de un instructivo de Resultados debilidades y los hallazgos instrumento de
procedimientos de detectados. procedimientos de
registro contable que registro contable que
permita estandarizar, Realizar la estructura y el permita estandarizar,
corregir las debilidades contenido del instructivo de corregir las
detectadas y garantizar procedimientos debilidades detectadas
la confiabilidad de la y garantizar la
información financiera. confiabilidad de la
información
financiera.

Fuente: Grupo Investigador (2024)

187
 III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

Antecedentes de la investigación

Arias (2012) afirma que “Los antecedentes reflejan los avances y el estado actual

del conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras

investigaciones”. En tal sentido, en esta sección sustentamos el trabajo en investigaciones

pasadas que sirvan de modelo para el futuro de esta investigación.

Matus, L. (2023). Evaluación de los procedimientos contables, para la eficiencia en

la recuperación de cartera comercial en el micro financiero Fondo de Desarrollo Local

(FDL). Tesis de maestría presentada en la Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

(UNAN-FAREM). El estudio se centró en evaluar la eficiencia de los registros en el área de

ingresos y cuentas por cobrar. La metodología fue descriptiva y de campo. Se concluyó que

el orden consecutivo y la identificación clara de los meses archivados son vitales para evitar

discrepancias financieras.

El aporte principal para el restaurante y discoteca “EL SITIO DISCOBAR” es la

técnica de revisión de archivos correlativos. Esta investigación ofrece un modelo de

verificación para asegurar que los ingresos diarios del bar se registren sin saltarse fechas, lo

que ayuda a corregir las discrepancias en el manejo del dinero físico detectadas en el

diagnóstico. Moreno, M. (2021). Procedimientos contables para la optimización de la

gestión interna en la empresa Inversiones Dental Moreno F.P. Trabajo de grado presentado

ante la Universidad José Antonio Páez para optar al título de Licenciado en Contaduría

Pública. San Diego, Estado Carabobo. El objetivo principal fue proponer procedimientos

188
contables para mejorar la gestión administrativa debido a la falta de controles internos. La

metodología se enmarca en un proyecto factible, de nivel descriptivo con un diseño de

campo. Entre sus conclusiones, el autor destacó que la inexistencia de manuales de normas

y procedimientos genera retrasos y falta de veracidad en la información financiera. Este

antecedente es fundamental para la investigación en El Sitio Disco Bar, C.A., ya que

proporciona la estructura técnica para el diseño de instrumentos de recolección de datos,

como la lista de cotejo para evaluar la clasificación de facturas y soportes, permitiendo

identificar las fallas operativas que causan los retrasos en los libros principales.

Jiménez, M. (2022). Evaluación de los procedimientos contables y su aplicación en

la presentación de información financiera de la empresa "Hidroeléctrica Benjamín Linder".

Tesis de Maestría presentada en la Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua (UNAN-

FAREM). El propósito de este estudio fue evaluar cómo los procedimientos contables

influyen en la fidelidad de los estados financieros. La investigación fue de tipo descriptiva

con un enfoque cuantitativo y cualitativo. La autora concluyó que la falta de aplicación

sistemática de los registros contables impide conocer la situación económica real de la

empresa en el tiempo oportuno.

El aporte de este estudio reside en el análisis de la variable "confiabilidad de la

información", la cual es un objetivo específico en el proyecto de El Sitio Disco Bar, C.A.

Además, ofrece flujo gramas de procesos para el manejo de caja chica y reembolsos, los

189
cuales pueden ser adaptados para corregir las discrepancias en las actividades financieras

detectadas en el diagnóstico del bar.

Bases teóricas

Son teorías y principios abordados por diversos especialistas del tema, permiten organizar y

agrupar, de una manera intencional, las teorías que dan fundamento a una investigación De

acuerdo a Arias (2016: 14), “comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que

constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o

problema planteado”. En ese sentido, se desarrollaron y se consideraron los diferentes

aspectos que han de estudiarse a profundidad respecto a la problemática planteada.

Procedimientos

Los procedimientos son planes que establecen un método habitual de manejar

actividades futuras. Son verdaderos guías de acción más bien que de pensamiento, que

detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. Los

procedimientos representan la empresa de forma ordenada de proceder a realizar los

trabajos administrativos para su mejor función en cuanto a las actividades dentro de una

organización. Catacora, (2013: 65), define los procedimientos como; “pautas específicas

que emite la gerencia para el buen funcionamiento de todas las operaciones realizadas por

la empresa”. Es un término que hace referencia a la acción que consiste en proceder, que

significa actuar de una forma determinada.

Se puede acotar, que los procedimientos consisten en seguir ciertos pasos

predefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz. Su objetivo debería ser único y de

190
fácil identificación, aunque es posible que existan diversos procedimientos que persigan el

mismo fin, cada uno con estructuras y etapas diferentes, y que ofrezcan más o menos

eficiencia. Los procedimientos la empresa objeto de estudio, establecen el orden lógico que

deben seguir las actividades, promueven la eficiencia y la optimización y fijan la manera

como deben ejecutarse las actividades, quién debe ejecutarlas y cuándo, puesto que ellos

indican la manera de ejecutar las diferentes rutinas laborales que se llevan a cabo,

facilitando las funciones administrativas.

Procedimientos contables

Los procedimientos contables, son una secuencia lógica de pasos que están

relacionados entre sí. De acuerdo a Catacora (2013:71), se definen “como todos aquellos

procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las

transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad”. Desde el

punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, para el manejo

de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros.

Por otro lado, López (2012: 387) lo define como “el conjunto de fases a través de

las cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera”. Es un ciclo

o fases de la contabilidad que se repiten en cada periodo, este va desde el registro inicial

hasta los estados financieros finales, en este proceso las transacciones son registradas y

clasificadas de acuerdo a la empresa bien sea pública o privada.

Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza de las

transacciones involucradas; éstas se clasifican en externas o internas, según sea que

191
participen terceros o no en las operaciones de la empresa. La contabilidad financiera está

interesada solamente en aquellas transacciones medidas en términos monetarios siempre y

cuando afecten la posición financiera de la empresa.

Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por un

ente económico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros entes, los

cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.

Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se estudia la empresa mediante el

enfoque de procesos es la estructura, el medio en que ella está inserta y a la cual pertenece

con un sentido de dependencia. Esta dependencia y subordinación plantea determinadas

exigencias a las cuales debe ceñirse y/o dar respuestas.

Fases del proceso contable

Según Alcarria (2009) pág. 11 las fases del Proceso Contable son:

A. Captación de hechos contables

B. Análisis y valoración de hechos contables

C. Registro de hechos contables

D. Elaboración de informes

Captación de hechos contables

Alcarria (2009) un hecho contable es cualquier acontecimiento que tiene un efecto

en términos monetarios sobre una unidad económica, la captación se realiza a través de

documentación soporte de acontecimientos producidos o actividades realizadas. El sistema

contable debe establecerse de forma que se tenga la seguridad de que se captan todos los

192
hechos contables, que no existen acontecimientos que puedan escapar a la detección del

sistema, puesto que ello producirá una deficiencia en la información tratada y elaborada.

Para soportar estas operaciones las empresas diseñan formatos donde detallan las

transacciones que perciben y realizan; un ejemplo de ello es un recibo que se ocupa en caja

chica para las transacciones menores que según políticas administrativas deben establecer

el monto máximo que se realizará, este formato. Debe contener los siguientes requisitos:

Nombre de la empresa, nombre del formato a llenar, fecha en que se realiza el pago,

nombre de la persona o entidad que se entregará el efectivo, el monto en número y letras, el

concepto del pago, la persona que lo solicita y autoriza.

Análisis y valoración de hechos contables

Consiste en el análisis de los hechos contables y la valoración de lo ocurrido

teniendo en cuenta sus repercusiones sobre la unidad económica, se trata de una fase crítica

del proceso en el cual se requieren los conocimientos técnicos específicos que se exigen en

la profesión contable (Alcarria, 2009). Pag-11 Este análisis e interpretación se realiza por

los usuarios valiéndose de los conocimientos y técnicas existentes de lo que resulte de su

análisis e interpretación se tomarán las decisiones para la entidad. Sirva de ejemplo otorgar

un crédito que conlleva a la entrega de dinero y la recuperación de este lo que resulta una

operación que necesita el registro y seguimiento de la amortización de la deuda creada

hasta su cancelación.

193
Registro de hechos contables

Alcarria (2009) consistente en la anotación de los hechos contables en los

instrumentos de registro adecuado, esta fase suele ser mecánica y repetitiva una vez se ha

analizado correctamente el hecho producido, a esta fase también se le denomina teneduría

de libros. Pag-12 Es de vital importancia los registros contables ya que permiten generar

una fuente ordenada de datos para una buena administración lo que permitirá analizar,

gestionar y proyectar la información para la toma de decisiones es por esto que en la

actualidad las instituciones financieras necesitan de un sistema automatizado que le permita

registrar de forma automática todas las transacciones que conllevan el proceso de registro

de los créditos que otorga.

Elaboración de informes

Alcarria (2009) consiste en la acumulación de la información registrada y la

elaboración de informes de síntesis útiles para la toma de decisiones. Pag-12 Los diferentes

reportes que genera la contabilización de las transacciones son herramientas que sirven para

realizar un control de gestión y evaluar la marcha del negocio, así como para la toma de

decisiones de inversión o necesidad de financiación así que la elaboración de los reportes

sirve tanto para los usuarios internos y externos para una mejor visión de cómo está

funcionando la entidad. Entre los reportes que un sistema automatizado debe generar están:

reporte de colocaciones, reporte de clientes cancelados, reporte de clientes inactivos,

reporte de morosidad, reporte de cartera contaminada con un día de atraso, reporte de

clientes nuevos.

194
Registro de las operaciones

Libro diario

Es un instrumento de representación que recoge cronológicamente todas las

transacciones o eventos que afecten el patrimonio empresarial, cada anotación en el diario

se denomina asiento, muestra toda la información acerca de cada transacción concreta y

explica la misma y están ordenados por fecha y numerados, se puede presentar en un libro

encuadernado u otro soporte físico o virtual en el que se recogen todos los asientos Pag-63

(Alcarria, 2009).

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comercio según lo

señala el Código de Comercio de Nicaragua el cual exige que debe ser sellado en todas sus

páginas, foliado, empastado y presentado en el registro mercantil antes de ser utilizado ya

que en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa y es importante

porque en él quedan registradas todas las transacciones que se dan a lugar este debe ir en

orden cronológico, donde se registra el nombre de las cuentas que han de cargarse y

abonarse y los importes.

La empresa, nombre del formato, fecha en que se efectuó la transacción, nombre de

la cuenta, número de las cuentas que se están afectando a como aparece en el catálogo

contable, el concepto del porqué se realizó la operación y los soportes que la sustentan a

como se muestra en el anexo No.8 de la aportación que realizó un nuevo socio donde se

afectó tres cuentas de activo las cuales son caja, banco y equipo de cómputo contra la

cuenta de pasivo denominada capital.

195
Libro mayor

Alcarria (2009) consiste en el libro encuadernado u otro soporte virtual en el que se

recoge el conjunto de todas las cuentas individuales de activos, pasivos, patrimonio neto,

ingresos y gastos. La importancia del libro mayor en el proceso contable es que en él se

registran todas las transacciones que aparecen en el libro diario de forma resumida con el

propósito de conocer sus movimientos y saldo de forma particular lo que permite controlar

los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas. Pag-61

Bases legales.

Según Villafranca D. (2002) «Las bases legales no son más que leyes que sustentan

de forma legal el desarrollo del proyecto» explica que las bases legales “son leyes,

reglamentos y normas necesarias en algunas investigaciones cuyo tema así lo amerite”.

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA (Gaceta oficial n°5.908 extraordinario del 19-02-1999)

Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de

su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que

establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del

ambiente u otras de interés social.

El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y justa

distribución de la riqueza, así como la producción de bienes y servicios que satisfagan las

necesidades de la población, la libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin

196
perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la

economía e impulsar el desarrollo integral del país.

CÓDIGO DE COMERCIO

El Código de Comercio establece las normas fundamentales para la actividad

mercantil y la contabilidad en el país. Algunos aspectos clave incluyen: Artículo 32: “Todo

comerciante debe llevar su contabilidad en idioma castellano, incluyendo obligatoriamente

el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventario. Puede llevar otros libros auxiliares para

mayor orden y claridad en sus operaciones.”

Artículo 33: “Establece la obligación de informar sobre postulaciones y otros aspectos

relevantes dentro de la actividad comercial.”

Artículo 34: “En el libro Diario deben registrarse día por día las operaciones del

comerciante, indicando claramente quién es el acreedor y quién el deudor. Se permite

resumir mensualmente los totales, siempre que se conserven los documentos que permitan

verificar las operaciones diarias.”

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Artículo 1: Establece que las disposiciones del Código son aplicables a los tributos

nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de tributos.

Artículo 13: Define la obligación tributaria y los sujetos responsables del cumplimiento de

los impuestos.

Artículo 79: Regula los ilícitos tributarios y las sanciones aplicables en caso de

incumplimiento.

197
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN CONTABLE

(NIIF)

NIIF: 9 Instrumentos Financieros. Esta NIIF establece los principios para la clasificación y

medición de los activos financieros, pasivos financieros y algunos contratos de compra o

venta de elementos no financieros.

NIIF: 15 Ingresos de Contratos con Clientes. Establece los criterios para determinar

cuándo un bien o servicio es diferenciado, enfocándose en la forma en que un cliente puede

beneficiarse de ese bien o servicio. La nueva norma se basa en el principio de que los

ingresos se reconocen cuando el control de un bien o servicio se transfiere al cliente.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

NIC 1 Presentación de los Estados Financieros. El objetivo de esta Norma es establecer

las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información

general, para asegurar la comparabilidad de estos, tanto con los estados financieros de la

propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores.

NIC 2 Inventarios. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los

inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de

costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos

correspondientes sean reconocidos.

NIC 29 - Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias. Exige que los

estados financieros preparados en la moneda de una economía hiperinflacionaria, tal como

198
está definida en la norma, sean re expresados en términos del valor del dinero al final del

período en que se informa.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (NIIF PARA LAS PYMES)

Normas NIIF para las PYMES - Sección 3 La Sección 3 indica que los estados

financieros deben presentarse de forma fiel, consistente y comparativa. También exige que

incluyan una declaración clara de cumplimiento con la NIIF para las PYMES.

Norma NIIF para las PYMES - Sección 8 Esta sección establece que las notas a los

estados financieros deben revelar información clave que complemente las cifras

presentadas. Esto incluye las políticas contables utilizadas, explicaciones detalladas de

partidas relevantes y cualquier información adicional necesaria para que los usuarios

comprendan adecuadamente los estados financieros. Las notas deben ser claras,

sistemáticas y cumplir con los requisitos de revelación establecidos por la norma.

Norma NIIF para las PYMES - Sección 9 Establece los lineamientos para la preparación

de estados financieros consolidados cuando una entidad ejerce control sobre otra. Define el

control como la capacidad para dirigir las políticas financieras y operativas de otra entidad

con el objetivo de obtener beneficios económicos. También señala las excepciones en las

que no se requiere consolidar, como cuando la entidad controladora ya está incluida en los

estados financieros consolidados de otra compañía.

199
Definición de Términos Básicos

Control Contable: planes de organización y procedimientos y normas de registros que se

ocupan de proteger las cuentas y asegurar la veracidad de los registros financieros.

Control de Gestión: es un proceso que sirve para guiar la gestión empresarial hacia los

objetivos de la organización y un instrumento para evaluarla. Existen diferencias

importantes entre las concepciones clásica y moderna de control de gestión.

Control Interno: es la función que tiene la gerencia de salvaguardar, y preservar los bienes

de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrece la seguridad de que no se contraerán

obligaciones sin autorización.

Crédito: cambio de una prestación presente por una contraprestación futura, es decir, se

trata de un cambio en el que una de las partes entrega de inmediato un bien o servicio y el

pago correspondiente más los intereses devengados los recibe los más tarde.

Gestión Gerencial: encierra en sí el concepto de movimiento, adaptándose a toda la

dinámica que el entorno exige. Se puede afirmar entonces, que ésta opera como un

microsistema dentro de un macro sistema representado por la sociedad y sus demandas.

Información Financiera: es aquella información que muestra la relación entre los

derechos y obligaciones de la dependencia o entidad, así como la composición y variación

de su patrimonio en un periodo o momento determinado. Medidas de Control: se

establecen para asegurarse que los objetivos planteados se están cumpliendo de acuerdo con

lo planificado.

Mercancía: Se entiende por mercancía todos aquellos insumos, materias primas, partes o

piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se consuman sin incorporarse

200
al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre que pueda determinarse su

cantidad.

Norma: normalización de una base de datos consiste en aplicar una serie de reglas a las

relaciones para evitar la redundancia de los datos y proteger su integridad. Planificación:

es el proceso de establecer objetivos y escoger el medio más apropiado para el logro de los

mismos antes de emprender la acción.

Políticas es la forma por medio de la cual las normas fijadas van a lograrse o las
pautas establecidas para respaldar esfuerzos con el objeto de lograr las metas
establecidas.

Productividad: relación que existe entre la producción y los recursos empleados,

combinado eficiencia y efectividad.

Registros Contables: los registros contables son la memoria permanente de toda empresa,

lo que le va a permitir conocer la claridad y objetividad del manejo transparente de todas

sus operaciones y así comprobar la exactitud y confiabilidad de cada uno de los pasos que

se toman en cuenta al registrar la información obtenida.

Rentabilidad: es un índice que mide la relación entre utilidades o beneficios, y la inversión

o los recursos que se utilizaron para obtenerlos.

Riesgos: se refiere a la amenaza de fracaso que la empresa puede presentar en cualquier

momento y para la cual debe prepararse para evitarlo.

201
 CICLO II

DESARROLLO CONCLUYENTE DEL PROYECTO

IV. MARCO METODOLÓGICO

El Marco Metodológico representa el eje instrumental de la investigación,

detallando el conjunto de métodos, técnicas y procedimientos que serán aplicados de

manera rigurosa y sistemática para lograr los objetivos propuestos y analizar la

problemática referida al procedimiento de los registros contables del Sitio Disco Bar C.A.

La adopción de una metodología adecuada garantiza la fiabilidad y validez de los

resultados obtenidos, esenciales para proponer soluciones pertinentes.

Tipo de Investigación

La naturaleza del problema de estudio, evaluación de los procedimientos de

registros contables de la empresa EL SITIO DISCO-BAR C.A anaco estado Anzoátegui

determina la elección de la investigación descriptiva como tipo fundamental para este

proyecto. La investigación descriptiva tiene como propósito fundamental la caracterización

de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o

comportamiento. Según Hurtado de Barrera (2010), la investigación descriptiva “se orienta

a la delimitación de los elementos de un evento, indicando cómo están relacionados entre

sí, sin establecer relaciones de causa y efecto” (p. 132).

En este contexto, la finalidad de la investigación no es la manipulación de variables,

ni la búsqueda de relaciones causales entre los factores de control y las operaciones

202
financieras, sino la descripción exhaustiva y precisa del status quo de los mecanismos de

control que actualmente implementa Sitio Disco Bar C.A. De esta forma, se especificarán

las características, la frecuencia de uso, y la calidad de aplicación de los procedimientos de

control interno contable y financiero. Específicamente, se detallarán:

Características del Proceso Contable: Cómo se registran las operaciones diarias.

Mecanismos de Control: Identificación de los puntos de chequeo y supervisión existentes

para prevenir errores o fraudes.

Libros Contables: Descripción de la documentación oficial (Diario, Mayor e Inventario, si

aplica) y la correspondencia entre los registros y la realidad operativa de la entidad.

La elección de este tipo de investigación se alinea con la primera fase de todo

proceso de diagnóstico financiero y contable, que requiere una radiografía completa y

fidedigna de la realidad objeto de estudio antes de formular cualquier recomendación o

propuesta de mejora.

Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación establece el plan o la estrategia que se utilizará

para obtener la información necesaria y responder a los interrogantes planteados. El

presente estudio se desarrollará bajo un Diseño de Investigación de Campo con modalidad

No Experimental, en una perspectiva Transaccional.

Investigación de Campo

El diseño es de campo debido a la imperante necesidad de recolectar los datos

primarios directamente del entorno y de los actores involucrados en la problemática. Esto

203
se llevará a cabo en las instalaciones físicas de Sitio Disco Bar C.A., lo que permitirá al

investigador obtener una visión integral y objetiva, sin la interferencia o distorsión que

podría generar el estudio en un ambiente artificial.

La Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui (UPTJAA), a través

de su Manual para la Elaboración y Presentación de Proyectos Socio Integradores y Socio

Tecnológicos (2022), ratifica que la investigación de campo es fundamental en los

Programas Nacionales de Formación (PNF), ya que garantiza la vinculación directa de la

universidad con las necesidades reales de la comunidad y del sector productivo. Esta

aproximación in situ facilitará el acceso a los documentos, registros y al personal que

maneja la información contable y financiera esencial para el análisis.

Investigación No Experimental

El estudio se concibe bajo la modalidad no experimental dado que el investigador se

limitará a observar los fenómenos tal como se presentan en su contexto natural, sin

intervenir en la manipulación o alteración de las variables. Sierra (2002) define este diseño

como aquel donde "las variables no se manipulan intencionalmente; no se asignan al azar

los sujetos a los grupos ni se tiene el control de las variables extrañas” (p. 231). En

consecuencia, se analizarán los controles financieros y los libros contables tal como existen

en la actualidad, sin introducir cambios o tratamientos experimentales en los

procedimientos internos de la empresa.

204
Diseño Transaccional (Transversal)

Adicionalmente, el diseño será transaccional o transversal. Esto implica que la

recolección de los datos se realizará en un momento único en el tiempo, con el propósito de

describir las variables en un punto específico. Esta temporalidad es coherente con el título

del proyecto (“2024”), el cual sugiere el análisis de la situación en un período concreto y

acotado. Hernández, Fernández y Baptista (2018)

Especifican que los diseños transaccionales recolectan datos en un solo momento

con el propósito de describir variables y analizar su incidencia e interrelación en ese

instante (p. 154).

Población y Muestra

Población

La población está constituida por el conjunto de unidades de análisis que serán

objeto de medición y a partir de las cuales se generalizan los resultados (Arias, 2012). En

este caso, la población se define por el personal clave que interactúa, supervisa o es

responsable de las operaciones financieras y el registro contable en Sitio Disco Bar C.A.

Cuadro [Link]ón de la población del restaurante y discoteca “EL SITIO

DISCO BAR C.A”

Unidades de Cargo Justificación Cantida

Análisis d (Nro.)
Sujeto 1 Gerente General Máximo responsable de la gestión
financiera y operativa. 1
Sujeto 2 Contador/ Personal directo en el registro de las
Administrador operaciones. 1
Sujeto 3 Contador/ Personal directo en el registro de las 1

205
 Administrador operaciones
Total, de población 3
La población total es finita y está compuesta por tres (3) personas.

Muestra

Dada la naturaleza sumamente reducida de la población y la necesidad de abarcar la

totalidad de los sujetos involucrados en el control financiero (para asegurar la obtención de

una visión completa y contrastada de los procedimientos), se empleará un muestreo censal

o poblacional.

El muestreo censal se aplica cuando la muestra es idéntica a la población, es decir,

el cien por ciento (100%) de las unidades de análisis son consideradas para el estudio. En

este sentido, la muestra de la investigación está conformada por los tres (3) sujetos que

integran la población, por lo tanto, la muestra es de tipo no probabilística intencional que,

en este caso particular de población limitada, coincide con el total de unidades de estudio.

Este criterio asegura la máxima representatividad posible y la validez interna de la

información obtenida, al no dejar fuera a ningún actor relevante en la cadena de control de

las operaciones financieras de la empresa.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos

Hurtado (2012) indica que: Las técnicas tienen que ver con los procedimientos

utilizados para la recolección de los datos, es decir, el cómo. Estas pueden ser de revisión

documental, observación, encuestas y técnicas socio-métricas, entre otras. (p. 161). Las

técnicas utilizadas para la presente investigación fueron:

206
Observación Directa:

Respecto a esto, el autor; Sabino, C. (2007) expresa claramente que la observación

directa pertenece al grupo de los datos primarios y la define del siguiente modo: “Son

aquellos que el investigador obtiene directamente de la realidad, recolectando con sus

propios instrumentos” (p.100).

Cabe destacar que para ello se realizaron inspecciones visuales acerca de la

situación del proceso de los libros contables de dicha empresa. Esta técnica permitirá

conocer, qué se hace, cómo se realizan las actividades, quien lo lleva a cabo, cuánto tiempo

tomó hacerlo, donde se realizó y porque se hizo. Fue aplicada esta técnica durante el

recorrido por la empresa, a través de la observación se conoció el desempeño del personal

que labora en la gerencia general y en la contable lo que contribuyó a definir o seleccionar

en conjunto con otras técnicas el problema a plantear para el desarrollo del proyecto.

De acuerdo a lo expresado por el autor Sabino, se podría decir que la observación

directa consiste en el estudio de la situación problemática en el momento mismo de su

ocurrencia, mediante el uso de sus sentidos, obteniéndose la información partiendo de datos

primarios, y así poder hacer evidente la problemática presentada en el restaurante y

discoteca EL SITIO DISCO BAR C.A. ubicada en la avenida José Antonio Anzoátegui,

local #58 piso 2, C.C Anaco Center; observándose así las debilidades y fallas en el registro

de información contable presentes.

207
Entrevista no estructurada:

Para el análisis de los datos e información se recolectarán a través de las entrevistas

no estructuradas; la cual es una técnica que permite aclarar las dudas o situaciones que no

se puedan detectar a simple vista. Arias (2016) define la entrevista como: "Una técnica

basada en un diálogo o conversación "cara a cara", entre el entrevistado y el entrevistador

acerca de un tema previamente determinado, de tal manera que el entrevistador pueda

obtener la información requerida." (p.73). Se aplicó una serie de entrevistas no

estructuradas a través de diferentes conversaciones sostenidas con el personal involucrado

en la investigación con la finalidad de obtener información de interés para el desarrollo del

trabajo.

Este tipo de técnica de recolección fue aplicada a los trabajadores que conforman la

muestra de estudio, además se conversó con el personal que está relacionado directamente

con los procedimientos contable-financieros y todo lo conocimiento al manejo de libros de

contabilidad, es decir el Administrador y el Gerente General del restaurante y discoteca EL

SITIO DISCO BAR C.A. esto con el fin de indagar sobre los datos necesarios de la

situación presente en relación a las actividades relacionadas con los procedimientos

contables, los diversos inconvenientes que se generan por la carencia de controles, falta de

normativas para el respectivo manejo entre otros, para así plantear el proyecto que se

propone con esta investigación.

208
Validez de Contenido y Confiabilidad de los Instrumentos

A. Validez

La validez se refiere al grado en que el instrumento realmente mide la variable que pretende

medir (Arias, 2012). La validez del cuestionario se determinará mediante la técnica de

Juicio de Expertos. El instrumento será sometido a la evaluación crítica de tres (3)

profesionales altamente calificados en las áreas de Contaduría Pública, Control Interno y

Metodología de la Investigación, preferiblemente adscritos a la UPTJAA. Los expertos

revisarán la validez de contenido (si los ítems miden lo que deben medir), la claridad de la

redacción y la coherencia de cada pregunta con los objetivos específicos del proyecto.

B. Confiabilidad

La confiabilidad es el grado en que la aplicación repetida de un instrumento de

medición a un mismo sujeto u objeto produce resultados iguales (Hernández et al., 2018).

Para establecer la confiabilidad del cuestionario, una vez validadas sus preguntas, se

aplicará una prueba piloto a un grupo de personas con características similares a la muestra,

pero que no formen parte de la misma (si el tamaño de la población lo permite).

Posteriormente, se calculará el coeficiente de Alfa de Cron Bach. Este coeficiente es el más

idóneo para escalas polifónicas (tipo Likert) y su valor deberá ser superior a 0,70 para

considerarse altamente confiable. La exigencia de este procedimiento está contemplada en

los lineamientos metodológicos de la UPTJAA (Manual PSIT, 2015) para garantizar la

calidad del proceso investigativo.

209
Instrumentos de Recolección de datos

Un instrumento de recolección de datos es, en principio, cualquier recurso de que

pueda valerse el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos la

información. (Sabino, 2000, p. 136).

Entre los instrumentos de recolección de datos se encuentran:

Guía de Observación:

Campos y Lule (2012), se trata de una observación realizada por agentes externos que no

tienen intervención alguna dentro de los hechos, por lo tanto, no existe una relación con los

sujetos del escenario, tan solo es espectador de lo que ocurre y el investigador se limita a

tomar nota de lo que sucede para conseguir sus fines. (p. 53)

Se aborda el registro de los datos obtenidos de forma resumida para la consideración y

estudio de esta investigación, donde de forma resumida se narre los hechos y opiniones de

la situación observada.

Según Campos y Lule (2012), en este caso se carece de control temporal, llevando a cabo

registros libres y globales de los acontecimientos donde se registra todo aquello que se

observa. Se realiza cuando no se conoce suficientemente el objeto de estudio y puede

emplearse para hacer estudios piloto

210
Guía de Entrevista no estructurada:

García Laura y otros (2013) menciona que “Entrevistas no estructuradas: son más

informales, más flexibles y se planean de manera tal, que pueden adaptarse a los sujetos y a

las condiciones. Los sujetos tienen la libertad de ir más allá de las preguntas y pueden

desviarse del plan original”. (P 23).

Recursos Materiales:

 Libreta de notas: Para asentar la información obtenida mediante la

visualización u observación directa y comportamiento de la población

estudiada. Cabe destacar que se empleara con el fin de apuntar los

aspectos más significativos que condujeran al logro de los objetivos

planteados en la investigación.

 Computadoras, Pendrive, CDS, textos, entre otros implementos que

sirvieron para la realización de esta investigación.

Técnicas de Análisis de Datos

Una vez culminada la fase de recolección, los datos brutos (cuantitativos y

cualitativos) deben ser organizados, procesados y analizados para transformarlos en

información útil y relevante.

Procesamiento de Datos

Los datos recolectados mediante el cuestionario serán sometidos a un proceso de

tabulación. Esto implica la creación de matrices de datos donde se asignarán códigos

211
numéricos a cada respuesta, lo que facilitará su ingreso al sistema informático. Para el

procesamiento, se utilizará el programa de hoja de cálculo Microsoft Excel, dada su

versatilidad en la organización de datos y la aplicación de fórmulas estadísticas básicas.

Análisis Estadístico Descriptivo

El análisis se centrará en la aplicación de la Estadística Descriptiva. Esto permitirá

resumir las características principales de los datos obtenidos de la muestra (n=3) respecto al

control de las operaciones financieras. Las principales herramientas estadísticas que utilizar

serán:

• Distribuciones de Frecuencia: Cálculo de Frecuencias Absolutas (el número de veces que

se repite una respuesta) y Frecuencias Relativas (porcentajes), que indicarán la proporción

de la muestra que apoya o se alinea con una determinada característica o procedimiento de

control.

• Medidas de Tendencia Central y Dispersión (si aplica): Aunque la muestra es pequeña, se

podrían calcular la Media o la Moda si las escalas de medición lo permiten, para obtener un

valor representativo de la tendencia central de las respuestas.

Descripción de la metodología y procedimiento de las actividades del Planificación

Integral de Objetivos (PIO)

Al establecer cuáles son los métodos, técnicas e instrumentos a utilizar en la

investigación basada en el objeto de estudio, es decir los procedimientos que rigen dicha

investigación. Cabe destacar que el presente capítulo abarca los elementos metodológicos

que son necesarios para llevar a cabo el desarrollo de los objetivos de la investigación. Por

212
lo tanto, estos se encargan de comprender el método de recolección y análisis de la

información debidamente validada, así como también todas las técnicas e instrumentos de

recolección de datos.

El objetivo es definir la estrategia metódica que se va a utilizar para obtener el

conocimiento producto del proceso investigativo mediante el constructo a desarrollarse de

los objetivos de la investigación.

Diagnosticar la situación actual de los procedimientos de registros de las operaciones

económicas de los libros contables de la empresa El Sitio Disco-bar C.A.

A través del método Análisis Situacional se ejecuta una Investigación de Campo

utilizando la Observación directa al emplear una Entrevista no estructurada en el

departamento administrativo y áreas gerenciales del restaurante y discoteca “EL SITIO

DISCOBAR C.A” Método mediante el cual se plantean las siguientes actividades:

 Entrevista con el personal clave.

 Revisar documentación de los registros contables.

A fin de evidenciar la situación actual de los procedimientos contables del restaurante y

discoteca “EL SITIO DISCO BAR C.A”.

Actividad No 1. Entrevista con el personal clave

Utilizando la observación directa se recolecto la información necesaria con ayuda

de los informantes claves. Mediante la elaboración de una guía de entrevista, se decidió

aplicar de manera no estructurada donde los participantes tengan libre opinión y pueda

213
expresar claramente sus ideas. Para entrevista se realizó la división de las tareas entre el

grupo de investigadores asignando a cada uno una responsabilidad donde sistémicamente

sea más eficiente.

Dichas actividades constan de: la escogencia del lugar adecuado para realizar la entrevista

de manera que sea el espacio acorde donde estén relajados y lo más cómodo posible. Se

visualizó que el lugar adecuado era la sala VIP de la empresa, el trámite de los permisos

con el gerente de la empresa para no interrumpir los lapsos de trabajos y que esto no

ocasione inconvenientes a las partes que participen, la gestión de logística para la atención

del entrevistado donde se sienta ameno y puedas romper el hielo de manera cómoda y

confortable, la organización de los horarios mediante citas donde se eviten la interrupción

de las operaciones en horario laborales.

Actividad No 2. Revisar documentación de los registros contables.

Se realizará una revisión a la documentación financiera, donde se incluyen los libros

obligatorios, como el libro diario y el mayor para verificar la precisión y la fiabilidad de la

información financiera de la empresa. Con la revisión de dichos documentos se podrán

evidenciar de manera más explícita los problemas encontrados.

214
Identificar las deficiencias, inconsistencias o desviaciones presentes en los

procedimientos de registros contables.

A través de una Revisión bibliográfica se ejecutará una Investigación de documental,

mediante un Análisis documental y comparativo, proceso a través del cual se plantean las

siguientes actividades:

 Solicitar y revisar la documentación normativa interna.

 Identificar las políticas fuertes y estructura de plan de cuentas utilizadas.

 Identificación de desviaciones entre el procedimiento formal y la práctica

real.

Mediante el discernimiento de las Debilidades en los procedimientos de los registros

contables del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO BAR C.A” se analiza la

información obtenida en la entrevista relacionada con la información contable, así como

documentos de investigaciones asociadas a esta.

Actividad 1. Solicitar y revisar la documentación normativa interna.

La revisión de documentos es un proceso fundamental para asegurar la calidad,

exactitud y cumplimiento de la información en una organización. En la documentación

interna debemos de tener en cuenta si la empresa tiene manuales del empleado, guía de

incorporación, capacitaciones procedimientos operativos estándar, entre otros, aquí se

visualizará información de suma importancia, debido que aquí vemos si cumplen con las

reglas legales.

215
Actividad 2. Identificar las políticas fuertes y estructura de plan de cuentas utilizadas.

El plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, ya

que, al contar con un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del registro

sabrán qué cuentas afectan a las transacciones; así mismo, facilita la elaboración y

presentación de los estados financieros. Un plan de cuentas entrega una estructura que

organiza el sistema contable y permite obtener de forma sencilla información acerca de las

finanzas de una empresa.

Actividad 3. Identificación de desviaciones entre el procedimiento formal y la práctica real.

La identificación de desviaciones entre el procedimiento formal y la práctica real es un

proceso crucial para garantizar la calidad y eficacia de las operaciones. La identificación de

desviaciones comienza con una comprensión profunda de las causas de las desviaciones y

los impactos potenciales que pueden tener en una organización. Las desviaciones pueden

surgir debido a una variedad de factores, incluidos errores humanos, mal funcionamiento de

los equipos, variaciones de procesos, incumplimiento regulatorio y factores externos como

fluctuaciones del mercado o desastres naturales.

216
Sugerir mejoras a través de un instrumento de procedimientos de registro contable

que permita estandarizar, corregir las debilidades detectadas y garantizar la

confiabilidad de la información financiera.

Mediante un Revisión documental se ejecutará un Análisis de Resultados, procedimiento a

través del cual se plantean las siguientes actividades:

 Clasificar y priorizar las debilidades y los hallazgos detectados.

 Realizar la estructura y el contenido del instructivo de procedimientos

fiscales

 Establecer y documentar los nuevos puntos de control

Donde se Plantean políticas que sirvan de guía para el proceso y tratamiento contable de los

procedimientos contables del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO BAR C.A”.

Actividad 1. Clasificar y priorizar las debilidades y los hallazgos detectados.

La clasificación y priorización de debilidades y hallazgos detectados son pasos

fundamentales en la gestión de vulnerabilidades. Estos pasos permiten a las organizaciones

identificar, evaluar y abordar las debilidades de seguridad en sus sistemas, redes y

aplicaciones. La clasificación se basa en criterios como el impacto, la naturaleza y la

probabilidad de ocurrencia de las desviaciones, lo que ayuda a priorizar las acciones

correctivas y mejorar la gestión de riesgos. La priorización se realiza mediante la

evaluación del impacto potencial de las desviaciones, considerando aspectos como la

probabilidad de explotación y los daños potenciales.

217
Actividad 2. Realizar la estructura y el contenido del instructivo de procedimientos fiscales

Para realizar la estructura y el contenido del instructivo de procedimientos fiscales, se

deben seguir ciertos pasos y considerar los siguientes elementos clave: Base legal vigente,

Responsables de ejecutar, Flujograma, Objetivos y alcance, Formularios e instructivos,

glosario de términos. Un instructivo es un documento que proporciona instrucciones

detalladas sobre cómo realizar una tarea, operar un dispositivo o seguir un procedimiento

específico. Su función principal es guiar al usuario de manera clara y concisa para que

pueda llevar a cabo una acción de manera efectiva y segura.

Actividad 3. Establecer y documentar los nuevos puntos de control

Los puntos de control son una herramienta esencial para la auditoría eficiente y efectiva. Al

implementar puntos de control en los procesos de la empresa, se puede mejorar la calidad

del trabajo, reducir los riesgos, aumentar la confianza y mejorar la imagen de la empresa.

Es importante recordar que los puntos de control no son un fin en sí mismos, sino que son

un medio para alcanzar los objetivos de la auditoría. La clave para el éxito de la

implementación de puntos de control es la planificación, la documentación, la capacitación

del personal y el seguimiento constante.

218
 V. PRODUCCION AXIOMATICA

En este apartado se describe la producción axiomática como un método para

reorganizar las proposiciones y conceptos aceptados de una ciencia existente para

incrementar la certeza de esas proposiciones y la claridad de esos conceptos. López José

(2019), menciona: “es un proceso que trata de vincular un conjunto de conceptos,

basándose en las propiedades y relaciones presupuestadas que se establecen entre ellos. (P.

20) Por tanto, los procedimientos de entrelazar los datos arrojados en la investigación

orientan el curso de acciones a seguir mediante del conocimiento adquirido vislumbrando

verídicamente los supuestos y verificando los hechos. De manera cónsona estos hechos se

relatan según las actividades planteadas en el proceso de investigación con el propósito de

realizar una Evaluación de los Procedimientos de Registros Contables de la Empresa El

Sitio Disco-Bar C.A Anaco Estado Anzoátegui. Año 2024-2026.

Por tal motivo se desarrolla las actividades mediante los siguientes objetivos:

Objetivo Específico N° 1: Diagnosticar la situación actual de los procedimientos de

registros de las operaciones económicas de los libros contables de la empresa El Sitio

Disco-bar C.A.

Para dar cumplimiento a este objetivo, se ejecutaron las actividades planificadas

para obtener una visión clara de la realidad administrativa de la organización. Mediante

visita realizada Al Sitio Disco-bar C.A., ubicada en Anaco, Estado Anzoátegui, el equipo

investigador mantuvo un acercamiento inicial con el Gerente de Operaciones, con quien

conversaron de manera informal para explicar el objetivo de su visita. Esta persona estuvo

219
de acuerdo en que se realizara el proyecto en la entidad, ya que consideró que actualmente

presentan fallas contables y administrativas que afectan el control del negocio.

En una segunda visita, realizada de manera más formal y autorizada por el

propietario de la empresa, los investigadores, a través de la técnica de la observación

directa y el intercambio de información con el personal. Se determinó que la entidad

mantiene una operatividad activa, contando con una estructura organizativa que incluye un

Administrador, un Asistente Administrativo y el apoyo de un Contador Público Externo.

Durante la fase de levantamiento de información, se observó que la gestión administrativa

prioriza el cumplimiento de las obligaciones tributarias ante el SENIAT (retenciones,

declaraciones de IVA e ISLR) y el control de ventas diarias. No obstante, existe un

desplazamiento de la técnica contable formal, donde el registro sistemático de las

operaciones en los libros principales no se realiza de forma concomitante con los hechos

económicos.

220
Cuadro [Link]ía de observación del restaurante y discoteca “EL SITIO DISCO BAR C.A”

Objetivo Aspectos Guía de observación

Diagnosticar la situación Situación actual Se evidenció, mediante la
actual de los procedimientos De los libros revisión física del archivo
de registros en los libros legales. contable, que los asientos
principales de “El Sitio Inconsistencia en no guardan relación
Disco-bar C.A.”, ubicada en la foliación y inmediata con el hecho
Anaco. retraso cronológico imponible, detectándose
en el Libro Diario libros principales sin
y Libro Mayor actualización técnica
desde periodos fiscales
anteriores.

Identificar las deficiencias, Datos y Mediante el análisis

inconsistencias o procedimientos documental, se
desviaciones presentes en los contables visualizaron puntos
procedimientos de registros Ausencia de un críticos en la clasificación
contables. catálogo de cuentas de las partidas. Existe una
estructurado y falta mezcla de cuentas de
de soportes en los gastos y activos que
asientos de egresos vulnera la transparencia de
los estados financieros y
los saldos de las cuentas
reales.

Sugerir mejoras a través de Método de Se evidencia la necesidad

un instrumento de registro y control de diseñar políticas
procedimientos de registro Carece de una contables y protocolos de
contable que permita norma técnica que registro que direccionen el
estandarizar, corregir las estandarice el tratamiento de los libros
debilidades detectadas y proceso de registro principales, asegurando
garantizar la confiabilidad de desde el asiento que la data financiera
la información financiera. inicial hasta el cumpla con los principios
cierre de verificabilidad y
legalidad

Fuente: Grupo Investigador (2024)

221
 A partir de este, ha logrado definir tres aspectos centrales del desempeño o

dimensiones (situación actual, dato de procedimientos contables, Análisis de Resultados),

en las cuales se focalizará una observación no estructurada. Por otra parte, la observación

realizada es directa, ya que busca recoger de la forma más genuina los hechos que se genere

en la reunión y evitar cualquier interferencia en el fenómeno, mediante un registro

sistémico, ya que nos permite obtener la información centrada en los aspectos deseados.

En este contexto, algunas preguntas relevantes de acuerdo con los aspectos en

estudio, son: ¿Qué tipo de situación técnico-legal se presenta actualmente en los libros

principales? ¿Qué factores procedimentales tienen incidencia directa en la falta de

confiabilidad de la información asentada en los registros contables? ¿Qué lineamientos

técnicos deben integrarse en un instrumento de procedimientos para estandarizar el registro

y garantizar la integridad de la data financiera?

En la empresa El Sitio Disco-bar C.A., ubicada en Anaco, Estado Anzoátegui, se

evidenció una situación técnica que compromete la integridad de sus registros, la cual se

resume en la existencia de fallas críticas en los procedimientos de asentamiento de

información contable y la ausencia de una supervisión técnica permanente sobre los libros

principales. Estas deficiencias en el registro de la información financiera provocan una falta

de confiabilidad en los saldos reportados, impidiendo que la contabilidad cumpla con su

función de reflejar la imagen fiel del patrimonio de la entidad. Asimismo, el no contar con

222
un profesional contable de planta que dirija de forma constante los procesos de foliación,

cronología y cierre, dificulta el cumplimiento de los deberes formales ante los entes

reguladores y genera una dirección errática en el tratamiento de las cuentas reales y

nominales.

Actividad N° 1: Entrevista con el personal clave.

Se Realiza entrevista no estructurada. Una vez ya definida la problemática se

realizaron más visitas para observar y entrevistar a los informantes claves para así poder

conocer causas y consecuencias de los problemas.

A continuación, se muestra la guía implementada en este caso para llevar a cabo la

entrevista.

Buenas tardes, sr(a) , se usted bienvenido a esta breve entrevista, nosotros somos

. Bajo previa autorización de la empresa estamos aquí para realizar una entrevista.

En esta oportunidad requerimos que por favor nos brinde de su conocimiento sobre la

empresa basados en su experiencia. Las preguntas son simples de carácter abierto, el fin es

lograr mejorar y transformar mediante la recolección de información que nos brindara. La

entrevista tendrá una duración mínima de 5 minutos y un máximo de 10 minutos.

La información recolectada será de uso exclusivo de la empresa para mejorar y del

grupo de investigadores con los fines académicos. Su participación será anónima y los

datos de quien los emite serán confidenciales. Por lo tanto, no habrá represalias de ningún

tipo para usted por expresar de forma libre su opinión.

223
Mediante el presente concedo el permiso al entrevistador para utilizar la información y

datos aquí recabados para los fines anteriormente expuesto donde por confidencialidad se

me conocerá como informante:

A continuación, las siguientes interrogantes a responder:

• ¿Cuánto tiempo lleva trabajando en este departamento?

• ¿Cuáles son sus responsabilidades diarias?

• ¿Cuáles son las debilidades y fortalezas dentro de tu campo de acción has

observado?

• ¿Qué áreas mejoraría usted en su departamento?

• ¿Qué método según tu preferencia aplicarías para hacer más rentable la empresa?

• ¿Cómo ayudarías a la empresa a ser más competitiva en el mercado?

La información recolectada será con los fines académicos, anónima y los datos

serán confidenciales. Por lo tanto, no habrá redacción de las opiniones expresadas en el

trabajo final de la investigación. Sin embargo, se desarrollan para la obtención de datos que

lleven a lograr la meta de esta investigación.

Mediante el presente concedo el permiso al entrevistador para utilizar la información y

datos aquí recabados para los fines anteriormente expuesto donde por confidencialidad se

me conocerá como informante.

Actividad N° 2: Revisar documentación de los registros contables.

Se ejecutó una revisión exhaustiva y una inspección física de los libros obligatorios,

específicamente el Libro Diario y el Libro Mayor, con el fin de verificar su conformidad

224
con las disposiciones del Código de Comercio y las normas técnicas contables vigentes en

Venezuela. Durante este proceso, se determinó que el ejercicio contable de la entidad

presenta una desatención crítica a los principios de oportunidad y registro cronológico,

observándose que los asientos de las operaciones económicas acumulan un retraso de

aproximadamente treinta días en relación con la fecha de ocurrencia del hecho imponible.

Esta situación compromete la función principal de los libros como instrumentos de

control financiero en tiempo real, imposibilitando que la gerencia cuente con saldos

actualizados para la toma de decisiones inmediatas y exponiendo a la empresa a riesgos de

sanciones por el incumplimiento de los deberes formales ante los entes reguladores.

Asimismo, el análisis documental se extendió a la verificación de los comprobantes

de egresos, centrando la atención en las facturas de compras de inventario para las áreas de

licores y alimentos. Si bien se constató que la documentación se encuentra organizada bajo

un criterio de orden cronológico, se identificó una deficiencia en el proceso de validación y

control interno de estos soportes. Los documentos analizados carecen de una señalización

técnica o sello de "cancelado", así como de la referencia cruzada indispensable que vincule

el soporte físico con el número de asiento correspondiente en el Libro Diario.

Esta omisión de codificación y anulación de soportes debilita la capacidad de

auditoría, incrementa el riesgo de duplicidad en el registro de gastos y vulnera la

transparencia de la información financiera, ya que no existe una trazabilidad clara entre el

desembolso de efectivo y su formalización en los libros principales de la organización.

Como resultado de estas actividades, se obtuvo un Informe Diagnóstico que revela una

desarticulación entre la operación diaria del disco-bar y el registro formal en los libros

225
principales. Se confirmó que, aunque la información existe, su asentamiento no es

oportuno, lo que afecta la confiabilidad de los estados financieros inmediatos.

Objetivo Específico N° 2: Identificar las deficiencias, inconsistencias o desviaciones

presentes en los procedimientos de registros contables de la empresa El Sitio Disco-

bar C.A.

En esta sección se detallan los hallazgos derivados del análisis documental y

comparativo, contrastando la práctica operativa de la empresa con los principios de

contabilidad generalmente aceptados y las normas fiscales vigentes.

Actividad N° 1: Solicitar y revisar la documentación normativa interna.

Tras la consulta con el Gerente de Operaciones, se constató la inexistencia de un

manual de normas y procedimientos formales. La empresa opera bajo "costumbres

administrativas", donde las instrucciones se transmiten de forma verbal al Asistente de

RRHH y al resto del personal. Esta carencia de una base normativa escrita es la deficiencia

primaria, ya que impide la estandarización y facilita la aparición de errores en el registro de

las transacciones económicas.

Se identificó una carencia de protocolos para la recepción y clasificación de los

Documentos de Soporte Requeridos (facturas de compra, notas de débito/crédito y

comprobantes de egreso). No existe un flujo grama que garantice que toda erogación o

ingreso posea su debida justificación técnica, lo que genera una vulnerabilidad en la

trazabilidad de la auditoría y pone en riesgo la integridad del patrimonio ante posibles

sanciones administrativas por falta de evidencia física.

226
Actividad N° 2: Identificar las políticas y estructura de plan de cuentas utilizadas.

Se detectó que la Matriz de Responsabilidades no está formalmente definida; las

funciones de registro son ejecutadas de manera empírica por el personal disponible sin una

delimitación técnica de cargos. Asimismo, al analizar el Plan de Cuentas vigente, se

observó un uso monótono y rutinario de partidas contables. A pesar de que la dinámica del

negocio presenta variaciones que requieren la afectación de cuentas específicas de activos o

pasivos, el personal tiende a agrupar transacciones de distinta naturaleza en cuentas

genéricas, omitiendo la clasificación técnica exigida por las VEN-NIF. Esto genera una

distorsión en el Balance de Comprobación, ya que los saldos no representan fielmente la

realidad económica de cada rubro.

Actividad N° 3: Identificación de desviaciones entre el procedimiento formal y la práctica

real.

Mediante un análisis comparativo, se detectaron las siguientes desviaciones críticas:

Desviación en el Flujo de Caja: Los pagos realizados a proveedores de emergencia y al

personal de mantenimiento se efectúan en efectivo directamente de las ventas del día, sin

que se emita un comprobante de egreso inmediato, lo que genera un descuadre al momento

de realizar el asiento en el Libro Diario.

Desviación en Soportes Fiscales: Existe una inconsistencia entre los cierres de las

máquinas fiscales y los reportes de inventario. El personal de Servicio al Cliente (Meseros)

en ocasiones anula comandas ya servidas sin una supervisión jerárquica, lo que altera la

confiabilidad de la información de ventas que finalmente llega a los libros principales. Se

determinó que la falta de puntos de control en el origen de la transacción (barra y cocina) es

227
el factor principal que vulnera la confiabilidad de la información asentada en los libros

principales de El Sitio Disco-bar C.A.

Objetivo Específico N° 3: Sugerir mejoras a través de un instructivo de

procedimientos de registro contable que permita estandarizar, corregir las

debilidades detectadas y garantizar la confiabilidad de la información financiera.

Actividad N° 1: Clasificar y priorizar las debilidades y los hallazgos detectados.

Tras la ejecución del diagnóstico participativo en la empresa El Sitio Disco-Bar C.A., se

procedió a la sistematización de las debilidades encontradas. Esta clasificación permite

jerarquizar los nudos críticos que afectan la integridad de los registros financieros,

estableciendo un orden de atención basado en el riesgo fiscal y la operatividad contable.

228
 Cuadro [Link] Y Hallazgos Detectados del restaurante y discoteca “EL
SITIO DISCO BAR C.A”

Hallazgo detectado Impacto en el Nivel de prioridad Punto clave de

registro intervención
Desfase en ingresos Riesgo de ALTA Implementar arqueo
Falta de conciliación inconsistencia diario obligatorio
entre Reporte Z y fiscal y firmado por
puntos de venta subestimación de Gerencia.
ingresos
Debilidad en egresos No deducibilidad ALTA Validación
Facturas sin de costos y gastos obligatoria por el
cumplimiento de en el ISLR jefe de Cocina antes
providencias del registro.
SENIAT
Descontrol de Posibles pasivos MEDIA Estandarización de
nómina laborales y errores recibos de pago con
Reportes de en el cálculo de firma del personal.
asistencia sin firma flujo de caja
de conformidad
Falta de segregación Vulnerabilidad del MEDIA Separación de
El personal patrimonio y riesgo funciones de
operativo procesa y de errores no ejecución y registro
autoriza sus propios detectados contable.
gastos

Hallazgos en el Ciclo de Ingresos y Ventas

Se detectó una inconsistencia recurrente entre las comandas de servicio y los cierres

de caja finales. La principal debilidad radica en la ausencia de una conciliación inmediata

del Reporte Z contra los comprobantes de transacciones electrónicas (lotes). La falta de

verificación diaria genera un riesgo de omisión de ingresos gravables, lo que impacta

directamente en la transparencia fiscal ante el SENIAT.

Hallazgos en el Ciclo de Egresos y Gestión de Compras

229
Se observó que el proceso de recepción de insumos en el área de cocina carece de un

protocolo de validación documental. Se identificaron facturas que no cumplen con las

providencias legales vigentes o que carecen de la firma de recepción conforme por parte del

jefe de Cocina. El registro de gastos con soportes inválidos compromete la deducibilidad de

los costos, afectando la determinación real de la base imponible del Impuesto sobre la

Renta.

Hallazgos en la Gestión de Información del Personal.

En cuanto a la erogación por salarios, el hallazgo principal fue la desarticulación

entre los reportes de asistencia de los supervisores y el cálculo final realizado por el

Asistente de Recursos Humanos. Se evidenció la falta de soportes firmados por el personal

(meseros y mantenimiento) al momento de recibir asignaciones adicionales u horas extra.

La ausencia de registros de asistencia validados debilita el control sobre el flujo de efectivo

destinado a nómina y genera riesgos de pasivos laborales no documentados.

Priorización Estratégica para la Propuesta

Considerando el impacto en la salud financiera de la organización, se determinó que la

intervención prioritaria debe centrarse en la estandarización de los soportes de ingresos y

egresos. Esta jerarquización responde a la necesidad de asegurar que cada asiento contable

posea una trazabilidad técnica verificable, lo cual constituye el eje central del instructivo de

procedimientos a desarrollar en las fases subsiguientes del proyecto.

Actividad N° 2: Realizar la estructura y el contenido del instructivo de procedimientos.

Una vez detectadas las debilidades en el manejo de la información financiera durante la

fase diagnóstica, se procede a la creación de una herramienta técnica que estandarice los

230
criterios de actuación dentro de El Sitio Disco-Bar C.A. Este segundo momento de la

investigación se centra en la construcción de un instructivo diseñado para orientar de

manera sistemática los flujos de trabajo que tienen impacto directo en la contabilidad de la

entidad. El contenido de este instrumento se fundamenta en la transparencia fiscal y el

control interno, estableciendo de manera clara las siguientes acciones:

 Estandarización de Ingresos: Se detallan los pasos para la conciliación diaria de

ventas, asegurando que cada cierre de caja coincida con los reportes de las máquinas

fiscales y los comprobantes de medios de pago electrónicos.

 Protocolos de Egresos y Compras: Se establecen las normas para la recepción de

insumos por parte del jefe de Cocina, donde la validación de facturas legales es el

requisito indispensable antes de procesar cualquier pago a proveedores o personal

de mantenimiento.

 Gestión de Novedades de Personal: Se definen los mecanismos para que el

Asistente de Recursos Humanos procese la nómina basándose en reportes de

asistencia y horas trabajadas previamente validados por la gerencia.

Este instructivo no solo busca organizar las tareas, sino que integra la producción

axiomática del equipo investigador, traduciendo los principios de verificabilidad y

oportunidad en guías visuales y flujogramas de procesos. Con esto, se garantiza que cada

actor operativo, desde el servicio hasta la gerencia, comprenda su responsabilidad en la

cadena de custodia de la información contable, mitigando riesgos de errores y asegurando

que la empresa cuente con soportes válidos ante futuras fiscalizaciones. Sobre la base de los

hallazgos anteriores, se procedió al diseño de una guía normativa interna. Este documento

231
establece con rigor técnico el Objetivo y Alcance del registro bajo la base técnica del

Código de Comercio. Se incluyó una sección de Aspectos Generales que prohíbe

taxativamente tachaduras y espacios en blanco, alineando la práctica real con la legalidad

vigente.

A continuación, se expone el instructivo de procedimientos:

232
 EL SITIO DISCO-BAR C.A

INSTRUCTIVO DE
PROCEDIMIENTOS
MARZO 2026
ANACO, MUNICIPIO ANACO,
ESTADO ANZOATEGUI

233
 INDICE

INDICE 2

INTRODUCCIÓN 3

Aspectos Generales Del Instructivo--------------------------------------------------------------5

Matriz de responsabilidades-----------------------------------------------------------------------7

Documentos de Soporte Requeridos-------------------------------------------------------------7

Procedimiento paso por paso----------------------------------------------------------------------9

Glosario De Términos Contables---------------------------------------------------------------13

 INTRODUCCIÓN

El presente documento constituye la guía oficial para la correcta apertura, registro y

mantenimiento de los Libros Principales (Diario y Mayor) de nuestra organización. En un

entorno económico cada vez más exigente, la integridad de la información financiera no es

solo una obligación técnica, sino el cimiento sobre el cual se construye la confianza de

accionistas, entes reguladores y aliados comerciales.

La gestión sistemática del Libro Diario y el Libro Mayor garantiza que la historia

económica de la empresa sea trazable, veraz y oportuna. Mientras que el Diario captura la

cronología exacta de nuestras operaciones, el Mayor nos permite clasificar y entender el

impacto real de cada movimiento en nuestro patrimonio. Sin esta disciplina, la toma de

decisiones se vuelve ciega y la organización queda vulnerable ante riesgos financieros y

sanciones administrativas.

Este instructivo ha sido diseñado para estandarizar el flujo de registro contable en todos sus

niveles. Desde la captura inicial del soporte contable por parte del auxiliar, hasta la

validación de saldos por el contador y la supervisión del director financiero, cada

colaborador tiene la responsabilidad de asegurar que los datos reflejen la realidad del

negocio sin omisiones ni errores. El objetivo es que nuestra contabilidad sea una

herramienta de gestión estratégica y no solo un archivo de transacciones pasadas.

 Objetivo

El presente instructivo de procedimientos tiene como propósito

fundamental establecer las directrices técnicas para la captura,

procesamiento y registro de los hechos económicos que afecten el

patrimonio de la entidad. El objetivo primordial es estandarizar el

registro sistemático de las transacciones bajo las Normas de

Información Financiera vigentes en Venezuela (VEN-NIF),

garantizando que la información financiera goce de las cualidades de

.
fiabilidad, relevancia y representación fiel ante los usuarios de la

misma

Alcance

Este instructivo se ha preparado con el fin de lograr que la empresa

cumpla con los procedimientos de registro en los libros principales.

Aunque el Código de Comercio en su Artículo 32 establece que todo

comerciante debe llevar obligatoriamente el Libro Diario, el Libro Mayor

y el de Inventarios, este manual se limitará específicamente a los

procedimientos de asentamiento en el Libro Diario y el Libro Mayor, por

ser estos la columna vertebral del ciclo contable diario.

 Aspectos Generales Del Instructivo

Los presentes aspectos generales constituyen el marco normativo y técnico que rige el

registro, teneduría y conservación de los libros principales de contabilidad dentro de El

Sitio Disco-Bar C.A. Su cumplimiento es de carácter obligatorio para el personal contable y

administrativo responsable de la integridad financiera de la empresa.

1. Base Normativa y Técnica del Registro:

El instructivo se fundamenta en el cumplimiento del Código de Comercio de Venezuela y

las VEN-NIF, asegurando que cada asiento contable en el Libro Diario sea el reflejo fiel de

un hecho económico debidamente soportado.

2. Integridad y Formalidad de los Libros:

Como garantía de legalidad ante entes reguladores (SENIAT, Registros Mercantiles), se

prohíbe estrictamente en el Libro Diario y Mayor:

 Dejar espacios en blanco, realizar tachaduras, raspaduras o enmiendas.

 El uso de correctores o la alteración del orden cronológico de los folios.

 Cualquier error detectado deberá subsanarse mediante un asiento de ajuste o

reversión debidamente explicado en la glosa, manteniendo la trazabilidad del error y

su corrección.

3. Periodicidad y Oportunidad del Registro:

La cultura contable de la entidad exige que el Libro Diario sea alimentado de forma diaria o

por resúmenes mensuales, siempre que existan los libros auxiliares que respalden el detalle.

El Libro Mayor debe actualizarse inmediatamente después de cada cierre de periodo en el

Diario para permitir que la Gerencia disponga de saldos reales para la toma de decisiones

financieras oportunas.

4. Custodia y Conservación de la Evidencia:

La responsabilidad de la custodia física de los libros principales recae sobre la Gerencia de

Administración. Estos deben permanecer en la sede legal de la empresa y ser conservados

por un periodo mínimo de diez (10) años, según lo establece la ley. El acceso a los libros

(ya sean físicos o en sistemas computarizados) estará restringido al personal autorizado

para evitar alteraciones no consentidas.

5. Verificación y Balance de Comprobación:

Como mecanismo de control interno, antes de dar por finalizado el registro mensual en el

Libro Mayor, se deberá elaborar obligatoriamente un Balance de Comprobación de Sumas

y Saldos. Este procedimiento asegura que se ha respetado la partida doble y que la

información migrada desde el Libro Diario es matemáticamente exacta antes de la emisión

de estados financieros.
 Matriz de responsabilidades

La gestión de la información contable requiere la participación coordinada de diversos

actores. El asistente contable representa la fase de ejecución primaria donde se transforman

los soportes físicos en asientos técnicos. Su responsabilidad especifica es Clasificar

documentos, realizar los asientos cronológicos en el Diario y ejecutar los pases al Mayor.

El contador general es el eje de supervisión técnica que garantiza la razonabilidad de los

saldos bajo normativa VEN-NIF. Tiene como responsabilidad validar la concordancia entre

el Diario y el Mayor, realizar asientos de ajuste y elaborar el Balance de Comprobación. El

gerente de administración actúa como el custodio legal y administrativo de la fe pública de

los libros ante terceros, su responsabilidad es autorizar transacciones extraordinarias,

garantizar el sellado de libros en el Registro Mercantil y su resguardo físico.

Para asegurar el control interno, se define la siguiente jerarquía:

Cargo Responsabilidad
Asistente Contable Ejecución del registro cronológico, codificación de cuentas
y archivo de soportes.
Contador General Revisión de los asientos de ajuste, validación de saldos y
(externo) supervisión del foliado.
Gerencia de Aprobación de las transacciones y custodia de los libros
Administración legalizados.

Documentos de Soporte Requeridos

Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones

comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el

momento de elaborarlos Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben
ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos

registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una

de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y

títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales

características.

 Facturas de Compra/Venta: La factura comercial es un soporte contable que

contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la

descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos

que se causen y las condiciones de pago.

 Comprobante de pago: Llamado también orden de pago o comprobante de

egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una

determinada cantidad de dinero por medio de un cheque.

 Notas de Débito: Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la

cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la

liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora

en el pago de sus obligaciones.

 Notas de Crédito: Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no

estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones

totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un

comprobante llamado nota crédito.

  Cheque Es un título valor por medio del cual una persona llamada “girador”,

ordena a un banco llamado “girado” que pague una determinada suma de

dinero a la orden de un tercero llamado “beneficiario”.

 Comprobante de pago Llamado también orden de pago o comprobante de

egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una

determinada cantidad de dinero por medio de un cheque.

Procedimiento paso por paso

Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código de Comercio

en su artículo 32

“Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

1. Libro diario

2. Libro mayor o de cuentas corrientes

3. Libro de Inventarios "

Se prohíbe (Art.36 C.C.)

Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer

raspaduras o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación. El Libro de

Inventarios, se le llama de

Libro Inventarios Y Balances: Se registrará en éste la primera anotación contable

que es el “Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos

Libro diario
Consta de dos columnas: debe y haber, las que, al sumarlas, siempre deberán

totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la partida doble. Las anotaciones

que se registran en éste, se llaman asientos o partidas contables.

Asientos contables:

Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”

Características:

a) Numeración correlativa; fecha cronológica

b) Cuentas deudoras (son las que registran (“cargos”)

c) Cuentas acreedoras (las que registran (“abonos”)

d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)

e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que

se registra

Libro Diario

FECHA DETALLE R DEBE HABER

a) 1989 --------1---------
Mayo 2 b) Caja 1 d) 1.500,
⁰⁰
c) Pérez– Capital 2 d) 1.500,
⁰⁰

Tipos de Asientos

Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedor.

Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y/o acreedoras.

2.- El Sr. "X" decide adquirir un mobiliario al contado por Bs. 2.000, ºº:

FECH DETALLE R DEBE HABER

A
------- 2 ---------
23 MOBILIARIO 4 2000, ºº
CAJA 1 2000, ºº
P/R COMPRA MOB. SG/FACT
XXX A FULANO

7.- El Sr. "X" compra una moto por Bs. 6.000, ºº para uso del negocio, entrega Bs. 2.000, ºº

en efectivo como inicial y queda debiendo el resto.

FECHA DETALLE R DEBE HABER

------- 7 ---------
28 VEHICULO 10 6000, ºº
CAJA 1 2000, ºº
CUENTAS POR PAGAR 6 4000, ºº
XXX A FULANO
P/R COMP. VEH N.º 1 A SR. "W"
SG/FT XXX: A XX DIAS
Libro Mayor

Todas las Transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor. Es

decir, cada asiento diario tiene su pase al libro mayor.

Función

Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para

la confección del Balance.

Libro Mayor

NOMBRE DE LA CUENTA -No DE LA CUENTA

FECHA EXPLICACION R DEBE HABER SALDO
1) 2) 6) 3) 4) 5)

LIBRO MAYOR

CAJA -No 1
FECHA EXPLICACION R DEBE HABER SALDO
25/02/2026 Aporte inc., sr 1 1.500.00 1.500.00
Pérez
25/02/2026 Venta sg. Fact001 2 2.000.00 3.500.00
25/02/2026 Compra comerc. 7 800.00 2.700.00
Andy sg/Fact 1234

El nombre y número de la cuenta lo escribimos en la parte superior

1. Fecha en la que la cuenta fue modificada.

2. Motivo de aumento o disminución.

3. Débitos o cargos que experimenta la cuenta.

4. Créditos o abonos que experimenta la cuenta.

5. En la columna de saldos se registra a medida que van sucediendo los cargos

y los abonos; dicho saldo viene dado por la diferencia entre él debe y el

haber.
6. En la columna de referencias, se anotará la relación con el libro diario, N de

folio o N de asiento y en el libro diario se anota el número de la página

(folio) o número de cuenta que corresponde a una determinada cuenta en el

mayor.
 Glosario De Términos Contables

Para facilitar la comprensión del manual, se definen los siguientes conceptos clave:

Asiento Contable: Es la anotación básica en el Libro Diario que refleja una transacción

financiera. Debe contener la fecha, las cuentas afectadas, los importes y una glosa

explicativa.

Glosa o Concepto: Descripción breve y precisa que explica la naturaleza de la operación

registrada en un asiento contable. Es vital para la trazabilidad en auditorías.

Partida Doble: Principio universal de la contabilidad que establece que no hay deudor sin

acreedor. Cada registro debe mantener el equilibrio matemático: la suma de los débitos

debe ser igual a la suma de los créditos.

Soporte Contable: Documento físico o digital (facturas, recibos, comprobantes de egreso)

que respalda la veracidad de la transacción registrada.

Folio o Foliación: Numeración correlativa de las páginas de los libros. En el Libro Mayor,

cada cuenta contable suele tener asignado un número de folio específico para facilitar su

localización.

Mayorización (Posteo): Proceso de trasladar los movimientos registrados en el Libro

Diario hacia las cuentas correspondientes en el Libro Mayor.

Movimiento Deudor / Acreedor: La suma total de los cargos (debe) o abonos (haber)

realizados en una cuenta específica durante un periodo determinado.

Saldo: Diferencia entre el total del Debe y el total del Haber. Puede ser Deudor (cuando él

Debe es mayor) o Acreedor (cuando el Haber es mayor).

Ciclo Contable: Periodo de tiempo en el que la empresa registra, resume y reporta sus

transacciones, culminando con la elaboración de los estados financieros.

Cuenta Contable: Instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial

(Activo, Pasivo, Patrimonio) o de resultados (Ingresos, Gastos).

Plan de Cuentas: Listado estructurado y codificado de todas las cuentas que la

organización utiliza para su registro contable. Es la columna vertebral para la organización

del Libro Mayor.

Asiento de Ajuste: Registro realizado al final del periodo para corregir errores o actualizar

saldos (depreciaciones, devengos) antes de cerrar los libros.

 CICLO III

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Tras la culminación de las fases de diagnóstico, diseño y establecimiento de

procedimientos en la empresa El Sitio Disco-Bar C.A., el equipo investigador concluye lo

siguiente: Se determinó que la ausencia de procesos estandarizados para el registro de

ingresos y egresos generaba una vulnerabilidad alta en la integridad de la información

financiera, afectando la toma de decisiones por parte de la gerencia. La identificación y

priorización de nudos críticos permitió enfocar la propuesta en la validación de soportes

legales (Reporte Z y facturas fiscales), lo cual es fundamental para asegurar el

cumplimiento de las providencias vigentes del SENIAT y evitar sanciones institucionales.

Se constató que la falta de una segregación de funciones clara entre el personal de

cocina, mantenimiento y atención al cliente dificultaba el control sobre el flujo de efectivo

y los pasivos laborales, situación que fue abordada mediante la asignación de roles de

verificación al Asistente de Recursos Humanos y la Gerencia de Operaciones. El diseño del

Instructivo de Procedimientos constituye una herramienta técnica que garantiza la

trazabilidad de las operaciones económicas, permitiendo que cada transacción posea un

respaldo documental verificable que sustente los asientos contables de la organización.

105
 Recomendaciones

Sobre la base de las conclusiones obtenidas y con el fin de fortalecer el sistema de registros

de la entidad, se recomienda:

 Implementar el Instructivo de Procedimientos propuesto, asegurando que todo el

personal operativo reciba la inducción necesaria sobre el llenado de vales, arqueos y

reportes de asistencia.

 Realizar conciliaciones diarias obligatorias entre los montos reflejados en el Reporte

Z de la máquina fiscal y los cierres de lotes de los puntos de venta electrónicos,

firmando la conformidad de los mismos para evitar discrepancias en la declaración

de ingresos.

 Supervisar rigurosamente que todos los egresos por concepto de compras o

servicios cuenten con una factura legal conforme a la ley, rechazando cualquier

soporte informal que comprometa la deducibilidad de los gastos en materia de

ISLR.

 Establecer un calendario de auditorías internas selectivas a cargo de la gerencia para

verificar que los procesos de caja chica y nómina se ejecuten según los flujogramas

establecidos, manteniendo la disciplina operativa lograda durante el desarrollo de

este proyecto.

 Revisar y actualizar anualmente el contenido del instructivo para adaptarlo a nuevas

normativas fiscales o cambios en la estructura del personal, garantizando la vigencia

técnica del producto de investigación.

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107
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Anexo

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