UNIDAD EDUCATIVA AMBATO

1RO CONTABILIDAD
CALCULO DEL
IMPUESTO A LA
RENTA EN
RELACION DE
INTEGRANTRES
-Alexis Altamirano
-Karen Cunalata
-Alisson Ramon
-Alejandro Freire
OBJETIVO

Ayudar a nuestros compañeros y compañeras a comprender la forma de cálculo del

impuesto a la renta con relación de dependencia

1.0¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

Según (n.d.) El impuesto a la renta es el valor que se aplica sobre las ganancias

que obtienen las personas naturales y sociedades

1.1¿Qué es el impuesto a la renta en relación de dependencia?

(Elizabeth, 2018) Indica que “El impuesto que el empleador descontará

mensualmente a los trabajadores que superen la fracción básica sobre sus ingresos

gravados. pp. (23)

En Ecuador el impuesto a la renta se aplica sobre las rentas obtenidas por

personas naturales ya sea en relación de dependencia u otros ingresos en un periodo

fiscal comprendido desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, inclusive si no

ha laborado los doce meses de forma consecutiva; para realizar la declaración y

liquidación de IR se debe considerar los meses que haya prestado servicios en relación

de dependencia y algunos otros parámetros que ayudan a determinan la base neta para

ello no se debe considerar los aportes al Instituto de Seguridad social (IESS) excepto

cuando éstos sean pagados por el empleador. (Asamblea- 1)” pp. (24)

2.0¿CUÁNTO ES LA FRACCIÓN BÁSICA?

Según (n.d.) Para el año 2024 la fracción básica será de $11.722,00

2.1.0Cálculo (n.d.)

2.1.1Antes:
Ingresos gravados – gastos personales = base imponible

Si la base imponible supera la fracción básica se paga impuesto caso contrario no se

paga valor alguno.

2.1.2Ahora:

Si los ingresos grabados superan la fracción básica se realiza el cálculo de

impuesto a la renta, si la persona natural presenta gastos personales se le rebajará del

valor del impuesto ya sea el 10% o 20% de los gastos según corresponda

3.0INGRESOS GRAVADOS

Corresponde a todos los ingresos por remuneración percibido en el año a

excepción de 13er sueldo, 14to sueldo y fondos de reserva, a este ingreso se le

descuenta el valor anual descontado de aporte al IESS

3.1Gastos Personales

Para el 2023 ya no existe la deducción de gastos personales, sin embargo, se va a

considerar los gastos personales para el descuento o rebaja del impuesto.

Se deberá presentar gastos máximos de 5.344,08 entre vivienda, salud, alimentación,

vestimenta, turismo y educación para beneficiarse de la rebaja

3.2Cálculo de descuento o rebaja de impuesto

Se deberá sumar todos los ingresos brutos del contribuyente, es decir

remuneración incluido 13er. sueldo, 14to. sueldo y fondos de reserva, no descuente el

valor el aporte al IESS.

Si los ingresos brutos superan los $ 24.967,86 podrá rebajar del impuesto el 10% del

total de gastos personales.

total de gastos personales

3.3Base Legal

Reglamento de la Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

Decreto 304, del 29 de diciembre de 2021

Se aplicará para el año fiscal que arranca este 1 de enero del 2022.

La norma contiene 4 libros, 93 artículos, 8 disposiciones generales, 16 disposiciones

transitorias y 1 disposición reformatoria

3.4Rebaja o descuento del Impuesto a la Renta

Una vez calculado el valor de impuesto a la renta sobre los ingresos gravados y

sin deducción de gastos personales, el contribuyente podrá beneficiarse de un descuento

o rebaja del valor total a pagar por impuesto a la renta.

4.0PRESENTACIÓN DE ANEXO DE GASTOS

• A efectos de llevar a cabo la rebaja de impuestos, el contribuyente deberá

presentar obligatoriamente el anexo de gastos personales de acuerdo a la

resolución no. NAC-DGERCGC22-0000018, del 29 de abril de 2022.

• Cabe recalcar que el plazo de presentación del anexo de gastos personales se

presentara en el mes de febrero de acuerdo al noveno digito de la cedula.

5.0TABLA PARA CÁLCULO DE IR

El director comercial presenta los siguientes datos

INGRESOS MENSUAL
REMUNERACIÓN 3000
13ER SUELDO 250
14TO SUELDO 37,5
FONDOS DE RESERVA 250
(-) APORTE AL IESS 343,5

Cálculo:

Ingresos grabados: (3000x12) – (343,50x12) = 31.878,00

Impuesto a la renta: 31.878,00 supera la FB 11.722,00 = 2.403,00

Rebaja de impuesto:

Total de ingresos brutos Gastos personales

(3000+250+37,50+250)*12 Se puede calcular máximo por 5.344,08

42.450,00 Total rebaja: 5.344,08 x 10% = 534,41

42.450,00 supera 24.967,86 Impuesto a pagar: 2,403 – 534,41 = 1.868,59

Rebaja del 10% Descuento mensual: 155,72

Fuente:

6.0¿QUIÉN DEBE PAGAR?

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fracción básica no gravada.

Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia

con el Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario

Interno.

6.1 De la contabilidad

(Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas, n.d.) Están

obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes de

compañías extranjeras y las sociedades.

Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,

incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros

trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:

 Capital propio superior a USD 180.000.

 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,

 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

 Artículos del 19 al 21 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en

concordancia con los Artículos del 37 al 43 Reglamento para la aplicación

Ley de Régimen Tributario Interno.

(Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas, n.d.) También están

obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que establezca su

organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de las

organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar

actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los

siguientes valores:
Capital propio superior a USD 360.000.

Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,

Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

Importante: Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del

Régimen Simplificado que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos

inferiores a los señalados anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos

que servirá de base para declarar sus impuestos.

6.2Gastos no deducibles

(Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas, n.d.)No podrán

deducirse de los ingresos brutos los gastos que constan en el Art. 35 del Reglamento

para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, así como aquellos que no

cumplan las especificaciones contenidas en los artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen

Tributario Interno y demás normativa tributaria vigente.

6.3Impuesto a la Renta para Personas Naturales

(Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas, n.d.) Para liquidar

el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se

aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos,

correspondientes a cada ejercicio fiscal.

6.4Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones,

hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título
gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las

tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.

Referencias

(de Tributación ESPOL, 2018)

de Tributación ESPOL, V. T. las E. (2018, November 13). Impuesto a la Renta

en Relación de dependencia. Gestión Tributaria.

[Link]

relacion-de-dependencia/

(Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas, n.d.)

Impuesto a la Renta - intersri - Servicio de Rentas Internas. (n.d.). [Link].

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(Tabla de impuesto a la renta (IR) 2024, 2023 Personas Naturales Ecuador, n.d.)

Tabla de impuesto a la renta (IR) 2024, 2023 Personas Naturales Ecuador.

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2023-personas-naturales-ecuador

(n.d.)

(N.d.). [Link]. Retrieved March 31, 2024, from [Link]

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