EQUIPO 5
IMPUESTOS FEDERALES
ESTATALES Y MUNICIPALES
PUESTOS OBJETIVOS Y
SUBJETIVOS
Katherin Sarely Flores Ibarra
Jimena Elizabeth Martínez Ruiz
Melanie Itzel Hernández Palacios
Joselyn Abigail Estrada Martínez
Angela Sofia Casarez Cerda
CONTENIDO
1 Impuestos Federales
2 Impuestos Estatales
3 Impuestos Municipales
4 Puestos Objetivos
5 Puestos Subjetivos
IMPUESTOS
FEDERALES
Existen cuatro clasificaciones sobre impuestos federales, que son los siguientes;
impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto especial sobre
producción y servicios e impuesto sobre automóviles nuevos.
Los elementos esenciales de los impuestos son; el sujeto, el objeto, la base y la
tarifa o tasa.
ISR
SUJETO. En México las personas que están obligadas a pagar el ISR son:
Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, Los residentes extranjeros que tengan un
establecimiento en el país, Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
OBJETO. Son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en crédito. En el caso de las
personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
BASE. Es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto.
TASA O TARIFA. Para personas morales es del 30%, y para las personas físicas es variante dependiendo del
limite inferior en que se ubique la base, desde el 1.92% al 35%.
IVA
SUJETO. Personas físicas y morales que realicen enajenación de bienes, prestación de servicios
independientes, arrendamiento de bienes, importación de bienes y servicios.
OBJETO. Es gravar los actos o actividades del sujeto
BASE. Es el valor que la ley señala para las actividades. La base del IVA es el valor de la operación.
TASA O TARIFA. Es del 16%
IEPS
SUJETO. Personas físicas y morales que realicen la enajenación en territorio nacional, o en su caso, la
importación de los bienes previstos en la del del IEPS
OBJETO. Es gravar la enajenación e importación de; bebidas alcohólicas, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables, tabacos labrados, gasolina y Diesel, etc.
BASE. Es el valor del bien que se enajena o importa, o bien el valor del servicio que se presta
TASA. Es distinto para cada bien o servicio
ISAN
SUJETOS. Enajenen automóviles nuevos (enajenación al consumidor por el fabricante, ensamblador,
distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos).
Importen en definitiva al país automóviles, siempre que se trate de personas distintas al fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos
OBJETO. Es gravar la enajenación e importación de automóviles nuevos
BASE. Es el precio de venta, incluyendo el equipo opcional común o de lujo, cobrando al consumidor por el
fabricante, sin tomar en cuenta los descuentos, rebajas y bonificaciones
IMPUESTOS
MUNICIPALES
Los impuestos municipales son las contribuciones obligatorias que los habitantes y empresas
de una localidad pagan directamente a su gobierno municipal.
Su objetivo principal es financiar la provisión de servicios públicos esenciales y obras de
infraestructura dentro de la jurisdicción del municipio. Estos impuestos otorgan a los
municipios una autonomía económica fundamental, un principio anclado en la Constitución
Mexicana, específicamente en el Artículo 31, Fracción IV, que establece la obligación de los
ciudadanos de contribuir al gasto público de la federación, estados y municipios.
A diferencia de los impuestos federales o estatales, los impuestos municipales no generan devoluciones ni
saldos a favor para el contribuyente. Su naturaleza es directa: lo recaudado se destina casi en su totalidad
a las necesidades específicas de la comunidad que lo genera.
MARCO LEGAL Y PROPÓSITO DE LOS IMPUESTOS
MUNICIPALES
Fundamento Constitucional
Los impuestos municipales tienen su origen en el Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, que otorga a los ayuntamientos la facultad para administrar su hacienda pública,
incluyendo la percepción de contribuciones. Según Sonia Venegas Álvarez, "la Constitución consagra la
autonomía financiera municipal como pilar para el ejercicio de sus atribuciones" (Venegas Álvarez, Sonia. )
Servicios Públicos Locales
El objetivo primordial de estos gravámenes es la financiación de los servicios públicos que benefician
directamente a la comunidad. Esto incluye alumbrado público, seguridad, mantenimiento de vialidades,
parques y jardines, entre otros. La Dra. Venegas Álvarez subraya que "estos recursos son indispensables
para satisfacer las necesidades básicas de la población" (Venegas Álvarez, Sonia)
Autonomía Financiera
La capacidad de recaudar impuestos propios es vital para la autonomía económica y política de los
municipios, reduciendo su dependencia de transferencias federales o estatales. Esto les permite responder
de manera más efectiva a las necesidades específicas de sus habitantes. "La autosuficiencia fiscal
fortalece la gobernanza local y la rendición de cuentas", afirma Venegas Álvarez (Venegas Álvarez, Sonia.)
Autonomía Financiera
La capacidad de recaudar impuestos propios es vital para la autonomía económica y política de los
municipios, reduciendo su dependencia de transferencias federales o estatales. Esto les permite responder
de manera más efectiva a las necesidades específicas de sus habitantes. "La autosuficiencia fiscal
fortalece la gobernanza local y la rendición de cuentas", afirma Venegas Álvarez (Venegas Álvarez, Sonia.)
PRINCIPALES IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES
Impuestos Clave
Impuesto Predial: Gravamen anual sobre la propiedad inmobiliaria. Su base es el valor catastral del
inmueble. Es la fuente de ingreso propio más significativa para la mayoría de los ayuntamientos, pilar de
la hacienda municipal
Impuesto sobre Traslado de Dominio: Se aplica a la compraventa de bienes inmuebles. Constituye un
ingreso importante en municipios con alta actividad de mercado inmobiliario, reflejando el dinamismo
económico local.
Derechos por Licencias: Incluyen licencias de construcción (por permisos de obra) y de funcionamiento
(para establecimientos comerciales e industriales). Estos derechos regulan y gravan la actividad
económica y el desarrollo urbano.
OTRAS CONTRIBUCIONES
Derechos por Servicios de Agua Potable, Drenaje y Alcantarillado: Aunque son derechos
(contraprestaciones por un servicio), su recaudación es esencial para el mantenimiento y expansión
de infraestructuras hídricas vitales. "La gestión eficiente de estos derechos es crucial para la
sostenibilidad de los servicios básicos".
Aportaciones de Mejoras: Contribuciones impuestas por obras públicas que generan un beneficio
directo a propiedades específicas (ej., pavimentación, electrificación).
IMPUESTOS
ESTATALES
Para cubrir el gasto público y demás obligaciones a su cargo, el Estado y los municipios percibirán en
cada ejercicio fiscal los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos, aprovechamientos,
ingresos derivados de la coordinación hacendaria, e ingresos provenientes de financiamientos
establecidos en la Ley de Ingresos.
Tratándose del Estado, también percibirá las aportaciones y cuotas de seguridad social. Para tal efecto,
ninguna contribución podrá recaudarse si no está prevista en la Ley de Ingresos correspondiente.
Entre las principales fuentes de los ingresos de las entidades federativas se encuentran el impuesto
sobre nóminas, el impuesto sobre transferencia de propiedades o su equivalente, el impuesto sobre uso
de suelo, derechos y cuotas de diversos servicios públicos, el impuesto a la enajenación de vehículos
usados y otros misceláneos.
A) Impuesto predial, el cual grava la posesión o propiedad del suelo y construcciones.
B) A los espectáculos públicos, con la limitación que señala el art. 41, fracc. VI, de la Ley del Impuesto al
Valor agregado, consistente en obras de teatro y funciones de circo, que en su conjunto superen un
gravamen a nivel local
de 8% calculado sobre el ingreso total que derive de dichas actividades.
C) Derechos derivados de la prestación de servicios públicos que les corresponden, como son las licencias
de construcción, conexiones a redes públicas de agua, alcantarillado, fraccionamiento, conducción de
vehículos, expedición de placas, tarjetas de circulación y derechos de estacionamiento para los mismos,
registro civil, de la propiedad y del comercio, uso de vía pública por comerciantes ambulantes o con
puestos fijos o semifijos, uso tenencia de anuncios.
D) Contribución de mejoras.
PUESTOS OBJETIVOS Y
SUBJETIVOS
PUESTO OBJETIVO DEL IMPUESTO:
También llamado hecho imponible.
Es la situación de hecho o de derecho prevista en la ley que, al realizarse, origina la obligación fiscal.
Se integra por:
Materia imponible: el objeto sobre el cual recae el impuesto (ej. la renta, la propiedad, el consumo).
Medida de imposición: la base cuantitativa (ej. monto de ingresos, valor de una propiedad).
Tipo o alícuota: porcentaje o tarifa aplicable.
Ejemplo: En el IVA, el puesto objetivo es realizar en territorio nacional un acto de enajenación, prestación
de servicios, uso o goce temporal de bienes o importación de mercancías.
PUESTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO
Se refiere a los sujetos de la relación tributaria.
Sujeto activo: el Estado, que tiene el derecho de exigir el impuesto.
Sujeto pasivo: el contribuyente (quien realiza el hecho imponible y debe pagar) o el
responsable solidario.
Ejemplo: En el ISR, el puesto subjetivo está formado por el Estado mexicano (sujeto activo) y la persona
física o moral que obtiene ingresos (sujeto pasivo).