¿Cuándo el
incumplimiento
tributario
genera
responsabilidad
penal para las
empresas?
Compliance Penal
Compliance Penal
Las empresas desarrollan sus actividades en un entorno tributario cada vez más
riguroso y altamente fiscalizado, donde las deficiencias en la gestión fiscal pueden
generar responsabilidad penal para la organización por delitos como la defraudación
tributaria, el uso indebido de comprobantes o contabilidad paralela, entre otros.
De acuerdo con Ley n.º 30424, las empresas pueden ser sancionadas si alguno de sus
colaboradores comete los referidos delitos en beneficio de la organización. No obstante,
también establece que las empresas quedarán exentas de responsabilidad si, antes de la
comisión del delito, implementan un modelo de prevención de delitos adecuado a su
estructura.
En ese contexto, adoptar y fortalecer un enfoque de compliance penal tributario
constituye una herramienta clave para la prevención y protección corporativa, toda vez
que las sanciones pueden comprometer la continuidad operativa, reputación
institucional y estabilidad financiera de la organización.
Compliance Penal
Defraudación tributaria: maniobras para reducir o evitar el pago
de tributos.
Como empresa debes saber que:
El delito se presenta cuando una persona, para obtener un beneficio propio o
favorecer a un tercero, emplea engaños u otras maniobras fraudulentas
con el objetivo de dejar de pagar total o parcialmente los tributos que
establece la ley. Comprende las siguientes modalidades:
Ocultar ingresos o bienes, o declarar pasivos falsos para reducir o
anular el tributo a pagar.
No entregar al Estado los montos retenidos o percibidos dentro del
plazo exigido por ley.
Ejemplo
El personal del área financiera de una empresa omite registrar
parte de las ventas reales del mes en la declaración
tributaria, con el fin de que la compañía pague menos
impuestos de los que realmente le corresponden.
Compliance Penal
Defraudación tributaria
agravada: simular beneficios o
insolvencia para evitar pagar
impuestos.
Como empresa debes saber que:
La forma agravada del delito de
defraudación tributaria se manifiesta
cuando se obtienen exoneraciones u otros
beneficios tributarios aparentando
cumplir requisitos que no se reúnen o
cuando se simula insolvencia para evitar el
cobro de impuestos por parte del Estado.
Ejemplo
El jefe de contabilidad declara ante la
SUNAT que la empresa desarrolla sus
actividades en la Amazonía para obtener
un beneficio tributario aplicable a esa
zona, cuando en realidad todas sus
operaciones se realizan en Lima, con el fin
de que la compañía pague menos
impuestos
Incumplimiento de llevar libros y registros contables:
manipular u ocultar la contabilidad.
Compliance Penal
Como empresa debes saber que:
El delito se presenta cuando el
contribuyente que está obligado
a llevar libros y registros
contables no cumple con
hacerlo, omite información
importante, registra datos falsos o
destruye los libros o documentos
vinculados a sus obligaciones
tributarias.
Ejemplo
Un colaborador del área contable de una
empresa omite registrar varias ventas en
los libros contables para que se declare
un menor nivel de ingresos y así la
organización pueda pagar menos
impuestos.
Compliance Penal
Almacenamiento de bienes en lugares no declarados: ocultar
para evitar impuestos.
Como empresa debes saber que:
Comete este delito quien, esté o no inscrito ante la Administración Tributaria,
almacena bienes por un valor superior a 50 UIT en lugares no declarados
como domicilio fiscal o sucursal con el fin de evitar pagar total o
parcialmente los tributos.
Ejemplo
El jefe de almacén de una empresa decide
guardar mercadería valorizada en más de
50 UIT en un establecimiento que no fue
declarado ante la SUNAT, con el fin de
que esas operaciones no sean registradas y
la empresa pague un monto menor de
impuestos.
Proporcionar información falsa en el RUC: registrar datos
falsos para emitir facturas.
Compliance Penal
Como empresa debes saber que:
El delito se presenta cuando
se proporciona información
falsa al inscribir o actualizar
datos en el Registro Único
de Contribuyentes (RUC)
para emitir electrónicamente
comprobantes de pago,
guías de remisión, entre
otros.
Ejemplo
Un colaborador del área administrativa
actualiza los datos de la empresa en el
RUC consignando un domicilio
inexistente y una actividad económica
que la empresa no realiza, con el
propósito de facilitar la generación de
comprobantes de dichas operaciones en el
sistema electrónico.
Compliance Penal
Utilización de títulos para la
defraudación tributaria:
comercializar facturas.
Como empresa debes saber que:
Este delito ocurre cuando se elabora,
obtiene, vende o facilita
comprobantes de pago o cualquier
título con la finalidad de cometer o
facilitar la realización de los delitos
tipificados en la Ley Penal Tributaria.
Ejemplo
Un colaborador del área contable
elabora y entrega facturas por
servicios que nunca se prestaron
para que otra empresa las registre
como gastos y reduzca el pago de sus
impuestos, facilitando así la comisión
del delito de defraudación tributaria.
Contabilidad paralela: ocultar ingresos para reducir
impuestos.
Compliance Penal
Como empresa debes saber que:
Este delito se manifiesta cuando
se lleva una contabilidad
diferente a la exigida por ley
para obtener un beneficio
indebido.
Ejemplo
Un colaborador del área de contabilidad
lleva un registro interno paralelo
donde anota las ventas reales de la
empresa, mientras que en los libros
oficiales consigna montos menores con
el fin de que la organización pague
menos impuestos.
¿Qué medidas deben adoptar las empresas para
prevenir delitos?
Desde la perspectiva del compliance penal, la severidad de las
sanciones que establece la Ley n.° 30424 exige que las
sociedades incorporen medidas preventivas reales y no solo
formales, como las siguientes:
Implementar un modelo de prevención de delitos
adecuado con políticas y procedimientos claros para
prevenir y detectar delitos tributarios y contable.
Capacitar de manera continua al área tributaria y
contable mediante casos prácticos orientados a la
prevención de estos delitos.
Realizar auditorías internas periódicas que permitan
detectar tempranamente inconsistencias en la gestión fiscal.
Asegurar la trazabilidad documental y digital,
especialmente en operaciones sensibles o de alto riesgo
tributario.
Anticiparse hoy es lo que permite proteger la reputación,
asegurar la continuidad del negocio y construir
organizaciones más sólidas y sostenibles en el tiempo.
La información contenida en el presente documento es referencial
y genérica, y ha sido preparada exclusivamente con fines
informativos, no correspondiendo a una asesoría legal particular, ni
pudiendo ser considerada como tal. Cualquier consulta al respecto
comuníquese con:
Ian Paul Galarza George Diaz
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Diana Salazar Brenda Quiroga
dsalazarp@[Link] bquiroga@[Link]
Pilar Polar
ppolar@[Link]
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