Unidad II
CPA Greivin Quesada Mora
Correo: gquesada60435@[Link]
Conceptos Básicos de la Contabilidad
ACTIVOS: SON LOS RECURSOS PASIVOS: SON LAS DEUDAS PATRIMONIO: ES ELAPORTE
ECONÓMICOS QUE POSEE LA
EMPRESAA ESA FECHA Y QUE VAN A QUE LA EMPRESA HA DE LOS ACCIONISTAS A LA
TENER BENEFICIOS FUTUROS. CONTRAÍDO. EMPRESA.
Conceptos Básicos de la Contabilidad
GASTOS
INGRESOS
Representan aquellos decrementos
Representan aquellos incrementos brutos que no son ocasionados por
brutos que no fueron ocasionados por retiros por parte de los accionistas o
aportaciones adicionales de los socios
en el negocio. dueños.
Hipótesis Fundamentales de la
Contabilidad
BASE DE ACUMULACIÓN (DEVENGO)
Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y
no cuando se recibe o paga dinero u otros activos equivalentes al efectivo),
asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan.
• Permite tener un equilibrio entre lo que se tiene
y lo que se debe.
• Para determinar el equilibrio se utiliza una
fórmula matemática conocida con el nombre de
ECUACIÓN PATRIMONIAL U ECUACIÓN
La CONTABLE
Ecuación •
Contable • Activo = Pasivo + Patrimonio
o • De donde:
Patrimonial
• Pasivo = Activo – Patrimonio
• Patrimonio = Activo - Pasivo
¿Qué es la Partida Doble?
La contabilización de los hechos contables se realiza basándose
en el método de LA PARTIDA DOBLE que nos dice que "todo
hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas".
Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de
asientos.
Los hechos contables son los sucesos económicos que afectan
al patrimonio de una empresa.
Cuentas Contables
Es un término o denominación objetiva, usado Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro
en Contabilidad para registrar, clasificar y detallado de los cambios que ocurren en las
resumir los incrementos y disminuciones de empresa. Los nombres de las cuentas que
naturaleza similar, correspondiente a los rubros cada empresa utiliza y los conceptos que se
integrantes del Activo, Pasivo, Patrimonio, incluyen en cada una de ellas se encuentran
Ingresos y Gastos. detallados en lo que se denomina catálogo de
cuentas.
Las cuentas se pueden representar
en forma de cuenta T; el utilizar este
tipo de representación es muy útil
para comprender de manera más
clara la forma en que las cuentas
son afectadas por las transacciones
que la empresa realice.
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de El lado derecho de
la cuenta T se llama la cuenta T se
debe llama haber
Cuando el saldo de Cuando el saldo
la cuenta queda del de la cuenta
lado izquierdo se le queda del lado
llama deudor derecho se le
débito llama acreedor
crédito
Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa
para generar un beneficio, mientras que los pasivos, patrimonio e ingresos
representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos patrimonio
ingresos
Naturaleza Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son
de naturaleza deudora, es decir que su saldo
de las
normal está en la columna del debe; por el
contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos
son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo
cuentas normal está en la columna del haber.
Aplicar las reglas del
débito y el crédito.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
+ - - + - +
Aplicar las reglas del
débito y el crédito.
INGRESOS GASTOS
- +
Débito Crédito Débito Crédito
- + + -
¿Qué es un asiento de diario o contable?
•El asiento contable es el registro que se hace en la
contabilidad de un hecho económico determinado
en la empresa.
• Se registra en el Diario General.
•Las transacciones diarias de la empresa se
registran a través de los asientos de diario en
estricto orden cronológico.
• Los asientos pueden ser simples o compuestos
Cuentas de Activos
§ Efectivo: La primera partida que se incluye en
la sección de activos es el EFECTIVO. Este
comprende el total de moneda de curso
normal y sus equivalentes como cheques,
giros bancarios, depósitos en cuenta
corrientes, o sea, todo aquello que el banco
considere como efectivo.
§ Inversiones temporales: Constituyen
inversiones de efectivo ocioso de que esta
entidad; conversiones de efectivo que esta no
utilizará en un plazo menor a 1 año. Se
incluyen la compra de bonos de gobierno,
certificados a plazo, etc. CDP (Certificado de
Déposito a Plazo)
Cuentas de Activos
§ Cuentas por cobrar: Son los derechos que tienen la
entidad contra deudores, casi siempre clientes, que
surgen de la venta de mercaderías o de servicios
dentro de las transacciones normales de la entidad.
La condición para que sea considerada consiste en
que sea cobrable dentro de un período de 1 año o
dentro del ciclo normal de operación de la
empresa.
§ Inventario de mercaderías: Incluye el valor de las
mercaderías disponibles para la venta directamente
a los clientes, o para usarlas en la conversión de
servicios en el caso de empresas industriales
(conversión de materia prima en productos
terminados).
Cuentas de Activos
§ Gastos pagados por adelantado: Incluye los
bienes y servicios pagados pero que van a ser
consumidos en el futuro. Por ejemplo: la póliza
de seguro contra incendio, que cubre un
período de 6 meses o 1 año.
§ Propiedad, Planta y Equipo Son para uso futuro
de la entidad y contribuyan en la producción y
los servicios y bienes dedicados al giro normal
de la operación y ayudan a generar los ingresos
de la actividad normal. Ejemplo: mobiliario,
vehículos, computadoras.
Cuentas de Activos
§ Activos Intangibles: No son materiales ni
tienen sustancia corpórea, pero son
aprovechables para la entidad. Ejemplo:
marca de fábrica, derechos de autor,
licencias.
Cuentas de Pasivos
§ Cuentas por pagar: Representa los
adeudos a los proveedores en
mercaderías o materias primas adquiridas
a crédito, las cuales se relacionan con el
giro normal de la entidad.
§ Ingresos recibidos por adelantado:
Surgen al momento en que la empresa
recibe un cobro por adelantado,
relacionado con los bienes o servicios que
han de entregarse o prestarse en el
futuro.
Cuentas de Pasivos
§ Documentos por pagar: En este grupo
podemos acumular transacciones con
documentos como: letras de cambio,
pagaré, etc. Es conveniente utilizar un
nombre genérico como documentos
por pagar y no letra de cambio por
pagar, pagaré por pagar, etc.
Cuentas de Patrimonio
§ Capital social, capital acciones, etc.: Aporte de los
accionistas o dueños.
§ Utilidades no distribuidas o utilidades retenidas:
ganancia obtenida en períodos anteriores, al período
fiscal actual.
§ Utilidad neta o del período: Utilidad del período fiscal
actual de la empresa. Ejemplo: Período Fiscal 2023.
¿ Qué es un Balance Es un instrumento financiero que
de Comprobación ? se utiliza para visualizar la lista del
total de los débitos y de los
créditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas (ya sea
deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen
básico de un estado financiero.
Objetivos
Balance de Comprobación
§ Resumir la información que el libro mayor da en detalle
§ Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados.
§ Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar los Estados Financieros
§Comprobar si los asientos están debidamente registrados en cuanto a los principios de la partida doble (no
hay deudor sin acreedor).
§ Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el
final del periodo contable.
Elaboración del Balance de
Comprobación
1. Prepare el encabezado adecuado (nombre de la compañía, nombre del estado
financiero y fecha).
2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden siguiente
(activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos)
3. Registre en las columnas del debe y haber del balance de comprobación los saldos
deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general.
4. Sume tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar igual.
Ejemplo
Balance de
Comprobación
El éxito nunca llega
solo; hay que trabajar
arduamente para
conseguirlo
Muchas gracias !!