ASIENTOS CONTABLES:
N° CODIGO
110505
1
311505
14
22
2
22
110501
13
4135
110505
3
13
6
14
15
2
4
2
11
5
2
5
2
11
Tener en cuenta que las cuentas clase 1. Activo, 2. Pasivo, 3. Patrimio son las que utilizoó en el Est
Construcción de los estados financieros
La economía Ltda.
Estado de Situación Financiera
Periodo 1
CUENTA VALOR
ACTIVOS
Caja $ 500.000
Deudores $ 70.000
Inventarios $ 150.000
Total Activo Corriente
Propiedad planta y equipo $ 50.000
Total Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Proveedores $ 120.000
Cuentas por pagar $ 30.000
Total Pasivo Corriente
Pasivo Fijo $ -
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Aportes Sociales $ 600.000
Utilidad del Ejercicio $ 20.000
TOTAL PATRIMONIO
Ecuación Contable
Activo= Pasivo + Patrimonio $ 770.000
Tener en cuenta que las cuentas clase 4. Ingresos, 5. Gastos, 6. Costos de Venta son las que utilizoó
La empresa Ltda.
Estado de Resultados Integral
Periodo 1
CUENTA CUENTA
Ingresos Operacionales
Menos Costos de Ventas
Igual a Utilidad Bruta en Ventas
Menos Gastos Operacionales
Administración
Ventas
Igual a Utilidad Operacional (UAII)
Menos Gastos Financieros (pago de intereses)
Igual a Utilidad antes de impuestos
Menos Provisión de impuestos
Igual a Utilidad del ejercicio
La economía Ltda.
Estado de Flujo de Efectivo método directo
Periodo 1
CUENTA VALOR
A. Actividades de Operación
Ingresos ventas $ 30.000
Otros ingresos $ -
Pago de Compras -$ 80.000
Pago de Arriendo -$ 30.000
Flujo Neto de las Actividades de Operación
B. Actividades de Inversión
Compra de maquinaria y Equipo -$ 20.000
Flujo Neto de las Actividades de Inversión
C. Actividades de Financiación
Aportes Sociales $ 600.000
Flujo Neto de las Actividades de Financiación
FLUJO DE CAJA (suma de A + B + C)
Estado de Flujo de Efectivo método indirecto
CUENTA VALOR
A. Actividades de Operación
Actividades de Operación
Utilidad Neta $ 20.000
Flujo Neto de las Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Compra de Equipo -$ 20.000
Aumento de Cartera -$ 70.000
Aumento de Proveedor $ 120.000
Aumento de Inventarios -$ 150.000
Flujo Neto de las Actividades de Inversión
Actividades de Financiación
Aportes Sociales $ 600.000
Flujo Neto de las Actividades de Financiación
FLUJO DE CAJA (suma de A + B + C)
NOTA: LOS FLUJOS DE CAJA DEBEN DAR IGUAL AL VALOR DEL EFECTIVO PARA ESTE CASO CAJA $500.000
Se utiliza el principio contable de causación o devengo.
Luego se procede a mayorizar las cuentas o sacar saldos de acuerdo a la naturaleza:
CUENTA DEBITO CREDITO
CAJA GENERAL $ 600.000
APORTES SOCIALES $ 600.000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 200.000
PROVEEDORES NACIONAL $ 200.000
PROVEEDORES NACIONAL $ 80.000
CAJA GENERAL $ 80.000
CLIENTE $ 100.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $ 100.000
CAJA GENERAL $ 30.000
CLIENTE $ 30.000
COSTO DE MERCANCIA $ 50.000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 50.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 50.000
CUENTA POR PAGAR $ 50.000
CUENTA POR PAGAR $ 20.000
CAJA GENERAL $ 20.000
GASTO DE ARRENDAMIENTO $ 30.000
CUENTA POR PAGAR $ 30.000
CUENTA POR PAGAR $ 30.000
CAJA GENERAL $ 30.000
SUMAS IGUALES $ 1.190.000 $ 1.190.000
que utilizoó en el Estado de Situación Financiera.
eros
RESULTADO
$ 720.000
$ 50.000
$ 770.000
$ 150.000
$ -
$ 150.000
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO SE TOMA DEL ESTA
$ 620.000
$ 770.000 $ -
son las que utilizoó en el Estado de Resultados Integral.
VALOR
$ 100.000
$ 50.000
$ 50.000
$ 30.000
$ -
$ 20.000
$ -
$ 20.000
$ -
$ 20.000
irecto
RESULTADO
-$ 80.000
-$ 20.000
$ 600.000
$ 500.000
directo
RESULTADO
$ 20.000
-$ 120.000
$ 600.000
$ 500.000
AJA $500.000
a la naturaleza:
SALDO CUENTAS
$ 500.000 ESF
$ 600.000 ESF
$ 150.000 ESF
$ 120.000 ESF
$ 70.000 ESF
$ 100.000 ER
$ 50.000 ER
ESF
$ 50.000 ESF
$ 30.000 ESF
$ 30.000 ER
DAD DEL EJERCICIO SE TOMA DEL ESTADO DE RESULTADOS
ASIENTOS CONTABLES:
N° CODIGO
22
1
11
11
2
13
2
3
11
14
4 11
22
11
13
5 4135
6
14
11
6
42
Tener en cuenta que las cuentas clase 1. Activo, 2. Pasivo, 3. Patrimio son las que utilizoó en el Est
Construcción de los estados financieros
La economía Ltda.
Estado de Situación Financiera
Periodo 2
CUENTA VALOR
ACTIVOS
Caja $ 1.470.000
Clientes $ 200.000
Inventarios $ 250.000
Total Activo Corriente
Propiedad planta y equipo $ 50.000
Total Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Proveedores $ 150.000
Cuentas por pagar $ -
Total Pasivo Corriente
Pasivo Fijo $ -
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Aportes Sociales $ 600.000
Utilidad del Ejercicio $ 1.200.000
Utilidad periodo 1 $ 20.000
TOTAL PATRIMONIO
Ecuación Contable
Activo= Pasivo + Patrimonio $ 1.970.000
Tener en cuenta que las cuentas clase 4. Ingresos, 5. Gastos, 6. Costos de Venta son las que utilizoó
La empresa Ltda.
Estado de Resultados Integral
Periodo 2
CUENTA CUENTA
Ingresos Operacionales
Menos Costos de Ventas
Igual a Utilidad Bruta en Ventas
Otros ingresos no Operacionales
Igual a Utilidad Operacional (UAII)
Menos Gastos Financieros (pago de intereses)
Igual a Utilidad antes de impuestos
Menos Provisión de impuestos
Igual a Utilidad del ejercicio
La economía Ltda.
Estado de Flujo de Efectivo método directo
Periodo 2
CUENTA VALOR
Efectivo Perido 1
A. Actividades de Operación
Ingresos ventas $ 270.000
Otros ingresos $ 1.000.000
Pago de Compras $ 150.000
Pago a Proovedores $ 120.000
Pago de Arriendo $ -
Flujo Neto de las Actividades de Operación
B. Actividades de Inversión
Compra de maquinaria y Equipo -$ 30.000
Flujo Neto de las Actividades de Inversión
C. Actividades de Financiación
Aportes Sociales
Flujo Neto de las Actividades de Financiación $ -
FLUJO DE CAJA (suma de A + B + C)
Estado de Flujo de Efectivo método indirecto
CUENTA VALOR
Efectivo Perido 1
A. Actividades de Operación
Utilidad Neta $ 1.200.000
Aumento Clientes $ 130.000
Aumento de Inventarios $ 100.000
Aumento de Proveedor $ 30.000
Flujo Neto de las Actividades de Operación
B. Actividades de Inversión
Pago de maquinaria $ 30.000
Aumento de Cartera
Aumento de Proveedor
Aumento de Inventarios
Flujo Neto de las Actividades de Inversión
C. Actividades de Financiación
Aportes Sociales $ -
Flujo Neto de las Actividades de Financiación
FLUJO DE CAJA (suma de A + B + C)
NOTA: LOS FLUJOS DE CAJA DEBEN DAR IGUAL AL VALOR DEL EFECTIVO PARA ESTE CASO CAJA $ 1,470,000
Se utiliza el principio contable de causación o devengo.
Luego se procede a mayorizar las cuentas o sacar saldos de acuerdo a la naturaleza:
CUENTA DEBITO CREDITO
PROVEEDORES NACIONAL $ 120.000
CAJA GENERAL $ 120.000
CAJA GENERAL $ 70.000
CLIENTE $ 70.000
CUENTA POR PAGAR $ 30.000
CAJA GENERAL $ 30.000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 300.000
CAJA GENERAL $ 150.000
PROVEEDORES NACIONAL $ 150.000
CAJA GENERAL $ 200.000
CLIENTE $ 200.000
INGRESO AL POR MAYOR Y MENOR $ 400.000
COSTO DE MERCANCIA $ 200.000
MERCANCIAS $ 200.000
CAJA GENERAL $ 1.000.000
INGRESOS NO OPERACIONALES $ 1.000.000
SUMAS IGUALES $ 2.120.000 $ 2.120.000
que utilizoó en el Estado de Situación Financiera.
nancieros
ciera
RESULTADO
$ 1.920.000
$ 50.000
$ 1.970.000
$ 150.000
$ -
$ 150.000
$ 1.820.000
$ 1.970.000 $ -
son las que utilizoó en el Estado de Resultados Integral.
egral
VALOR
$ 400.000
$ 200.000
$ 200.000
$ 1.000.000
$ 1.200.000
$ -
$ 1.200.000
$ -
$ 1.200.000
odo directo
RESULTADO
$ 500.000
$ 1.000.000
-$ 30.000
$ -
$ 1.470.000
do indirecto
RESULTADO
$ 500.000
$ 1.000.000
$ 30.000
$ -
$ 1.470.000
AJA $ 1,470,000
SALDO CUENTAS
U N IV E R S ID A D P ILO T O
C U R S O D E F U N D A M E N T O S D E C O N T A B ILID A D
G R U P O 11
TEM A
P resentació n de inform es contables de los estados financieros
IN T E G R A N T E S
D ana V alentina G arzón C orredor
G erm an R odríguez H ernández
Laura V anessa T orres P atrón
A N A L IS IS H O R IZ O N T A L
E l com portam iento financiero entre el P eriodo 1 y el P eriodo 2 evidencia una
transform ació n estructural significativa en la em presa. N o se trata sim plem ente
de un crecim iento cuantitativo, sino de un cam bio cualitativo en su dinám ica
operativa y patrim onial. E l increm ento del activo total responde principalm ente
a una generació n só lida de utilidades y a un aum ento considerable en el
efectivo disponible. E ste crecim iento no estuvo acom pañado por un aum ento
proporcional del pasivo, lo que indica que la expansió n no fue financiada con
endeudam iento sino con recursos propios generados por la operació n.
D esde la perspectiva técnica, esto refleja una expansión saludable. B ajo el
m arco de las N IIF , el crecim iento patrim onial derivado de resultados
operacionales y no de aportes adicionales fortalece la autonom ía financiera de
la entidad y m ejora su estructura de capital.
E l pasivo total perm anece estable en té rm inos absolutos, pero pierde peso
relativo dentro de la estructura financiera. E sto im plica una dism inució n en el
nivel de dependencia de terceros y, por tanto, una reducció n del riesgo
financiero.
E n conclusió n, el an álisis horizontal m uestra expansió n, fortalecim iento
patrim onial y m ejora en liquidez sin increm ento del apalancam iento
A N A L IS IS V E R T IC A L
A l evaluar la estructura financiera en cada periodo, se observan cam bios
relevantes en la com posición del activo y en la form a de financiació n.
E n el P eriodo 2 aum enta la participació n del efectivo dentro del total de activos,
lo que indica m ayor liquidez inm ediata. S in em bargo, tam bié n evidencia una
posible concentració n excesiva en recursos líquidos que podrían no estar
siendo utilizados de m anera estraté gica.
E l pasivo representa un porcentaje m enor del total de financiación en el
segundo periodo, m ientras que el patrim onio se convierte en la fuente
predom inante de recursos. E sta estructura refleja alta solvencia y capacidad de
respaldo financiero propio.
D esde el enfoque norm ativo, la em presa m antiene coherencia en la
presentación y com parabilidad de los estados financieros, cum pliendo con el
principio de consistencia exigido por la norm atividad contable vigente bajo N IIF .
N o obstante, se identifica una concentració n im portante en caja frente a activos
productivos, lo cual debe analizarse estraté gicam ente.
IN T E R P R E T A C IO N IN T E G R A L
L iq u id ez: La em presa presenta una liquidez am pliam ente favorable. La
disponibilidad de efectivo supera con am plitud las obligaciones de corto plazo,
lo que garantiza capacidad para cum plir com prom isos inm ediatos sin presión
financiera.
S in em bargo, una liquidez excesiva puede im plicar ineficiencia en el uso de
recursos si no se reinvierte estratégicam ente.
E n d eu d am ien to : E l nivel de endeudam iento dism inuye en té rm inos relativos.
La em presa no depende significativam ente de terceros para financiar su
crecim iento. E sto reduce el riesgo financiero y m ejora la estabilidad.
N o obstante, una estructura excesivam ente conservadora puede lim itar
oportunidades de crecim iento si no se aprovechan m ecanism os de financiación
estratégicos.
S o lid ez P atrim o n ial: E l patrim onio se fortalece considerablem ente com o
resultado de utilidades acum uladas. E sto evidencia generació n interna de valor
y sostenibilidad económ ica.
D esde el punto de vista técnico, esta situación m ejora indicadores de
autonom ía financiera y respaldo ante contingencias.
E vo lu ció n d el C ap ital: La evolución del capital es positiva y está sustentada
en resultados del ejercicio, no en aportes adicionales. E sto dem uestra
eficiencia operativa y adecuada gestión del m argen com ercial.
C O N C L U S IO N E S F IN A N C IE R A S
La em presa m ejora sustancialm ente su situació n financiera del P eriodo 1 al
P eriodo 2.
S e observa:
-E xpansió n patrim onial.
-M ejora significativa en liquidez.
-D ism inución proporcional del endeudam iento.
-M ayor estabilidad financiera.
-C um plim iento del principio de com parabilidad bajo N IIF .
N o se identifican señ ales de deterioro financiero. P or el contrario, el
com portam iento evidencia consolidació n y fortalecim iento estructural.
R E C O M E N D A C IO N E S
1. O p tim izació n d el efectivo
La alta concentració n de recursos en caja sugiere la necesidad de diseñ ar una
política de inversión o reinversió n. S e recom ienda evaluar:
-A dquisición de activos productivos.
-E xpansió n com ercial.
-Instrum entos financieros de bajo riesgo.
E sto perm itiría m ejorar la rentabilidad del capital sin afectar la liquidez.
2. G estió n estratég ica d el en d eu d am ien to
A unque el bajo nivel de pasivo reduce el riesgo, la em presa podría evaluar el
uso m oderado de financiació n externa para apalancar crecim iento, siem pre que
la rentabilidad esperada supere el costo financiero.
3. F o rtalecim ien to d el co n tro l d e cartera
E l aum ento en deudores debe acom pañ arse de políticas claras de cré dito y
cobranza para evitar deterioro de cartera y posibles pé rdidas por incobrabilidad.
4. P lan eació n fin an ciera fo rm al
S e recom ienda im plem entar:
-P resupuestos de efectivo.
-P royecciones financieras.
-Indicadores de gestión periódicos.
E sto fortalecerá la tom a de decisiones bajo criterios té cnicos y norm ativos.
5. R evelació n y co n sisten cia b ajo N IIF
M antener coherencia en criterios contables, especialm ente en:
-R econocim iento de ingresos.
-V aluació n de inventarios.
-C lasificación de ingresos no operacionales.
La correcta aplicació n norm ativa garantizará confiabilidad en la inform ació n
financiera.
C O N C L U S IO N F IN A L
La em presa presenta una evolución financiera favorable, caracterizada por
crecim iento patrim onial, alta liquidez y bajo nivel de riesgo financiero. D esde la
perspectiva té cnica y norm ativa, los estados financieros reflejan
razonablem ente la situación económ ica de la entidad y perm iten concluir que
existe estabilidad y capacidad de sostenibilidad.
N o obstante, el siguiente paso estratégico no debe centrarse únicam ente en
conservar liquidez, sino en convertir esa fortaleza financiera en generació n
futura de valor.