El informe COSO
El Informe COSO es un documento que su contenido está dirigido a la implantación y
gestión del Sistema del Control Interno, ha sido de gran aceptación desde su primera
publicación en 1992. El Informe COSO se ha convertido en la mejor práctica y el
estándar de referencia para todo tipo de empresas públicas y privadas.
¿Qué es COSO?
Es una comisión que fue formada por cinco organizaciones de contadores y auditores
de los Estados Unidos, que se llamó Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway),
siendo estas organizaciones:
La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
El Instituto de Auditores Internos (IIA)
El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)
Un poco de historia del informe COSO
El impulsor de su formación fueron los acontecimientos de 1985 en Estados Unidos,
que debido a las malas prácticas por parte de las empresas generaron una crisis en el
sistema financiero de esa época. La Comisión Treadway realizó estudios de qué
factores llevaron a las empresas a la presentación de información financiera
fraudulenta, elaborando un informe con recomendaciones y destinado a todo tipo de
organizaciones, principalmente a las que son reguladas por la SEC (Securities and
Exchange Commission - Comisión de Mercados y Valores de Estados Unidos).
Los aportes que ha realizado la organización COSO son:
Ayuda en la implementación del control interno
Sirve de ayuda en la optimización de recursos y los hace más rentables.
Ayuda en la implementación de una adecuada gestión de riesgos en todos los
niveles de la organización.
Sirve de herramienta en la integración de sistemas de gestión de riesgos que
se tengan implementados la organización.
Es de mucha utilidad para la comunicación dentro de la organización.
Informe COSO
Es conocido por todos como COSO I, en 1992 la Comisión Treadway publicó el primer
informe Internal Control - Integrated Framework, destinado para que las
organizaciones evalúen y mejoren los sistemas de Control Interno, generando una
definición en común.
Definición del Control Interno
El control interno antes de 1992 no tenía el mismo significado para todos, existiendo
diversas definiciones que generaba muchas interpretaciones a nivel personal y
entendimiento.
La organización COSO publicó el informe COSO I, integrando los diversos conceptos
en una sola definición: “Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de la leyes y normas que sean aplicables”
La estructura del modelo COSO está conformada por cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
COSO II
Para el año 2004 la organización COSO mostró más relevancia posterior a los
acontecimientos sucedidos por Enron, WorldCom y otras empresas en los Estados
Unidos, a partir de los años 2001 y 2002, se publicó el Enterprise Risk Management
- Integrated Framework (Marco integrado de Gestión de Riesgos) o conocido
como COSO II o COSO-ERM, vino a dar un nuevo enfoque a las prácticas del
concepto de Control Interno e introduciendo la importancia de una gestión de riesgos
adecuada, haciendo que todos los niveles de la organización se involucre.
Definición de Gestión del Riesgo
COSO-ERM define la Gestión de Riesgos como: “Es un proceso efectuado por el
consejo de administración de una entidad, su dirección y restante personal, aplicado
en la definición de la estrategia y en toda la entidad y diseñado para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a la organización y gestionar sus riesgos dentro del
riesgo aceptado, proporciona una seguridad razonable sobre el logro de objetivos.”
COSO-ERM es una herramienta para la identificación, evaluación y gestión del riesgo,
le da mucha importancia a los eventos previo a que se materializarse el riesgo.
Es muy importante tener en cuenta que COSO-ERM no sustituye el marco de control
interno, pasa a ser parte integral y permite la mejora en las prácticas de control
interno. Ayuda a la organización a visualizar el riesgo de los eventos negativos o
positivos, o denominados como amenazas u oportunidades, el marco nos proporciona
a considerar lo siguiente:·
Gestión del riesgo en la definición de la estrategia
Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Portafolio de riesgo
La novedad que introduce COSO II-ERM es la ampliación de componentes de COSO I
de cinco a ocho:
1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de Riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Supervisión
COSO III
Para mayo del 2013, la organización COSO publicó la tercera versión Internal Control
— Integrated Framework (Marco de Control Interno Integrado) conocido
como COSO 2013, en el presente modelo se formó por los cinco componentes, como
en el COSO I.
Lo que diferencia el Coso 2013 con Coso 1992, son los 17 principios que están
relacionados con componentes y que sirve para el establecimiento de un sistema de
control interno efectivo que debe implementarse en toda la organización: