RELACION A PARTIR DE LA EMISION DE CFGI
ART 6 PRINCIPIO AUTODETERMINACION EL PROPIO CONTRIBUYENTE
PLAZO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES
PERIODO ESTABLECIDO 17 MES CALENDARIO 5 DIAS SIGUIENTES A CAUSACION MAXIMO
CAUSACION DE LAS CONTRIBUCIONES
PLAZO RAZONABLE Y VARIANTES INCLUYENDO RETENEDORES
ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
RESICO FLUJO EFECTIVO
GENERAL DE LEY FACTURADOS DEPOSITADOS Y ENTREGA COSA
Que es tasa cero
Objetivo del tema
Identificar quienes son los sujetos de la obligación
tributaria y su importancia en el establecimiento de la
obligación fiscal, para determinar sus derechos y
obligaciones, en situaciones en las que aplique el pago de
contribuciones para cubrir los gastos del Estado, con la
finalidad de satisfacer las necesidades de la población.
Introducción
Estimado alumno, iniciamos con el tema 2, referente a los sujetos de la
obligación tributaria.
La obligación tributaria se da con base a hechos previstos en la ley, por
ejemplo, cuando desarrollamos alguna actividad económica da por
resultado un hecho generador del deber de pago de impuesto, en este caso
existen elementos formales o adjetivos, como el tipo de obligaciones que
permiten cumplir la obligación principal, ejemplos: estar inscrito y tener un
RFC, con la finalidad de poder hacer declaraciones de pago ante la
autoridad hacendaria.
La obtención de recursos por parte del Estado para satisfacer las diversas
necesidades de su población, es considerado de interés para todos los
obligados al pago de contribuciones, es importante que adquiramos el
conocimiento de los tipos de obligaciones tributarias que existen y cuáles
son los sujetos implicados en esta relación, quién tiene la facultad de exigir
el pago, y quién es el sujeto obligado, considerando que la obligación
tributaria se da cuando el sujeto activo exige a un deudor pasivo el
cumplimiento de una prestación, y hasta qué punto el sujeto pasivo está
comprometido al pago de un tributo.
Se observarán las diferentes acciones a tomar, con la finalidad de estar en
aptitud de cumplir con la obligación principal, para poder pagar el tributo
correspondiente, considerando igualmente que existen personas que no
pueden pagar el tributo correspondiente si no está debidamente registrada
ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT), evidentemente, no
puede pagar impuestos si no hace declaraciones, por eso es que decimos
que esta obligación es la principal pero las obligaciones formales son
importantes porque ayudan al cumplimiento; y cuando hablamos de
obligación tributaria hablamos de dos sujetos: el sujeto activo y el sujeto
pasivo, el sujeto activo es el acreedor es quien exige el tributo en este caso
es el Estado, por medio de sus órganos administrativos establecidos con
antelación, encargados de recolectar todas esas contribuciones mientras
que el sujeto pasivo es el deudor, el que paga, que vendría a ser una
persona física o moral, ya sea nacional o extranjera y que realizó el hecho
generador.
Sujeto deudor, que debe de contribuir con el pago de un impuesto, de un
tributo, también existen diferentes tipos de sujetos deudores, incluso, en el
caso de los sujetos deudores pueden llegar a existir los responsables
solidarios, y, ¿quiénes son los responsables solidarios y bajo qué
circunstancias entran dentro de la obligación tributaria? son personas
distintas al contribuyente a las cuales se les atribuyen obligaciones
tributarias a pesar de no haber realizado el hecho generador, y están
establecidos en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, por
ejemplo, los notarios son responsables solidarios si cuando tienen que
realizar la retención impositiva, no realizan la retención de las
contribuciones correspondientes, si ellos en su calidad de notarios no
realizan esta retención, son responsables solidarios del pago ante el sujeto
activo, el Estado, a ellos no les correspondía pero por el hecho de la
omisión de no retener ese impuesto ellos son responsables, es un ejemplo.
Existen algunos supuestos en los que existe responsabilidad solidaria, el
primero de ellos tiene que ver con los socios y accionistas de las empresas
quienes tienen responsable solidaria respecto a las contribuciones que la
sociedad haya causado si la sociedad no puede o no tiene la manera de
poder contribuir con todas esas obligaciones, los accionistas responden por
esas obligaciones; el segundo supuesto son los responsables solidarios son
las sociedades.
Son dos sujetos, el sujeto activo del poder tributario, o sea el Estado y el
sujeto pasivo de la obligación tributaria, el segundo, es decir, el sujeto
pasivo soporta el pago, al realizar actividades económicas que son
generadoras del pago de impuestos, personas físicas o jurídicas que tienen
la obligación del pago del tributo en el momento de haber realizado el hecho
imponible acorde, en su caso, de su capacidad contributiva, soportan dicha
carga en su patrimonio es decir qué responden por el pago de sus
impuestos con sus bienes, incluso.
En conclusión, podemos decir que los sujetos pasivos de la obligación
tributaria son el contribuyente, es decir, el que realiza la actividad
económica y tiene la responsabilidad de pagar al sujeto activo, al Estado, y
también existen responsables solidarios o sustitutos si ellos hacen una
omisión por ejemplo el caso del notario que omitió no hacer la retención,
entonces es un responsable solidario y tiene que hacer frente al pago de
esa contribución ante el sujeto activo, el acreedor.
En cuanto al sujeto activo se le identifica claramente, en todos los casos, es
decir, que queda establecido que siempre el sujeto activo será el Estado, es
la persona moral, que se encarga de recolectar impuestos, contribuciones.
Se estudia a los sujetos de la obligación tributaria, los que son, el sujeto
activo, el sujeto pasivo, o lo que es lo mismo, el sujeto de impuesto y de la
obligación, los responsables, y la causa de la obligación tributaria.
En este curso construiremos en conjunto nuestro conocimiento del Derecho
Fiscal Sustantivo, en concordancia con los conocimientos que ya tenemos,
con los nuevos que veremos a lo largo del mismo.
Lecturas
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LECTURA
Lecturas de la Biblioteca Virtual
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Lectura 2
Nombre del libro: Derecho Fiscal I
Nombre del autor: Hugo Carrasco Iriarte
Año de edición: 2017
Editorial: IURE Editores
Biblioteca: Biblioteca Virtual, colección e-Libro.
Apartados que se deben consultar:
Unidad 2 Elementos sustanciales de las contribuciones
o 2.1 Especies de contribuciones
o 2.2 Titulares de la potestad en materia de
contribuciones y naturaleza del vínculo jurídicos con
obligados
o 2.3 Clasificación de los sujetos pasivos
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Actividades de contenido
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título de cada panel para conocer el contenido.
Sujeto activo en la obligación tributaria
Sujeto de impuesto en la obligación tributaria
Diferencia entre sujeto de impuesto y sujeto de la obligación en la
obligación tributaria en México
Importancia del registro fiscal en la obligación tributaria
Responsables en la obligación tributaria
Causa en la obligación tributaria
Solidaridad en la obligación tributaria
Responsables de pagar en el caso del Impuesto al Valor Agregado
Obligación tributaria
Efecto del incumplimiento de la obligación tributaria
El sujeto activo es el Estado, en tanto que es el titular del poder
tributario y el encargado de establecer y cobrar los impuestos.
Actividades de práctica
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correcta(s) al espacio correspondiente en cada párrafo.
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Recurso complementario
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Infografía: Sujetos de la Obligación Tributaria
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Obligación Tributaria