RAU (Régimen Agropecuario Unificado)

1¿QUE ES EL REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)?

Es un régimen especial de obligaciones tributarias, por medio del cual se liquidan y

pagan en forma anual y simplificada los IMPUESTOS NACIONALES que corresponden
al VALOR AGREGADO (IVA), a las TRANSACCIONES (IT), al REGIMEN
COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA) y sobre
las UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE).

2 ¿QUIENES SON LOS SUJETOS PASIVOS QUE DEBEN PAGAR ESTE

IMPUESTO?

a) Las personas naturales o individuales y sucesiones indivisas que realicen actividades

agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites
establecidos para pertenecer a este régimen.
b) Cooperativas Agropecuarias (con características específicas).
c) Personas naturales o individuales que, independiente del tamaño de su propiedad,
realicen actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
3 ¿LOS SUJETOS PASIVOS AL RAU DEBEN REGISTRARSE EN
IMPUESTOS
NACIONALES? (Agrícolas = de 51 a 1.000 ha; Pecuario = de 500 a 10.000 ha)

Los sujetos pasivos del RAU están obligados a inscribirse y obtener el Número de
Identificación Tributaria (NIT), para lo cual deberán constituir domicilio ubicado
dentro del radio urbano de las ciudades o poblaciones del país, para todos los efectos
fiscales.
4 ¿QUE TRAMITES DEBEN REALIZAR LOS SUJETOS PASIVOS DEL RAU
PARA INSCRIBIRSE Y OBTENER EL NIT?

Los sujetos pasivos del RAU deben realizar un trámite gratuito y personal en la
Administración del Servicio de Impuestos Nacionales SIN.
5 ¿COMO SE REALIZA ESTE TRAMITE?
Los pasos a seguir son los siguientes:
1. Ingresar a la oficina virtual de la página de Impuestos nacionales
([Link]), registrar los datos correspondiente y obtener un
número de trámite.
2. Apersonarse a las Oficinas de Impuestos nacionales adjuntando los siguientes
documentos:
a. Cedula de identidad (vigente)
b. Título de propiedad, o documento equivalente; (Tarjeta de propiedad o
expediente de consolidación) de (los) predio(s) agropecuarios; en caso
de no poseer documento de propiedad, adjuntar un certificado de la
asociación a la cual este afiliado (Ej. ANAPO, FEGASACRUZ, etc).
c. Aviso de cobranza de luz del domicilio habitual y fiscal, cuya fecha de
emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendarios.
d. Croquis del domicilio habitual y fiscal.
6 ¿COMO PUEDO REALIZAR EL PAGO DEL RAU?
Debo realizar mediante una declaración jurada ante el ente recaudador autorizado por
Impuestos Nacionales, como es el caso de ANAPO.
El RAU se paga en forma anual, del 01 al 31 de octubre de cada año, en una sola cuota,
en las entidades recaudadoras.
7 ¿QUE REQUISITOS DEBO PRESENTAR PARA RELIZAR ESTE PAGO?
Para pagar sus impuestos y obtener el formulario 701 deberán presentar:
 Presentar fotocopia del certificado de inscripción al NIT para el Régimen
Agropecuario Unificado (RAU).
 Titulo de propiedad, tarjeta de propiedad, expediente de dotación o
consolidación, o documento equivalente.

8 ¿CUAL ES LA SUPERFICIE SOBRE LA CUAL SE APLICA EL

REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO?

El Régimen Agropecuario Unificado (RAU) se aplica dentro de los siguientes límites:

 ACTIVIDADES AGRICOLAS = De 50 a 1.000 hectáreas
 ACTIVIDADES PECUARIAS = De 500 a 10.000 hectáreas

9 ¿SOBRE QUE EXTENSION DE HA. SE HACE LA DECLARACION

JURADA DEL PAGO EN EL FORMULARIO 701?

Se hace sobre la extensión que se encuentre en actividad.

10 ¿COMO SE ESTABLECE EL MONTO A PAGAR POR ESTE IMPUESTO?

La Base Imponible es la superficie afectada a la actividad agrícola o pecuaria, debiendo

pagarse las cuotas fijas por hectárea que la oficina de Impuestos Nacionales publica
cada año en una Resolución Normativa de Directorio. La cual para la gestión 2010 es:
 Actividad Agrícola = Bs. 20,61 por ha.
 Actividad Pecuaria = Bs. 1,52 por ha.

11 ¿QUÉ SUCEDE SI SE REALIZA EL PAGO DEL RAU CON

POSTERIDAD AL VENCIMIENTO DEL PLAZO ESTABLECIDO?

Por norma se ha establecido que el RAU se debe pagar todos los años en el mes de
octubre del 01 al 31, hacerlo posteriormente a esta fecha dará lugar a la actualización del
valor al monto del tributo, como se: interés, recargos y a la imposición de la sanción
que corresponda, según lo establecido en el Nuevo Código Tributario.

12 ¿QUE SE DEBE HACER CUANDO LOS REQUISITOS QUE ME

OBLIGAN A RALIZAR EL PAGO DEL RAU CAMBIAN Y NO ME
CONSIDERO LEGALMENTE SUJETO PASIVO A ESTE PAGO?

En caso de dejar de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al RAU
(poseer de 50 a 1.000 has agrícolas o de 500 a 10.000 has pecuarias), el sujeto pasivo
deberá comunicar este hecho al ente recaudador, en la forma y plazos que disponga el
Servicio de Impuestos Nacionales.
13 ¿CUANDO Y DONDE DEBO SOLICITAR EL CAMBIO DE REGIMEN?
El sujeto pasivo deberá comunicar al ente recaudador siempre antes del 31 de Diciembre
de cada gestión en que ha ocurrido el cambio de condiciones, ya que la falta de
comunicación al ente recaudador dará lugar a la imposición de las sanciones
establecidas por el Nuevo Código Tributario.
14 ¿QUE SUCEDE UNA VEZ REALIZADO EL CAMBIO DE REGIMEN?
El cambio de régimen implica que a partir del ejercicio fiscal anual siguiente al inicio de
actividades, el propietario será responsable por las obligaciones establecidas en la ley 843
y sus decretos reglamentarios.
15 ¿PUEDO VOLVER A INGRESAR A ESTE REGIMEN UNA VEZ
REALIZADO EL CAMBIO?

El cambio de régimen es irreversible y en consecuencia, quienes cambien al régimen

impositivo general, no podrán solicitar, posteriormente su reincorporación al RAU.
16 ¿SE PUEDE OPTAR POR UN CAMBIO DE REGIMEN CUANDO MI
REALIDAD ECONOMICA NO SE ADECUA AL REGIMEN AGROPECURIO
UNIFICADO?

Cuando los sujetos pasivos al RAU consideren que este régimen no se adecua a la
realidad económica de sus actividades o a la modalidad de sus operaciones comerciales,
podrán optar por el régimen impositivo general. Esta operación es irreversible y en
consecuencia quienes optaren por acogerse al régimen impositivo general ya no podrán
solicitar posteriormente su reincorporación al RAU.
17¿QUIÉNES SON CONSIDERADOS SUJETOS ACTIVOS EN ESTE REGIMEN?

La aplicación y fiscalización del Régimen Agropecuario Unificado esta a cargo del

Servicio de Impuestos Nacionales. Previa delegación expresa del SIN, estas labores
podrán ser realizadas por los Gobiernos Municipales del país que hayan demostrado
capacidad técnico-operativa para recaudar y administrar el impuesto.
18 ¿QUÉ FUNCION DESARROLLA ANAPO EN EL COBRO DEL RAU?
La función que desarrolla ANAPO en la Recaudación del RAU, es simplemente de
colecturía, para brindar un adecuado asesoramiento al productor agropecuario,
teniendo una ventanilla única de pago del RAU y del Impuesto a la Propiedad Agraria
IPA.

19 ¿DÓNDE Y COMO SE DESTINAN ESTOS RECURSOS?

Estos Recursos son depositados en el Tesoro General de la Nación, para que luego el
Gobierno los devuelva como Co-Participación Popular a los Municipios.

20¿QUE ES LA PEQUEÑA PROPIEDAD?

La pequeña propiedad es la establecida por la legislación agraria, y a los efectos del

Régimen Agropecuario Unificado (RAU) tiene las siguientes extensiones:
- Pequeña Propiedad Agrícola: de 0 a 50 hectáreas.
- Pequeña Propiedad Pecuaria: de 0 a 500 hectáreas
21 ¿ESTAN EXENTOS DEL PAGO DEL RAU LAS PEQUEÑAS
PROPIEDADES?

Las pequeñas propiedades están excluidos (exentos) del Régimen Agropecuario

Unificado, pero deberán presentar su correspondiente certificación legal de no
imponibilidad.
22 ¿COMO SE OBTIENE LA CERTIFICACION LEGAL DE NO
IMPONIBILIDAD?

Gestionando ante el ente recaudador (ANAPO) su correspondiente certificación legal de

no imponibilidad a través del Formulario 280, para ello deberán cumplir con los requisitos
y presentar la documentación respectiva.
23 ¿QUE DOCUMENTACIONDEBE PRESENTARSE PARA OBTENER
LA CERTIFICACION DE NO IMPONIBILIDAD?

a) Los
PROPIETARIOS deberán presentar:
Fotocopia de Cedula de Identidad vigente.
-
Fotocopia del Título de Propiedad.
-
Tarjeta de propiedad, Alodial o testimonio.
-
En caso de no poseer ningún documento de propiedad, presentar
-
un certificado de la asociación a la cual este afiliado (Ej. ANAPO,
FEGASACRUZ, etc).
24 ¿QUE COSTO TIENE ADQUIRIR EL FORMULARIO 280 DE NO
IMPONIBILIDAD O EXENCION?

El formulario 280 de no imponibilidad o exención es completamente gratuito y personal.

25 ¿LOS PROPIETARIOS DE LOS PREDIOS ESTAN OBLIGADOS A
EMITIR FACTURAS?

Los sujetos pasivos del Régimen Agropecuario Unificado no pueden emitir facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes. Toda infracción constituye delito de
defraudación y toda nota fiscal emitida no podrán ser utilizadas por quien la reciba.

26 ¿ESTAN OBLIGADOS A EXIGIR FACTURAS A LOS

PROVEEDORES LOS SUJETOS QUE PARTICIPAN EN ESTE REGIMEN?

Por todas las compras de insumos, materiales y productos nacionales o importados, los
sujetos alcanzados por el RAU deben exigir a sus proveedores notas fiscales o
documentos equivalentes emitido a su nombre y con su respectivo numero de
inscripción en el registro de contribuyentes, debiendo mantenerlas permanentemente
por el periodo de prescripción en el lugar de sus actividades debiendo estar las
mismas disponibles ante cualquier requerimiento de la autoridad tributaria (Renta
Nacional).
27 ¿POR QUÉ SE DEBE PRESENTAR FACTURAS O
DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA?

La tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las correspondientes facturas de

compra o póliza de importación hará presumir salvo prueba que pueda probar lo
contrario, la existencia de defraudación o contrabando y será penado según el Nuevo
Código Tributario.
Así mismo las operaciones de importación directa que realicen los sujetos pasivos del
RAU están sujetas al pago de tributos de importación que correspondan.
28 ¿QUÉ DOCUMENTOS DEBO PRESENTAR ANTE LOS COMPRADORES
DE MIS PRODUCTOS?

En toda operación de venta de productos, los sujetos pasivos del RAU están obligados a
exhibir el certificado de inscripción en el registro de contribuyentes dispuesto por el ente
recaudador y el comprobante de pago de este tributo correspondiente a la ultima gestión,
y facilitar si así lo requiere el comprador, el fotocopiado de estos documentos.
29 ¿QUE PASA SI NO TENGO EL RAU?

Si al momento de vender su producto no presenta el RAU, la empresa le descontará el

8% de su pago, o 3.5% en empresas exportadoras.