KAPITEL 7: EINFÜHRUNG IN DIE REGELMÄSSIGE EINKOMMENSAUFSCHLAG

I. MERKMALE DER REGULÄREN EINKOMSTSTEUER

Allgemein in der Abdeckung
Residualsteuerbecken – alle Einkommensposten, sofern sie sind:
nicht der CGT, FIT und speziellen Regelungen unterworfen; und
nicht durch Gesetz, Vertrag oder Abkommen von der Besteuerung ausgeschlossen oder befreit
HINWEIS: Einkünfte, die von der Erhebung der Einkommensteuer (FIT) und der Kapitalertragsteuer (CGT) ausgenommen sind, unterliegen auch nicht der RIT.
Eine Nettosteuer auf das Einkommen

Net Income = Taxable Income

3. An annual tax – RIT applies on yearly profits or gains.
Das Bruttoeinkommen und die Ausgaben des Steuerpflichtigen werden anhand der verwendeten Buchführungsmethoden gemessen.
Steuerzahler. Wenn jedoch keine solche Buchführungsmethode angewendet wurde oder wenn die angewendete Methode nicht klar ist
Einkommen widerspiegeln, die Methode soll nach den Regeln des Kommissars erfolgen; und
Das Bruttoeinkommen und die Ausgaben des Steuerzahlers werden der Regierung über den Rechnungszeitraum gemeldet.
vom Steuerpflichtigen ausgewählt.
4. Anrechenbare Quellensteuer – Vorauszahlungen, die von der regulären Steuer abgezogen werden, um die noch zu zahlende Steuer zu erhalten.
Regierung
Reguläre Steuerzahlung xx
WENIGER: CWT xx
Steuer noch fällig/(Erstattung) xx
5. Progressive oder proportionaler Steuer
Individuell – progressiv (Tabelle)
Unternehmen – proportional 30% (25% gemäß dem CREATE-Gesetz)

II. DAS REGULÄRE EINKOMMENSTEUERMODELL

Bruttoeinkommen – Einbeziehungen xx
LESS: Allowable deductons xx
Taxable Income xx
Das Bruttoeinkommen besteht aus den Hauptthemen:
1. Ausschlüsse vom Bruttoeinkommen – von RIT, CGT und FIT befreit
2. Einnahmen im Bruttoeinkommen - unterworfen an RIT, CGT oder FIT
3. Besondere Themen – entweder Ausschluss oder Einschluss wie:
a. Zusatzleistungen
b. Geschäfte mit Immobilien
Erlaubte Abzüge
. Allgemein bekannt als Betriebsausgaben.
. Die Befreiung von 250.000 Peso Jahreseinkommen für einzelne Steuerzahler von der RIT erfolgt anstelle persönlicher Ausgaben.
. Personen, die nicht geschäftlich tätig sind (z. B. reine Einkommensbezieher), können keine abziehbaren Ausgaben geltend machen.
Abzüge.
Einzelpersonensteuerzahler werden wie folgt klassifiziert:
Reine Einkommensausgleichsverdiener
2. Reine Geschäfts- oder Berufseinkommenserwerber
3. Gemischte Einkommensbezieher.

III. BESTIMMUNG DES STEUERBEMESSUNGSERGEBNISSES

Bestimmung des zu versteuernden Einkommens von Einzelpersonen und Unternehmenssteuerzahlern

Das zu versteuernde Einkommen von individuellen Einkommenssteuerpflichtigen wird ermittelt durch:
1. Klassifikationsregel
2. Globalisierungsregel – globalisiert bedeutet insgesamt

Reine Einkommensbezieher Klassifikationsregel

Gemischte einkommensbezieher 2. Globalisierungsregel

Besteuerbares Einkommen von Steuerpflichtigen mit reinen Entschädigungseinkünften

Gross compensaton income xx

WENIGER: Steuerfreie Vergütung xx
Besteuerbares Entgelt xx
ANDERE BRUTTOEINKÜNFTE xx
Zu versteuerndes Einkommen xx
Besteuerbares Einkommen von reinen Gewerbe- oder Freiberuflern
Bruttogeschäftseinkommen xx
HINZUFÜGEN: Sonstige Bruttoeinnahmen xx
Gesamtes Bruttoeinkommen xx
LESS: Allowable deductons xx
Zu versteuerndes Nettoeinkommen xx
Besteuerbares Einkommen von Steuerzahlern mit gemischtem Einkommen

Bruttoausgleichseinkommen xx
WENIGER: Steuerfreie Entschädigung xx
Besteuerbares Einkommen aus Entschädigung xx
Bruttoeinnahmen aus der Geschäftstätigkeit xx
Hinzufügen: Andere Bruttoeinnahmen xx
Bruttoeinkommen insgesamt xx
WENIGER: Zulässige Abzüge xx
Besteuerbares Nettoeinkommen xx
TOTAL TAXABLE INCOME xx
NOTES:
Der Nettverlust aus den Geschäftstätigkeiten der Mischverdiener kann nicht mit ihrem Einkommensausgleich verrechnet werden.
Der Nettoverlust kann jedoch als Abzug gegen das Nettoeinkommen der folgenden 3 Jahre (NOLCO) übertragen werden.
Das zu versteuernde Einkommen von Unternehmen wird auf die gleiche Weise wie das von reinen Geschäfts- oder Berufseinkommensverdienern berechnet.

Bestimmung des Bruttoeinkommens aus Gewerbe oder Beruf

Unternehmen, die Waren verkaufen

Die COGS von Handelsunternehmen können bestimmt werden durch:
Sales xx 1. Permanentes Inventarsystem mit Hilfe von Point-of-Sale (POS); oder
WENIGER: COGS xx 2. Periodisches Inventarsystem unter Verwendung der folgenden Formel:
Gross Income xx Anfangsbestand xx
Netto-Einkäufe xx
COGS eines Fertigungsunternehmens – fast dasselbe wie das Frachtkosten xx
COS von Handelsunternehmen. (Kapitel 13) TGAS xx
Weniger: Endbestand xx
COGS xx
HINWEISE:
Im perpetuellen System wird die COGS durch Barcodes oder durch Bestandskarten bestimmt.
Im Periodensystem wird die COGS durch das Zählen des Inventars festgelegt. Die Kosten der fehlenden Artikel bei jeder
Das Verkaufsdatum gilt als verkauft.
 Die Frachtkosten für gekaufte Waren werden auf alle erworbenen Einheiten verteilt.

Geschäft, das Waren verkauft oder Berufsausübung

Einnahmen/Bruttoeinnahmen xx
Weniger: Kosten der Dienstleistungen xx
Gross Income xx
Kosten der Dienstleistungen – alle direkten Kosten für die Erbringung der Dienstleistungen, wie Arbeitskosten, Materialkosten und Gemeinkosten.
Die Kosten für Dienstleistungen unterscheiden sich von den indirekten Kosten (z. B. allgemeine Verwaltung und Marketingausgaben)
Die Kosten für Dienstleistungen und indirekte Kosten werden separat unter den regulären zulässigen detaillierten Abzügen ausgewiesen.
Illustration: Ein praktizierender Wirtschaftsprüfer hatte im Laufe des Jahres folgende Einnahmen und Ausgaben:
Abrechnung für erbrachte Dienstleistungen und Auslagen P 4.500.000
Gehälter des Prüfungspersonals 1.400.000
Gehälter von Verwaltungsmitarbeitern 200.000
Transportkosten zu und von Kunden 12.000
Ressourcen, die in verschiedenen Einsätzen verwendet werden 250,000
Bürobedarf und allgemeine Utensilien 120.000
Abschreibung von Büroausstattung 80.000
Abschreibung von Laptops, die an das Prüfungspersonal ausgegeben wurden 50.000
Versicherungskosten für Büroimmobilien 20.000
Mietkosten, die auf Arbeitsräume umlegbar sind 400.000
Mietaufwendungen, die auf Verwaltungsbüros umlegbar sind 50.000
Forderungsausfälle bei zahlungsunfähigen Kunden 100.000
Die Kosten der Dienstleistungen umfassen nur diejenigen, die direkt entstanden sind oder mit den Bruttoeinnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen in Zusammenhang stehen.

Gehälter des Prüfpersonals p 1.400.000

Transportkosten zu und von Kunden 12.000
Mietkosten für die Arbeitsplätze des Personals 400.000
Lieferungen, die in verschiedenen Einsätzen verwendet werden 250.000
Abschreibung von Laptops 50.000
Gesamtkosten der Dienstleistungen P 2.112.000
Das Bruttoeinkommen wird wie folgt berechnet:
Revenue P 4.500.000
Weniger: Kosten der Dienstleistungen 2.112.000
Bruttoeinkommen P 2.388.000

IV. INCOME TAX REPORTING FORMAT TYPES OF REGULAR INCOME TAX

Berichtsformat für Personen, die ein Gewerbe oder eine Profession ausüben
Nettoumsatz/Erlöse/Einnahmen/Gebühren P xxx
Andere steuerpflichtige Einkünfte aus dem Betrieb, die nicht der endgültigen Steuer unterliegen xxx
Gesamtverkäufe/Einnahmen/Erlöse/Gebühren xxx
Weniger: Kosten der Verkäufe oder Dienstleistungen xxx
Bruttoeinkommen aus Gewerbe/Profession xxx
Nicht betriebliches Einkommen xxx
Gesamteinkommen xxx
Weniger: zulässige Abzüge xxx
Nettoertrag P xxx
Verkäufe, Einnahmen, Belege und Gebühren unterschieden
[Link] – brutto Zufluss von Vorteilen (Gesamtleistung), die aus den primären Tätigkeiten des UnternehmensHINWEIS:
resultieren.
2. Vertrieb - Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (1) bis (3) verwenden, falls

Periodenrechnung; (4)
verwenden Sie die Einnahmen-Überschuss-Rechnung
 3. Gebühren – Einnahmen aus dem Verkauf von Dienstleistungen
4. Quittungen oder Einnahmen – Barzahlungen aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen
Umsatz vs. Bruttoeinkommen
1. Einnahmen – Gesamtrückfluss, der die Rückzahlung des Kapitals und die Rendite auf das Kapital umfasst; brutto ohne Berücksichtigung der Vertriebskosten oder der Kosten der Dienstleistungen.

2. Bruttoeinkommen – umfasst nur die Rendite auf das Kapital; netto nach Kosten der verkauften Waren oder Dienstleistungen.

Andere steuerpflichtige Einnahmen aus Betrieben – Einnahmen oder Erträge aus gelegentlichen oder sekundären Betrieben.
GESCHÄFT PRIMARY INCOME SONSTIGE BETRIEBSEINKÜNFTE
Schule Studiengebühren Buchhandlung, Mensa, Schlafsäle
Fertigungsfirma Verkauf von Fertigwaren Einkommen aus dem Verkauf von Schrotten

Privatkrankenhaus Patentdienstgebühren Zimmervermietung, Verkauf von Medikamenten

Schlafsaal Bordgebühren Laundry fees, canteen income
Einzelhandelsgeschäft Verkauf von Waren Kommissionsprovisionseinkommen
Busverkehrsunternehmen Quittungen von Passagieren und Gepäck Bushaltestellen-Restaurants und Waschräume

Nicht operatives Einkommen

Gewinne aus Geschäften mit Immobilien
2. Einkommensverteilung aus einer allgemeinen Berufspartnerschaft, steuerpflichtigem Trust oder Nachlass oder aus einem steuerbefreiten Joint Venture
3. Gelegenheitsaktives Einkommen
4. Passive Einkommen, das nicht der Endbesteuerung unterliegt

Berichtsformat für Körperschaftsteuerpflichtige

Nettoumsatz/Erlöse/Einnahmen/Gebühren P xxx
Weniger: Kosten der verkauften Waren oder Dienstleistungen xxx Der Unterschied in der Präsentation
Bruttoeinkommen aus dem Betrieb xxx zwischen Individuen und
Andere steuerpflichtige Einkünfte aus dem Betrieb, die nicht der Endbesteuerung unterliegen xxx corporatons is necessitated by the
Gesamtes Bruttoeinkommen xxx Optionale Standardabzüge
Weniger: Zulässige Abzüge xxx (OSD)
Nettoeinkommen P xxx

HINWEIS: Für Unternehmenssteuerpflichtige werden Einnahmen oder Erträge aus sekundären oder gelegentlichen Vorgängen einbezogen unter
Verkäufe/Einnahmen/Erlöse/Gebühren

V. ARTEN DER REGULÄREN EINKOMMENSTEUER

Es gibt zwei Arten von regulärer Einkommenssteuer:
Einkommensteuer für natürliche Personen

2. Körperschaftssteuer

Einkommensteuer
Einkommensteuertabelle für Einzelpersonen (2018-2022)

Taxable Income per Year Income Tax Rate

P 250.000 und darunter 0%
Über P 250.000 und P 400.000 20% des Überschusses über P 250.000
Über P 400.000 und P 800.000 P 30.000 + 25% des Überhangs über P 400.000
Über P 800.000 und P 2.000.000 P 130.000 + 30% des Überschusses über P 800.000
Über P 2.000.000 und P 8.000.000 P 490.000 + 32% des Überschusses über P 2.000.000
Über P 8.000.000 P 2.410.000 + 35 % des Überschusses über P 8.000.000

HINWEIS:
 Einzelpersonen – alle einschließlich steuerpflichtiger Nachlässe und Trusts außer NRA-NETB (25% FIT)
VERGESSEN SIE NICHT, DAS EINKOMMEN AUS DEM AUSLAND DER WELT-EINKOMMENSER ZU HINZUFÜGEN!!
Optionale 8% Einkommenssteuer – eine Pauschalsteuer für Selbständige und/oder Freiberufler (SEP) auf ihre Umsätze oder Einnahmen und andere
Nicht betriebsbedingte Einkünfte. Die Einkommensteuer von 8 % ersetzt die:
1. Progressive Einkommensteuer
2,3% Unternehmenssteuer auf Verkäufe oder Einnahmen

Körperschaftsteuer
Körperschaftsteuer (auch bekannt als Regelbesteuerung) - eine proportionale oder feste Steuer mit einem Satz von 30 % auf das zu versteuernde Einkommen.
RCIT gilt für jede Körperschaft, außer für die folgenden:
1. Vorbehaltlich der endgültigen Steuer wie etwa Nichtansässige ausländische Unternehmen und FCDU-Zinserträge, die nicht der endgültigen Steuer unterliegen
2. Besondere Körperschaften oder solche, die niedrigeren (d.h. bevorzugten) Steuersätzen oder besonderen Regelungen unterliegen
3. Befreite Unternehmen
Die Mindestkörperschaftsteuer (MCIT)
Körperschaftsteuerpflichtige unterliegen einer Mindeststeuer, die als 2 % des gesamten Bruttoeinkommens berechnet wird, das der regulären Besteuerung unterliegt. Selbst wenn

Unternehmen verlieren im Geschäft, sie unterliegen der Mindeststeuer.

Spezialgesellschaften
Sondergesellschaften sind solche, die von niedrigeren Steuersätzen profitieren, jedoch nicht von 0%, wie zum Beispiel:

. Private Schulen
. Gemeinnützige Krankenhäuser
. PEZA- oder TIEZA-registrierte Unternehmen
Befreite Unternehmen
Befreite Unternehmen sind solche, die von einem Steuersatz von 0 % profitieren und keine Steuerschulden haben, wie zum Beispiel:

. Behörden
. gemeinnützige Organisationen ohne zu versteuerndes Einkommen
. Genossenschaften
. Diejenigen, die bei der Investitionsbehörde registriert sind und von der Einkommenssteuerbefreiung oder ITH profitieren

VI. EINKOMMENSTEUERERKLÄRUNGEN

Steuererklärungsformular Einzelsteuerzahler
Formular 1700 Reiner Arbeitnehmer-Steuerzahler
Formular 1701A Reine geschäftliche oder berufliche Nutzung, unter Verwendung von aufgeschlüsselten, OSD oder der Wahl der 8% optionalen Einkommensteuer.
Formular 1701 Gemischte Einkommensbezieher, Nachlässe und Stiftungen
Körperschaftsteuerzahler
Formular 1702-RT Unternehmen, die nur der regulären Einkommenssteuer von 30 % unterliegen
Formular 1702-MX Unternehmen, die einem speziellen oder einer Kombination von Steuersätzen unterliegen
Formular 1702-EX Körperschaften, die von der Steuer befreit sind und keine Steuer schulden

HINWEIS: Es ist zu beachten, dass die befreiten Unternehmen verpflichtet sind, die Betriebsergebnisse über das BIR-Formular zu melden.
1702-EX. The rule is apparently intended to assess the BIR in monitoring compliance of exempt corporaton with the
Quellensteuerpflichten und ein Mechanismus zur Identifizierung von Einkünften, die von Dritten verdient werden, bereitzustellen. Befreit
Körperschaften mit Bruttoeinkommen, das der regulären Körperschaftssteuer oder dem Sondersteuersatz unterliegt, müssen das BIR-Formular 1702-MX einreichen.

Frist zur Einreichung der Einkommensteuererklärung

Die jährliche Einkommensteuererklärung muss am 15. Tag des vierten Monats nach dem steuerpflichtigen Jahr eingereicht werden.
Steuerzahler. Die fällige Einkommensteuer ist bei der Einreichung zu zahlen.

Rundungsregeln in den Einkommensteuererklärungen

 . ≤ P100,49 sollte als P100 eingegeben werden
. ≥ P100,50 wird auf P101 aufgerundet

VII. Vierteljährliche Einreichung der Einkommensteuererklärung

Vierteljährliche Einreichung der Einkommensteuererklärung für Unternehmen und Einzelpersonen im Geschäft sowie für diejenigen, die in der Praxis tätig sind
Berufe sind verpflichtet, neben der jährlichen konsolidierten Einkommensteuererklärung 3 vierteljährliche Erklärungen einzureichen.
. Einzelpersonensteuerzahler betreiben ein Geschäft oder die Ausübung eines Berufs – BIR-Formular 170Q
. Körperschaften – BIR-Formular 1702Q.
Steuerzahler leisten geschätzte vierteljährliche Steuerzahlungen. Diese vierteljährlichen Steuerzahlungen werden als Steuervergütung für die jährliche Steuererklärung geltend gemacht.

konsolidierte Einkommensteuer für den Steuerpflichtigen.

Frist für vierteljährliche Einkommensteuererklärungen

Einzelsteuerzahler Corporate Taxpayers
1. Quartals-ITR 15. Mai, desselben Jahres 60 Tage am Ende des 1. Quartals
2. Quartal ITR 15. August desselben Jahres 60 Tage Ende des 2. Quartals
3. Quartal ITR 15. November desselben Jahres 60 Tage Ende des 3. Quartals
HINWEIS: Für Einzelpersonen gelten 45 Tage nach Ende jedes Quartals.

Häufigkeit der Berichterstattung nach Steuerzahlertyp

Reiner Einkommensbezieher Jährlich
2. Richtig im Geschäft oder Beruf engagieren Vierteljährlich und Jährlich
3. Gemischte Einkommensbezieher Quarterly and Annual
4. Unternehmen Vierteljährlich und jährlich

Das substituierte Ablagesystem für Mitarbeiter

Der Mitarbeiter kann das vereinfachte Einreichsystem nutzen (wenn er keine steuerpflichtigen Einkünfte aus anderen Quellen hat), wo...
Der Arbeitgeber hat die Einkommensteuer auf das Gehalt des Arbeitnehmers einzubehalten. Wenn der Arbeitgeber die Steuer korrekt einbehalten hat
Aufgrund der Lohnsteuer auf die Vergütung muss der Mitarbeiter sein Formular 1700 nicht einreichen.
1700 wird benötigt, wenn der Arbeitnehmer andere steuerpflichtige Einnahmen hat oder mehr als einen Arbeitgeber hat, sei es gleichzeitig oder
nacheinander während des Jahres

CHAPTER 8: REGULAR INCOME TAX: Exclusions from Gross Income

I. EXCLUSION FROM GROSS INCOME
1. ERTRÄGE AUS DER LEBENSVERSICHERUNGSPOLICE
2. BEANSPRUCHTER BETRAG DES VERSICHERTEN ALS RÜCKZAHLUNG DER PRÄMIE
Allgemeine Regel: Gesamterlös xx
xx ---->
Rückerstattung der Prämie befreit
Rendite auf das Kapital xx ----> besteuerbar
Ausnahme Regel: Lebensversicherung von Unternehmensleitern
Alberto ist über seinen Arbeitgeber versichert, wobei das Unternehmen als Begünstigter fungiert.
Gesamterlös xx ----> befreit
Return of premium xx
Rendite auf das Kapital xx
Case 1: With interest, the interest is taxable
Fall 2: Alberto hat die Versicherungspolice überlebt, der Überschuss der Leistungen ist steuerpflichtig

Fall 3: Alberto hat die Versicherung an Glino übertragen.

Für Glino:
Erlöse xx
Für Alberto: Weniger: Rückgabe von Kapital:
Betrag, der von Glino aufgrund der Abtretung xx erhalten wurde
Betrag, der an Alberto gezahlt wurde xx
Beiträge, die als Prämie gezahlt wurden xx Gesamtprämien, die vor dem Tod von Alberto gezahlt wurden xx
Fall 4: Immobilienversicherung
Gesamterlös xx
Basis of property destroyed (return of capital) xx ----> ausgenommen
Rendite auf das Kapital xx ----> steuerpflichtig
Die Steuerbasis der Immobilie kann entweder die sein:
. Kosten, wenn keine kumulierte Abschreibung vorhanden ist
. Abgezinster Betrag, falls es kumulierte Abschreibungen gibt

3. GESCHENK, TESTAMENTARISCHE VERFÜGUNG, LEGAT ODER ERBSCHAFT

Mark erhielt am 1. April 2020 ein Restaurantgeschäft als Geschenk. An diesem Tag hatte das Restaurant Gesamtvermögenswerte in Höhe von
auf P400.000 einschließlich P50.000 Barverdienst, der seit dem 1. Januar 2020 erwirtschaftet wurde. Das Restaurant erzielte zusätzlich P150.000.
Barzahlungseinnahmen vom 1. April bis 31. Dezember 2020.
. Restaurantgeschäft (Geschenk) von 400.000 P ----> unterliegt der Transfersteuer, nicht der Einkommensteuer
. Einkommen seit dem 1. Januar 2020 (gespendetes Einkommen) P50,000 ----> im Bruttoeinkommen enthalten von
Spender
. Einkommen nach Vollziehung der Spende ----> im Bruttoeinkommen des Beschenkten enthalten

{"4. COMPENSATION FOR INJURIES OR SICKNESS":"4. ENTGELT FÜR VERLETZUNGEN ODER KRANKHEITEN"}

. Entschädigung für Schmerzen, Leiden, Qualen, seelische und andere Schäden. ----> befreit
. Erstattung von Krankenhauskosten ----> befreit
. Erstattung verlorener Gehälter ----> besteuerbar

5. EINKOMMEN, DAS UNTER DEM VERTRAG FREI IST

Einkommensposten, die durch internationale Vereinbarungen ausgeschlossen sind, zu denen die philippinische Regierung Unterzeichner ist, sind
von der Einkommensteuer ausgeschlossen. Unter der Exemption-Doktrin der internationalen Freundschaftsvölkerrecht übersteuern Vertragsvereinbarungen Bestimmungen.

unserer Steuergesetze im Falle eines Konflikts.

6. RENTENLEISTUNGEN, PENSIONEN, GRATIFIKATIONEN, USW.

a. Altersvorsorgeleistungen gemäß RA 7641 und die von Beamten und Angestellten privater Unternehmen erhaltenen Leistungen
Requisites of exemptons (ALL):
. Erstmalige Inanspruchnahme der Ausnahme
. im Dienst desselben Arbeitgebers seit mindestens 10 Jahren
. mindestens 50 Jahre alt zum Zeitpunkt der Rente
. der Arbeitgeber führt einen angemessenen privaten Leistungsplan.
HINWEIS: Die 10-jährige Dienstzeit ist kumulativ und muss nicht kontinuierlich sein (zum Nachteil von arbeitenden Frauen)

b. Trennung oder Beendigung

Voraussetzung für die Befreiung:
. Die Trennung oder Beendigung muss aufgrund von arbetsgefährdenden Krankheiten, Todesfällen oder anderen körperlichen Behinderungen erfolgen; und
. Dies muss ebenfalls aufgrund von Ursachen erfolgen, die außerhalb der Kontrolle des Mitarbeiters oder Beamten liegen, wie zum Beispiel:

[Link] – andere (z.B.: bei einer Fusion) oder Maschinen können deinen Job erledigen.
2. Einsparungen
3. Schließung des Unternehmens des Arbeitgebers
4. Mitarbeiterentlassung
5. Verkleinerung des Unternehmens des Arbeitgebers
 6. Krankheit oder Tod des Mitarbeiters
Die Ausnahmen von Kündigungs- oder Trennungsleistungen gelten nicht für:
. Nachzahlungen oder illegale Abzüge, die vom Arbeitgeber bei Beendigung zurückgezahlt werden
. Abfindung für Resturlaub oder die Umwandlung von angesammelten und ungenutzten Urlaubsguthaben
Um von der Steuerbefreiung zu profitieren, muss der Arbeitnehmer oder seine Erben einen Antrag auf ein Gutachten oder eine Bescheinigung über die Befreiung stellen.

(CTE) vom BIR. Der Antrag auf ein CTE und andere erforderliche Dokumente wird bei der RDO eingereicht, wo die
Arbeitgeber ist registriert.
Nachzahlungen (z. B. unbezahltes Gehalt in den letzten zwei Monaten)
STD – wird den Mitarbeiter nicht arbeitsunfähig machen
Wenn Abfindungszahlungen aufgrund von Kündigung gezahlt werden, sind sie nicht steuerfrei! Muss unfreiwillig sein.
c. Sozialversicherungsleistungen, kostenlose Renten und andere ähnliche Leistungen von ausländischen Regierungsbehörden und
Andere Institutionen, privat oder öffentlich, die von ansässigen oder nicht ansässigen Bürgern oder Ausländern, die kommen, um sich niederzulassen, empfangen werden.

dauerhaft auf den Philippinen.

d. US-amerikanische Veteranenverwaltung (USVA) – verwaltete Leistungen gemäß den Gesetzen der Vereinigten Staaten
Von jeder Person, die in den Philippinen wohnhaft ist (unabhängig davon, ob Ausländer oder nicht), erhalten. Dieselbe Regel gilt für USVA.
Vorteile für die Begünstigten von philippinischen Veteranen, die unter der amerikanischen Flagge im Zweiten Weltkrieg gekämpft haben.

e. Sozialversicherungssystem (SSS) Leistungen RA 8282

f. GSIS-Leistungen gemäß RA 8291 einschließlich der erhaltenen Altersgratuity von Regierungsbeamten und -mitarbeitern

7. VERSCHIEDENE ARTIKEL
a. Einkünfte aus Investitionen auf den Philippinen in Kredite, Aktien, Anleihen oder andere inländische Wertpapiere oder aus
intereston deposits in banks inthe Philippines by foreign governments and foreign financing insttutons.
Diese fallen unter die Ausnahmeregelung der internationalen Gerichtsbarkeit.
b. Einkünfte, die der Staat und seine politischen Unterabteilungen aus öffentlichen Versorgungsunternehmen oder der Ausübung wesentlicher Dienstleistungen erzielen.

[Link] applies when they engage in income-producing actvites which are proprietary
oder kommerzieller Natur. Die Befreiung erstreckt sich nicht auf staatlich-owned und kontrollierte Unternehmen.
GOCCs sind allgemein wie reguläre Unternehmen steuerpflichtig, da ihre Unternehmen proprietärer Natur sind.
c. Preise und Auszeichnungen zur Anerkennung von religiöser, wohltätiger, wissenschaftlicher, bildungsbezogener, künstlerischer, literarischer oder bürgerlicher Tätigkeit

Erfolg, aber nur wenn:

. Der Empfänger wurde ohne jeglichen Aufwand ausgewählt; und
. Der Empfänger ist nicht verpflichtet, wesentliche zukünftige Dienstleistungen zu erbringen.
HINWEIS: Preise dieser Art haben die Natur einer einseitigen Übertragung und sind daher von der Einkommens- und Übertragungssteuer befreit.
d. Preise und Auszeichnungen in Leichtathletik-Wettkämpfen, die an Athleten vergeben werden:
. Bei lokalen oder internationalen Wettbewerben und Turnieren;
.Ob in den Philippinen oder im Ausland abgehalten;
.Sanctoned by their natonal sports associatons.
e. Beiträge zu GSIS (RA 8291), SSS (RA 8282), PhilHealth, Pag-Ibig und Gewerkschaftsbeiträge
Die Ausnahme betrifft:
. Mitarbeiteranteil; und
. Pflichtbeiträge monatlich – alle freiwilligen Beiträge oder Beiträge, die über die Pflicht hinausgehen, sind steuerpflichtig.
HINWEIS:
Die anrechenbare Quellensteuer ist keine Einnahme im Bruttoeinkommen, sondern eine Steuergutschrift.
Der Anteil des Arbeitgebers an den Beiträgen zur SSS, GSIS, PhilHealth und HDMF ist keine Ausschluss, sondern ein Posten von
Abzug von der Bruttoeinkommen.
f. Beiträge zum persönlichen Eigenkapital-Rentenkonto (PERA)
PERA – ist ein beitragsorientiertes, freiwilliges Rentenkonto, das aus qualifizierten Beiträgen eingerichtet wurde.
Mitarbeiter und/oder sein Arbeitgeber.
. Jeder OFW darf bis zu P200.000 pro Jahr auf das PERA-Konto einzahlen.
. Nicht-OFWs dürfen jährlich P100.000 Beiträge leisten
 . Ehemann und Ehefrau können jeweils bis zur maximal zulässigen Höchstgrenze beitragen.
PERA contributons is separate from the contributons to SSS or GSIS. Contributors are allowed to claim 5% of
ihre PERA-Beiträge als Steuergutschrift gegen eine Einkommenssteuer.

g. Persönliches Eigenkapital-Rentenkonto (PERA) Einkünfte aus Investitionen und Verteilung

Die Vermögenswerte des PERA-Kontos werden entweder als Einmalzahlung, lebenslange Rente oder in
Rente bei Erreichen des Alters von 55 Jahren oder an seine Erben oder Begünstigten im Falle seines oder ihres Todes. Die Verteilung
Wird vom Beitragenden oder seinen Begünstigten/Erben erhalten, ist steuerfrei.
h. 13thMonatsgehälter und andere Leistungen, die von Beamten und Mitarbeitern öffentlicher oder privater Einrichtungen erhalten werden, nicht
über P90.000.
i. Gewinne aus dem Verkauf von Anleihen, Schuldverschreibungen oder anderen Schuldtiteln mit einer Laufzeit von mehr als 5 Jahren
Diese Ausnahme beruht auf derselben Annahme, dass die langfristige Verschuldung zur Finanzierung umgeleitet wird.
von langfristigen Projekten. Der Begriff Gewinn umfasst jedoch keine Zinsen.
Illustration:
Am 1. September 2020 verkaufte ein einzelner Steuerzahler eine Anleihe mit einer Laufzeit von 6 Jahren für 1.100.000 P.
tragen 8 % Zinsen, die am 31. Dezember zahlbar sind, und wurden zuvor zum Nennwert von 1.000.000 P mit Wirkung zum Januar erworben
1, 2020.
Selling price P 1.100.000
Weniger: Kosten der verkauften P 1.000.000
Anleihen

Zinsen angesammelt [P1M x 8% x 9/12] P 60.000 1.060.000 ₱

Gewinn aus Verkauf P 40.000 befreit
HINWEIS: Die aufgelaufenen Zinsen sind ein Posten der Bruttoeinkünfte, der der RIT unterliegt.
j. Gewinne, die der Anleger aus der Rücknahme von Anteilen an einer Investmentgesellschaft erzielt
Investmentfonds – bündeln das von verschiedenen Anlegern investierte Geld und investieren dieses, um Einkünfte aus Anlagen zu erzielen.
which shall add up to the net assets of the fund. A partcipatng investor must purchase partcipaton shares
aus dem Fonds ihren Nettoinventarwert (NAV). Bei der Rücknahme seiner Anteilsscheine erhält der Anleger Gewinn oder
Verluste durch seinen anteiligen Anteil am Anstieg oder Rückgang des Nettovermögenswerts des Fonds.
Illustration:
Ein Steuerzahler kaufte 10.000 Anteile des Golden Dragon Mutual Fund zu einem NAV von 120 P pro Anteil. Der Steuerzahler
löste seine Anteile ein, als der NAV pro Anteil P180 betrug.
Erlöse [10.000 x P180] P 1.800.000
Steuerbasis [10.000 x P120] P 1.200.000
Gewinn durch Anstieg des NAV P 600.000 befreit
Die meisten Einkommensarten von Investmentfonds unterliegen der endgültigen Besteuerung an der Quelle. Die nachfolgende Verteilung von
Diese an die Investoren bei Redempton sollte nicht mehr der Einkommensteuer unterliegen. Die Befreiung ist anscheinend
sollte die doppelte Besteuerung mildern.

II. ANDERE FREISTELLUNGSEINKÜNFTE GEMÄSS DEM NIRC UND SONDERGESETZEN

1. Mindestlohn und "bestimmte" Leistungen von Mindestlohnempfängern

Bestimmte Vorteile umfassen:
. Holiday pay
. Überstundenvergütung
. Nachtzuschläge
. Hazard pay
2. Einkommen des Barangay-Mikro-Unternehmensgesetzes (RA 9178)
Eine BMBE – ist eine Geschäftseinheit oder ein Unternehmen, das sich mit der Produktion, Verarbeitung oder Herstellung von Produkten beschäftigt.
oder Waren, einschließlich der Agrarverarbeitung, des Handels und der Dienstleistungen, deren Gesamtvermögen einschließlich derjenigen, die sich aus ergeben
 Darlehen, jedoch ohne das Grundstück, auf dem sich das jeweilige Unternehmen sowie sein Büro, seine Anlagen und Einrichtungen befinden, zu
nicht mehr als 3 Millionen Pesos überschreiten.
Der Begriffdienstleistungen schließt diejenigen aus, die von lizenzierten Fachleuten sowie Partnerschaften und Körperschaften erbracht werden.
Beratungs-, Beratungs- und ähnliche Dienstleistungen, die im Wesentlichen von lizenzierten Fachkräften durchgeführt werden.
Um sich als BMBE zu qualifizieren, darf ein Unternehmen keine Niederlassung oder Tochtergesellschaft eines Großunternehmens sein, wie zum Beispiel in der
Fall von Franchises. Um von den Vorteilen und Privilegien der BMBE zu profitieren, muss ein Antragsteller eine Genehmigungsurkunde erwerben.
als BMBE vom Büro des Schatzmeisters der Stadt oder Gemeinde, die die Zuständigkeit hat, zu operieren.
Das Gesetz befreit das Einkommen von BMBE von ihrem Betrieb. BMBE reicht eine jährliche Informationsrückmeldung anstelle von der
Einkommensteuererklärung. Allerdings unterliegen ihre nicht-operativen, passiven und Kapitalgewinne der entsprechenden Art von
Einkommensteuer.

Illustration 1:
William hat eine Bäckerei mit Gesamteigentum von 4.000.000 PHP, einschließlich eines Grundstücks mit einem Buchwert von 1.200.000 PHP.
Bruttoeinkommen aus dem Verkauf von Brot P 300,000
Zinsen auf Wechsel von Kunden im Einzelhandel 12.000
Tantiemen beim Verkauf von Rezeptbüchern 36.000
Dividenden Einkommen aus inländischen Aktien 10.000
Die folgenden Positionen sind von der Einkommensteuer befreit:
Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von Brot P 300.000
Zinsen auf Wechsel von Einzelhandelskunden 12,000
Vollständig steuerfreies Einkommen P 312.000
NOTE: The total assets equal to P2,800,000 [P4,000,000 – P1,200,000]

Illustration 2:
Assuming William’s bakery is not registered as a BMBE. The P315,000 will be subjected to RIT.
HINWEIS: In beiden Fällen unterliegen die Royalties und Dividenden der Einkommensteuer.

Illustration 3:
Chris Santana hat eine Buchhaltungs- und Prüfungsfirma mit Gesam Vermögenswerten von 2.500.000 P. Er hat ein Betriebseinkommen von
P1.000.000. Der Betrag von P1.000.000 ist steuerpflichtig, da Herr Santana Dienstleistungen anbietet, die nicht qualifiziert sind.
BMBE sein.

Einkommen von Genossenschaften (RA 9520)

Einkommen aus verwandten Quellen:
Von Mitgliedern, von allen Steuern und Gebühren befreit
Von Nichtmitgliedern:
Accumulated reserve and undivided savings do not exceed P10M, exempt from all taxes and fees.
Die angesammelten Rücklagen und ungeteilten Ersparnisse übersteigen 10 Millionen Pesos, vorbehaltlich der RIT.
Einkommen aus nicht zusammenhängenden Quellen:
Von den Mitgliedern, vorbehaltlich RIT
Von Nicht-Mitgliedern, vorbehaltlich RIT
4. Einkommen von Non-Stock, Non-Profit
Einkünfte aus verwandten Quellen – steuerfrei
Einkünfte aus nicht zusammenhängenden Quellen – steuerpflichtig
5. Einkommen von qualifizierten Mitarbeitertrustfonds
Ein Mitarbeiterfonds, der Teil eines Pensions-, Aktienbonus- oder Gewinnbeteiligungsplans eines Arbeitgebers ist, für die
Der Vorteil einiger oder aller seiner Mitarbeiter ist von der Einkommenssteuer gemäß dem NIRC befreit.
Bedingungen für Ausnahmen von Mitarbeitertrustfonds:
 a. Beiträge werden von einem solchen Arbeitgeber oder von Angestellten oder von beiden an den Trust geleistet, um diese zu verteilen an
solche Mitarbeiter die Erträge und das Kapital des Fonds, die gemäß diesem Plan durch den Trust angesammelt wurden.
b. Die Vermögenswerte des Fonds dürfen nicht für andere Zwecke verwendet werden, außer zum ausschließlichen Nutzen der Mitarbeiter.
6. Geschäftliche oder berufliche Einkommen von Selbständigen und/oder Fachleuten, die sich für die 8% Einkommenssteuer entschieden haben.

III. QUALIFIZIERUNG DER FREISTELLUNG AUSGENOMMENER EINHEITEN

Sobald eine Befreiung festgestellt ist, wirkt sie nur rückblickend. Steuerzahler mit Befreiungen bestätigen ihr Anrecht, indem sie
Einreichung der erforderlichen Dokumente bei der BIR.
. BMBEs müssen eine Genehmigungsbescheinigung erhalten
. Genossenschaften müssen eine Bescheinigung über Steuerbefreiung/Entscheidung sichern.

IV. EXCLUSIONS vs. DEDUCTIONS

Ausnahmen – sind nicht im Bruttoeinkommen in der Einkommensteuererklärung enthalten.

Abzüge – sind zunächst im Bruttoeinkommen enthalten, werden jedoch separat als Abzug vom Bruttoeinkommen ausgewiesen.
Einkommen in der ITR

KAPITEL 9: REGULÄRE EINKOMMENSTEUER: Einschlüsse aus dem Bruttoeinkommen

Ich. POSTEN DES BRUTTOEINKOMMENS

Das Bruttoeinkommen bezieht sich auf alle Einkommensarten, die der Besteuerung unterliegen, nämlich:
1. Bruttoeinkommen, das der endgültigen Steuer unterliegt
2. Bruttoeinkommen, das der Kapitalertragsteuer unterliegt
3. Bruttoeinkommen, das der regulären Besteuerung unterliegt

II. POSTEN DES BRUTTOEINKOMMENS, DIE DER REGULÄREN STEUER UNTERLIEGEN

1. Entschädigung für Dienstleistungen in welcher Form auch immer bezahlt

Nach den aktuellen Steuervorschriften bezieht sich das Einkommen aus Vergütung auf die Arten von Mitarbeiterleistungen, die der regulären Besteuerung unterliegen.
Die geldwerten Vorteile von leitenden Angestellten oder überwachten Mitarbeitern werden nicht als Einkommensvergütung betrachtet und sind
unterliegt der endgültigen Besteuerung.

2. Bruttoeinkommen aus der Ausübung von Handel, Gewerbe oder einem Beruf.
Dies umfasst Einkünfte aus jeglichem Handel oder Gewerbe, legal oder illegal, und ob registriert oder unregistriert.
Die folgenden Geschäftseinnahmen sind nicht in das zu versteuernde Bruttoeinkommen einzubeziehen:
a. Von der Einkommensteuer befreitete Einkünfte aus Gewerbebetrieb wie:
. Bruttoeinkommen aus einem BMBE
. Bruttoeinkommen aus Unternehmen, die von Steuerbefreiungen profitieren und die noch nicht zu ihrem Einkommen gewechselt haben.
Steuerferienanreize (EO 226)
b. Geschäftseinkommen, das einem speziellen Steuermodus unterliegt, wie z.B.:
. Unternehmen, die bei der Philippine Economic Zone Authority (PEZA) registriert sind, unterliegen einer Körperschaftssteuer von 5 % auf das Bruttoeinkommen
. Tourism Infrastructure and Enterprise Zone Authority (TIEZA)-registered enterprises subject to 5% gross income tax
. Einkommen von Selbständigen und oder (SE/P) Personen, die sich für die Besteuerung mit 8% Einkommensteuer entschieden haben.
c. Geschäftseinkommen, das der Endbesteuerung unterliegt, wenn es vom Zahlungspflichtigen nicht der Endbesteuerung unterzogen wird

. Subunternehmer von Dienstleistungsauftragnehmern für Erdöl unterliegen einer endgültigen Steuer von 8 %

. Business income of foreign currency deposit units (FCDUs) and Offshore Banking Unit (OBUs) from Philippine
Einwohner unterliegen einer endgültigen Steuer von 10 %.

3. Gewinne aus Geschäften mit Immobilien – siehe Kapitel 12

4. Zinserträge – siehe Kapitel 5
5. Rent
a. Verpflichtungen des Vermieters, die vom Mieter übernommen werden, sind zusätzliches Mieteinkommen für den Vermieter.
 b. Vorauszahlungen sind:
. Posten des Bruttoeinkommens bei Erhalt, wenn:
Unbeschränkt oder
Eingeschränkt, um in zukünftigen Jahren oder nach Beendigung des Mietvertrags angewendet zu werden.

. Keine Bruttoeinnahme, wenn:

Es stellt ein Darlehen dar
Es ist eine Kaution, um die Zahlung oder Miete zu garantieren, die von Bedingungen abhängig sein kann, die möglicherweise oder möglicherweise nicht eintreten.
nicht passieren
c. Mietvertragsverbesserungen, die vom Mieter an der angemieteten Immobilie vorgenommen werden, werden vom Vermieter als Einkünfte anerkannt.
Verwendung der streuenden Methode oder der direkten Methode
6. Lizenzgebühren – siehe Kapitel 5
7. Dividende (Bargeld, Eigentum, Schrift) erklärt von ausländischer Gesellschaft - siehe Kapitel 5
8. Annuitäten – siehe Kapitel 8 (Versicherungen)
9. Preise und Gewinne – siehe Kapitel 5
10. Rente – siehe Kapitel 8
11. Verteilbarer Anteil des Partners am Nettoeinkommen der allgemeinen Partnerschaft – siehe Kapitel 5

III. OTHER SOURCES OF GROSS INCOME SUBJECT TO REGULAR INCOME TAX

1. Alle Einkommensverteilungen, die ein Erbe oder Begünstigter von steuerpflichtigen Staaten oder Treuhandfonds erhält.
Vorausgesetzt, dass dieses Einkommen nicht der endgültigen Steuer oder der Kapitalertragssteuer unterworfen wurde.

Illustration 1: Anwesen
Roman ist einer von mehreren Erben des Unternehmensvermögens seines Vaters, das sich unter gerichtlicher Regelung befindet. Der Verwalter
verteilte das folgende Einkommen zur Unterstützung von Roman:
Hausdividenden P 22.500
Unternehmens Einkommen P 70.000
Roman muss die P70.000 Verteilung aus dem Geschäftseinkommen in sein zu versteuerndes Bruttoeinkommen einbeziehen.
Das Vermögen wird die P70.000-Verteilung als Abzug von seinem Bruttoeinkommen ausweisen.
Die Dividenden in Höhe von P22.500 sollen von Roman nicht gemeldet werden, da diese bereits der endgültigen Steuer an der Quelle unterzogen wurden.

Illustration 2: Treuhänder
Horace erhielt die folgenden Einkommensverteilungen in seiner Eigenschaft als Begünstigter eines unwiderruflichen Treuhandfonds, der von ihm bezeichnet wurde.
Großmutter
Netto-Kapitalgewinne aus dem Verkauf von inländischen Aktien P 9.500 ----> CGT
Mieteinkünfte P 12.000 ----> RIT
2. Teilen Sie das Nettoeinkommen anderer durchlaufender Entitäten:
. ausgenommene Unternehmung Siehe Kapitel 5
. befreite Miteigentümerschaft
3. Farming income
Betriebsabläufe in der Landwirtschaft können klassifiziert werden als:

a. Erhöhung und Verkauf von Betrieb – Der Erlös aus dem Verkauf von Vieh oder landwirtschaftlichen Produkten ist im Bruttoeinkommen enthalten
Unterliegen der regulären Einkommensbesteuerung. Die Ausgaben für die Tierhaltung werden als abzugsfähige Posten vom Brutto dargestellt.
Einkommen.
b. Kauf- und Verkaufsoperation – Der Bruttogewinn aus dem Verkauf (Umsatz abzüglich Einkaufskosten), wie im Brutto enthalten.
Gewinn.
HINWEIS: Die Einnahmen aus Pflanzen- oder Viehversicherungen stellen ein steuerpflichtiges Bruttoeinkommen dar, da sie eine Rückerstattung verlorener Gewinne sind.
4. Rückforderung vergangener Abzüge
Beispiele für Rückforderungen vergangener Abzüge:
 . Rückgewinnung zuvor geltend gemachter Forderungsausfälle
. Erstattung von lokalen Steueraufwendungen
. Rückerstattung ausländischer Steuern, die zuvor als Abzug geltend gemacht wurden

. Wiederinbetriebnahme von aufgegebenen Erdöl-Dienstleistungsverträgen oder Bergbaurechten

. Freigabe von Rücklagen der Versicherungsgesellschaften
. Zinsaufwand, der später vom Kreditgeber erlassen wurde
Wenn im vergangenen Jahr Abzüge vom Bruttoeinkommen später vom Steuerpflichtigen zurückgeholt werden oder wenn aufgelaufene Ausgaben
Früher abgezogene Beträge, die anschließend in einem geringeren Betrag als dem geltend gemachten Abzug gezahlt werden, sollten analysiert werden.
ob sie zu einem Steuervorteil für den Steuerzahler geführt haben oder nicht. Frühere Abzüge, die einen Steuervorteil für den Steuerzahler geschaffen haben.
muss im Jahr der Rückgewinnung wieder auf das Bruttoeinkommen zurückgeführt werden.

Steuervorteil
Es gibt zwei Möglichkeiten, wie ein Steuerzahler von einem Abzug profitieren kann:

1. Direkt, durch Reduzierung des zu versteuernden Einkommens im Jahr der Abziehung.

2. Indirekt, durch die Reduzierung des zukünftigen steuerpflichtigen Einkommens durch den Übertrag von Nettoverlusten aus dem Betriebsbetrieb.

Illustration 1: Mit dem Nettoeinkommen im Jahr der Absetzung

Ein Steuerzahler hatte 2018 einen Forderungsausfall von 60.000 PHP, von dem 35.000 PHP 2020 zurückgeholt wurden.
2018 2019 2020
Nettoeinkommen vor der Abschreibung auf zweifelhafte Forderungen P100.000 P80.000 P120.000
(Forderungsausfälle) / Rückzahlungen (60.000) - 35.000
Nettoeinkommen nach Abschreibung auf zweifelhafte Forderungen P40.000 P80.000 P155.000
P 60,000 – steuerlicher Vorteil
P 35.000 – Teil des Steuerbenefits, der 2020 wieder in das Bruttoeinkommen zurückgeführt werden muss
Besteuerbares Nettoeinkommen im Jahr 2020 = P155.000

Illustration 2: Mit Betriebsverlust und NOLCO-Übertragung vor der Rückgewinnung

Ein Steuerzahler hatte 2018 einen Forderungsausfall von 90.000 PHP, von dem 60.000 PHP 2020 zurückgeholt wurden.
2018 2019 2020
Nettoeinkommen vor Abschreibungen auf zweifelhafte Forderungen P70.000 P100.000 P120.000
(Forderungsausfälle) / Rückforderungen 90.000 - 60.000
Nettoeinkommen nach Schuldnerausfallaufwand P(20.000) 100.000 P180.000
Weniger: NOLCO-Anwendung (20.000)
Netto-Einkommen P80.000
HINWEIS:
P 90.000 – Steuervorteil (P70.000 Reduktion des zu versteuernden Einkommens 2018 plus P20.000 NOLCO)
P 60.000 – Teil des Steuervorteils, der 2020 wieder zum Bruttoeinkommen hinzugerechnet werden muss
Zu versteuerndes Nettoeinkommen im Jahr 2020 = P180.000

Illustraton 3: With expired NOLCO before recovery

Angenommen, ein Steuerzahler hat 2016 einen Zinsaufwand von 500 P abgezogen, konnte ihn jedoch aufgrund finanzieller Schwierigkeiten nicht bezahlen.
Der kreditgeber hat die Zinsen im Jahr 2020 erlassen.

2016 2017 2018 2019 2020

Einkommen vor Zinsen P100 (P130) P80 (P160) (P70)
Weniger: Zinsaufwand (P500) - - - 500
Nettoeinkommen (NOLCO) (P400) (P130) P80 (P160) P430
NOLCO-Anwendung (P80)
Nettoeinkommen P 0
HINWEIS:
 Abgelaufener NOLCO im Jahr 2019 = P320 [P400 - P80]
Die P500-Abzüge kamen nur dem Steuerzahler P180 [P100 + P80] zugute.
Besteuerbares Nettoeinkommen im Jahr 2020 = P430

Illustration 4: Mit Betriebslos im Jahr der Erholung

Ein Steuerpflichtiger hatte 2019 einen Forderungsausfall von 90.000 PHP, von dem 45.000 PHP im Jahr 2020 zurückgeholt wurden.
2019 2020
Nettoeinkommen vor der Abschreibung auf zweifelhafte Forderungen P70.000 (15.000 PHP)
(Forderungsausfallkosten) / Rückzahlungen (P90,000) P 45.000
Nettoeinkommen nach Abschreibung auf zweifelhafte Forderungen (P20.000) P30.000
NOLCO Anwendung (20.000 PHP)
Zu versteuerndes Nettoeinkommen P10.000

Abbildung 5: Ohne den Vorteil des NOLCO-Übertrags

Ein Unternehmenssteuerpflichtiger hatte im Jahr 2020 einen Wechsel von 80 % seiner Aktionäre. Daher sind alle Netto-Betriebsverluste, die vor 2019 entstanden sind, ...

kann nicht übertragen werden. Ein P90.000 Forderungsausfall wurde 2019 vorgenommen, von dem P60.000 zurückgeholt wurden.
2021.
2019 2020 2021
Nettoeinkommen vor Wertberichtigungen für zweifelhafte Forderungen P70.000 P100.000 P120.000
(Schlechtes Schuldaufwand) / Rückzahlungen (P90.000) - 40.000
Nettoeinkommen nach Abschreibung auf uneinbringliche Forderungen (20.000 €) P100.000 160.000

ALS OB-ANSATZ 2019

Nettoergebnis vor Wertberichtigung auf Forderungen P70.000
(Forderungsausfallaufwand) / Rückstellungen [90.000 - 60.000] (30.000 €)
Nettoeinkommen nach Abschreibung auf Forderungen P 40.000
Illustration 6: Der Steuerpflichtige ist im Jahr der Abzüge befreit
Die Kalinga Corporation war 2019 ein befreiter BMBE-Steuerpflichtiger, wurde jedoch 2020 ein regulärer Einkommensteuerpflichtiger.
In 2019 wurden P120.000 an uneinbringlichen Forderungen abgezogen. Im Jahr 2020 wurden P40.000 aus den uneinbringlichen Forderungen zurückgewonnen.

2019 2020 Abzüge haben keine Steuer

Nettoeinkommen vor Fälschungskosten P70.000 P100.000 Vorteil für eine Steuer, die befreit ist
(Forderungsausfälle) / Rückstellungen (P120,000) 40.000 aus Steuern. Zukünftige Rückforderungen
Nettoertrag nach Abschreibung auf zweifelhafte Forderungen P50.000 P100.000 aus Abzügen, die in der
year of exempton are non-
Rückerstattung nicht abzugsfähiger Ausgaben
Ausgaben oder Zahlungen, die nicht von dem Bruttoeinkommen bei der Berechnung des steuerpflichtigen Nettoeinkommens abgezogen werden können, werden
niemals einen Steuervorteil für den Steuerzahler schaffen, daher sollte keine Rückzahlung im Bruttoeinkommen enthalten sein.
Beispiele sind:
. Philippinische Einkommenssteuer
. Erbschafts- oder Schenkungssteuer
. Einkommensteuer, die an ein ausländisches Land gezahlt oder entstanden ist, wenn der Steuerpflichtige für diese Steuer im Jahr der Zahlung einen Kredit geltend gemacht hat oder

angefallen.
. Aktienverkehrssteuer beim Verkauf von Aktien über die philippinische Börse

5. Erstattung von Spesen

Beispiele sind:
. Wenn der Mieter die Eigentumskosten des Vermieters wie Grundsteuer und Versicherung für das Eigentum bezahlt,
Die Zahlung stellt ein Einkommen für den Vermieter dar.
 .Wenn ein Klient die Selbstkosten eines professionellen Praktikers erstattet, sind die Erstattungen
Einkommen für den Praktiker
6. Erlass von Schulden gegen eine Gegenleistung
Die Aufhebung der Schulden:
. Im Gegenzug für Dienstleistungen oder Waren - als Einkommen behandelt
. Als Akt der Großzügigkeit — behandelt als Geschenk, nicht als Einkommen
. Als Kapitaltransaktionen - als Dividenden Einkommen behandelt.
Verzicht auf das Recht, Dividenden im Austausch für die Schulden zu erhalten

IV. BESONDERE BETRACHTUNGEN BEI DER MELDUNG DES BRUTTOEINKOMMENS

1. Buchhaltungsmethoden (beeinflussen die Höhe des Bruttoeinkommens)

. Cash-Basis — der Steuerpflichtige wird seine Bruttoeinnahmen oder Einnahmen als Bruttoeinkommen melden.
. Periodenrechnung — Steuerpflichtige berichten über die Einnahmen, die aus erfassten und nicht erfassten Einkünften als Bruttoeinkommen bestehen.
HINWEIS: Unabhängig von den Buchhaltungsmethoden des Steuerpflichtigen muss das fortgeschrittene Einkommen im betreffenden Zeitraum in das Bruttoeinkommen einfließen.

erhalten
2. Sitzregeln (beeinflussen das Ausmaß der als Bruttoeinkommen einbezogenen Einkünfte)
Integrative Illustration 1: Standort
Nomisma, ein Finanzunternehmen, verleiht an verschiedene Kunden:
Zinserträge aus Krediten an philippinische Bewohner P 400.000
Zinserträge aus Krediten an Nichtansässige 500.000
Zinserträge aus Bankeinlagen auf den Philippinen 20.000
Zinserträge aus Bankeinlagen im Ausland 10.000

Unter Vorbehalt RIT Unterliegt dem FIT

NRFC P 0 P 420.000
RFC P 400.000 P 20.000
DC P 910.000 20.000 P

Integrative Illustration 2: Standort

Ein bestimmter Steuerzahler hatte die folgenden Einkommensdetails im Laufe des Jahres:
Servicegebühren von philippinischen Kunden P 400.000
Servicegebühren von ausländischen Kunden 500.000
Gewinn aus dem Verkauf von inländischen Aktien direkt an einen Käufer 150.000
Dividenden von inländischen Unternehmen 5.000
Zinserträge aus Bankeinlagen im Ausland 30.000

Einzelpersonen Unterliegt RIT Unterliegt der CGT Subject to FIT

NRA-NETB P - P 150.000 P 405.000
NRA-ETB P 400.000 P 150,000 P 5.000
RA P 400.000 P 150.000 P 5.000
NRC P 400.000 P 150.000 P 5.000
RC P 930.000 P 150.000 P 5.000
Damit Unterliegt RIT Subjekt zur CGT Unterliegt FIT
DC P 930.000 P 150.000 P -
RFC P 400.000 P 150.000 P -
NRFC P - P 150.000 P 405.000

3. Wirkung der Mehrwertsteuer

Die Vorschriften setzen voraus, dass der Betrag, der den Kunden in Rechnung gestellt wird, die 12% Mehrwertsteuer beinhaltet.
Die Ausgabewertsteuer wird an die Regierung nach Abzug der Eingangssteuer gezahlt.
Der Betrag des berichtspflichtigen Bruttoeinkommens darf die Ausgangs-Umsatzsteuer nicht einschließen.
Mieteinnahmen xxx ----> unterliegt RIT
Ausgangs-Umsatzsteuer xxx
 Rechnungspreis xxx
HINWEIS: Nicht-USt-pflichtige Steuerzahler unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Der gesamte Betrag, den sie für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen berechnen, ist Bruttoeinkommen.

einkommensteuerpflichtig.

4. Anrechenbare Quellensteuer
Illustration 1: Nicht-USt-Pflichtiger
Denzo Incorporation, eine nicht umsatzsteuerpflichtige Gesellschaft, berichtete Folgendes:
Mieteinkommen, netto 5% CWT P 475.000
Professional fees, net of 10% CWT 360.000
Zinserträge, netto nach 20 % Endsteuer 40.000
Dividenden von einer inländischen Gesellschaft 10.000
Geschäftsausgaben 500.000

Die fällige und noch zu zahlende Einkommensteuer wird wie folgt bestimmt:
Mieteinnahmen [P475.000 ÷ 95%] P 500.000
Honorare [P360.000 ÷ 90%] 400.000
Gesamtes Bruttoeinkommen 900.000
Less: allowable deductons 500.000
Besteuerbares Nettoeinkommen 400.000
Körperschaftsteuersatz 30%
Einkommensteuer fällig 120.000
Weniger: Anrechenbare Quellensteuer
Miete 25.000
Berufliche Gebühren 40.000
Einkommensteuer noch fällig P 55.000

Illustration 2: Mehrwertsteuerpflichtiger
Ein Mehrwertsteuerpflichtiger hat insgesamt 55.000 P Bargeld für erbrachte Dienstleistungen gesammelt, abzgl. der von dem Kunden einbehaltenen Steuer in Höhe von 1.000 P, wie durch einen BIR nachgewiesen.
Formular 2307. Der VAT-Steuerpflichtige berechnet sein Dienstleistungseinkommen, das der regulären Besteuerung unterliegt, wie folgt:

Bargeld erhalten P 55.000

Zusätzlich: Quellensteuer (BIR-Formular 2307) 1.000
Rechnungspreis inklusive MwSt 56.000
Weniger: Ausgabewertsteuer [P56.000 x 12/112] 6.000
Servicegebühren P 50.000

Illustration 3: MwSt.-Steuerpflichtiger
Ein Mehrwertsteuerpflichtiger hat 85.600 P Miete von einem Mieter erhalten, der 5 % anrechenbare Quellensteuer einbehalten hat. Der Mehrwertsteuerpflichtige wird berechnen.
Sein Mieteinkommen unterliegt der regulären Besteuerung wie folgt:
Inklusive 12% MwSt, aber netto 5% CWT erhaltenes Bargeld P 85,600.0
Teilen durch: (100% + 12% - 5%) 107%
Mieteinnahmen P 80,000

Bargeld erhalten = Income + Umsatzsteuer - CWT

85.600 = 100%X + 12%X - 5%X
85.600 = 107%X
107 % 107%
80.000,00 = X

Bargeld erhalten = Income + Umsatzsteuer - CWT

85.600 = 80.000 + 12 % von 80.000 - 5% von 80.000
85.600 = 80.000 + 9.600 - 4.000
85.600 = 85.600

Die Mehrwertsteuer und die Quellensteuer sind wie folgt:

Mieteinkommen P 80.000
Zuzüglich: Mehrwertsteuer 9.600
Weniger: Quellensteuer 4.000
 Bargeldzahlungen an den Vermieter P 85.600
5. Macht der CIR zur Umverteilung von Einkommen und Ausgaben
Im Falle von zwei oder mehr Organisationen, Handelsunternehmen oder Geschäften (unabhängig davon, ob sie in den Philippinen eingetragen oder organisiert sind), die im Besitz sind
oder direkt oder indirekt von denselben Interessen kontrolliert werden, ist der Kommissar befugt, Bruttobeträge zu verteilen, aufzuteilen oder zuzuteilen.
Einkommen oder Abzüge zwischen oder unter solchen Organisationen, Handel oder Geschäft, wenn er feststellt, dass eine solche Verteilung, Zuteilung
oder die Zuteilung ist erforderlich, um Steuerhinterziehung zu verhindern oder um klar das Einkommen einer solchen Organisation zu reflektieren.
Geschäft.
Das Problem der unlauteren Preisgestaltung zwischen verbundenen Unternehmen
Es besteht die Gefahr, dass die Preisgestaltung für den Transfer von Waren und Dienstleistungen zwischen verbundenen Unternehmen so kontrolliert wird.
um die Interessen der verbundenen Unternehmen als Ganzes zu fördern, ihre soziale Verantwortung in Bezug auf Steuern zu ignorieren
Die Verrechnungspreisrichtlinie
Um unfaire Praktiken zu begrenzen und das Einkommen der verbundenen Unternehmen angemessen widerzuspiegeln, die BIR und das Finanzministerium
Verordnete Einnahmenvorschriften Nr. 2 Serie von 2013 (RR2-2014) zu Verrechnungspreisen.
Verbunden Unternehmen werden auch als verwandte Parteien bezeichnet. Beispiele sind:
. Muttergesellschaft und ihre Tochtergesellschaft
. Schwesterunternehmen oder Firmen, die demselben Mutterkonzern gehören
. Alle Unternehmen, die unter derselben Holdinggesellschaft kontrolliert werden
. Unternehmen, die derselben Person gehören
Das Prinzip der Fremdvergleichspreise
Fremdvergleichspreisgestaltung — ist eine unkontrollierte Preisgestaltungsmetode, die durch die Kräfte des freien marktes bestimmt wird. Das Fremdvergleichsprinzip sollte sein
beworben für:
. Grenzüberschreitende Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen
. Inländische Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen
Wenn grenzüberschreitende Geschäfte durchgeführt werden, kann der Steuerpflichtige mit dem BIR eine "Advance Pricing Agreement" abschließen, bei dem ein
Die Preissätze sind vorab vereinbart, um für einen Zeitraum zu gelten.
Verrechnungspreismethoden
Wenn die Preisgestaltungsmethoden zwischen verbundenen Unternehmen die Preise zu Marktbedingungen nicht widerspiegeln, wird die BIR die Kontrolle anpassen.
Transaktionen zu ihren Fremdvergleichswerten unter Verwendung der geeignetsten der folgenden Methoden, unter Berücksichtigung der Umstände des
taxpayer:
a. Vergleichbarer und Kontrollpreis (CUP) Methode
b. Rückverkaufspreismethode (RPM)
c. Selbstkosten-plus-Methode (CPM)
d. Gewinnaufteilungsmethode (GAM)
e. Residualgewinnverteilungsmethode
. Beitragsgewinnaufteilungsmethode
. Transaktionales Nettomargenverfahren (TNMM)
Wenn innerhalb der Branche des betreffenden Steuerpflichtigen keine Vergleichszahlen abgeleitet werden können, kann die BIR Folgendes in Betracht ziehen:

Erweiterung der Verrechnungspreismethoden unter Verwendung von Vergleichsdaten aus einem anderen Branchensegment
verwenden Sie eine Kombination der Verrechnungspreismethoden oder anderer Methoden

Abbildung 1: Mit einer erweiterten Preisvereinbarung

Die Crosby Manufacturing Corporation stellt ihre ausländische Niederlassung normalerweise zu Selbstkosten in Rechnung. Allerdings wurde ein Vorauspreisvereinbarung abgeschlossen.
mit der BIR, die ihre grenzüberschreitenden Preise für ihre ausländische Tochtergesellschaft auf 150% der Kosten festlegte.

Crosby hat die folgenden Kosten und Verkäufe im Laufe des Jahres zusammengestellt:
Philippinen Zweig
Verkäufe über die Niederlassung (innerbetriebliche Verkäufe):
Sales P 7.000.000 P 12.000.000
Weniger: Kosten der Verkäufe 7.000.000 P P 7.000.000
Bruttoeinkommen P 0 5.000.000 P

Verkäufe an nicht assoziierte inländische Unternehmen:

Verkäufe P 3.000.000
Weniger: Kosten der Verkäufe P 1.200.000
Gross income P 1.800.000
Bruttoeinkommen insgesamt P 5.300.000

Nach den APA sollte das Bruttoeinkommen, das innerhalb und außerhalb der Philippinen erzielt wird, wie folgt berechnet werden:
Innerhalb Draußen Gesamt
Verkäufe über die Niederlassung (interne Verkäufe):
Verkäufe P 10.500.000 P 12.000.000 P 12.000.000
Less: cost of sales P 7.000.000 P 10.500.000 P 7.000.000
Bruttoeinkommen P 3.500.000 P 1.500.000 P 5.000.000

Verkäufe an nicht assoziierte inländische Unternehmen:

Sales P 3,000,000 P 0 P 3.000.000
Weniger: Kosten der Verkaufs P 1.200.000 P 0 P 1,200,000
Bruttoeinkommen P 1.800.000 P 0 P 1.800.000
Gesamtes Bruttoeinkommen P 5.300.000 P 1.500.000 P 6.800.000

Das gesamte Einkommen aus den Verkäufen von 12.000.000 PHP wird unter Verwendung des APA-Satzes zwischen dem philippinischen Bruttoeinkommen und dem ausländischen Bruttoeinkommen aufgeteilt.

Kosten der übertragenen und verkauften Waren P 7.000.000

Mehrfach: APA-Rate 150%
Philippinischer Verkauf P 10,500,000
HINWEIS:
Der Betrag, der als philippinischer Umsatz bestimmt wird, gilt als Kosten der Verkäufe der ausländischen Niederlassung.
The transfer pricing rule does not apply to transactons with unrelated associated partes.

Fall 1: Crosby ist eine inländische Körperschaft

Crosby soll ein Bruttoeinkommen von 6.800.000 PHP melden. Die Verrechnungspreisregel ist nur wichtig für die Ermittlung des richtigen Einkommens.
aus ausländischen Quellen zum Zweck der Berechnung der ausländischen Steueranrechnung.

Fall 2: Crosby ist eine inländische Gesellschaft und die ausländische Gesellschaft ist keine Niederlassung, sondern eine im Ausland gegründete ausländische Tochtergesellschaft.
Crosby soll ein Bruttoeinkommen von 5.300.000 P berichten. Die Bedeutung der Verrechnungspreisregel besteht darin, den fairen und angemessenen Betrag zu messen.
Das meldepflichtige Bruttoeinkommen von innen. Der Gewinn aus den Verkäufen von Crosby an die ausländischen Tochtergesellschaften hätte der Besteuerung entgehen können.

ohne diese Regel.

HINWEIS: Die gleichen Verfahren in diesem Szenario werden angewendet, wenn Crosby eine ausländische Kapitalgesellschaft ist.

Illustration 2: Ohne eine vereinbarte Preisvereinbarung

Die Hot Corporation, eine ausländische Gesellschaft, verkauft kosmetische Produkte auf den Philippinen über ihre Niederlassung. Die philippinische Niederlassung hat einen ...
Einkommensteuererklärung, die das folgende Bruttoeinkommen widerspiegelt:
Verkäufe P 4.000.000
Weniger: Kosten der verkauften Waren 3.500.000
Gross income P 500.000

Case 1: The BIR determined that Hot Corporaton is billing its branch at 200% at cost. Meanwhile, other compettors of Hot
Unternehmen, die ähnliche Produktlinien anbieten, berechnen ihren philippinischen unabhängigen Vertriebsmitarbeitern im Durchschnitt 150 % der Kosten.
Das Bruttoeinkommen der Hot Corporation für Zwecke der philippinischen Einkommenssteuer wird durch die Neuberechnung der Kosten der verkauften Waren angepasst.
folgt:
Kosten des Verkaufs bei einem Abrechnungsatz von 200% P 3.500.000
Kosten für die verkaufende Partei [P3500000 ÷ 200%] 1,750,000
Kosten zu marktgerechten Preisen P 2.625.000
Daher sollte das Bruttoeinkommen der Hot Corporation wie folgt neu ausgewiesen werden:
Sales 4.000.000 P
2.625.000
Weniger: Kosten der verkauften Waren (Marktgerechter Preis)
Bruttoeinkommen P 1.375.000
NOTE: Hot Corporaton will be given an assessment by the BIR for the incremental tax plus penaltes that may be due from this
Neuformulierung
 Fall 2: Die Hot Corporation berechnet ihrer Niederlassung die festgelegten Marktpreise.
Es wird keine Anpassung der Verrechnungspreise vorgenommen, da die Hot Corporation ihre Verrechnungspreise zu marktgerechten Preisen abbildet.

V. ZEITRAUM, IN DEM DIE POSITIONEN DES BRUTTOEINKOMMENS ENTHALTEN SIND

Der Betrag aller Posten des Bruttoeinkommens ist in das Bruttoeinkommen für das Steuerjahr aufzunehmen, in dem er vom Steuerpflichtigen empfangen wird.
es sei denn, dass unter den zulässigen Buchhaltungsmethoden solche Beträge zum richtigen Zeitpunkt für einen anderen Zeitraum ordnungsgemäß verbucht werden.