Kapitel Zwei

Der Buchhaltungszyklus
Der Buchhaltungsprozess oder -zyklus ist eine vollständige Abfolge von Buchhaltungsverfahren, die
während jeder Rechnungsperiode in derselben Reihenfolge wiederholt.

Die Aktivitäten, die im Rechnungswesenzyklus durchgeführt werden sollen, umfassen:

Analyse und Aufzeichnung von Geschäftstransaktionen in einem Journal

Buchung von Einträgen in die Konten eines Hauptbuchs

Erstellung der ProbeBilanz

Anpassung, Korrektur und Aktualisierung der erfassten Daten; Abschluss des Arbeitsblatts.
Zusammenfassung der angepassten und korrigierten Arbeitsblättdaten in Form von Finanzberichten.
Buchung und Veröffentlichung von Abschlussbuchungen

Vorbereitung der Abschlussbilanz nach dem Abschluss.

The recording process begins with the transaction. Business documents, such as a sales slip, a
Eine Quittung, eine Rechnung oder ein Kassenzettel dienen als Nachweis für die Transaktion. Transaktionen und andere
Ereignisse und Umstände sind die Quellen oder Ursachen für Veränderungen in den Vermögenswerten und Verbindlichkeiten eines Unternehmens.

and equity.

Ereignisse sind von zwei Arten:

External events: involve interaction between an entity and its environment, such as a
Transaktion mit einer anderen Entität, eine Änderung des Preises eines Gutes oder einer Dienstleistung, die eine Entität betrifft.

buys or sells, a flood or earthquake, or an improvement in technology by a competitor.

Interne Ereignisse: geschehen innerhalb einer Einheit, wie die Nutzung von Gebäuden und Maschinen in

Betrieb, oder Übertragung oder Verbrauch von Rohstoffen in Produktionsprozessen.

Transaktionen sind Arten von externen Ereignissen. Sie sind ein Austausch zwischen zwei Entitäten, wobei jede

erhält und opfert Werte, wie Käufe und Verkäufe von Waren oder Dienstleistungen. Kurz gesagt, ein
Das Unternehmen erfasst so viele Ereignisse wie möglich, die seine finanzielle Lage betreffen.

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2.1. The Use of Accounts for Recording Transaction
Um den Benutzern die notwendigen Informationen bereitzustellen, führen Buchhalter separate Aufzeichnungen über

each element of the financial statements. Accounting systems are designed to show the increase
und Rückgang in jedem Posten der Finanzberichte in einem separaten Datensatz. Dies wird als Buchhaltung bezeichnet.

Zum Beispiel wird eine separate Aufzeichnung für die Zunahme und Abnahme von Bargeld, Vorräten, Land geführt.

accounts payable, fees earned, salary expenses, e.t.c.

Daher ist ein Konto ein Mittel, um an einem Ort alle Informationen über Änderungen zu sammeln.
ein bestimmter Vermögenswert, Verbindlichkeit, Eigenkapital, Aufwand oder Einnahme. Eine Datei oder ein anderes Dokument, das enthält

Alle separaten Konten eines Unternehmens werden als Hauptbuch bezeichnet (eine Gruppe von Konten für ein Unternehmen).

Entität].

2.1.1. Klassifizierung von Konten

Konten im Hauptbuch werden üblicherweise in der Reihenfolge aufgelistet, in der sie im Finanzwesen erscheinen.

Aussagen und werden nach gemeinsamen Merkmalen klassifiziert.

Die Bilanzkonten werden in Vermögen, Verbindlichkeiten und Eigenkapital unterteilt.

1. Vermögenswerte: sind alle physischen Dinge (materiell) oder Rechte (immateriell), die einen finanziellen Wert haben.

Vermögenswerte sind Ressourcen, die im Besitz oder unter Kontrolle eines Unternehmens sind, als Ergebnis vergangener Transaktionen.

oder Ereignisse, aus denen zukünftige wirtschaftliche Vorteile erzielt werden können. Vermögenswerte werden klassifiziert als

Umlauf- und Anlagevermögen.

a. Umlaufvermögen: sind diejenigen greifbaren Vermögenswerte, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie realisiert werden.

in Bargeld oder verkauft oder innerhalb eines Jahres oder weniger verbraucht, durch die normalen Betriebe
der Geschäft. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Forderungen, Vorräte und aktive Rechnungsabgrenzungsposten sind

Umlaufvermögen, das von einem Dienstleistungsunternehmen besessen wird. Die folgenden sind einige der Umlaufvermögen.

Bargeld: ist jedes Zahlungsmittel, das eine Bank zu Nennwert akzeptiert. Es umfasst -
Bankeinlagen, Währung, Schecks, Bankschecks und Zahlungsanweisungen.
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (F/L): sind Ansprüche gegen Schuldner, die durch ein schriftliches Versprechen belegt sind.

eine Geldsumme zu einem bestimmten Zeitpunkt zahlen.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (FLL): sind ebenfalls Ansprüche gegen Schuldner, aber weniger formell als

Notizen. Sie entstehen aus dem Verkauf von Dienstleistungen oder Waren auf Rechnung.

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 Prepaid Expenses: includes supplies on hand & advance payments of expenses such
als Versicherungen und Grundsteuern.
b. Anlagevermögen (dauerhafte oder feste Vermögenswerte): sind diejenigen Vermögenswerte, die erworben wurden, um verwendet zu werden für

relativ langer Zeitraum (mehr als ein Jahr). Beispiel: Land, Maschinen, Geräte
usw. Alle Anlagegüter, außer Grundstücken, verlieren mit dem Fortschreiten der Zeit ihren Nutzen. Dies

Der Rückgang der Nützlichkeit wird Abschreibung genannt.

c. Immaterielle Vermögenswerte: sind Vermögenswerte, die im Betrieb eines Unternehmens verwendet werden, aber die keine physische Form haben.

keine physische Substanz und sind nicht aktuell. Beispiel: Firmenwert, Urheberrecht, Patent usw.

2. Liabilities: are debts owed to outsiders (creditors) and are frequently described on the
Bilanz nach Titeln, die das Wort "verbindlich" enthalten. Verbindlichkeiten werden ebenfalls klassifiziert als
Aktuelle und langfristige Verbindlichkeiten werden wie folgt beschrieben.

a. Kurzfristige Verbindlichkeiten: sind Verbindlichkeiten, die innerhalb kurzer Zeit fällig werden (normalerweise innerhalb eines Jahres)

oder weniger) und die aus Umlaufvermögen bezahlt werden sollen. Beispiel: Wechselverbindlichkeit, Forderung

payable, salaries payable, interest payable, unearned [Link] Revenue

Bedeutet Bargeld, das vor der Erbringung von Dienstleistungen erhalten wird und eine Verbindlichkeit zur Erfüllung schafft

Dienste. Diese zukünftigen Serviceverpflichtungen werden oft als unverdientes Einkommen bezeichnet.

Example, magazine subscriptions received by publisher & tuition received by a college

usw.

b. Langfristige Verbindlichkeiten: sind Verbindlichkeiten, die über einen vergleichsweise langen Zeitraum fällig werden

(gewöhnlich mehr als ein Jahr). Beispiel: Hypothekenschuld (Käufe von Immobilien und
Bestimmte Arten von Geräten werden oft durch die Ausgabe von Hypothekenschulden finanziert.
[Link] des Eigentümers: ist der verbleibende Anspruch auf die Vermögenswerte des Unternehmens nach den gesamten

liabilities are deducted. For corporation, owner's equity is described asstockholder equity.
Income statement accountsincludeRevenues and Expenses.
1. Einnahmen: sind die brutto Zunahmen des Eigenkapitals des Eigentümers aufgrund des Verkaufs von Waren,
die Erbringung von Dienstleistungen für einen Kunden oder Klienten, die Vermietung von Eigentum und die

Verleihung von Geld usw.

2. Aufwendungen: sind die Kosten von Vermögenswerten, die im Produktionsprozess verbraucht wurden
Einnahmen.

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2.1.2. Kontenplan
Konten werden in der Regel im Hauptbuch in der Reihenfolge der Finanzberichte angeordnet/aufgeführt, d.h. Vermögenswerte zuerst,

gefolgt von Verbindlichkeiten, Eigenkapital, Umsatz und Ausgaben. Die Anzahl der Konten
wird von der Natur seiner Betriebsabläufe, seinem Umfang der
Geschäft und das Ausmaß, in dem Details für die Steuerbehörden und Managemententscheidungen benötigt werden.
Kreditzwecke usw.

Das Kontenverzeichnis ist eine Auflistung der verwendeten Kontonamen und Kontonummern.
Geschäft. Bei der Nummerierung von Konten im Hauptbuch ist es vorzuziehen, ein flexibles System zu verwenden.

Indizierung, sodass eine spätere Einfügung neuer Konten in der richtigen Reihenfolge ohne
Die Verteilung der anderen Kontonummern. Die Liste der Konten im Hauptbuch wird als Kontenrahmen bezeichnet.

Das Kontenblatt des ABC Computerzentrums ist wie folgt:

Bilanzkonten Erfolgsrechnungskonten
Vermögen 4. Umsatz
11Cash Erhaltene Gebühren
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
14Lieferungen
15 Vorausbezahlte Versicherungen
17Land
Büroausstattung
2. Verbindlichkeiten 5. Expenses
21Verbindlichkeiten 51Mietaufwendungen
23Unearned Rent 52Wages Expenses
[Link] ’s Equity 54Utilities Expenses
31Nile, Hauptstadt 55Supplies Expenses
32Nile, Zeichnung 59Sonstige Ausgaben

2.1.3. Art eines Kontos

Die einfachste Form eines Kontos (das als T-Konto bezeichnet wird) hat drei Teile:
Ein Titel zur Aufzeichnung des Namens des Gegenstands

Ein Raum zur Aufzeichnung der Erhöhung des Betrags des Artikels in Geldwert.
Ein Raum zur Aufzeichnung der Verringerung der Menge der Artikel in Geldwert.

Page 4
Die linke Seite des Kontos wird als Sollseite bezeichnet, und die rechte Seite wird als Habenseite bezeichnet.
Die Beträge, die auf der linken Seite eingegeben werden, werden als Sollbuchungen bezeichnet, und das Konto wird als belastet angesehen.

Derbetrag, der auf der rechten Seite eingegeben wird, wird als Kredit bezeichnet, und das Konto wird als gutgeschrieben betrachtet.

Die folgende ist die einfachste Form eines Kontos, das als T-Konto bezeichnet wird, aufgrund seiner Ähnlichkeit.

mit dem Buchstaben T.

Title Acct No
Linke Seite Rechte Seite
Sollseite Haben-Seite
Daher werden Zuwächse an Vermögenswerten auf der Debitseite erfasst und Abnahmen auf der Kreditseite.

Seite. Erhöhungen der Verbindlichkeiten und des Eigenkapitals werden auf der Krediteite verbucht, während die Abnahmen auf der...
Diese Konten werden auf der Sollseite erfasst. Jede Geschäfts Transaktion beeinflusst mindestens
two [Link] of the complexity of a transaction or the number of accounts affected,
Die Summe der Sollbuchungen ist immer gleich der Summe der Habebuchungen. Diese Gleichheit von Soll und Haben
Jede Transaktion ist in der Gleichung (Vermögen = Verbindlichkeit + Kapital) inherent. Das liegt auch daran, dass

Dieses Gleichgewicht wird als doppelte Buchführung bezeichnet.

Einnahmen und Investitionen erhöhen das Eigenkapital des Eigentümers und die normale Bilanz der Einnahmen ist Kredit.

Bilanz während der Ausgaben & Entnahmen verringern das Eigenkapital des Eigentümers & ihr normaler Saldo ist debitorisch.

Bilanz. Die folgende Tabelle fasst das normale Saldo aller Konten zusammen.

Bilanzkonten Erhöhen Verringern Normales Guthaben

Asset Lastschrift Kredit Lastschrift
Liability Credit Lastschrift Kredit
Eigenkapital/Aktionärskapital
equity/capital
Kapital/Grundkapital Credit Lastschrift Kredit
Gewinnrücklagen Guthaben Lastschrift Kredit
Zeichnung/AusschüttungenLastschrift Credit Lastschrift

Gewinn- und Verlustrechnung Konten

Revenue Kredit Debit Kredit
Ausgabe Lastschrift Kredit Debet

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2.2. Schritte im Buchhaltungszyklus
1. Journalisierung
Das Journalisieren ist der Prozess der Aufzeichnung von Geschäftstransaktionen in einem Journal. Das Folgende ist das

Ablauf der Aktivitäten in den ersten beiden Schritten des Rechnungszyklus.

Geschäft Eintrag in aufgezeichnet

Geschäftstransaktion findet statt Dokument In das Hauptbuch eingetragen
Tagebuch
vorbereitet

Eine Transaktion umfasst die Übertragung von etwas Wertvollem zwischen dem Unternehmen und einer anderen Partei.
und innerhalb des Unternehmens selbst. Es handelt sich um ein Ereignis, das zu einer Veränderung in der Wirtschaft führt.
Ressourcen (Vermögenswerte), Verpflichtungen (Verbindlichkeiten) oder Eigenkapital (Eigeninteresse des Eigentümers). Transaktionen können

extern (Kauf von Geräten) und/oder intern (Nutzung von Geräten, die genannt werden
Abschreibung).

Die Geschäftsdokumente (oder Quelldokumente) werden im Buchhaltungssystem als ursprüngliche Eingabe verwendet

Informationen zum Aufzeichnungsprozess. Beispiele: Verkaufsrechnungen, Schecks, Frachtbriefe usw.

Die Quelldokumente enthalten normalerweise Informationen über

. Der zu erfassende Geldbetrag

. Die beteiligten Parteien
. Die Bedingungen der Transaktionen und andere relevante Informationen.
Ein Journal ist ein Dokument, das für die erste oder ursprüngliche Aufzeichnung der täglichen Geschäftstätigkeit verwendet wird.

Transaktionen. Es wird oft als Hauptbuch oder Dokument der ursprünglichen Buchung bezeichnet. Es ist
eingestuft als Hauptbuch und Sonderbuch.

Das Hauptbuch: ist ein Allzweckjournal, das Transaktionen auflistet, die in Begriffen ausgedrückt sind von
Lastschriften und Gutschriften auf bestimmte Konten. Der einfachste Typ eines Journals.

Sonderjournal: ist ein spezialisiertes Journal, das dazu dient, eine einzige Art von
Transaktion. Beispiel, Barkassenbuch, Verkaufsjournal, Einkaufsjournal und Bargeld
Belegjournal.
Im Allgemeinen besteht ein Journal aus:

Eine Datums-Spalte

Eine Beschreibungsspalte zur Aufzeichnung der Konten

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 Eine Spalte zur Auflistung der Kontonummern (Postreferenzspalte)
Eine Soll- und Haben-Spalte zur Auflistung der Beträge, die als Soll oder Haben für jeden zu verbuchen sind.

Konto.
Die Standardform des Zweispaltenjournals ist:
Allgemeines Journal Seiten-Nr.
Datum Beschreibung Posten Lastschrift Kredit
Referenz
September 2004 1 Debit account title XXXX
Kreditkontotitel XXXX
(Erklärung)

Verfahren zur Aufzeichnung von Transaktionen in einem Zweispaltenjournal

Aufzeichnung des Datums – Jahr, Monat und Tag der ersten Transaktion
Aufzeichnung des Debitkontos und Betrags. Das Debitkonto ist im linken Rand geschrieben.
Die Kreditkonten und Beträge werden aufgezeichnet. Das Kreditkonto ist im rechten Rand vermerkt.
Schreiben Sie eine Erklärung über die Natur der Transaktion.
Bei der Aufzeichnung einer Geschäftstransaktion die folgenden Fragen basierend auf der Transaktion beantworten.
aufgezeichnet zu werden, könnte Ihnen helfen:

Welche Konten sind betroffen?

Wurde jedes Konto erhöht oder verringert?
[Link] Konto wird belastet und welches wird gutgeschrieben?

[Link] Sie den vollständigen Journaleintrag vor.

Am 10. Januar 2005 zahlte Tamget P.L.C. seinen Mitarbeitern ein Gehalt von 6.000 Birr.
die erste Woche des Jahres. Diese Geschäftstransaktion wird wie folgt analysiert und aufgezeichnet.
Welche Konten sind betroffen? Antwort: Kasse und Gehaltsaufwand.
[Link] jedes Konto erhöht oder verringert? Bargeld ist verringert und Gehaltsaufwand ist
erhöht.
[Link] Konto wird belastet und welches gutgeschrieben? Antwort: Gehaltsaufwand wird belastet
weil die Erhöhung der Ausgaben auf der Soll-Seite verbucht wird. Und Bargeld wird gutgeschrieben, weil
Der Rückgang der Aktiva wird auf der Sollseite verbucht.
[Link] Sie den vollständigen Tagebucheintrag vor.

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Allgemeines Journal Seite Nr------
Datum Description Posten Lastschrift Kredit
Referenz
September 2004 1 Salary Expense 6.000
Bargeld 6.000
(Zahlung der Gehaltsausgaben)

Illustration:
Hannon Maze eröffnete am 1. Oktober dieses Jahres eine Rechtsanwaltskanzlei. Im ersten Monat von
Betrieb, das Unternehmen hat die folgenden Transaktionen abgeschlossen:
1. Oktober. Hannon hat 17.950 $ Bargeld auf das Geschäftskonto Hannon, Anwalt eingezahlt.
[Link] Materialien, 2.040 $ auf Konto.
4. Bezahlt 2.400 $ für drei Monate Versicherungsdeckung.
[Link] für einen Kunden erbracht und 2.160 $ in bar erhalten.
8. Eingekauftes Equipment bar, 12.000 $.
12. Rechtsdokumente für einen Kunden auf Konto vorbereitet, 2.640 $.
15. Gehalt der bezahlten Sekretärin, 1.100 $.
[Link] für einen Kunden auf Rechnung erbracht, 2.800 $.
21. An Gläubiger auf Rechnung gezahlt, 1.670 $
[Link] Bargeld von Kunden auf Rechnung erhalten, 3.800 $.
31. Bezahlt Sekretärinnengehalt, 1.100 $.
31. Gezahlt Miete Aufwand, 850 $.
31. Bezahlen Sie Telefonkosten von 230 USD und Stromkosten von 120 USD für den Monat.
31. Andere miscellaneous Ausgaben bezahlt $630.
[Link] 1.500 $ für den persönlichen Gebrauch ab.
Anleitung:
Prepare the complete journal entry for Hannon Company for the month of December?

Page 8
Lösung:
Allgemeines Journal Seite Nr.…1……
Date Description P.R Debit Kredit
2003 Tag
Oktober 1 Bargeld 11 17.950
Hannon Kapital 17.950
Erstinvestition
3 Vorräte 2.040
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 11 2.040
Einkauf von Vorräten auf Rechnung
4 Vorausbezahlte Versicherung 11 2.400
Bargeld 2.400
Kauf einer Versicherungspolice
6 Bargeld 2.160
Fees Earned 2.160
Dienstleistung gegen Barzahlung erbracht

8 Ausrüstung 12.000
Bargeld 11 12.000
Kauf von Ausrüstung gegen Bargeld
12 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 2.640
Verdiente Gebühren 11 2.640
Dienst auf Konto ausgeführt
15 Wage Expense 1.100
Bargeld 11 1.100
Zahlung von Löhnen
Allgemeines Journal Seite Nr……2……
19 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 2.800
Fees Earned 11 2.800
Durchgeführter Dienst auf dem Konto
21 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1.670
Bargeld 11 1.670
Barzahlung auf das Konto
25 Bargeld 3.800
Accounts Receivable 11 3.800
Bargeld auf Konto erhalten
31 Wage Expense 1.100
Bargeld 11 1.100
Zahlung von Löhnen
31 Rent Expense 850
Bargeld 11 850
Zahlung der Miete
31 Utilities Expense 350
Bargeld 11 350
Zahlung für Telefon, Strom
31 Sonstige Ausgaben 630
Bargeld 11 630
Zahlung für verschiedene Ausgaben

Page 9
 31 {"Drawings":"Zeichnungen"} 1,500
Cash 11 1.500
Eigentümerabhebungen

2. Buchung vom Journal zum Hauptbuch

Nachdem die Informationen über eine Geschäfts Transaktion journalisiert wurden, sind diese Informationen
auf die spezifischen Konten übertragen, die von jeder Transaktion betroffen sind. Dieser Prozess des Übertragens der
Information wird als Posting bezeichnet.

Konten können entweder im Zweispalten- oder im Vier-Spalten-Konto geführt werden. Wir werden die verwenden

Vier-Spalten-Konto für unsere Illustration.

Die Standardform des Vier-Spalten-Kontos ist:
Konto ___________________ Kontonummer__________

Datum Beschreibung P.R Debit Kreditbalance

Lastschrift Kredit

Schritte beim Posten

Geben Sie den Namen des Kontos und die zugehörige Identifikationsnummer an
Geben Sie Jahr, Monat und Datum der Transaktion in die Datenspalte ein
Geben Sie den Betrag ein, um den es in der Soll- oder Habenspalte betroffen ist.

Fügen Sie die Seitenzahl des Journals in die Spalte des Buchungshinweises des Kontos und des Kontos ein.

Nummer in der Buchungsreferenzspalte des Journals

Bestimmen Sie den Kontostand und tragen Sie ihn in die entsprechende Unterkategorie des Saldos ein.
Spalte.
Hinweis. Die P.R-Spalte wird zu Referenzzwecken verwendet. Die P.R-Spalte des Journals zeigt
ob der Eintrag verbucht ist und auf welches Konto er verbucht ist. Im Konto die P.R-Spalte
zeigt die Seitenzahl des Journals, aus dem der Eintrag stammt. Die Gruppe von verwendeten Konten
von einer Organisation namens Ledger.
Illustration: Um den Buchungsprozess zu veranschaulichen, werden die Buchungen für jedes Konto wie folgt vorgenommen:

Page 10
Account:Cash Account number:11

Date Item P.R. Lastschrift Kredit Balance

Debit Kredit
2013, Okt. 1 1 17.950 17.950
4 1 2.400 15.550
6 1 2.160 17.710
8 1 12.000 5.710
15 1 1.100 4.610
21 2 1.670 2.940
25 2 3.800 6.710
31 2 1,100 5.640
31 2 850 4.790
31 2 350 4.440
31 2 630 3,810
31 2 1.500 2.310
Account:Accounts Receivable Account number:12

Datum Item P.R Lastschrift Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Kredit
2013, Oct. 12 1 2.640 2.640
19 1 2.800 `5,440
25 2 3.800 1.640
Account:Supplies Account number:14

Date Artikel P.R. Lastschrift Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Credit
2013, Okt. 3 1 2.040 2.040
Account:Prepaid Insurance Account number:15

Date Artikel P.R. Debit Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Kredit
2013, Okt. 4 1 2,400 2.400

Account:Equipment Account number:18

Date Artikel P.R Debit Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Kredit
2013, Okt. 8 1 12.000 12,000

Page 11
Konto:Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Account number:21

Datum Artikel P.R Debit Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Credit
2013, Okt. 3 1 2.040 2.040
21 2 1.670 370

Account:Hannon, Capital Account number:31

Date Artikel P.R. Lastschrift Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Kredit
2013, Okt. 1 1 17.950 17.950

Account:Hannon, Drawing Account number:32

Date Artikel P.R Debit Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Kredit
2013, Oct. 31 2 1.500 1.500

Account:Fees Earned Account number:41

Datum Artikel P.R Belastung Kredit Gleichgewicht

Lastschrift Credit
2013, Okt. 6 1 2.160 2.160
12 1 2.640 4.800
19 1 2,800 7.600

Account:Rent Expenses Account number:51

Date Artikel P.R Lastschrift Kredit Gleichgewicht
Lastschrift Kredit
2013, Oct. 31 1 850 850

Konto:Lohnaufwendungen Account number:52

Date Item P.R Debit Kredit Gleichgewicht
Lastschrift Kredit
2013, Okt. 15 1 1.100 1.100
31 2 1.100 2.200

Konto: Verbraucherausgaben Account number:54

Datum Item P.R Belastung Kredit Gleichgewicht
Lastschrift Kredit
2013, Okt. 31 1 350 350

Page 12
Account:Miscellaneous Expenses Account number:59
Datum Artikel P.R Lastschrift Kredit Saldo
Soll Kredit
2013, Okt. 15 1 630 630

3. Die Erstellung der Probebilanz

Nach Abschluss der Buchungsphase müssen wir die Gleichheit von Soll und Haben überprüfen.
Salden. Dies geschieht durch die Verwendung der ‚Probe-Salden‘. Eine Probe-Saldierung ist eine zweispaltige

Auflistung der Konten im Hauptbuch und deren Salden, um sicherzustellen, dass die Summe der Sollsalden
entspricht der Summe der Guthaben. Wenn die beiden Summen übereinstimmen, wird die Testbilanz als im Gleichgewicht bezeichnet.

Verfahren zur Erstellung der Probe bilanz

Bestimmen Sie den Saldo jedes Kontos im Hauptbuch
Liste der Konten, die einen Saldo (Soll oder Haben) haben, in der Reihenfolge, wie sie im Hauptbuch erscheinen, die

Die linke Betragskolonne ist für Sollsalden und die rechte Betragskolonne ist für Habensalden.
Die Soll- und Habensalden werden summiert, um ihre Gleichheit zu bestimmen.
Die Pro-bilanz für unser Beispiel, Hannon Attorney, wird unten präsentiert. Die Beträge sind
entnommen aus den Salden der Konten, nachdem alle Transaktionen verbucht wurden.
Hannon Unternehmen

Probebilanz
Für den Monat, der am 31. Oktober 2012 endete

Account Title Lastschrift Kredit

Bargeld 2.310
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1.640
Supplies 2.040
Prepaid Insurance 2.400
Equipment 12.000
Kumulierte Abschreibungen
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 370
Hannon, Kapital 17,950
Hannon, withdrawals 1.500

Page 13
Verdiente Gebühren 7.600
Mietaufwand 850
Wage expense 2.200
Utilities Expense 350
Sonstige Ausgaben 630
25.920 25.920

Verwendungen der Probebilanz

Um die Gleichheit der gesamten Belastungen und Gutschriften, die auf die Konten in der allgemeinen Buchhaltung gebucht wurden, zu überprüfen.

Hauptbuch
Einige Fehler können erkannt und korrigiert werden, bevor die Finanzberichte erstellt werden.

Erleichtert die Erstellung von Finanzberichten. Weil alle Konten an einem Ort verfügbar sind.
Platz.

Der Nachweis wird durch die Saldenliste erbracht

Die Probeabschlussbilanz bietet keinen vollständigen Beweis für die Richtigkeit des Hauptbuchs. Sie zeigt nur an
dass die Lastschriften und die Gutschriften gleich sind. Wenn die beiden Summen der Prüfungsbilanz nicht gleich sind, ist es

wahrscheinlich aufgrund eines oder mehrerer der folgenden Fehlerarten:

1. Fehler bei der Erstellung der Probebilanz, wie zum Beispiel:

Eine der Spalten der Saldenaufstellung wurde falsch addiert.

Der Betrag eines Kontostands wurde im Probeabschluss falsch erfasst.
Ein Sollsaldo wurde als Haben oder umgekehrt verbucht oder ein Saldo wurde
gänzlich weggelassen

2. Fehler bei der Bestimmung der Kontostände, wie zum Beispiel:

Eine Bilanz wurde falsch berechnet
Ein Saldo wurde in die falsche Saldospalte eingegeben

3. Fehler beim Buchen von Journal in das Hauptbuch, wie zum Beispiel:
Ein fehlerhafter Betrag kann dem Konto gutgeschrieben werden

Ein Lastschrifteintrag kann als Gutschrift oder umgekehrt verbucht werden.

Eine Lastschrift- oder Gutschriftbuchung kann ausgelassen (übersehen) werden.

Page 14
Einschränkung des Probebilanz
Zu den Arten von Fehlern, die keine Ungleichheit in den Summen der Probebilanz verursachen, gehören die
folgend:

Versäumnis, eine Transaktion zu erfassen oder zu verbuchen

Buchung und/oder Verbuchung fehlerhafter, aber gleicher Soll- und Habenbuchungen

Das Verbuchen und/oder Posten einer Transaktion mehr als einmal

Journalizing and /or posting a transaction correctly but into the wrong account.

Verfahren zur Lokalisierung eines Fehlers

Überprüfen Sie die Genauigkeit der Probe-Bilanz, indem Sie die Spalte erneut addieren.

Vergleichen Sie den Betrag in der Probebilanz mit dem Kontostand im Hauptbuch und stellen Sie sicher, dass

dass keine Konten ausgelassen wurden

Berechnen Sie das Guthaben jedes Kontos im Hauptbuch neu

Überprüfen oder kontrollieren Sie die Buchung vom Journal auf die Hauptbuchkonten

Überprüfen Sie die Gleichheit von Debitoren- und Kreditorenbuchung im Journal

Häufige Arten von Fehlern

Transposition: die fehlerhafte Anordnung von Ziffern

265 als 625 oder 562 usw. schreiben

Gleiten: Es ist die fehlerhafte Bewegung eines oder mehrerer Räume nach rechts oder links.

Beispiel: 625 als 6,25 oder 6.250 schreiben

Fehlerkorrektur

Wenn ein Fehler im Journal oder im Hauptbuch entdeckt wird, muss er korrigiert werden.

Wenn der Fehler im Journalbuchungseintrag vor dem Buchen entdeckt wird oder wenn ein falscher Betrag eingegeben wurde

Auf einem Konto verbucht, kann es korrigiert werden, indem eine einzige Linie durch das Falsche gezogen wird.

Betrag oder Kontobezeichnung und das richtige Betrag oder die Kontobezeichnung aufschreiben.

Wenn ein Betrag auf das falsche Konto gebucht wurde, ist es am besten, den Fehler mit einem
Berichtigungseintrag.

Page 15
Die Erfolgsbilanz der Harvey Company zum 30. November 2013 stimmt nicht überein:

Harvey Unternehmen

Trial Balance
November 30, 2013
Bargeld 8.820
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 17.825
Zubehör 1,800
Vorausbezahlte Versicherung 400
Ausrüstung 22,500
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 25.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 5.000
Harvey, Kapital 36.720
Harvey, Abhebungen 8.000
Erzielte Gebühren 59.750
Mietaufwand 1.800
Lohnaufwand 31,500
Advertising Expense 5.700
Utilities Expense 5.650
135,595 94.870
Die Untersuchung der Buchhaltungsunterlagen zeigt, dass:
a. Der Bargeldbestand wurde um 700 $ zu niedrig angegeben.

Ein Bareinnahme von 470 $ wurde als Soll auf Cash von 740 $ gebucht.
Eine Gutschrift von 325 $ an den Forderungen wurde nicht gebucht.
Eine Rückgabe von 245 $ defekter Vorräte wurde fälschlicherweise als 425 $ Gutschrift auf Vorräte verbucht.
Eine Versicherungsrichtlinie, die zu einem Preis von 400 $ erworben wurde, wurde als Gutschrift auf die vorausbezahlte Versicherung verbucht.

f. Der Saldo der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen wurde um 5.000 $ überbewertet.

Ein Guthaben von 910 $ in den Verbindlichkeiten wurde übersehen, als der Saldo des
Konto.
Eine Belastung von 1.000 $ für eine Abhebung des Eigentümers wurde fälschlicherweise als Belastung an Löhneexpensen verbucht.

Der Saldo von 18.000 $ an Mietaufwendungen wurde im vorläufigen Abschluss als 1.800 $ erfasst.

Page 16
J. Sonstige Ausgaben mit einem Saldo von 1.100 $ wurden aus der Probebilanz ausgelassen.
Jedes Konto hat einen normalen Saldo.
Erforderlich: Erstellen Sie eine korrigierte Probebilanz zum 30. November 2013.

Die korrigierte Probebilanz lautet wie folgt:

Harvey Unternehmen

Probekonto
30. November 2013
Bargeld 9.250
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 17.500
Supplies 1.980
Vorausbezahlte Versicherung 1.200
Ausrüstung 22.500
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 20.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 5,910
Harvey, Kapital 36,720
Harvey, Abhebungen 9.000
Verdiente Gebühren 59.750
Mietaufwand 18.000
Wage expense 30.500
Werbungskosten 5.700
Utilities Expense 5,650
Sonstiger Aufwand 1,100
122.380 122.380

4. Der Anpassungsprozess
Um das Einkommen zu messen, muss ein Unternehmen die Aufzeichnungen zum Ende des Zeitraums auf den neuesten Stand bringen. Dies

Der Prozess wird als Anpassung der Bücher bezeichnet und erfordert spezielle Buchungseinträge, die als Anpassungen bezeichnet werden.

Buchhalter haben Konzepte und Prinzipien, die die Messung des Einkommens leiten; diese sind
der Rechnungszeitraum, das Zuordnungsprinzip und das Umsatzrealisierungsprinzip.

Page 17
Die Zeitperiodenannahme
Both small and large companies prepare financial statements periodically in order to assess their
Finanzlage und Ergebnisse der Betriebstätigkeiten. Rechnungslegungszeiträume sind im Allgemeinen ein Monat.
ein Viertel oder ein Jahr. Monatliche und vierteljährliche Zeiträume werden als Zwischenzeiträume bezeichnet. Die meisten großen

Unternehmen müssen sowohl vierteljährliche als auch jährliche Finanzberichte erstellen.

Ein Abrechnungszeitraum von einem Jahr ist ein Geschäftsjahr. Ein Geschäftsjahr beginnt normalerweise
mit dem ersten Tag eines Monats und endet zwölf Monate später am letzten Tag eines Monats. Die meisten
businesses use thecalendar year(January 1 to December 31) as their accounting period.

Erlösrealisierungsprinzip
Das Prinzip der Erlösrealisierung dictiert, dass Unternehmen Einnahmen in der Buchhaltung erkennen.
Zeitspanne, in der es verdient wird. In einem Dienstleistungsunternehmen wird der Umsatz als verdient angesehen, zum Zeitpunkt

Die Dienstleistung wird erbracht.

Das Matching-Prinzip
Dieses Prinzip besagt, dass die Ausgaben eines Zeitraums mit den Einnahmen dieses Zeitraums abgeglichen werden müssen.

Zeitraum unabhängig davon, wann die Zahlung erfolgt. Um dies zu erreichen, diePeriodenrechnung
erfordert am Ende der Periode die Verwendung eines Anpassungsprozesses, damit die Einnahmen und Ausgaben von
Der Zeitraum wird ordnungsgemäß festgelegt. Um das Problem der Bestimmung des Nettoeinkommens zu vermeiden für
Rechnungsperiode, die erwirtschafteten Einnahmen stimmen mit den abgelaufenen Kosten überein, um solche Einnahmen zu generieren für die

Punkt.

Das periodengerechte und das Cash-Basis Rechnungswesen

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung: Bei dieser Form der Buchführung werden die Einnahmen in dem Zeitraum erfasst, in dem...

Die Einnahmen werden in dem Zeitraum erfasst, in dem das Geld erhalten wird, und die Ausgaben werden in dem Zeitraum erfasst, in dem das Geld bezahlt wird. Nettoergebnis

wird daher der Unterschied zwischen den Barauszahlungen (Einnahmen) und den Barausgaben sein
(Ausgaben). Diese Methode wird von Organisationen verwendet, die sehr wenige Forderungen haben und
Verbindlichkeiten. Für die meisten Unternehmen ist jedoch die Barzahlungsbasis keine akzeptable Methode.

Das Accrual-Basis der Buchführung: Bei dieser Methode werden die Einnahmen in dem Zeitraum ausgewiesen, in dem

die sie verdient werden, und Ausgaben werden in dem Zeitraum erfasst, in dem sie anfallen. Für
Beispiel: Der Umsatz wird anerkannt, während die Dienstleistungen den Kunden bereitgestellt werden oder Waren verkauft werden und nicht

when cash is collected. Most organizations use this method of accounting, also accepted by
GAAP und wir werden diese Methode in diesem Kurs anwenden.

Page 18
Die Grundlagen der Anpassungsbuchungen
Damit Einnahmen und Ausgaben im richtigen Zeitraum ausgewiesen werden, stellen Unternehmen sicher, dass

Korrekturbuchungen am Ende des Rechnungslegungszeitraums. Korrekturbuchungen stellen sicher, dass die Einnahmen

Das Anerkennungs- und Abgleichprinzip wird befolgt. Anpassungsbuchungen ermöglichen es, zu berichten.
korrekte Beträge in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung.

Die Probebilanz, die erste Zusammenfassung der Transaktionsdaten, enthält möglicherweise keine aktuellen und
vollständige Daten. Dies ist aus mehreren Gründen wahr:

Einige Ereignisse werden nicht täglich aufgezeichnet, da es nicht effizient ist, dies zu tun. Zum Beispiel,
Unternehmen erfassen nicht den täglichen Gebrauch von Vorräten oder das Verdienen von Löhnen durch Mitarbeiter.

Einige Kosten werden während des Rechnungszeitraums nicht erfasst, da sie mit dem ablaufen.
der Zeitablauf eher als Ergebnis täglicher Transaktionen. Beispiele sind Miete, Versicherung,
und Gebühren im Zusammenhang mit der Nutzung von Geräten.

Einige Posten könnten unaufgezeichnet sein. Ein Beispiel ist eine Versorgungsrechnung, die das Unternehmen nicht

bis zur nächsten Abrechnungsperiode erhalten.

Arten von Anpassungsbuchungen
Die Anpassungsbuchungen werden entweder als Rechnungsabgrenzungsposten oder als Rückstellungen klassifiziert. Jede dieser Klassen hat zwei

Unterkategorien.

Stundungen

Vorausbezahlte Aufwendungen: Aufwendungen, die in bar bezahlt und als Vermögenswerte erfasst werden, bevor sie verwendet werden

verbraucht.
Unearned Revenues: Geld, das erhalten und als Verbindlichkeiten erfasst wird, bevor die Einnahmen verdient werden.

Rückstellungen

Erfolgsansprüche: Einnahmen, die erzielt, aber noch nicht in bar erhalten oder verbucht wurden.

Aufgelaufene Ausgaben: Ausgaben, die angefallen sind, aber noch nicht in bar bezahlt oder erfasst wurden.

Anpassungsbuchungen für Abgrenzungen

Rückstellungen sind entweder im Voraus bezahlte Ausgaben oder unverdiente Einnahmen. Unternehmen nehmen Anpassungen vor für

Stundungen zur Erfassung des Teils der Stundung, der die entstandenen Kosten darstellt oder die
Einnahmen, die im aktuellen Zeitraum erzielt wurden.

Page 19
Rechnungsabgrenzungsposten

Da die periodengerechte Buchführung erfordert, dass Aufwendungen nur in dem Zeitraum erkannt werden, in dem
Sie fallen an, diese Vorauszahlungen werden als Vermögenswerte bezeichnet, die als vorausbezahlte Ausgaben oder

Vorauszahlungen. Wenn Ausgaben im Voraus gezahlt werden, wird ein Aktivkonto erhöht (belastet), um dies anzuzeigen.
Dienstleistung oder Vorteil, den das Unternehmen in der Zukunft erhalten wird. Aber Vorauszahlungen können auch sein

als Aufwand zum Zeitpunkt der Zahlung verbucht werden, anstatt sie als Vermögenswert zu erfassen.

Beispiele für häufige Vorauszahlungen sind Versicherungen, Materialien, Werbung und Miete.
Aufwendungen sind Kosten, die entweder mit dem Verlauf der Zeit verfallen (z. B. Miete und Versicherung) oder

durch Gebrauch (z.B. Vorräte).

Am 1. Januar 2012 zahlt die ABC GmbH 18.000 $ für einen 3-Jahres-Versicherungsvertrag.
Unternehmen haben Geschäftsjahre, die am 31. Dezember enden. Für ABC Co. buchen und erfassen Sie den Eintrag am

January 1 and the adjusting entry on December 31.

1. Januar. Vorausbezahlte Versicherung ..................... 18.000

Cash.................................................. 18,000
Die ABC Co. hat die Zahlung erfasst, indem sie die Vorauszahlung für Versicherungen erhöht (mit einem Sollbuchung). Dieses Konto zeigt eine

Saldo von 18.000 $ im Probebilanz zum 31. Dezember. Versicherung von 6.000 $ (18.000 $ / 3) läuft ab.
jedes Monat. Daher macht die ABC GmbH die folgende Anpassungsbuchung.

December 31. Insurance Expenses................. 6,000

Vorausbezahlte Versicherung ........................ 6.000

Der Bestandteil-Bilanzbetrag zu Beginn des Monats September betrug 12.000 $.

Die physische Zählung am Ende des Monats (30. September) zeigt, dass die Vorräte vorrätig sind
$4.000. Somit betragen die im Monat verbrauchten Materialien 8.000 $. Daher wird der vorbereitete Anpassungsbuchungseintrag

Am Ende des Monats ist:

30. September: Aufwände für Vorräte ................... 8.000

Supplies........................................ 8,000

Abschreibung: Unternehmen besitzen typischerweise Gebäude, Ausrüstungen und Fahrzeuge. Diese langlebigen
Vermögenswerte bieten über mehrere Jahre hinweg Dienstleistungen an. Daher wird jeder als Vermögenswert zu Kosten erfasst, anstatt

than an expense, in the year it is acquired. The term of service is referred to as theuseful life.

Page 20
Gemäß dem Matching-Prinzip berichten Unternehmen dann einen Teil der Kosten eines langfristigen Vermögenswerts.
Vermögenswert als Aufwand während jeder Periode der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Alle Anlagevermögen mit Ausnahme von Land verlieren

ihre Nützlichkeit.

Abschreibung ist der Prozess der Zuordnung der Kosten eines Vermögenswerts zu den Aufwendungen über seine Nutzungsdauer.

rational und systematisch. Die Abschreibung wird als Belastung des Abschreibungsaufwands und ein
Gutschrift an kumulierte Abschreibungen. Kumulierte Abschreibungen sind ein Gegenkonto, das zeigt
die seit dem Kauf der Anlagenvermögen angesammelte Abschreibung.

Am Ende seines ersten Jahres zeigt die Schlussbilanz von ABC Co. Ausrüstungen im Wert von 30.000 $.
Die Abschreibung für das Jahr wird auf 5.000 $ geschätzt. Bereiten Sie den Anpassungsbuchungssatz für die Abschreibung vor.

am 31. Dezember

31. Dezember. Abschreibungskosten - Ausrüstung ........................................ 5.000

Kumulierte Abschreibungen - Ausrüstung ................................. 5.000

Nicht verdiente Erträge

Nicht verdiente Einnahmen stellen Verbindlichkeiten dar, die durch den Erhalt von Bargeld im Voraus zur Erbringung von Dienstleistungen entstehen.

oder Waren in der Zukunft liefern. Zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs können wir buchen, indem wir die Kasse belasten und

Verbindlichkeit anrechnen (Bilanzansatz) oder indem man das erhaltene Bargeld belastet und damit gutschreibt.

Einnahmen (Ergebnisrechnung Ansatz). Beispiele sind Miete, Zeitschriftenabonnements und

Kundeneinlagen für zukünftige Dienstleistungen. Ebenso betrachten Colleges die im Voraus erhaltenen Studiengebühren.

Beginn eines Semesters als unverdientes Einkommen.

Example:XYZ Advertising Agency received $1,200 on October 1 for advertising services

Sollte bis zum 31. Dezember abgeschlossen sein. XYZ hat die Zahlung auf Unearned Service gutgeschrieben.

Umsatz; dieses Konto zeigt einen Saldo von 1.200 $ in der Bilanz vom 31. Oktober. Für die XYZ GmbH,
{"journalize_and_post_entry":"Mach den Buchungssatz und buche den Eintrag am 1. Oktober und den Anpassungsbuchungssatz am 31. Oktober."}

October [Link]................................ 1,200

Unearned Revenue ................ 1,200

Die Analyse zeigt, dass das Unternehmen im Oktober 400 $ (1.200/3) dieser Gebühren verdient hat. Daher macht es

die folgende Anpassungsbuchung am 31. Oktober.

Page 21
31. Oktober. Unverdientes Einkommen ............... 400

Service Revenue ......................400

Anpassungsbuchungen für Rückstellungen

Companies make adjusting entries for accruals to record revenues earned and expenses incurred
Im aktuellen Rechnungszeitraum, der nicht durch tägliche Buchungen erfasst wurde.

Aufgelaufene Einnahmen
Erträge, die verdient, aber zum Zeitpunkt der Erklärung noch nicht erfasst sind, sind die angefallenen Erträge. Angefallene

Einnahmen können sich im Laufe der Zeit ansammeln (ansammeln), wie im Fall von Zinserträgen und
Mieteinnahmen. Oder sie können aus Dienstleistungen resultieren, die erbracht wurden, aber weder in Rechnung gestellt sind.

oder gesammelt. Letztere werden nicht erfasst, da der Erwerbsprozess (z. B. von Zinsen und Mieten)
beinhaltet keine täglichen Transaktionen. Letztere bleiben möglicherweise unaufgezeichnet, da das Unternehmen

bot nur einen Teil des Gesamtdienstes bereit.

Eine Anpassungsbuchung für angefallene Einnahmen dient zwei Zwecken:

Es zeigt die Forderung, die zum Bilanzstichtag besteht, und

Es erfasst die während des Zeitraums erzielten Einnahmen.

Vor der Anpassung sind sowohl die Vermögenswerte als auch die Einnahmen zu niedrig angesetzt. Daher ist eine Anpassungsbuchung erforderlich für

Abgegrenzte Einnahmen erhöhen (Belastungen) ein Aktivkonto und erhöhen (Gutschriften) ein Erlöskonto.

Im Oktober hat ABC Attorney 200 $ für rechtliche Dienstleistungen verdient, die nicht aufgezeichnet wurden.
Die ABC GmbH macht am 31. Oktober den folgenden Anpassungsbuchungssatz.

October 31. Accounts Receivable ................ 200

Service Revenue ........................ 200

Aufgelaufene Aufwendungen

Expenses incurred but not yet paid or recorded at the statement date areaccrued expenses.
Zinsen, Miete, Steuern und Gehälter sind typische abgegrenzte Aufwendungen. Abgegrenzte Aufwendungen ergeben sich aus der

die gleichen Ursachen wie angefallene Einnahmen. Tatsächlich ist ein auf den Büchern eines Unternehmens verbuchter Aufwand

aufgelaufene Einnahmen an ein anderes Unternehmen.

Ein Anpassungsbuchung für angefallene Aufwendungen dient zwei Zwecken:

Es erfasst die Verpflichtungen, die zum Stichtag bestehen, und

Page 22
 Es erkennt die Aufwendungen des aktuellen Rechnungszeitraums.

Vor der Anpassung sind sowohl Verbindlichkeiten als auch Aufwendungen unterbewertet. Daher ist eine Anpassungsbuchung notwendig.

Für aufgelaufene Aufwendungen erhöht (Soll) ein Aufwandskonto und erhöht (Haben) eine Verbindlichkeit.
Konto.

Die ABC Company hat am 1. Oktober eine 50.000 $; 3-Monats-Wechselverbindlichkeit unterzeichnet. Der Wechsel

verlangt von der ABC GmbH, Zinsen zu einem Jahreszinssatz von 12% zu zahlen. Die ABC GmbH macht folgendes

Abgrenzung der Aufwendungen am 31. Oktober.

October 31. Interest Expenses .................. 500

Interest Payable........................ 500

Zinsen = Kapital X Zinssatz X Zeit

= 5.000 X 12% X 1/12 = 500

Zusammenfassung der grundlegenden Anpassungen

Type of adjustment Adjusting entry Auswirkung des Auslassens der Anpassungsbuchung auf Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen

Aufgeschobene Aufwendungen Dr…..Kosten Ausgaben unterschätzt & Nettoergebnis überbewertet

Cr…….Vermögen Vermögenswerte und Eigenkapital überbewertet

Abgegrenzte Einnahmen Dr…..Haftung Haftung überbewertet und Eigenkapital unterbewertet

Cr…….EinnahmenNI und Einnahmen unterbewertet

Aufgelaufene Ausgaben Dr…..Aufwand Aufwand unterbewertet und das Nettoergebnis überbewertet

Cr…….Haftung Haftung unterbewertet und das Eigenkapital überbewertet

Aufgelaufene Erträge Dr…..Vermögen Vermögenswerte und Eigenkapital des Eigentümers unterbewertet

Umsatz und NI unterbewertet

Abschreibung Dr…..deprnexpense Ausgaben unterschätzt und Nettogewinn überbewertet

Cr…….acc deprnVermögenswerte und Eigenkapital überbewertet

Page 23
5. Preparation of Work Sheet
Ein Arbeitsblatt ist ein mehrspaltiges Blatt Papier, das verwendet wird, um Daten zusammenzufassen, die für die Vorbereitung benötigt werden.

Finanzberichte, Anpassungsbuchungen und Abschlussbuchungen. Ein Arbeitsblatt ist ein großes Spaltenblatt.
entworfen, um alle erforderlichen Buchhaltungsdaten am Ende des Zeitraums in praktischer Form anzuordnen.

Verwendungen eines Arbeitsblatts:

Verringert die Möglichkeit, die Notwendigkeit einer Anpassung zu übersehen.

Bietet ein praktisches Mittel zur Überprüfung der arithmetischen Genauigkeit

sorgt für die Anordnung von Daten in einer logischen Form

Stellt die Quelldaten für die Finanzberichte bereit

The main headings in the worksheet except the account title are:Trail Balance, Adjustment,
Korrigierte Probe-Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz

Erläuterung der Arbeitsblattspalten:

1. Die Probebilanzspalte: dies ist die gleiche Probebilanz, die wir zuvor erstellt haben.
Die Versuchsbilanzspalte des Arbeitsblatts kann direkt aus dem Hauptbuch oder von einem ...
Getrennte Probebilanz.
2. Die Anpassungsspalte: Wie bereits erwähnt, müssen einige Kontostände angepasst werden.
am Ende des Jahres angepasst. Die Konten im Hauptbuch unserer Illustration, die benötigt werden
Die Anpassung und der Anpassungsbuchung für die Konten werden nachfolgend dargestellt.

3. Die angepasste Trial Balance Spalte: Die Konten, die eine Anpassung benötigen, sind jetzt
angepasst. Übertragung der Beträge aus der Versuchsbilanzspalte zusammen mit der Anpassung
Die Spaltenbeträge werden die angepasste Prüfungsbilanzspalte des Arbeitsblatts vervollständigen.

4. Die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanzspalten: Übertragen Sie die Gewinn- und Verlustrechnung

Kontostände (Einnahmen und Ausgaben) in die Gewinn- und Verlustrechnung sowie die Bilanz
account balances (Asset, Liability & owners’equity) to the balance sheet columns.
Die Probebilanz der Hannon Company zum 31. Oktober 2012, dem Ende des Buchhaltungszeitraums, und
Die Daten, die zur Bestimmung von Jahresendkorrekturen erforderlich sind, sind wie folgt:

Page 24
 Hannon Unternehmen

Probebilanz
Für den Monat, der am 31. Oktober 2012 endete

Account Title Debit Kredit

Bargeld 2.310
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1.640
Ausrüstung 2.040
Vorausbezahlte Versicherung 2,400
Ausrüstung 12.000
Kumulierte Abschreibungen
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 370
Hannon, Capital 17,950
Hannon, withdrawals 1.500
Verdiente Gebühren 7.600
Mietaufwand 850
Lohnaufwand 2.200
Utilities Expense 350
Sonstige Ausgaben 630
25,920 25.920

Adjustment data:
[Link] am 31. Oktober, 840 $
[Link]ämien, die im Monat abgelaufen sind, 800 $

Abschreibungskosten für Ausrüstung im Monat, 1.000 $

d. Angefallene Dienstleistungserträge, 2.300 $

Anweisungen:
1. Zeichnen Sie die Testbilanz auf einem zehnspaltigen Arbeitsblatt und vervollständigen Sie das Arbeitsblatt.

2. Erstellen Sie eine Einkommensrechnung, eine Übersicht über das Eigenkapital und eine Bilanz

3. Basierend auf den Anpassungsdaten in der Arbeitsmappe, buchen Sie die Anpassungsbuchungen.
4. Basierend auf den Daten im Arbeitsblatt buchen Sie die Abschlussbuchungen.

Page 25
 Hannon Unternehmen
Für den Monat, der am 31. Oktober 20 endete
Arbeitsblatt
Trial Balance Anpassungen Angepasster Prozess Income Statement Bilanz
Balance
Account Title Dr. Kr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 2,310 2.310 2.310
1.640
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen d) 2.300 3.940 3.940
Vorräte 2.040 1.200 840 840
Vorausbezahlte Versicherung 2,400 b) 800 1.600 1.600
Ausrüstung 12.000 12.000 12.000
n
Kumulierte Abschreibung c) 1.000 1.000 1.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 370 370 370
Hannon, Capital 17.950 17.950 17.950
Hannon Abhebungen 1.500 1.500 1.500
Verdiente Gebühren 7.600 d)2.300 9.900 9.900
Mietaufwand 850 850 850
Wage expense 2.200 2.200 2.200
Utilities Expense 350 350 350
Verschiedenes 630 630 630
Ausgabe
25.920 25,920
Büromaterialaufwand 1.200 1.200 1,200
Insurance expense b) 800 800 800
Abschreibungsaufwand 1.000 1.000 1.000
5.300 5.300 29.220 29.220 7.030 9.900 22.190 19.320

Net Income 2.870 2.870

9.900 9.900 22,190 22,190

Page 26
 Hannon Unternehmen

Gewinn- und Verlustrechnung

Monat beendet am 31. Oktober 2012

Revenue:
Fees Earned . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ………… . . . . . . . . . . . . $9,900

Expenses:
Rent expense . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . $850
Wage expense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2,200
Utilities expense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Betriebsmittelausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.200

Insurance expense ………………………………... 800

Miscellaneous expense …………………………… 630
Depreciation expense . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . 1,000
Total expenses . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ……………………..…..(7,030)
Net income . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …….... . . . . . . . . . … . . . . . . . . . . . .$2,870

Hannon Unternehmen

Eigenkapitalbericht
Monat zum 31. Oktober 2012
Hannon, Hauptstadt, 1. Oktober 2012 . . . . . . . . . . . . …………. . . . . . . . . . 17.950 $

Nettoerträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.870 $
Weniger: Abhebungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.500
Zuwachs des Eigenkapitals ……………………………………………..1.370
Hannon, Hauptstadt, 31. Oktober 2012 . . . . . . . . . . . . . . ………….. . . . . . .$19,320

Page 27
 Hannon Unternehmen

Bilanz
October 31, 2012
Vermögen VERPFLICHTUNGEN
Current Asset: Kurzfristige Verbindlichkeiten

Bargeld . . . . . . . . . . . . . . .. . .$2.310 Verbindlichkeiten ………… 370 $

Accounts receivable . . ... . .3,940 OWNER’S EQUITY

Vorräte . . . . . . . . . . . . …. . . 840 Hannon, Kapital …….…19,320
Prepaid insurance . . . . . . . 1,600
Total current asset ……………. $8,690 Total Liabilities & Owner’s Equity 19,690
Plant Asset:
Ausrüstung . . ……………...12.000 $
Weniger: Kumulierte Abnutzung ……... (1.000)

Total Assets……………………$19,690

Abschlussbuchungen:
a. Lieferkosten (↑ Aufwand; Soll). . . . . . . . . . . . . . .. . . . . 1.200
Supplies (↓ asset; credit). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,200
[Link] (↑ Aufwand; Soll) . . . . . . . . . . .. . . .. . . . . 800
Prepaid Insurance (↓ asset; credit). . . . . . . . . .... . . . . . . . . . . . . 800
[Link] Expense—Equipment (↑ expense; debit). . ... . . . 1,000
Kumulierte Abschreibungen - Ausrüstung (↓ Vermögen; Kredit) . . . . . 1.000

[Link] Receivable (↑ asset; debit) . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . 2,300

Fees Earned (↑ revenue; credit) . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . 2,300

6. Der Abschlussprozess
Einige der Konten im Hauptbuch sind temporäre Konten, die verwendet werden, um die zu klassifizieren und zusammenzufassen.

transactions affecting capital (owners’ equity). These accounts will be closed after financial
Die Abrechnungen werden vorbereitet. Das heißt, ihre Salden werden auf das Kapital-Konto übertragen. Der
Temporäre Konten, die geschlossen werden müssen, sind Einnahme-, Ausgaben- und Entnahmekonten.

Page 28
Schritte beim Abschluss:

1. Schließen der Ertragskonten: Belasten Sie jedes Ertragskonto mit seinem Saldo und gutschreiben Sie das

„Einkommenszusammenfassung“ Konto durch die Gesamteinnahmen für den Zeitraum.

Hinweis: Das Einkommensschema ist ein Konto, das verwendet wird, um Ertrags- und Aufwandskonten zu schließen.

Dieses Konto wird am Ende des sofort geschlossen werden.

Abschlussprozess.
[Link]ßung der Aufwandskonten: Buchen Sie das Einkommen-Zusammenfassungs-Konto mit dem Gesamtbetrag der Aufwendungen.

Für den Zeitraum und belasten Sie jedes Aufwandskonto mit seinem Saldo.
3. Abschluss des Einkommenszusammenfassungs-Kontos: Die Einkommenszusammenfassung wird auf das Kapital abgeschlossen.

Das Guthaben dieses Kontos hängt von der Art der Operation ab; Kredite, wenn das Ergebnis...
Gewinn und Lastschrift, wenn das Ergebnis ein Verlust ist.

[Link]: Belasten Sie das Eigenkapitalkonto mit der Summe der Entnahmen für die
Periode und das Zeichnungskonto gutschreiben.

Closing Entries:

31. Oktober. Dienstleistungsumsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.900

Income Summary. . . . . . . . … . . . . . . . . . …………..9,900

[Link] Summary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,030
RentExpense . . . . . . . . . . . . . . . ... …………... . . . . . . 850
Wage Expense . . . . . . . . . . . . . ….................................2,100
Supplies Expense . . . .. . . . . . . . . . . … . . . . ………... 1,200
Insurance Expense ……………………………………… 800
Depreciation Expense.. …….. . . . . . . . . . . … . . ………1, 000
Utilities Expense . . . . . . . . . ………. . . . . . . . . . . . . . . . 350
Miscellaneous Expense …………………..……………. 630
[Link]übersicht (9.900 $ − 7.030 $) .................. 2.870

Hannon, Kapital . . . . . . . . . . . . . ….......................2.870

[Link], Kapital . . . . . . . . . . . . . . . . . …. . . . . . . . 1.500
Hannon, Abhebungen . . . . . . . . . . . …. ………. . 1.500

Page 29
 7. Post-Closing Probe Saldo
Nachdem die Abschlussbuchungen journalisiert und verbucht wurden, wird eine Probebilanz erstellt, um zu überprüfen

die Gleichheit des Hauptbuchs, bevor die Transaktionen des neuen Jahres aufgezeichnet werden. Es sollte
Es wurde festgestellt, dass diese Probebilanz nur Bilanzkonten umfasst. Dies liegt daran, dass die temporären
Die Ertragsrechnungskonten werden während des Abschlussprozesses geschlossen. Diese vorläufige Bilanz wird genannt

Post-Abschluss-Probeabschluss.

Hannon Unternehmen

Post-closing Trial Balance

Monat endete am 31. Oktober 2012

Account Title Lastschrift Kredit

Bargeld 2.310
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 3.940
Lieferungen 840
Vorausbezahlte Versicherung 1.600
Ausrüstung 12.000
Kumulierte Abschreibung - Geräte 1.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 370
Hannon, Kapital 19.320
20,690 20.690

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