Fachbereich Wirtschaftswissenschaften

& Verwaltung

Parcours : Wirtschaft und Verwaltung

Abschlussprojekt zum Erwerb des Diploms

Fundamental
In Wirtschafts- und Verwaltungswissenschaften

Sous le théme :

IM
DIE WIRTSCHAFTLICHE UND SOZIALE WIRKUNG DER STEUERPOLITIK MAROKKO

Realisiert von : Eingeschränkt durch

OUSSAMA DERWICH Professor: Frau

MAGDOUD AMINA
SOUMIYA EL WATOUATI

Studienjahr 2016/2017
 DANKSAGUNG

Wir möchten zunächst Gott, den Allmächtigen, danken und

barmherzig, der uns die Kraft und die Geduld gegeben hat, dies zu vollbringen.
Modeste Arbeit. Zweitens möchten wir unserem Betreuer danken.
(MmeMAGDOUD AMINA ),
seinen wertvollen Rat und seine Hilfe während der gesamten Arbeitszeit. Unsere
Mein Dank gilt auch den Mitgliedern der Jury für ihr Interesse
dass sie zu unserer Forschung beigetragen haben, indem sie bereit waren, unsere Arbeit zu prüfen und

es durch ihre Vorschläge zu bereichern. Schließlich möchten wir auch

allen Personen danken, die direkt oder indirekt an der beteiligt waren
Durchführung dieser Arbeit

Page 2
Page 3
 Dédicace :

WIR WEIHEN DIESE ARBEIT EIN:

UNSERE MÜTTER, QUELLEN DER ZÄRTLICHKEIT UND DER LIEBE FÜR IHRE
UNTERSTÜTZT DAS GANZE SCHULLEBEN.

UNSERE VÄTER, DIE UNS IMMER UNTERSTÜTZT HABEN UND DIE GETAN HABEN
ALLES MÖGLICHE, UM UNS ZU HELFEN.

UNSERE BRÜDER UND SCHWESTERN, DIE WIR SEHR LIEBEN.

UNSER GROSSER FAMILIE, UND UNSERE LIEBEN FREUNDE OHNE

AUSNAHME.

An unsere Betreuerin 'Frau MAGDOUD AMINA'.

SOFERN WIR NAH ODER FERN AN DER AUSARBEITUNG DIESER

ARBEIT. MÖGE GOTT IHNEN GESUNDHEIT UND WOHLSTAND VERLEIHEN.

Page 4
 Zusammenfassung :

Allgemeine Einführung :

Kapitel I: Konzept, Geschichte des marokkanischen Steuersystems

Abschnitt 1: Einführung in die marokkanische Besteuerung

Section2 : historique de la fiscalité marocaine

Kapitel 2: Konzeptueller und theoretischer Rahmen des Steuersystems in Marokko.

Section1: La Description du système fiscal marocain :

Abschnitt 2 :: Die Struktur der Steuereinnahmen in Marokko :

Kapitel III: Die Flucht und Steuerbetrug im Marokko:

Section1 : Typologies et mécanismes de la fraude:

Abschnitt 2 : : Der Kampf gegen Betrug und Steuervermeidung in Marokko :

Allgemeine Schlussfolgerung :

Bibliographie :

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 ALLGEMEINE EINLEITUNG :

LE SYSTÈME FISCAL MAROCAIN A ÉTÉ PROFONDÉMENT REMANIÉ DANS LES ANNÉES1980,

NACH DER VERKÜNDUNG DES RAHMENGESETZES ZUR STEUERREFORM IM JAHR 1984.

MIT DER EINFÜHRUNG DREI GROßER STEUERN, DER KÖRPERSCHAFTSTEUER (IS),

DIE EINKOMMENSSTEUER (ESt) UND DIE UMSATZSTEUER (USt)

Die marokkanische Besteuerung hat sich in ihrer globalen Architektur angenähert

GROSSE STEUERSYSTEME, DIE IN DER WESTLICHEN WELT BEKANNT SIND. SEIT DIESER

DATUM, MAROKKO HAT EINEN UMFANGREICHEN MODERNISIERUNGSBAU BEGINNT

WIRTSCHAFT, ÖFFNUNG NACH AUSSEN UND ZOLLABBAU MIT

DIE UNTERSCHRIFT VON FREIHANDELSAVEN MIT VIELEN LÄNDERN ODER REGIONEN

WICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE FACTORS.

HEUTE, DA DIE ZOLLRECHTE STARK REDUZIERT WURDEN, IST DIE STEUER

STELLT DAS WESENTLICHE DER EINNAHMEN DAR, AUF DENEN DAS BUDGET BASIERT

DER STAAT. DIE MAROKKANISCHE STEUERPOLITIK IST ALSO DER AUSDRUCK UND DAS ERGEBNIS DAVON

INTEGRATION IN DIE INTERNATIONALEN MARKTWIRTSCHAFT.

Unser Problem: Was ist der Stellenwert der Besteuerung im marokkanischen Haushalt? und
Was ist sein wirtschaftlicher und sozialer Einfluss in Marokko?

Um auf dieses Problem zu reagieren, haben wir uns für den folgenden Plan entschieden:

KAPITEL 1: Konzept, Geschichte des marokkanischen Steuersystems.

KAPITEL 2: Konzeptueller und theoretischer Rahmen des Steuersystems in Marokko.

KAPITEL 3: Die Flucht und die Steuerhinterziehung in Marokko.

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Chapitre 1 : Concept, Historique de système fiscal marocain :

In diesem einleitenden ersten Kapitel werden wir die grundlegenden Konzepte der Besteuerung behandeln.
während das Konzept der Besteuerung angesprochen wird: die Rolle und die Funktionen der Steuer sowie die

Ziele der Besteuerung. Danach basieren sie auf der Geschichte des marokkanischen Steuersystems.

Abschnitt 1 : Einführung in die marokkanische Besteuerung

1. Definition :
- Der Begriff „Fiskalität“ stammt von „ficus“, was aus dem Lateinischen kommt und „Korb“ bedeutet.
die die Römer verwendeten, um Geld zu erhalten. Es hat auch geboren
aufisc, der üblicherweise die Gesamtheit der öffentlichen Verwaltungen bezeichnet, die verantwortlich sind für

die Steuer1

Die Besteuerung kann als die Gesamtheit der Pflichtabgaben definiert werden, die erhoben werden.

von den öffentlichen Verwaltungen endgültig und ohne unmittelbare oder direkte Gegenleistung2

Die marokkanische Besteuerung ist eine juristisch-wirtschaftliche Disziplin, die darauf abzielt, die zu untersuchen

Prinzipien, Regeln und Techniken der Umsetzung von Steuern.

Das Steuerrecht regelt die finanziellen Beziehungen zwischen dem Staat und den Steuerpflichtigen durch ein

eine bestimmte Anzahl von Steuerabzügen in Form von Steuern und Abgaben.3

-Im Hinblick auf die wirtschaftliche Verwaltung ist die Besteuerung sowohl ein Instrument als auch ein System. Darüber hinaus

Aus der Sicht erlaubt es der Regierung, ihre Wirtschaftspolitik zu steuern, mehr noch, es ist
ein Instrument der makroökonomischen Orientierung der Ausgabe oder des Konsums, kurz der
die Nachfrage.

2) Rolle und Funktion der Besteuerung:4

Die Steuern sind die Säulen der Besteuerung durch (Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer).
sind ihre Rollen und ihre Funktionen;

1
Claude und AUGE., Enzyklopädisches Wörterbuch, Larousse, Paris, 1958, S. 411.
2 LOWENTHAL, P, Volkswirtschaftslehre und öffentliche Finanzen (1994), S.3.
3
Pr. AIT LAHCEN Dina Kurs der marokkanischen Besteuerung, ENSET Mohammedia
4
[Link]/dokumente/ueberarbeitungen/steuerrecht

Page 7
[Link] der Steuer:
Die Steuer hat drei Rollen in einem Staat: (die finanzielle, wirtschaftliche, soziale und politische Rolle):

A. Die finanzielle Rolle :

Die Steuer dient der Deckung der öffentlichen Ausgaben der Gemeinschaft oder Gesellschaft, das ist der
ursprüngliche Rolle der Steuer

B. Die wirtschaftliche Rolle :

Die Steuer dient als wirtschaftliche Regulierung, das heißt, die Steuer spielt eine Rolle, die es ermöglicht, dass

Regierung durch das Parlament, die Immobilien zu übersteuern, die nicht besteuert werden sollten.
das Objekt einer Anstrengung und durch die Steuerbefreiung derjenigen, die Gegenstand einer Förderung sein sollen.

C. Die soziale Rolle :

Je nach Fähigkeit zur Beitragszahlung der Steuerpflichtigen werden die Steuern erhoben, das ist die steuerliche Gerechtigkeit.

wird durch die Progressivität der Besteuerung im Gegensatz zur Proportionalität der Besteuerung erreicht.
So ist das Steuerrecht, das herausragende Instrument der Staatspolitik in Bezug auf
wirtschaftlich, muss im Prinzip wie in der Anwendung auf Gerechtigkeit hinarbeiten
Soziale Gerechtigkeit und Gleichheit, damit die Steuer nicht blind die Reichen und Armen trifft.
Angestellte und Bauern, kinderlose Haushalte und große Familien, Gesunde und Behinderte...Kurz gesagt
Die Steuer ist ein Werkzeug der sozialen Politik und der Gerechtigkeit zwischen den Bürgern.

2.2 Funktion der Steuer:

Die Steuer erfüllt derzeit drei Hauptfunktionen:
die Verteilung der öffentlichen Lasten:
Die Deckung der öffentlichen Ausgaben ist der wesentliche Grund für die Steuer. Die Steuer ist der
das einzige Verfahren, um die Ausgaben für öffentliche Dienste zu decken, die nicht gedeckt werden können

Renditen.
der Staatsinterventionismus
Anreize (Geburtenrate, Investitionen, Versicherungen...) ; Abschreckung (theoretisch, Rechte auf
die Einfuhr von Alkohol und Tabak, die angeblich den Konsum dieser Produkte reduzieren soll).
Diese Funktion kann im Rahmen einer langfristigen Politik oder im Rahmen von
konjunkturelle Maßnahmen
Die Umverteilung von Einkommen und Reichtum:
Die Steuer wird eingesetzt, um die soziale Ungerechtigkeit punktuell zu reduzieren (ältere Menschen
Inhaber modesten Einkommens) oder allgemeiner (Nivellierung von Einkünften oder Vermögen)
sehen, um allen Bürgern ein Mindestmaß an Ressourcen zu garantieren. Das Niveau der Transfers von
Die Einnahmen im Staatshaushalt, insbesondere, bezeugen die Bedeutung dieser Funktion.
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3. Die Ziele der Besteuerung:5

3.1 Finanzierungsziel der Steuer:

Es ist ein klassisches Ziel der Besteuerung und da die Besteuerung das Hauptziel hat
d’assurer le financement des services publiques dont un pays veut se doter, ce sont donc les
Wahl der Gesellschaft durch die Bürger, die den Grad der Steuerabgabe bestimmen müssen.
Diese finanzielle Konzeption der Steuer muss darauf abzielen, Einnahmen für die zu beschaffen.
öffentliche Gewalt.
Die Deckung der öffentlichen Ausgaben durch die Steuer muss so organisiert sein, dass diese
Die letzte sollte die Steuerzahler nicht in ihren wirtschaftlichen und rechtlichen Entscheidungen beeinflussen.

3.2 Ziel der Einkommensumschichtung:

Die Einkommensumverteilung ist eine der traditionellen Funktionen der Steuer, das Ziel der
Die Umverteilung von Einkommen zielt darauf ab, soziale Ungleichheiten zu verringern, aber es ist schwierig, dies zu erreichen.

allgemeine Prinzipien der Gerechtigkeit über die Grade der Ungleichheit. Das bedeutet, dass das Ziel von
Die Verringerung der Ungleichheiten durch die Besteuerung bleibt vage.
Insgesamt gibt es zwei Formen der Gerechtigkeit.
Die horizontale Gerechtigkeit: Beruht auf der folgenden Idee: „ eine Beitragfähigkeit
gleich, gesetzliche Besteuerung", Idee, die je nach Situation nuanciert werden muss.

Die vertikale Gerechtigkeit: Beruht auf der Idee, dass: "nach Fähigkeit
beitragsunterschiedlich, steuerlich unterschiedlich. Berücksichtigung der Funktion
Die Nützlichkeit der Individuen, die Nützlichkeit, die ein Agent aus einem bestimmten Betrag zieht, variiert in

Sinn entgegengesetzt zu seinem Einkommen: Je höher das Einkommen, desto geringer die Zufriedenheit.

Angesichts dieser Nutzenfunktion besteht das Ziel einer gerechten Verteilung darin, dass der
Das von jedem gegebene Opfer hat den gleichen subjektiven Wert.
Die steuerliche Gerechtigkeit bedeutet jedoch in keiner Weise Einheitlichkeit in der Behandlung.

Seine Berufung besteht darin, ungerechtfertigte Diskriminierungen zu verbieten.

Dieses Prinzip ermöglicht eine Diskriminierung basierend auf den Zahlungsfähigkeiten von
jeder, von familiären Situationen. Das kann auch die "positive Diskriminierung" ermöglichen, die
ermöglichen es Personen mit niedrigem Einkommen, bestimmte Steuern nicht zu zahlen.

Abschnitt 2 : Geschichte der marokkanischen Besteuerung

5
.Pr Samira BOUNID, Kurs über Besteuerung, Polydisziplinäre Fakultät in Larache

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 Die Geschichte der Besteuerung in Marokko ist in hohem Maße die Geschichte der Entwicklung von
Die Verwaltung vor dem Protektorat, während der kolonialen Periode und dann nach der Unabhängigkeit
Diese Übergänge haben letztendlich zu einer modernen Besteuerung geführt, die Ausdruck von
Der Wille, die marokkanische Wirtschaft in das internationale Schachbrett zu integrieren

1). Das Steuersystem vor dem Protektorat :

Schon vor dem Protektorat ist die Einführung der Besteuerung die Folge des Drucks.
haushaltspolitisch aus der Situation der öffentlichen Finanzen, die sich aus verschiedenen Gründen verschlechtert hat.

Mehrere Faktoren, die sowohl mit der Erhöhung der Ausgaben als auch mit der Reduzierung der Einnahmen verbunden sind.

Tatsächlich die Ausgaben, die durch militärische Auseinandersetzungen entstehen, verbunden mit der Notwendigkeit zu

Moderne Waffen zu immer höheren Preisen zu beschaffen, hat allmählich schwerer gewogen.
die öffentlichen Abgaben. Darüber hinaus die Entwicklung der Handelsbeziehungen zwischen dem
Marokko und die europäischen Länder haben Marokko dazu gebracht, zahlreiche Verträge abzuschließen, die

als Folge die Gewinne zu reduzieren, die aus den Handelsoperationen erzielt werden konnten
international. So bleibt angesichts einer wachsenden Außenverschuldung nur das Rückgrat, auf
Die Steuer.
Vor dem Protektorat bestand das geltende Steuersystem aus den Hauptbestandteilen
nachstehende Abzüge:
1.1. La Zakat :6
Litarisch Reinigung oder gesetzliche Almosen, die Zakat hat zunächst die Funktion, die
Einkommen und Vermögen der Muslime. Es ist ein Betrag, den jeder produktive Muslim zahlen muss.
dies und zeigt damit ihre Solidarität mit ihrer Gemeinschaft. Sie ist die dritte Säule des Islam.
nach dem Zeugnis des Glaubens und dem Gebet.
Im Marokko, obwohl es sich um eine Abgabe handelt, die ihren Ursprung in den koranischen Texten hat, die
Zakat verfügte nicht über zwangsweise durchgesetzte Inkassomechanismen, die von den Behörden eingerichtet wurden.

verwaltend. So macht der Verzicht auf ihren Empfang die Zakat zu einem reinem Akt
ehrenamtlich von den Gläubigen unternommen, um den Personen, die diese Almosen verdienen, zu ermöglichen
ihre lebenswichtigen Bedürfnisse zu decken.

1.2. Der Achour :

6
Die Zakat ist den Armen, Bedürftigen, denjenigen, die daran arbeiten, und denen, deren
Herzen sind zu gewinnen, die Befreiung von den Jochen, die schwer beladen sind.
Verschuldung, auf dem Weg Allahs und für den Reisenden." Vers 60 der Sure At-
Tawbah, der heilige Koran

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Die produktiven Böden, die der Autorität des Staates unterlagen, waren von einer Abgabe in Höhe von
10 % der Ernten und Früchte. Diese Abgabe, die unter dem Namen der Achour erhoben wurde, war eine
Form der Zakat auf landwirtschaftliche Einkünfte.

1.3. Die Jezya :

Die Jezya oder „Kopfsteuer“ ist eine Steuer, die von Nichtmuslimen gezahlt wird, um von der
Schutz des muslimischen Sultans. Es ist auch ein von den Bürgern erhobener Beitrag für
die Verteidigung und den Schutz der Heimat zu finanzieren. Tatsächlich wird die Jezya außerdem als angesehen
Als ein Symbol der Unterwerfung unter das muslimische Regime ist sie in Wirklichkeit eine Substitution.

finanzielle Unterstützung für den Militärdienst für Muslime.

1.4. Der Kharaj :
-Wörtlich, das Produkt der Erde. Es ist eine Grundsteuer auf die Ländereien, die die Nicht-
Muslime setzen die Ausbeutung fort, auch wenn sie zu muslimischem Eigentum geworden sind.
Aber die Erben dieser Besitzer haben sich dann oft zum Islam konvertiert. So...
hätte den Schatz ruiniert, um sie dennoch vom Kharaj zu dispensieren, haben wir schließlich festgestellt, dass der Status

Der Besitz der Erde würde sich nicht mit dem des Besitzers ändern.

Der Wert des Kharaj wird in der Regel vom Sultan geschätzt, der den Anteil der
Ernte, die er entscheidet, mit ihnen zu teilen. Der Kharaj kann auch in Geld entrichtet werden.
Der Almohaden-Sultan Abd Al Mu’min Ben Ali hatte beschlossen, eine Vermessung durchzuführen.
taksir » de tout le nord de l’Afrique et de soustraire un tiers au compte des montagnes et des
unproduktiv Böden7

1.5. Die Hédya :

Die Hédya ist eine Spende, die den Herrschern anlässlich der religiösen Zeremonien gemacht wird. Wenn
DieHédya nahm zu Beginn die Form von freiwillig von den Stämmen angebotenen Geschenken an.
Sultan, diese letzte würde in Form einer Souveränitätsabgabe obligatorisch geworden sein.
Der Betrag des Beitrags wurde im Voraus festgelegt, und es oblag den Stämmen, sich darum zu kümmern.
freizugeben, sobald die Genehmigung den Oumanas erteilt wurde, um zu procedieren.
Eintreibung.
1.6. Der Meks :
Bereits zu Beginn seiner Herrschaft verfügte Sidi Mohamed ben Abdellah die Abschaffung des „meks“ oder Steuer.

variierte über die Operationen des Binnenhandels. Er erhielt jedoch zuvor eine „Fatwa“
und günstige Beratung der Oulémas8Diese Steuer war ein ständiger Streitpunkt.
7
Die Geschichte des Maghreb I, LAROUI Abdellah, Kleine Maspero Sammlung, 1976, S.168.
8
Das Denkmal von Marokko. Laarbi Essakali, Henri Maurin. Nord Organisationen Verlag,
[Link] 4 S.119

Page 11
zwischen der Macht und den großen Städten. Jemanden auf dem Markt zu betrügen, ist übrigens der Sinn
Erster des Verbs « Makasa ».
Bekannt unter dem Namen "Tertib" (Organisation) bestand diese neue Reform darin, eine
steuerpolitische Maßnahmen, die auf Gerechtigkeit und Gleichheit basieren, ohne jemandem irgendwelche Privilegien einzuräumen

Steuerbefreiung, von der zuvor eine große Anzahl von Personen profitierte9
Außerdem sollte der Tertib die marokkanische Gesellschaft und Wirtschaft sanieren, die unter einer ...
finanzielle Krise, die insbesondere auf das Desinteresse der Bürger zurückzuführen ist, ihre Beiträge zu leisten.

Die Landwirtschaftssteuer in Marokko, "der tertib". Roland Lebel E. Larose, 1925.

2) Das Steuersystem während des Protektorats:

Diese Periode war geprägt von der Reform des Steuersystems infolge der Verschlechterung.
Fortschritt der Finanzen Marokkos und die Verschärfung seiner Verschuldung. So das Protektorat
Die Steuer wird das Hauptinstrument wirtschaftlicher Intervention sein, das sich durch die Einführung ausdrückt.
anstatt eines steuerlichen Systems, das vom französischen System inspiriert ist.

Dieses System legte die Bestimmungen des Algeciras-Acts, die des Protektoratsvertrages und
die Erfahrung früherer Praktiken.
Das System der direkten Steuern bestand im Wesentlichen aus dem Tertib, der 1915 umgestaltet wurde.
durch ein Dahir, das diese Steuer regelt und reguliert.
Die Gemeindeabgabe, die auf dem Mietwert von bebauten Grundstücken im Bereich basiert
Urbain, wie durch das Algeciras-Gesetz eingerichtet, wird 1918 überarbeitet. Außerdem wurde es eingerichtet
eine Steuer, die als Gewerbesteuer auf die Erwerbstätigkeit erhoben wird.10

Das Protektorat hat auch die Wohnsteuer eingeführt, die im Namen aller festgelegt wurde.
Personen, die über eine Wohnung in den Städten und urbanen Zentren verfügen.
Le prélèvement sur les traitements et salaires a vu le jour à partir de 1939. Cet impôt
ließ sich stark von der französischen Lohnsteuer inspirieren, mit einem progressiven Tarif und einem
Abzug an der Basis, gegebenenfalls ergänzt durch Abzüge für unterhaltsberechtigte Kinder.
Die Steuer auf die Gewinne aus patentierbaren Aktivitäten wurde ebenfalls eingeführt, ohne jedoch
die Patente löschen.11

Die Landwirtschaftssteuer in Marokko, "der tertib". Roland Lebel E. Larose, 1925.

10 Das Wort Patent stammt aus dem Lateinischen und bedeutet Lizenz oder Erlaubnis zur Ausübung.
11
Was die erste Gewinnsteuer in Marokko war, die zur Steuer auf die
Betriebliche Einkünfte und anschließend die aktuelle Körperschaftsteuer

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Neben diesen direkten Steuern werden die Zölle, die Binnensteuern auf Waren gezählt.
de consommation, die Steuer auf Transaktionen mit Befreiung vom Einzelhandel. Die
Die Registrierungs- und Stempelsteuern wurden durch das Dahir vom 15. Juli 1914 geschaffen.
Die indirekte Besteuerung umfasste auch andere Abgaben, darunter die rechten ländlichen Märkte.
die Regierrechte, die Rechte der Armen, die Überprüfungen von Gewichten und Maßen
12
Vorrang dieser indirekten Steuern (4/5 der Einnahmen stammten aus diesen Steuern)
indirekten) hatte das wesentliche Ziel, die Staatskasse zu füllen und zu fördern
Entwicklung der grundlegenden Infrastrukturen. In der Tat besteht das Ziel der Steuer in diesem Zeitraum...

Zeitraum, über die Mobilisierung der finanziellen Ressourcen hinaus, die für den Verlauf von
l'État, visait à construire des routes, des voies ferrées, ports, liaisons aériennes, électrification
die die Entwicklung von Unternehmen, insbesondere aus dem Ausland, förderten.
Die Ankunft der Unabhängigkeit Marokkos wird die Steuer zu einem Mittel der nationalen Solidarität machen und

ein Instrument der Wirtschaftspolitik.

3) Das Steuersystem am Tag nach der Unabhängigkeit:
Die Unabhängigkeit Marokkos ist ein bedeutendes Ereignis, das den Verlauf der Ereignisse verändern wird.

Die Einführung eines Systems der konstitutionellen Monarchie ging mit einem Wandel einher
der Philosophie der Besteuerung, künftig basierend auf Zustimmung, Solidarität und Anreiz
ökonomisch13
Die marokkanische Besteuerung nach der Unabhängigkeit findet ihre Legitimität in den Texten der Verfassung.
als oberstes Gesetz, das Bestimmungen enthält, die die Grundlagen definieren von
die steuerliche Verpflichtung und die zuständige Behörde, die sie festzulegen. Artikel 53 der Verfassung des
Décembre 1962 stipule que le parlement vote la loi de finances dans les conditions prévues
durch das Dahir zur organischen Finanzgesetzgebung.
Damit sieht dieses Haushaltsgesetz für jedes Kalenderjahr die gesamte
Ressourcen und Lasten des Staates, die nur durch die sogenannten "berichtigenden" Haushaltsgesetze geregelt werden.

können im Laufe des Jahres geändert werden.

Die Haushaltsgesetze, die seit Anfang der 60er Jahre bis zur Mitte der Jahre verkündet wurden
80 umfasste zahlreiche Maßnahmen und Reformen.
Hinsichtlich der Verbrauchssteuern hat Marokko eine Nomenklatur und ein ...
moderne Zolltarif, der die Bestimmungen des Algeciras-Acts aufgegeben hat (einheitlicher Tarif

12 Die Entwicklung der marokkanischen Besteuerung seit der Errichtung des Protektorats: Buch 4: Das Schicksal von
Die Besteuerung in der Entwicklung des modernen Marokko. Jacques Jouannet. Allgemeine Rechtsbuchhandlung
de Jurisprudenz, 1953
13 Analyse der steuerlichen Entscheidung in Marokko, Noureddine Bensouda, 2009, Editions La Croisée des
wege, S.127

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de 10%, erhöht um die Sondersteuer von 2,5% und die Stempelgebühren von 0,05%) und hat die
Produkte zu unterschiedlichen Sätzen14

Was die Verbrauchsteuer betrifft, so wurde sie ganz zu Beginn angewendet.

zu Tabaken, Weinen und Alkohol sowie zu Erdölprodukten und dann auf andere allgemeinisiert
verbrauchsgüter wie Zucker, Tee, Kaffee...
Die Umsatzsteuer wurde am 30. Dezember 1961 eingeführt, als Ersatz für die
Steuer auf Transaktionen. Diese neue Steuer sah mehrere Sätze vor: Wasser, Energie
Elektrizität, Gas und Mineralöl wurden mit Steuersätzen von 6 bis 8 % besteuert, die
pharmazeutische Produkte, Rundfunk- und Fernsehempfänger und die Lieferungen
Schulprodukte lagen bei 8%, Speiseöle bei 9%, einige Lebensmittel von
hoher Verbrauch bei 12%... mit einer Befreiung für Produkte des ersten Bedarfs wie das
Brot, Mehle, Milch, Zucker, landwirtschaftliche Produkte, Schienenverkehr, So, es
hat gewährt:
• die Senkung der Grunderwerbsteuer auf die reine und einfache Einbringung in die Gesellschaft bei Gelegenheit

der Satzungen und der Kapitalerhöhungen der Gesellschaften;

• die teilweise Befreiung von der Gewerbesteuer für neue Investitionen, die dazu
kam später die fünfjährige Steuerfreistellung hinzu, die allen Wirtschaftssektoren gewährt wurde;
die Befreiung oder Erstattung der Zölle auf Investitionsgüter
neuen (die sich anschließend ausgeweitet hat, um auch die Gebrauchtwaren zu umfassen);
• Möglichkeit der Möglichkeit zur Feststellung von beschleunigten Abschreibungen auf neue Vermögenswerte;

• Bildung einer Rückstellung für den Erwerb neuer Geräte …

4) Das moderne Steuersystem :
Das marokkanische Steuersystem hat seit Mitte der 80er Jahre eine tiefgreifende Reform erlebt.
Das wesentliche Ziel dieser Reform war die Entwicklung eines modernen Steuersystems.
kohärent, effizient und universeller. Die marokkanische Besteuerung hat sich also in ihrem
globale Architektur der großen Steuersysteme, die in der westlichen Welt bekannt sind.
In der Tat hat Marokko seit diesem Datum ein umfassendes Modernisierungsprojekt begonnen.
Wirtschaft, Offenheit nach außen und Zollabbau durch die Unterzeichnung
Freihandelsabkommen mit zahlreichen Ländern oder wichtigen Wirtschaftsräumen.
Heute, da die Zölle stark gesenkt wurden, stellt die Steuer das Wesentliche dar
Einnahmen, auf denen der Haushalt des Staates basiert.

14
Die Ausrüstungsgegenstände und Rohstoffe wurden zu relativ niedrigen Satz besteuert.
(weniger als 10%), die Halbfabrikate zwischen 5 und 20%, die Konsumgüter zwischen 15 und
35% und unnütze Produkte von 50% bis 100%. Die anderen Produkte gelten als Wettbewerber von
produits marocains étaient interdits à l'importation

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Darüber hinaus hat diese Neugestaltung bessere Garantien für den Steuerzahler geschaffen.
Immer in diesem Rahmen hat die Finanzbehörde in den letzten Jahren eine entschieden,
Modernisierung, eine Vereinfachung und eine Harmonisierung der steuerlichen Bestimmungen.
15
Diese Reform, deren Grundsätze durch das Rahmenrecht Nr. 3-83 festgelegt wurden, die sich auf die
Steuerreform, die am 20. Dezember 1982 von der Abgeordnetenkammer angenommen und promulgiert wurde
Durch das Dahir Nr. 1-83-38 vom 23. April 1984 wurden die Hauptziele festgelegt:
Die Einrichtung eines Systems, das einerseits eine bessere Verteilung der Last gewährleistet
fiskalisch und eine Erweiterung der Steuerbasis sowie eine Reduzierung der Steuern, und andererseits eine

Stärkung der Garantien, die das Gesetz den Steuerzahlern gewährt;

• Der Ersatz der Steuer auf Waren und Dienstleistungen durch die Mehrwertsteuer
(TVA) im Jahr 1986;

In den frühen neunziger Jahren werden wir einen Versuch der Rationalisierung erleben.
steuerliche Vorteile durch die Einführung einer Investitionscharta im Jahr 1996. Diese Charta
Ersetze die verschiedenen Sektorcodes, die zuvor den Großteil der Aktivitäten abdeckten.
wirtschaftlichen des Landes.

Die aufrechterhaltenen steuerlichen Vorteile sind auf vorrangige Aktivitäten ausgerichtet (Der Export) sowie
die auf benachteiligte Regionen abzielen und in das allgemeine Recht eingeführt werden (ohne dass es notwendig ist zu

der Erhalt einer vorherigen Genehmigung).

Die Organisation der ersten nationalen Konferenzen zur Besteuerung im Jahr 1999 war eine Gelegenheit, um
über ein gemeinsames und abgestimmtes Diagnose des Steuersystems zu verfügen und hat es ermöglicht, zu stoppen

Kollektiv einen Fahrplan für die weitere Modernisierung des marokkanischen Steuersystems
Man kann somit seit 1999 eine Entwicklung beobachten, die es ermöglicht hat, Veränderungen einzuführen.
die Leitprinzipien, die durch die Steuerreform festgelegt wurden, konkretisieren. Um das System zu vereinfachen und

réduire sa cédulaire, certaines taxes ont été abrogées (P.S.N., la C.R.P.F.E.) et d’autres
integriert in die I.S. oder die I.G.R. (T.P.A., T.P.P.R.F., T.P.I, T.P.C.V.M.), und das obwohl das
Die Beibehaltung der Besteuerung zu befreiten Sätzen ermöglicht es nicht, vollständig auf zu antworten.
Das Ziel einer globalen Besteuerung, die als gerechter angesehen wird.
Zahlreiche Reformen wurden durch die successive Haushaltsgesetze von 2000 eingeführt.
2011, die in die Einführung eines Maßnahmenpakets zur Vereinfachung mündeten,
Rationalisierung und Harmonisierung des Steuersystems, dessen Ergebnis war:
• Reform der Grundsteuer 2004
Beginn der Mehrwertsteuerreform im Jahr 2005

15 Dieses Rahmengesetz, das aus 28 Artikeln besteht, hat einen historischen Wendepunkt in der Entwicklung markiert.
marokkanisches Steuersystem

Page 15
Erstellung des Steuerverfahrenshandbuchs im Jahr 2005
• Ausarbeitung des Satzungs- und Beitragsbuchs im Jahr 2006
• Zusammenfassung der Steuergesetze in einem Band: das allgemeine Steuergesetzbuch herausgegeben
im Jahr 2007

• Integration der Steuer auf Handlungen und Vereinbarungen in die Registrierungskosten

2008 ;
• Ausarbeitung der globalen Rundverfügung, die schließlich 2011 veröffentlicht wurde.

Derzeit werden die wichtigsten Steuern und Abgaben durch zwei Texte geregelt:
der allgemeine Steuergesetz, der die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer und die Stempelgebühren regelt.

die Stempelgebühren und die jährliche Sondersteuer auf Kraftfahrzeuge

und das Gesetz Nr. 47-06 über die Besteuerung der lokalen Gemeinschaften, das sich um ...
zwei Achsen :
• der erste betrifft die von den Kommunen selbst verwalteten Steuern,
• der zweite betrifft die lokalen Steuern, die von der Generaldirektion der Steuern (DGI) verwaltet werden

Profit der Kommunen. Diese lokalen Steuern betreffen zwei Kategorien von Steuerpflichtigen.
die Gewerbesteuer und die kommunalen Dienstesteuern, die von Unternehmen zu zahlen sind;
die Wohnsteuer und die Kommunaldienststeuern, die von den Privatpersonen zu zahlen sind.
Andere Steuern, Gebühren oder Abgaben bestehen weiterhin oder wurden sogar gerade erst geschaffen.
autorisierend durch Abzüge, die nicht direkt dem allgemeinen Haushalt des Staates oder demjenigen der
Gemeinden
Schlussfolgerung des Kapitels I :

Das marokkanische Steuersystem hat seit dem Ende des 19. Jahrhunderts eine Entwicklung durchgemacht.
Druck der Haushaltszwänge, geprägt von der kolonialen Periode, die es ermöglichte
die Einführung der ersten modernen Steuern und seit der Unabhängigkeit darauf basierend
Zustimmung, Solidarität und wirtschaftliche Anreize, um derzeit zu einem
modernes System vergleichbar mit denen in den entwickelten Ländern mit Wirtschaft
liberal.
KAPITEL II: KONZEPTUELLE UND THEORETISCHE RAHMENBEDINGUNGEN DES SYSTEMS

FISKALISCH IM MAROKKO
In diesem zweiten Kapitel werden wir zunächst über die Form des Steuersystems sprechen.
marokkanisch. Dann werden wir seine Struktur durch seine verschiedenen Rezepte präsentieren.

Lass uns in diesem Abschnitt 1 über die Beschreibung des marokkanischen Steuersystems sprechen;

Page 16
Abschnitt 1: Die Beschreibung des marokkanischen Steuersystems:

Die Besteuerung ist einer der entscheidenden Faktoren für das Wachstum. Wenn die produktive Tätigkeit
Die Steuereinnahmen steigen erheblich. Und im Gegensatz dazu,

In diesem Abschnitt 1 werden wir wie folgt vorgehen: Erstens werden wir die Steuer vorstellen.
über die Gesellschaften. Zweitens werden wir über die Einkommensteuer sprechen, drittens werden wir diskutieren

von der Mehrwertsteuer. Und schließlich die verschiedenen Steuerrechte.

I- Die Körperschaftsteuer (IS):

Die Körperschaftsteuer (IS) ist der zweite große Bestandteil der Steuerreform. Sie wurde
verabschiedet durch das Gesetz 24/86, veröffentlicht im B.O. 3873 vom 21.1.87. Die Körperschaftsteuer trat ab

21.01.87 die ehemalige Einkommenssteuer auf Unternehmensgewinne (IBP).

A-Champ der Anwendung - Die Körperschaftsteuer gilt für alle Produkte,

Gewinne und Einnahmen von Unternehmen und anderen juristischen Personen, unabhängig davon, ob sie ihren Sitz haben oder nicht

Im Marokko, bezugnehmend auf: - Auf im Marokko besessene Vermögenswerte, - Auf im Marokko ausgeübte Tätigkeiten

, und A von gewinnbringenden Geschäften, die in Marokko durchgeführt werden (auch gelegentlich);

I-Steuerpflichtige Personen16:

Sind zwingend der Körperschaftsteuer unterworfen:

1.- die Gesellschaften, unabhängig von ihrer Form und ihrem Zweck, mit Ausnahme derjenigen, die in
Artikel 3 nachfolgend (Personen, die vom Anwendungsbereich ausgeschlossen sind).

[Link] "öffentlichen Einrichtungen" und andere juristische Personen, die sich an einer
Exploitation ou à des opérations à caractère lucratif.

3. Die Verbände und die gesetzlich gleichgestellten Organisationen;

4. Die durch Gesetzgebung oder Vereinbarung geschaffenen Fonds haben keine Rechtsfähigkeit.
Moral und deren Verwaltung wird öffentlichen oder privaten Rechtsträgern anvertraut;

5. Die Koordinationszentren eines nicht ansässigen Unternehmens oder einer internationalen Gruppe, deren
Der Sitz befindet sich im Ausland.

16
Allgemeines Steuergesetz 2016 Titel 1 Körperschaftsteuer Artikel 2

Page 17
II.-Undergo the corporate tax, at irrevocable option, the companies in
Kollektivgesellschaften und einfache Kommanditgesellschaften, die in Marokko gegründet wurden und nicht

verstehend, dass es sich um natürliche Personen handelt,

III.-Die Gesellschaften, die öffentlichen Einrichtungen, die Vereine und andere Organisationen
Assimilierte

Vom Anwendungsbereich der Körperschaftsteuer ausgeschlossen sind:

II-Personen, die von der I.S. ausgeschlossen sind:17

[Link] Gesellschaften bürgerlichen Rechts;

2. Die Kommanditgesellschaften (SCS), die nur aus natürlichen Personen bestehen;

3. Die Gesellschaften in Teilnahme;

4. Die Gesellschaften des Rechts sind nur natürlichen Personen.

5. Die Gesellschaften mit "Immobilienzweck", sogenannte transparente Immobiliengesellschaften, unabhängig davon

ihre Form, deren Kapital in Gesellschaftsanteile oder Namensaktien unterteilt ist;

6. Die wirtschaftlichen Interessengruppen;

III. Befreiungen:

III.1. Dauerhafte Steuerbefreiungen und ermäßigte Steuersätze:

A. Permanente Befreiungen :18

Es gibt insgesamt 30 dauerhafte Befreiungen, und darunter sind:

a. die Verbände und die gemeinnützigen Organisationen außer ihren Verkaufsstellen oder
de Dienstleistungen ;

b. die Nationale Liga zur Bekämpfung von Herz-Kreislauf-Erkrankungen;

c. die Hassan-II.-Stiftung zur Bekämpfung des Krebses;

d. die Nutzerverbände für landwirtschaftliches Wasser für die notwendigen Aktivitäten ihrer
Fonctionnement ou à la réalisation de leur objet ;

[Link] Stiftung Cheikh Zaidi ibn Sultan ;

17
Code générale des impôts 2016titre 1Impôt sur les sociétésArticle 3
18
Code générale des impôts 2016 titre 1 Impôt sur les sociétésArticle6

Page 18
Die Mohamed-V-Stiftung für Solidarität für all ihre Aktivitäten oder Operationen
und für die damit verbundenen Einnahmen;

B: Steuerbefreiungen gefolgt von der dauerhaften Besteuerung zum ermäßigten Satz:19

[Link] exportierenden Unternehmen von Produkten oder Dienstleistungen kommen ausgeschlossen von der
Exportierende Unternehmen für Schrottmetalle, die im Jahr einen Umsatz erzielen
Exportgeschäft, 4 profitieren von dem Betrag des besagten Umsatzes:

von der vollständigen Befreiung der Körperschaftsteuer für einen Zeitraum von fünf (5) Jahren
Konsekutiv, der ab dem Geschäftsjahr läuft, in dem die erste Transaktion stattfindet.
Die Ausfuhr wurde durchgeführt;

- und von der im Artikel 19-II-C vorgesehenen ermäßigten Besteuerung von 17,50% über diesen Zeitraum hinaus

2. die Unternehmen, die nicht im Bergbau tätig sind, die an ...

Unternehmen, die auf Exportplattformen für Endprodukte eingerichtet sind, die für ...
Der Export profitiert aufgrund seines Umsatzes, der mit den genannten Plattformen erzielt wurde:

- von der vollständigen Befreiung (100%) von der Körperschaftsteuer für einen Zeitraum von 5 aufeinander folgenden Jahren ab

von der ersten Exportoperation.

3. Die Hotelunternehmen profitieren, was ihre Betriebe betrifft, für den Teil von der
Die steuerpflichtige Basis entspricht ihrem in Devisen ordnungsgemäß repatriierten Umsatz.
direkt durch sie oder über ein Reisebüro:

Die vollständige Befreiung (100%) von der Körperschaftsteuer in den ersten 5 Jahren ab dem Geschäftsjahr

während dessen die erste Hosting-Operation durchgeführt wurde;

17,50% Rabatt nach Ablauf dieses Zeitraums.

C. Dauerhafte Befreiungen von der Quellensteuer:20

Von der Quellensteuer auf die Körperschaftssteuer befreit sind:

[Link] Ertrag aus Aktien, Gesellschaftsanteilen und ähnlichen Einkünften (Dividenden, Beträge
Verteilt und aus den Gewinnen entnommen, werden die Dividenden sowohl von den
CPCVM, die nur von den Kapitalbeteiligungsgesellschaften und Offshore-Banken angeboten werden.

19
Allgemeines Steuergesetz 2016 Titel 1 Körperschaftsteuer Artikel 6
20
SITE WEB :[Link]/l’impot sur les sociétés/exonérations
Page 19
Holding Offshore sowie diejenigen, die von den in den Freihandelszonen ansässigen Unternehmen gezahlt werden

usw.… ;

b. die Zinsen und andere ähnliche Erträge, die an Kreditinstitute, an OGAW, gezahlt werden,
im kollektiven Wertpapierfonds, bei Kapitalbeteiligungsgesellschaften,
den Inhabern von Einlagen und anderen Investitionen in umtauschbare Fremdwährung;

die Zinsen, die von nicht ansässigen Gesellschaften für die an den Staat gewährten Darlehen erhalten werden.
Einlagen in Fremdwährungen oder in umtauschbaren Dirhams, Kredite, die in Fremdwährungen für eine Dauer gewährt werden

gleich oder höher als 10 Jahre und Kredite, die von der Bank (B.E.I) in Fremdwährungen gewährt werden.

d. Die Mietrechte und ähnliche Vergütungen im Zusammenhang mit der Charterung, die
Standort und Wartung von Flugzeugen, die für den internationalen Transport eingesetzt werden.

D. Dauerhafte Ermäßigungen :

Die exportierenden Bergbauunternehmen profitieren von einer Steuerermäßigung von 17,50% auf die Körperschaftsteuer.
Das Geschäftsjahr, in dem die erste Exportoperation durchgeführt wurde.

Die Unternehmen, die ihren steuerlichen Wohnsitz oder ihren Sitz in der Provinz Tanger haben und
Durch die Ausübung einer Haupttätigkeit profitiert man von einer Reduzierung der Körperschaftsteuer um 17,50 %.

III.2. Befreiungen und temporäre Ermäßigungen21

1. Vollständige Befreiungen gefolgt von vorübergehenden Reduzierungen:

die Unternehmen, die ihre Tätigkeiten in den Freihandelszonen für den Export ausüben
bénéficient :

- von der vollständigen Befreiung für die ersten fünf (5) aufeinander folgenden Geschäftsjahre ab dem
Datum des Beginns ihrer Nutzung;

[Link] spezielle Agentur Tanger-Mittelmeer sowie die Unternehmen, die daran beteiligt sind
Realisierung, Gestaltung, Betrieb und Wartung des Projekts Tanger-Med und die
siedeln sich in den Freihandelszonen an, profitieren von den Vorteilen, die den Unternehmen gewährt werden

in den Freihandelszonen installiert.

2. Temporäre Befreiungen:

abrogiert.

21
„Die Steuern in Marokko Technik und Verfahren“ 5. Auflage, Buch von Mohammed NMILI
KAPITEL 1 ABSCHNITT 3

Page 20
[Link] Inhaber oder, falls zutreffend, jeder der Mitinhaber einer jeden Konzession
Die Ausbeutung von Erdöl- und Erdgasvorkommen profitiert von einer vollständigen Befreiung von

die Körperschaftsteuer über einen Zeitraum von zehn (10) aufeinanderfolgenden Jahren
ab dem Datum der regulären Inbetriebnahme jeder Betriebsbewilligung.

[Link] Unternehmen, die die von dem Gesetz geregelten zugelassenen Buchhaltungsverwaltungszentren betreiben
Nr. 57-90 verkündet durch das Dahir Nr. 1-91-228 vom 13. Joumada I 1413 (9. November
1992), sind von der Körperschaftsteuer für ihre Geschäfte während einer
eine Periode von vier (4) Jahren ab dem Datum ihrer Genehmigung

IV-Territorialität :22

-Die Gesellschaften, ob sie ihren Sitz oder nicht in Marokko haben, sind steuerpflichtig hinsichtlich des gesamten

Produkte, Vorteile und Einnahmen, die sogar gelegentlich in Marokko erzielt werden.

-Die Unternehmen, die ihren Sitz nicht in Marokko haben, werden als "nicht ansässige Gesellschaften" bezeichnet.

außer steuerpflichtig aufgrund der Rohprodukte, die sie als Gegenleistung für die Arbeiten erhalten.
ob sie Dienstleistungen ausführen oder Dienste anbieten, sei es im Auftrag ihrer eigenen
Niederlassungen oder ihre Einrichtungen in Marokko, entweder im Auftrag von natürlichen Personen oder
unabhängige natürliche Personen, die ihren Wohnsitz haben oder eine Tätigkeit in Marokko ausüben.

B- Liquidation der Steuer:

I. Steuerzeitraum:

Die Körperschaftsteuer wird auf der Grundlage des steuerlichen Gewinns jedes Geschäftsjahres berechnet.
der nicht länger als 12 Monate dauern kann.

Im Falle einer verlängerten Liquidation wird die Körperschaftsteuer auf der Grundlage des vorläufigen Ergebnisses für jede

Zeitraum von 12 Monaten. Wenn das endgültige Ergebnis der Liquidation einen Gewinn zeigt
Über dem Gesamtbetrag der während der Liquidationsperiode versteuerten Gewinne, der Zuschlag
Die fällige Steuer entspricht der Differenz zwischen dem Betrag der endgültigen Steuer und dem der Abgaben.
bereits beglichen. Andernfalls wird dem Unternehmen eine partielle Rückerstattung oder
totale desdits droits. Ainsi, une société créée le 31 octobre 2005 ou le 2 décembre a intérêt à
eine Bilanz zum 31.12.2005 einreichen.

II. Ort der Besteuerung:

22

Page 21
Die Unternehmen werden auf ihre gesamten Produkte, Gewinne und Einnahmen besteuert statt
ihre Hauptgeschäftsstelle oder ihren Hauptsitz in Marokko, im Falle einer Option für die Steuer auf
die Unternehmen :

- Die genannten Personengesellschaften werden am Ort ihres Gesellschaftssitzes oder ihrer

Hauptniederlassung in Marokko, im Namen des Gesellschafters, der befugt ist, im Namen von jedem zu handeln.
dieser Gesellschaften und sie engagieren können;

- Die im Artikel 2-II genannten Personengesellschaften werden in ihrem Namen besteuert, anstelle von
Sitz oder Hauptniederlassung dieser Gesellschaften.

III. Steuersatz :23

III.1. Normalsatz des Körperschaftsteuersatzes:

Der normale Satz der Körperschaftsteuer beträgt:

-Unter oder gleich 300.000 DH 10%

- von 300 001 bis 1 000 000 20%

von 1 000 001 bis 5 000 000 30%

über 5 000 000 31%

Tabelle 1: die normalen Sätze der Körperschaftsteuer und von uns ausgearbeitet

Zu einem Satz von 37 %, was die Kreditinstitute und Organisationen betrifft

Assimilierte, Bank Al Maghreb, die Caisse de dépôt et de gestion, die Versicherungsgesellschaften und
Rückversicherungen.

III.2. spezifische Sätze der Körperschaftsteuer:

Die spezifischen Körperschaftsteuersätze sind festgelegt auf:

A.- 8,75 % :

- für Unternehmen, die ihre Tätigkeiten in Freihandelszonen für den Export ausüben,
während der zwanzig (20) aufeinander folgenden Übungen nach der fünften Befreiungsübung
gesamt

23
Allgemeines Steuergesetz 2016 Titel I: Körperschaftsteuer Artikel 18

Page 22
- für Dienstleistungsunternehmen mit dem Status "Casablanca Finance City", gemäß der
Gesetzgebung und Vorschriften in Kraft, über den Zeitraum von fünf (5) Geschäftsjahren hinaus

B.- 10 % :

- auf Wahl, für Offshore-Banken in den ersten fünfzehn (15) Jahren

aufeinanderfolgende nach dem Datum der Erteilung der Genehmigung.

- für regionale oder internationale Sitze mit dem Status "Casablanca Finance City" und die
Vertretungsbüros von nicht ansässigen Unternehmen mit diesem Status,

gemäß der geltenden Gesetzgebung und Vorschriften, ab dem ersten

Übung zur Gewährung des Genannten.

C- 17,5 % für: 1°- die Gastronomiebetriebe; die Bergbauunternehmen; die Unternehmen

Handwerksbetriebe; die privaten Bildungseinrichtungen oder Berufsausbildungsstätten und die
Immobilienentwickler; Sportvereine; landwirtschaftliche Betriebe;

III.3. Quellensteuersatz :

Die Sätze der Quellensteuer auf Körperschaftssteuer sind festgelegt auf:

A.-Abrogé

B.- 10% des Betrags der Rohprodukte, ohne Mehrwertsteuer, die von den
natürliche oder juristische Personen, die nicht ansässig sind, die im obenstehenden Artikel 15 aufgeführt sind;

C.- 20% des Betrags, ohne Mehrwertsteuer, der Anlageprodukte zu

Festgelegte Einkünfte In diesem Fall müssen die Begünstigten beim Einlösen deklarieren
desdits Produkte : - die Firmenbezeichnung und die Adresse des Hauptsitzes oder der Hauptbetriebsstätte;
und die Handelsregisternummer sowie die Identifikationsnummer für die Körperschaftsteuer.

D. – 15% des Betrags der Produkte aus Aktien, Gesellschaftsanteilen und ähnlichen Einnahmen,

aufgezählt

IV- Die Mindestbeitrag:24

Der Betrag der von Gesellschaften zu zahlenden Steuer, die mit 35 % oder 39,6 % besteuert werden, kann, egal

dass das fiskalische Ergebnis unter einem Mindestbeitrag (MB) mit einem Minimum von liegt
3000 DH, Der Mindestbeitrag ist in den ersten 36 Monaten nach dem Datum nicht fällig.

WEBSEITE :[Link]/die Steuer auf Unternehmen/die cm

24

Page 23
von Beginn ihrer Ausbeutung. Diese Befreiung wird jedoch nicht mehr angewendet auf
das Ablauf einer Frist von 60 Monaten, die auf das Datum der Gründung der betreffenden Gesellschaften folgt.

Die Berechnungsgrundlage des Mindestbeitrags (CM) setzt sich aus dem Nettobetrag zusammen.
Betriebsprodukte, und zwar:

- der Umsatz sowie die Zubehör- und Finanzprodukte sowie die Förderungen, Prämien
et Spenden erhalten, auch Der Betrag des Mindestbeitrags (CM) beträgt 3000 DH. Sein Satz ist
de 0,50 %. Dieser Satz wird jedoch auf 0,25 % für die durchgeführten Operationen gesenkt.
Handelsgesellschaften im Rahmen des Verkaufs von Erdölprodukten, Gas, Butter,
das Öl, der Zucker, das Mehl, das Wasser und die Elektrizität

II- Die Einkommensteuer (IR):

ANWENDUNGS-BEREICH :

1. Definition :

Die IR gilt für die Einnahmen und Gewinne von natürlichen und juristischen Personen.
n’ayant pas opté pour l’IS et Il représente selon les statistiques du Schatzin201024 % des
Steuereinnahmen des Staates und Betroffene sind:

2. Modalitäten :25

Aufgrund der Bestimmungen von Artikel 22 des C.G.I. gilt die I.R für

Einkommens- und Gewinnkategorien folgend:

1°- die Einkünfte aus selbständiger Arbeit ;

2°- die Einkünfte aus der landwirtschaftlichen Bewirtschaftung;

3°- die Arbeitsentgelte und gleichartige Einkünfte;

4°- die Einnahmen und Gewinne aus Grundstücken;

5°- die Einkünfte und Gewinne aus Kapitalvermögen.

2.1. BERUFLICHE EINNAHMEN :

[Link] :

Allgemeines Steuergesetz Titel II die Einkommensteuer Kapitel I Artikel 22 und 23

25

Page 24
Als berufliche Einkünfte gelten:

a. die von natürlichen Personen erzielten Gewinne aus der Ausübung

b. die Einnahmen, die wiederkehrenden Charakter haben und nicht einer der Kategorien zugeordnet sind
Über Einnahmen, die in Artikel 22 erwähnt sind

c. die in Artikel 15 oben aufgeführten Rohstoffe, die natürliche Personen oder die
juristische Personen, die nicht der Körperschaftsteuer unterliegen und keinen Sitz haben
Steuersitz oder Hauptsitz in Marokko erhalten, im Gegenzug für ausgeführte Arbeiten oder
Dienstleistungen, die im Auftrag von natürlichen oder juristischen Personen erbracht werden, die ansässig sind oder

ausüben einer Tätigkeit in Marokko, wenn diese Arbeiten und Dienstleistungen nicht mit
die Tätigkeit einer Einrichtung in Marokko der nicht ansässigen natürlichen oder juristischen Person.

2.1.2. STEUERMODELLE :

Die beruflichen Einnahmen werden nach dem Regime des tatsächlichen Nettoeinkommens bestimmt.

Das Regime des tatsächlichen Nettoergebnisses: Es ist das Regime des allgemeinen Rechts, es ist

obligatorisch für die Gesellschaften in Namen, die Kommanditgesellschaften und die

Personengesellschaften

Dennoch üben die Steuerpflichtigen ihre Tätigkeit entweder individuell oder im Rahmen einer
Gesellschaft bürgerlichen Rechts können sich für eines der folgenden drei Regime entscheiden:

Das vereinfachte Nettoergebnisregime: ist auf Antrag anwendbar.

Es sind jedoch die Steuerpflichtigen ausgeschlossen, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer,
jährlich oder auf das Jahr übersteigt:
2.000.000 DH, wenn es sich um die folgenden Aktivitäten handelt:

- Handelsberufe ;
- industrielle oder handwerkliche Aktivitäten;

- Reeder für die Fischerei ;

500.000 DH wenn es sich handelt:

- des Dienstleisters,
- der freien Berufe oder jeder anderen Berufstätigkeit (außer Handelsberufen,
-industrielle, handwerkliche, Immobilienförderung, Bebauungsplan von
-Grundstücke, oder von Immobilienhändlern);

-Einkünfte mit wiederkehrendem Charakter;

Page 25
 Das System des Pauschalgewinns: ist auf Antrag anwendbar.

Ausgenommen sind jedoch:

die Steuerzahler, die einen der durch das Gesetz vorgesehenen Berufe oder Tätigkeiten ausüben

regulatorischer Weg
Die Steuerzahler, deren Umsatz, einschließlich Mehrwertsteuer, jährlich oder übertragen

pro Jahr übersteigt

- 1.000.000 Dirham, wenn es sich um gewerbliche, industrielle Tätigkeiten handelt,
handwerkliche oder Reeder für die Fischerei;

-250.000 Dirham, wenn es sich um Dienstleister, Berufe handelt

liberale oder eines anderen Berufs (außer kommerziell, industriell, handwerklich,
der Immobilienentwicklung, der Grundstücksteilung oder des Handels mit
Vermögenswerte); Einkünfte mit wiederkehrendem Charakter.

[Link] aus landwirtschaftlichen Betrieben:

Als landwirtschaftliche Einkünfte gelten:

- Die Gewinne, die ein Landwirt und/oder Viehzüchter aus jeder Tätigkeit erzielt.
inhärent an der Ausbeutung eines Produktionszyklus von Pflanzen und/oder Tieren, dessen
Produkte sind für die menschliche und/oder tierische Ernährung bestimmt,

- die Verarbeitungstätigkeiten der genannten Produkte mit Ausnahme der Aktivitäten von
Transformation, die mit industriellen Mitteln durchgeführt werden.

Im steuerlichen Sinne wird die Tierproduktion als diejenige betrachtet, die sich auf die Rinderzucht bezieht.

Schafe, Ziegen und Kamele.

Zu den landwirtschaftlichen Einnahmen zählen auch die Einnahmen, die durch eine Aggregation erzielt werden.

selbst Landwirt und/oder Viehzüchter im Rahmen von Aggregationsprojekten.

[Link] salariaux :

Als Einkünfte aus Löhnen gelten:

die Behandlungen ;
die Gehälter
die Entschädigungen und Bezüge;

Page 26
 die Sonderzulagen, Pauschalrückerstattungen von Kosten und andere Vergütungen
den Führungskräften der Unternehmen zugewiesen;

die Pensionen
die Leibrenten
die zusätzlichen finanziellen oder sachlichen Vorteile, die neben den genannten Einkünften gewährt werden.

[Link] und Grundstücksgewinne:

Werden als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung für die Anwendung der Einkommensteuer angesehen, wenn sie

gehören nicht zur Kategorie der beruflichen Einkünfte:

Die Einnahmen aus der Vermietung:

- Grundstücke und unbebaute Grundstücke sowie Bauwerke jeglicher Art;
- landwirtschaftliche Eigentümer, einschließlich der Gebäude sowie der festen und mobilen Ausrüstungen

Attachés;
Vorbehaltlich der in Artikel 62 vorgesehenen Ausschlüsse ist der Mietwert der Immobilien
und Konstruktionen, die die Eigentümer kostenlos Dritten zur Verfügung stellen.
Die Entschädigungen für die Räumung, die den Nutzern von Immobilien gezahlt werden durch die
Eigentümer der genannten Grundstücke.

[Link]ünfte aus beweglichem Kapital:

Als Einkünfte aus Kapitalvermögen gelten:

die Erträge aus Aktien oder Gesellschaftsanteilen und ähnlichen Einkünften, die von den
Gesellschaften, die der Körperschaftsteuer unterliegen;

Die von non-profit-Unternehmen als Dividenden ausgeschütteten Produkte

Ansässige, die kollektiven Kapitalanlagegesellschaften in Wertpapieren und die
Risikokapitalanlagegesellschaften;
die festverzinslichen Kapitalanlagen, die den Personen gutgeschrieben oder auf ihrem Konto verbucht werden
physische oder moralische Personen, die sich nicht für die I.S. entschieden haben und ihren Wohnsitz in Marokko haben

gewöhnlich, ihren steuerlichen Wohnsitz oder ihren Sitz.

3. Bestimmung des Gesamteinkommens:

3.1.définition :

Page 27
Das zu versteuernde Gesamteinkommen setzt sich aus der Summe der Nettoeinkünfte der verschiedenen
Kategorien, somit ist die IR eine deklarative Steuer.

3.2. Abzüge vom Gesamteinkommen:

Sind vom steuerpflichtigen Gesamteinkommen abzugsfähig:

der Betrag der in Geld oder in Natur gewährten Spenden an anerkannten gemeinnützigen Organisationen

öffentliche sowie andere Einrichtungen (aufgeführt in den Artikeln 10 und 28 des CGI)
;
bis zu 10 % des gesamten zu versteuernden Einkommens, mit Blick auf den Erwerb oder
Bau von Wohnungen für die Hauptnutzung als Wohnraum:
- der Betrag der Zinsen, die auf die Kredite an die Steuerpflichtigen erhoben werden von den

institutions spécialisées ou les établissements de crédit dûment autorisés à

Führen Sie diese Operationen durch, durch die sozialen Dienstleistungen des öffentlichen und halböffentlichen Sektors.

oder privat sowie die Unternehmen;

- oder der im Voraus vereinbarte Betrag der Vergütung im Rahmen eines Vertrags
» Mourabaha « Im Falle eines Bauvorhabens ist der Abzug der genannten Zinsen
dem Steuerzahler gewährt, begrenzt auf 7 Jahre ab dem Datum von
die Baugenehmigung.
im Rahmen von 6% des genannten steuerpflichtigen Gesamteinkommens, die Prämien oder Beiträge
in Bezug auf individuelle oder kollektive Rentenversicherungsverträge mit einer gleichen Dauer
mindestens 8 Jahre bei den in Marokko ansässigen Versicherungsgesellschaften abgeschlossen und deren

Die Leistungen werden den Begünstigten ab dem vollendeten 50. Lebensjahr gewährt.
Diese Abzug ist für Steuerpflichtige ohne Höchstgrenze.

[Link] und Steuersatz:

Er gilt für:

berufliche Einkünfte
Einkommen aus Gehältern und

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Tabelle2: die Berechnungstabellen und Sätze der Einkommensteuer

Page 28
4. Territorialität :26

I.- Unterliegen der Einkommensteuer:

1°-die natürlichen Personen, die in Marokko ihren steuerlichen Wohnsitz haben, in Bezug auf das gesamte
ihre Einkünfte und Gewinne, aus marokkanischen und ausländischen Quellen;

2°-die natürlichen Personen, die in Marokko nicht ihren steuerlichen Wohnsitz haben, aufgrund von
die Gesamtheit ihrer Einnahmen und Gewinne aus marokkanischer Quelle;

3°-die Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Marokko haben oder nicht, die Gewinne erzielen oder
erhalten Einkünfte, deren Steuerrecht gemäß den Vorschriften Marokkos zugewiesen ist
Übereinkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung im Bereich der Einkommensteuer.

II.-Im Sinne dieses Codes hat eine natürliche Person ihren steuerlichen Wohnsitz in Marokko
wenn sie ihren Hauptwohnsitz im Marokko hat, das Zentrum ihrer Interessen
wirtschaftlichen oder wenn die Dauer seiner Aufenthalte in Marokko kontinuierlich oder diskontinuierlich überschreitet

183 Tage für einen Zeitraum von 365 Tagen

-Es wird davon ausgegangen, dass Staatsbeamte, die im Staat tätig sind, ihren steuerlichen Wohnsitz in Marokko haben.

ihre Funktionen oder sie sind mit Missionen im Ausland betraut, wenn sie von ... befreit sind.

die persönliche Einkommensteuer im fremden Land, in dem sie wohnen.

[Link]érations :27

„Die Steuern in Marokko Technik und Verfahren“ 4. Auflage, Buch von Mohammed NMILI
26

KAPITEL II ABSCHNITT 1 REGELN FÜR DIE BESTIMMUNG UND DIE FESTLEGUNG

27
Code générale des impôts 2016 titre II : Impôt sur les revenus

Page 29
Sind von der Einkommensteuer befreit:

[Link] Botschafter und diplomatische Vertreter, die Konsuln und konsularischen Vertreter mit Nationalität
ausländisch unter Vorbehalt der Gegenseitigkeit;

[Link] Personen, die für die Produkte, die ihnen im Austausch für die Nutzung ausgezahlt werden, ansässig sind.

oder das Nutzungsrecht an Urheberrechten für literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Werke.

A. Dauerhafte Befreiungen:

1. Die Immobilienentwickler, die im Rahmen einer Vereinbarung, die mit

der Staat, ein Programm zum Bau von mindestens 2.500 Sozialwohnungen für einen Zeitraum
maximal 5 Jahre;

2. Die Unternehmen, die in der Freihandelszone des Hafens von Tanger ansässig sind.

B. Vollständige Befreiungen gefolgt von einer dauerhaften Reduzierung :

Die Hotelunternehmen, Exporteure und jene, die auf Plattformen ansässig sind
Die Exportbetriebe profitieren für jeden ihrer Standorte für den Teil der Basis
unversteuert von:

Die vollständige Befreiung von der Körperschaftsteuer für die ersten 5 Jahre ab dem Geschäftsjahr
Kurs, in dem die erste Operation durchgeführt wurde;

b. Reduzierung von 17,50 % nach Ablauf dieses Zeitraums.

C. Dauerhafte Reduzierungen:

1. Die exportierenden Bergbauunternehmen und diejenigen, die ihre Produkte an Unternehmen verkaufen
Diejenigen, die sie nach ihrer Verwertung exportieren, profitieren von einer Steuerermäßigung von 17,50 % auf die Einkommensteuer.

Rechnung des Geschäftsjahres, in dem die erste Exporttransaktion durchgeführt wurde.

2. Die Unternehmen mit ihrem Steuerdomizil oder ihrem Sitz in der Provinz Tanger und
Durch die Ausübung einer Haupttätigkeit erhält man einen Rabatt von 17,50% auf die Einkommensteuer.

II. Exonierungen und vorübergehende Reduzierungen :

Page 30
 Vorübergehende Befreiungen gefolgt von vorübergehenden Reduzierungen:

Die Unternehmen, die in den Freihandelszonen für den Export tätig sind, profitieren von:

a. Vollständige Befreiung (100%) während der ersten 5 aufeinander folgenden Zwecke ab dem
erste Exportoperation.

[Link] von 80% während der darauf folgenden 10 aufeinander folgenden Jahre.

III-Umsatzsteuer (USt)

Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer, die letztendlich nur der Verbraucher trägt. Diese indirekte Steuer ist

Im Preis des gekauften Produkts inbegriffen. Egal ob reich oder arm, man zahlt das Gleiche.
Steuer. Es ist eine blinde und ungerechte Steuer, da sie nicht an die wirtschaftlichen Möglichkeiten des

Steuerzahler.

A- Anwendungsbereich

I. Territorialität :

Eine Operation gilt als im Marokko durchgeführt (Artikel 88):

1. wenn es sich um einen Verkauf handelt, der unter den Lieferbedingungen durchgeführt wird
Waren in Marokko ;

[Link] es sich um eine andere Operation handelt, wenn die erbrachte Leistung, der erbrachte Service, das Recht
cédé oder der vermietete Gegenstand werden im Marokko genutzt oder verwendet.

II-Besteuerbare Operationen nach Wahl (Artikel 90)28

Können auf Antrag den Status von Steuerpflichtigen zur Mehrwertsteuer in ihrer Erklärung übernehmen:

[Link] Händler und die Dienstleister, die die Produkte direkt exportieren,
Objekte, Waren oder Dienstleistungen für ihren Exportumsatz;

2. Die "kleinen Hersteller" und die "kleinen Eigentümer" (Verkäufe von Brot, Milch, Zucker usw.…)

[Link] Wiederverkäufer im Zustand von Produkten, anders als die, die die Produkte vermarkten

MAROKANISCHE FISKALITÄT DER UNTERNEHMEN Buch von MOHAMED MOUNIR Ausgabe 3

28

2010
Page 31
Die Anforderung einer Option (ganz oder teilweise) muss per Einschreiben an den örtlichen Dienst gesendet werden.

des Steuern, deren Verpflichtung nach Ablauf einer Frist von 30 Tagen ab dem
Datum des Versands. Sie wird für einen Zeitraum von mindestens 3 aufeinander folgenden Jahren aufrechterhalten.

IV-Eintragungs- und Stempelgebühren:29

A. Registrierungsgebühren (R.G.)

Die Steuerpflichten setzen sich aus festen und proportionalen Steuern zusammen.

- Die wichtigsten zwingend unterliegenden Operationen sind:

· les mutations entre vifs à titre gratuit ou onéreux portant sur les immeubles et droits réels
Immobilien

· die Langzeitpachtverträge von Immobiliengesellschaften;

· die Abtretungen von Aktien von Immobiliengesellschaften oder von Gesellschaftsanteilen, von Anteilen an Beteiligungen von

Personengesellschaften

· Ab dem 01.01.2002 beziehen sich die Handlungen auf wirtschaftliche Interessengruppen (G.I.E)

[Link] de Timbre (D.T)

A. Hauptbefreiungen:

Sind von dem Recht und der Formalität der Stempelsteuer befreit:

die Titel, von dem Staat ausgegebene Anleihen;

- die Handlungen und Dokumente, die im öffentlichen Interesse erstellt wurden;

die Fahrkarten für Reisende und den Transport von Waren.

Darüber hinaus werden Kopien von Protokollen, die an Dienste ausgestellt werden.
Öffentlichkeitsorganisationen sind von der Stempelgebühr von 20 DH befreit.

B. Kategorien von Steuerrechten:

- Stempelgebühr: Tarif von 20 DH. Unterliegt der Stempelgebühr von 20.

DH pro verwendetes Blatt Papier, unabhängig von seiner Größe:

Webseite: [Link] (Dokumentation); Mehrwertsteuer.

29

Page 32
- Alle Akte und Schriftstücke, seien sie öffentlich oder privat, Bücher, Register, Verzeichnisse,
Briefe, Auszüge, Kopien, Sendungen, Fotokopien und alle anderen Reproduktionen
durch fotografische oder andere Mittel erhalten, von diesen Teilen vor oder
kann Titel haben oder vor Gericht und vor den zuständigen Behörden gebracht werden
für Verpflichtung, Entlastung:

C. Zollrechte:

Wie erwartet hat das Finanzgesetz 2014 Änderungen eingeführt.

Besteuerung angewandt auf importierte Produkte. Wie im Binnenmarkt, zwei
Die Mehrwertsteuersätze von 10 und 20 % gelten nun für die Einfuhr. Was nicht der Fall ist
ohne Auswirkungen auf die Wettbewerbsfähigkeit bestimmter Aktivitäten, insbesondere die Viehzucht und das

Agrarsektor. Die Einzelheiten der Maßnahmen sind im letzten Rundschreiben (Nr.

5423/10) der Verwaltung der Zoll- und Indirekten Steuern. Diese veröffentlicht die
detaillierte Listen der betroffenen Produkte und Dienstleistungen. Sie befindet sich auf der Website

[Link].

Abschnitt 2 : Die Struktur der Steuer Einnahmen in Marokko :

In diesem Abschnitt 2 werden wir wie folgt vorgehen: Erstens werden wir die
Struktur der marokkanischen Besteuerung. Zweitens werden wir einen Überblick über die Situation geben.

Die Fiskalpolitik des marokkanischen Staates, die Schwäche der Steuerbelastung des Landes.

I. Entwicklung der Steuereinnahmen IN MAROKKO zwischen (2015 und 2016):30

Die Struktur der Steuereinnahmen wird durch ihre globale Entwicklung und nach Typ dargestellt.
Steuer, sowie durch das Niveau der Steuerbelastung und deren Entwicklung zwischen 2015 und 2016.

I.1 EINNAHMEN DES ALLGEMEINEN BUDGETS (Ausgenommen Einnahmen aus Krediten an

Mittel- und langfristig

Der Betrag der ordentlichen Einnahmen des Allgemeinen Haushalts, ohne Einnahmen aus dem
Rückerstattungen, Erlass und Rückgaben, die steuerlich einen Betrag von 5 260 000

Präsentationsnotiz des Finanzgesetzes 2016

30

Page 33
000 Dirham, beträgt [Link] Dirham im Jahr 2016 im Vergleich zu [Link]
dirhams im Jahr 2015, das entspricht einer Steigerung von 2,68 %.

Die nachfolgende Tabelle fasst die Entwicklung der ordentlichen Einnahmen des Haushalts zusammen.

allgemein nach großen Kategorien:

Tabelle 1 3: die Entwicklung der ordentlichen Einnahmen des Haushalts

Quellenhinweis zur Präsentation des LF 2016

Somit stellen die direkten Steuern den ersten Posten der Einnahmen des Gesamtbudgets dar.
(41,28%) gefolgt von den indirekten Steuern (39,08%), den Stempelgebühren (8,34%), den
Produkte von Monopolen (4,02%), Zollgebühren (3,85%), Spenden und Vermächtnisse (0,63%), wie
zeigt die folgende Grafik:

Abbildung 1: Einnahmen des Gesamtbudgets zwischen 2011 und 2016

Page 34
 Quellnotiz zur Präsentation des LF 2016

III.1.1- Direkte Steuern und ähnlichen Abgaben

- Die Einkommenssteuer beträgt [Link] Dirham gegenüber 36.540.000.

000 Dirham im Jahr 2015, was einem Anstieg von 5,68 % entspricht;

- Die Einnahmen aus der Körperschaftsteuer belaufen sich auf [Link] Dirham gegenüber 42
780.000.000 Dirham im Jahr 2015, was einer Steigerung von 3,45 % entspricht.

III.1.2- Indirekte Steuern

Die wichtigsten Positionen kennen die folgenden Entwicklungen:

Die Mehrwertsteuer innerhalb der Produktaufnahme wird von der Generaldirektion der Steuern getragen.
beläuft sich auf 22 122 000 000 Dirham gegenüber 21 700 000 000 Dirham im Jahr 2015, was entspricht

eine Erhöhung von 1,94 %;

- das Produkt der MwSt., die der Zoll- und Steuerverwaltung anvertraut ist
Die indirekten Kosten belaufen sich auf 668.000.000 Dirham gegenüber 690.000.000 Dirham im Jahr 2015, was

eine Verringerung um 3,19%;

das Produkt der beim Import erhobenen Mehrwertsteuer, die von der Zoll- und Steuerverwaltung eingezogen wird
Die indirekten Einnahmen belaufen sich auf [Link] Dirham im Vergleich zu [Link] Dirham.

Page 35
2015, was eine Verringerung von 3,22 % bedeutet; - die Einnahmen aus der Energiesteuer
steigen auf [Link] Dirham gegenüber [Link] Dirham im Jahr 2015, was einem
Erhöhung um 3,07 % ;

- Die Steuer auf verarbeitete Tabakwaren beläuft sich auf [Link] Dirham im Vergleich zu 8.676.000.

000 im Jahr 2015, was einem Anstieg von 4,31% entspricht;

III.1.3- Zollrechte :

Die wichtigsten Variationen betreffen:

-Die Importzölle, deren Einnahmen sich auf [Link] Dirham belaufen, gegenüber 7
250 000 000 Dirham im Jahr 2015, was einer Erhöhung von 10,07 % entspricht;

- Der Betrag der Gebühr für die Pipeline belief sich auf [Link] Dirham.
gegen [Link] im Jahr 2015, was einen Rückgang von 12,4 % bedeutet

III.1.4- Stempel- und Registrierungsgebühren:

Die festgestellten Abweichungen in den Prognosen betreffen hauptsächlich:

-die Rechte an den Übertragungen, deren Einnahmen sich auf [Link] Dirham belaufen
gegen 7 901 000 000 Dirham im Jahr 2015, was einem Anstieg von 26,07 % entspricht;

- die Stempelgebühren und das Papier in der Größe, die sich auf summiert570 000 000 Dirham
gegen 561 000 000 Dirham im Jahr 2015, was eine Steigerung von 1,6 % bedeutet;

-die jährliche Sondersteuer auf Kraftfahrzeuge, deren Einnahmen sich auf 2 belaufen
139.000.000 Dirham gegenüber [Link] Dirham im Jahr 2015, also eine
Steigerung um 9,41 %;

die Steuer auf die Versicherungen, deren Einnahmen sich auf [Link] Dirham belaufen, im Vergleich zu 919

000 000 Dirham im Jahr 2015, was einer Erhöhung von 9,03 % entspricht;

III.1.5- Produkte und Einnahmen aus dem Bereich :

- Das Produkt der Domänen beläuft sich insgesamt auf 349.500.000 Dirham, davon:

Der Erlös aus dem Verkauf ländlicher Staatsimmobilien beläuft sich auf 25.000.000 Dirham.

Die Einnahmen aus dem staatlichen Immobilien betragen 318.000.000 Dirham.

III.1.6- Andere Einnahmen

Page 36
Die anderen Einnahmen steigen von [Link] Dirham im Jahr 2015 auf

5 457 776 000 Dirham im Jahr 2016, was einem Rückgang von 1,26 entspricht %.

III.2 :EINNAHMEN DER VON STELLEN VERWALTETEN DIENSTE

AUTONOME :

Die voraussichtlichen Mittel der vom Staat verwalteten Dienste werden verwaltet
Die Autonomen für das Jahr 2016 belaufen sich auf [Link] Dirham.

III.3 Ŕ EINNAHMEN DER SONDERKONTEN DES SCHATZAMTES:

Die Prognosen der Mittel der Sonderkonten des Schatzamts für das Jahr
2016 und ihre Entwicklung im Vergleich zum Jahr 2015 präsentieren sich
entsprechend der nachstehenden Tabelle:

Tabelle 4: Die Prognosen der Mittel der Sonderkonten des Schatzamtes

für das Jahr 2016

III.4- MITTEL- UND LANGFRISTIGE DARLEHENSERTRÄGE :

Der Betrag der Einnahmen aus Mittel- und Langfristdarlehen beläuft sich auf [Link].
Dirhams im Jahr 2016 gegen [Link] im Jahr 2015, was eine Steigerung von 6,25 % bedeutet. Sie ...

répartissent comme suit :

-Die Einnahmenprognosen aus inländischen Krediten steigen von [Link]

de Dirhams im Jahr 2015 auf 45 000 000 000 Dirham im Jahr 2016, was einem Anstieg von 7,14 % entspricht

-Die Einnahmeprognosen aus ausländischen Krediten steigen von 24 350 000 000
25 Dirham im Jahr 2015 500 000 000 de dirhams en 2016 soit une augmentation de 4,72%.

II. Entwicklung des Steuerdrucks :(zwischen 2008 und 2014)

Page 37
 Abbildung2:
Evolution de la pression fiscale :(entre 2008 et 2014)
31

Der fiskalische Druck in Marokko, mit Ausnahme des Höchststands von 2008, als er 27,2 % erreichte.

das BIP liegt seit etwa zehn Jahren bei einem Durchschnitt von etwa 23,5 %
seit Jahren. Im Jahr 2012 hatte sie fast 25% erreicht, aber seitdem ist sie zu ihrem Trend zurückgekehrt.

langfristig. Das ist zumindest das, was aus den nationalen Konten des HCP hervorgeht.
der Zeitraum von 2007 bis 2014 abdeckend. Die Situation im Jahr 2015 ist diesbezüglich noch nicht

gestoppt, aber wenn man bedenkt, dass das BIP zu laufenden Preisen gestiegen ist von
6,3%, während die Steuereinnahmen laut der TGR nur um 4% gestiegen sind (Ergebnis
provisorisch), kann man ableiten, dass der Steuerdruck im Jahr 2015 mechanisch zurückgegangen ist.
Diese Feststellung ist offensichtlich interessant, auch wenn sie auf individueller Ebene und des
Aus der Perspektive des Gefühls bleibt eine solche Entwicklung völlig unbemerkt. Und es verhält sich damit

Dieses Indikator wie (fast) alle anderen: es sind Durchschnittswerte, und ein
Die Durchschnittswerte berücksichtigen die besonderen Situationen kaum. Das ist jedoch kein Grund dafür.

auf auf den Einsatz zu verzichten, wenn es darum geht, den Zustand der Wirtschaft zu erfassen
Globalität. Und auf jeden Fall gibt es keine Möglichkeit, es anders zu machen.
Aber es ist wichtig, gleich zu Beginn diese Klarstellung zu machen: Die Steuerbelastung ist hier verstanden als

son sens premier, c’est-à-dire qu’elle concerne seulement les impôts et taxes payés par
die Steuerzahler, natürliche und juristische Personen. Anderswo, wie in Frankreich durch
Beispielsweise umfasst die Steuerlast auch die Sozialabgaben.

Siteweb : [Link]
31

Page 38
.

Schlussfolgerung des Kapitels 2:

Also, wie wir sehen, spielt die Besteuerung eine wichtige Rolle bei der Entwicklung des
Budget im Marokko, denn es ist einfach der größte Reichtum mit seinen

KAPITEL 3: Die Flucht und die Steuerhinterziehung in Marokko

In diesem dritten Kapitel werden wir zunächst über Typologien und Mechanismen sprechen.
von der Steuerhinterziehung in Marokko. Dann werden wir Ideen und Gedanken präsentieren, um zu kämpfen
dieses Phänomen

Abschnitt 1: Typologien und Mechanismen der Betrug

1-die Vorstellung der Steuerflucht:
Steuervermeidung ist die legale Nutzung von Lücken im Steuersystem, um den Betrag zu reduzieren
Von der Besteuerung kann gesagt werden, dass die Steuervermeidung in einem weiten Sinne der ...
Steuerbetrug, aber es muss festgestellt werden, dass sie sich dadurch unterscheidet, dass sie legal ist.

Page 39
In diesem Zusammenhang besteht die Steuervermeidung darin, ein Verhalten anzunehmen, das
ausschließlich zum Zweck, die steuerliche Belastung eines Steuerpflichtigen zu verringern, ohne dass dies

Verhalten verstößt gegen das Gesetz und kann als Steuerbetrug angesehen werden.

1-1 Elemente der Definition :32

Die Konzepte, die zur Charakterisierung dieses Phänomens, das Gegenstand unserer Intervention ist, ausgewählt wurden, sind:

Die steuerliche Unregelmäßigkeit umfasst alle Fälle, in denen der Steuerzahler nicht
ihre Verpflichtungen respektiert, ob er dies freiwillig oder unabsichtlich, in gutem Glauben oder
schlechte Absicht.

Der Betrug setzt eine absichtliche Handlung seitens des Steuerpflichtigen voraus, der entschlossen ist zu

die Gesetzgebung umgehen, um die Zahlung von Steuern zu vermeiden.

-Die Optimierung oder die Umgehung besteht darin, die Möglichkeiten zu nutzen, die durch die

Gesetzgebung, gegebenenfalls ihre Schwächen oder Unklarheiten ausnutzend... um die

Abzüge, die rechtmäßig sind.

Es ist klar, dass diese Definitionen mehrere Grenzen haben. Tatsächlich ist es oft
schwierig zu unterscheiden zwischen einer bestimmten Geschicklichkeit des Steuerpflichtigen in

die Auslegung der Gesetzgebung und eine echte Unehrlichkeit, die als Betrug gilt.
Die Flucht, Wenn er auf legale Mittel zurückgreift, gehört sie dann in die Kategorie von
die Optimierung. Im Gegenteil, wenn sie sich auf illegale Techniken stützt, wo
Die wahre Reichweite seiner Operationen zu verschleiern, wird die Flucht wie Betrug erscheinen lassen.

Außerdem kann man das Phänomen Betrug oder Steuerhinterziehung nicht studieren, ohne
die Vorstellung von der Schattenwirtschaft ansprechen.

Die Schattenwirtschaft umfasst alle legalen, aber nicht deklarierten Tätigkeiten.

den Steuerbehörden sowie allen illegalen Aktivitäten, die generieren
Einkommen in der Wirtschaft.
1.2 Dimensions de la fraude fiscale au Maroc :
Drei Dimensionen kennzeichnen die Steuerhinterziehung:
Eine finanzielle Dimension, sie stellt einen Verlust von Ressourcen für den Staat oder die
Kommunen
Eine soziale Dimension steht im Widerspruch zur Gerechtigkeit und zur Fairness;
Eine politische Dimension, sie stellt die Legitimität der Macht in Frage.
32
Die Betrug bei Pflichtabgaben und deren Kontrolle (Bericht). Der Rat der Pflichtabgaben, 2007

Page 40
 Die Prüfung der Dimension33Die Steuerhinterziehung bringt uns dazu, das Ausmaß zu bewerten.
Studien und Debatten über Betrug drehen sich oft sehr schnell um Fragen von
Kontrollen oder Sanktionen, während es entscheidend ist, das Phänomen gut zu analysieren und zu erfassen.
um darauf mit einer angepassten Strategie zu reagieren, bei der Kontrollen und Sanktionen ein Element sind
nécessaire maisinsuffisant.
Die Bewertung bleibt eine komplexe Aufgabe, da es schwierig ist, die Verbergungen zu bewerten.

2-Die Ursachen der Steuerhinterziehung:

Die Untersuchung jedes Phänomens erfolgt unweigerlich durch die Forschung und Analyse seiner
Ursachen. So sind die Ursachen der Steuerhinterziehung, als sozioökonomisches Phänomen,
Vielfache und komplexe.
Einige Autoren sind der Meinung, dass die wesentlichen Ursachen für Steuerbetrug von der Art sind
psychologisch, während das Steuersystem und das wirtschaftliche Umfeld der Steuer nicht sind
dass es sich um verschärfende Faktoren handelt.

Pour d’autres, les causes du phénomène sont intrinsèquement liées au système fiscal lui-
derselbe, insbesondere hinsichtlich der Steuertechnik und des hohen Niveaus der Steuerbelastung.
Was uns betrifft, schätzen wir, dass all diese Faktoren zusammenkommen, um
diesem Übel seine volle Ausmaße.
Allgemein können die Ursachen für Betrug in Marokko in folgende Kategorien unterteilt werden:
Ursachen: technischer, politischer, wirtschaftlicher und moralischer Natur.

2-1 Technische Ursachen

Die technischen Ursachen für Betrug liegen in der Komplexität des Steuersystems und in der
Schwierigkeit der Bewertung des steuerpflichtigen Gegenstands durch den Finanzinspektor.

In Marokko wurde das Problem von Betrug und Steuervermeidung erleichtert durch die
Vielfalt der Steuersätze, die übermäßige Bedeutung der Befreiungen und das relative
Komplexität der Steuergesetzgebung. Das Steuersystem hat Änderungen erfahren, die sich niederschlagen in
durch die Verringerung der Anzahl an Steuern und Abgaben, durch die Senkung der Steuersätze und die
schrittweise Reduzierung der Ausnahmebestimmungen. Im Hinblick auf die Komplexität des Steuersystems,
Die D.G.I ist in einen Prozess der Vereinfachung des aktuellen Systems eingetreten, der sich um drei
Hauptsteuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer). Die Annahme gemeinsamer Bestimmungen hat das Aufkommen ermöglicht

der allgemeine Steuerkodex von 2007.

33
Laut der Weltbank werden illegale Kapitalflüsse, die in Steueroasen übertragen werden, in den Ländern in
Entwicklung stellt einen jährlichen Verlust von 500 bis 800 Millionen Dollar dar.
wie Kunstmanager. In: défis sud Nr. 96- Bimestriel - August, September 2010)

Page 41
 2-2 Politische Ursachen :
Für seine Stabilität greift das politische System auf die Steuereinnahmen zurück, um die ...
Anforderungen seiner Umwelt in Bezug auf öffentliche Ausgaben.
In Marokko, die politischen Entscheidungen zur Gewährung von Steuervorteilen und das starke Gewicht der Gruppen von

Der Druck im Steuerentscheidungsprozess hat die Tendenz zur Steuerhinterziehung angeheizt. Bewusst über diesen Zustand von

Tatsächlich arbeitet die marokkanische Steuerverwaltung seit einigen Jahren an der Senkung
Fortschritt der Steuervergünstigungen und die Festigung einer gewissen steuerlichen Gerechtigkeit, zu
äußerlich wie die Maßnahmen, die auf internationaler Ebene ergriffen wurden.

Es ist angebracht, kurz zu erinnern, dass die Geschichte Marokkos Fälle von Nicht...
Zustimmung zur Steuer. Dies rechtfertigt die Tatsache, dass die marokkanischen Parlamentarier abgelehnt haben,

en1982, die Betrug zu einem Verbrechen zu erheben, wie es der Gesetzesentwurf vorschlug
Regierung zur Steuerreform.

2-3 wirtschaftliche Ursachen :

Die wirtschaftliche Situation des Steuerzahlers, die durch die wirtschaftliche Lage beeinflusst wird, erfordert

häufig sein Verhalten in steuerlichen Angelegenheiten und kann ihn zur Steuerhinterziehung anregen.

Ainsi, le niveau de prélèvement constitue un facteur important dans l’incitation à la fraude.

Je höher der Satz einer Abgabe ist, desto größer wird der Anreiz zur Betrug sein.
Darüber hinaus tragen die Steuerzahler Kosten, die aus der Komplexität der ergeben.
Zahlungsoperationen der Abbuchungen wirken sich auf die Einstellung des Steuerzahlers aus gegenüber
seine steuerlichen Verpflichtungen. Diese Kosten umfassen die Zeit, die erforderlich ist, um sich an
Formalitäten, die Kosten, die anfallen, da es gegebenenfalls erforderlich ist, einen Buchhalter hinzuzuziehen, und die

indirekte Kosten, die sich aus der Komplexität der Steuerregelungen ergeben.
2-4 Moralische und psychologische Ursachen:

Mehrere verhaltensbedingte oder psychologische Faktoren wurden identifiziert, die einen

Auswirkungen auf das Verhalten der Steuerpflichtigen gegenüber ihren Steuerverpflichtungen:
− Die Wahrnehmung der Politik zur Bekämpfung von Betrug.
− Die sozialen und kulturellen Normen sowie die psychologischen Überlegungen und
Steuermoral.
− Die Interaktionen mit den öffentlichen Behörden und die Einschätzung der Steuerzahler gegenüber
die Steuerbehörde, das Steuersystem, ja sogar die öffentlichen Politiken im Allgemeinen.
Die Hauptgründe für dieses Verhalten können wie folgt eingestuft werden

Page 42
Anzug34:
Die Gerechtigkeit: Das Verhalten des Steuerzahlers wird von zwei Gefühlen beeinflusst, nämlich dass
Das System behandelt ihn ungerecht im Vergleich zu den anderen, und die Regierung tut sehr wenig.
mit den gesammelten Rezepten;
Individuelle Unterschiede: Die Individuen, die sich nicht an die Steuerpflichten halten, sind
oft von egoistischen Steuerzahlern mit einer positiven Einstellung zur Steuerhinterziehung und
eine negative Einstellung gegenüber der Finanzverwaltung.
Die sozialen Normen: wenn der Bürger glaubt, dass Steuerunordnung eine Praxis ist
In der Regel wäre die Wahrscheinlichkeit, dass er selbst die steuerlichen Verpflichtungen nicht einhält, höher.

groß
3. Mechanismen des Betrugs:
Die Betrugsmechanismen reichen von den einfachsten Handlungen bis hin zu den komplexesten Machenschaften.

Die Verschleierung oder Herabsetzung von Einnahmen und Unterbilling:

Es geht darum, der Finanzbehörde die Existenz einer wirtschaftlichen Tätigkeit oder die
Wahrnehmung eines Einkommens.

Die falschen Rechtfertigungen: Eine zweite große Kategorie von Betrug, die ausgefeilter ist,
besteht für den betrügerischen Steuerzahler darin, zu versuchen, die Realität seiner Situation auf eine Weise zu verfälschen

den normalerweise fälligen Steuerbetrag zu mindern.

Die Entwicklung der Montagen: Im Gegensatz zu den vorherigen Kategorien, die letzte
Die große Kategorie der Betrug ist viel raffinierter: von extrem hoher Komplexität,
Umso mehr, da sie für große Unternehmen oft eine Dimension enthalten.
Internationale sind in selbst komplexe Gruppierungsstrukturen eingelassen.
In Bezug auf die Einkommensteuer zielen die Strukturen oft darauf ab, der Besteuerung zu entkommen.
der Mehrwerte.
Die Machenschaften bezüglich der Registrierungsgebühren zielen ebenfalls darauf ab, der Zahlung zu entkommen.

Übertragungssteuern, insbesondere durch Immobilienübertragungen.

Prix de transfert :
L’internationalisation des activités économiques a conduit les entreprises à agir de plus en
plus unabhängig von den Grenzen. Der Mechanismus der Verrechnungspreise, der gut bekannt ist
Multinationales, besteht darin, die Preise der Transaktionen zwischen Tochtergesellschaften desselben

Unternehmen, um die Besteuerung im Produktions- und/oder Bestimmungsland zu senken.

34
BENJELLOUNE Samir. Vom Einverständnis der Steuer a die gute Steuerführung (Aufsatz).
In :[Link]

Page 43
So wird aus dem Produktionsland eine Ware oder Dienstleistung zu einem unterbewerteten Preis exportiert.
zu einer in einem Steuerparadies oder einem anderen Land mit niedrigen Steuersätzen ansässigen Tochtergesellschaft

der es an eine andere Abteilung des Unternehmens in ein drittes Land zu einem überteuerten Preis weiterverkauft.
Der Gewinn wird daher in diesem Steuerparadies deklariert, wo er wenig oder gar nicht besteuert wird.

Steueroasen :
Auf Ebene der marokkanischen Steuerverwaltung wurden die Fälle von Betrug festgestellt während der
Überprüfungen der Buchhaltungen in Bezug auf die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer und die Abgaben
Die Aufzeichnungen haben es ermöglicht, die Verfahren der Unregelmäßigkeiten zu erkennen.

die häufigsten betrügerischen Aktivitäten:

Die Betrügereien bei Verwaltungs konten

Im Bereich der Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer sind die festgestellten Betrugsverfahren: Die
Minderung der Produkte, die Erhöhung oder die Minderung der Einkäufe, die fiktive Bewertung der
,Bestände und Arbeiten in Arbeit, die Erfassung von fiktiven Aufwendungen, die nicht mit der Betriebsführung verbunden sind

Der Betrug bei der Bilanzkonten:

- Die Anomalien und Unregelmäßigkeiten des Vermögens: fiktive Anlagegüter, nicht gerechtfertigte Rückstellungen,

hoher Abschreibungssatz.
- die Anomalien und Unregelmäßigkeiten der Passiva: nicht gerechtfertigte Rückstellungen, Verheimlichung des Umsatzes und

von Rezepten im Rahmen der laufenden Konten der Gesellschafter, Verbindlichkeiten und anderer Gläubiger…

Die Informations- und Kommunikationstechnologien:

können Steuerbetrug erleichtern. Tatsächlich wird die Aufgabe der Betrüger unglaublich erleichtert.
Ursache der Verbreitung von Informations- und Kommunikationstechnologien (IKT) in
sein de unserer Wirtschaft und unserer Gesellschaft. Der E-Commerce und das Internet, die
computerisierte Buchhaltung und allgemein die Dématerialisierung der Wirtschaft
stellen echte Betrugsgefahren dar.

Abschnitt 2: Der Kampf gegen Betrug und Steuerflucht in Marokko:

In Marokko ist Betrug und Steuervermeidung, ein Missstand im Steuersystem, ein Produkt
die Herausforderungen, die Interaktionen und die Interdependenzen der Anforderungen des politischen Systems

ausgedrückt in dauerhaft wachsenden öffentlichen Ausgaben und Reaktionen der Akteure des
Wirtschaftssystem an die Einschränkungen des Steuersystems.
Der Ansatz der Steuerpolitik, der gleichzeitig die Änderungen der Sätze abwechselt
Die Besteuerung und die Gewährung von Steuerbefreiungen haben zur Erfüllung der Voraussetzungen beigetragen.

günstig für das Ausmaß der Steuerhinterziehung, das ist:

Page 44
-Eine belastende Besteuerung für das Unternehmen
Steuerabzüge an der Quelle, die die Löhne stark belasten;
-Eine indirekte Besteuerung, die den Konsum hemmt.
Im marokkanischen Kontext scheint uns, dass Steuerbetrug eine defensive Reaktion ist.
gewiss anormal, von Steuerzahlern gegen die selektive und ungleiche Instrumentalisierung des
Steuersystem.
Um diese Aussagen zu bestätigen, ist es sinnvoll, die Handlungen der öffentlichen Behörden zu analysieren.
betrügerisches Verhalten von Steuerzahlern zu untersuchen und deren Leistung und Effektivität zu bewerten.

1)-Die Grenzen der klassischen Bestimmungen zur Bekämpfung von Betrug und
die Steuerflucht35:
Die Steuerreform hat ein synthetisches Erklärsystem eingeführt, das sich hauptsächlich auf die ...
Welt der Quellenbesteuerung für Einkünfte aus Löhnen und Kapitaleinkünften
Möbel und die spontane Zahlung hinsichtlich der MwSt. und der Körperschaftsteuer.
Die Grundlage des deklarativen Steuersystems ist, dass die steuerliche Handlung, die vom Steuerpflichtigen vollzogen wird, ...

Titel der Erklärung seiner Einkünfte, seines Umsatzes, auf eigene Verantwortung,
genießt die Vermutung der Aufrichtigkeit bis zum Beweis des Vertrags.
Dennoch zeigen die Ergebnisse der steuerlichen Kontrolle, dass Steuerbetrug eine Realität ist.
die die gerechte Verteilung der öffentlichen Lasten beeinträchtigt und die Regeln der
freie Konkurrenz.
1-1 Die administrative Organisation der Steuerprüfung36:

Das Gleichgewicht zwischen den Wirtschaftsteilnehmern herstellen und zur sozialen Kohäsion beitragen

stellt die Herausforderung der Steuerkontrolle dar. Folglich muss die Steuerkontrolle eine Maßnahme sein
strategisch der öffentlichen Politik mit mehreren und unterschiedlichen Zielen, deren Umsetzung sichergestellt ist

durch die Steuerbehörde.

Die Logik der Steuerkontrolle erfordert die Suche nach der besten Rendite, um sicherzustellen, dass
Der Staat die notwendigen Mittel zur Deckung der verschiedenen Lasten.
Die Steuerprüfung stellt somit eine Reihe von rechtlichen Mitteln im Dienste eines
öffentliche Organisation, deren Maßnahmen und Verwaltungsentscheidungen einer
Rationalität der öffentlichen Politik zur Bekämpfung von Steuerbetrug und Steuervermeidung.

35
RAMMAL.R«La fraude fiscale», Ed. ARABIAN Al HILAL ,1996
36
Der Betrug bei den Pflichtabgaben und seine Kontrolle (Bericht). Der Rat der Pflichtabgaben,
2007

Page 45
 Somit erfordert die Steuerkontrolle eine Überlagerung mehrerer komplementärer Funktionen.
und hierarchisiert, die in die Zuweisungen zusammengefasst werden können:
- Von Konzepten, Analysen und der Durchführung von Überprüfungsprogrammen, die gewährleistet sind
durch die Dienste der Zentralverwaltung;
- Operative Kontrolle der Unternehmensbuchhaltungen durch die regionalen Brigaden
von der Überprüfung und Kontrolle anhand von Unterlagen durch die Prüfer der Steuergrundlage.

1-2 Die Verfahren der Steuerprüfung37:

A priori werden die Erklärungen, die von den Steuerzahlern abgegeben werden, als ehrlich angenommen. Allerdings,

Die Verwaltung behält sich das Recht vor, ihren Beweischarakter innerhalb der Frist zu überprüfen.
zur Wiederherstellung, um die Auslassungen und Unregelmäßigkeiten zu reparieren und die Handlungen zu sanktionieren

betrügerisch.
Somit hat die Steuerprüfung die Hauptfunktion, die Ehrlichkeit der Erklärungen zu überprüfen und
sich vor Ort von der materiellen Existenz der im Vermögen aufgeführten Vermögenswerte zu überzeugen.

Die Überprüfung umfasst zwei unterschiedliche, aber komplementäre Phasen:

Die Überprüfung der Steuererklärung durch den Prüfungsbeamten in seinem Büro: Kontrolle
auf Teile;
Die Überprüfung der Buchhaltung, die vor Ort gemäß Programmen durchgeführt wird.
vorgegeben: die externe Kontrolle:
Am Anfang der Steuerkontrolle steht die Sammlung von Informationen, die es ermöglicht, zu
Unzulänglichkeiten und Verschleierungen in den Steuererklärungen aufdecken. Die
Die Informationsbeschaffung durch die Verwaltung bei Dritten erfolgt durch
gesetzgeberischer Weg, im Kommunikationsrecht.
Wenn der Prüfer am Ende einer Buchprüfung dazu gebracht wird, ...
Die Grundlage einer ursprünglichen Besteuerung anheben, muss er, bevor er die Besteuerung festlegt

zusätzliche und die entsprechenden Sanktionen, das Verfahren einleiten

widersprüchliche Berichtigungen der Besteuerungen.
1-3 Die inhärenten Grenzen des Steuerkontrollsystems38:

37
Der Betrug bei den Pflichtabgaben und seine Kontrolle (Bericht). Der Rat der Pflichtabgaben,
2007

38 7
Der Betrug bei den Pflichtabgaben und dessen Kontrolle (Bericht). Der Rat der Pflichtabgaben,
2007

Page 46
 Die Leistung der Steuerkontrolle ist von bestimmten Schwierigkeiten und Mängeln abhängig.
direkt zu den Bedingungen für die Ausübung des Rechts auf Überprüfung der Buchhaltungen durch die
Prüfer, und insbesondere bezüglich:
- Der gesetzliche und regulatorische Rahmen, der das Ermessensrecht der Verwaltung regelt;
Der Programmierungsansatz der zu überprüfenden Unternehmen;
-Die Ressourcen der Steuerkontrolle;
Es ist nicht nötig zu beweisen, dass das Steuersystem die Merkmale des ...
Sozialsystem. Im Gegenzug müssen die fiskalischen Maßnahmen auch auf das Sozialsystem zurückwirken.
um die Ziele und Anforderungen der wirtschaftlichen und finanziellen Systeme zu erfüllen
Politiken. Es ist diese Dynamik der Systeme, die dem Reformbemühen vorstehen muss.
Anpassung des Steuersystems an seine Umgebung.
Im Bereich der Steuerkontrolle entwickelt sich die Verbesserung der finanziellen Strukturen und
Die organisatorische Struktur der Unternehmen zwingt die Steuerverwaltung zu einer Dynamik
Anpassung der Regeln und Kontrolltechniken an die Ziele von Fairness und Effizienz
Steuersystem.
In diesem Zusammenhang nehmen die meisten Prüfer den verbindlichen rechtlichen Rahmen wahr, indem sie beitragen
Zu viele Garantien für die Steuerzahler zum Nachteil der Effizienz der Kontrolle. Das ist der Fall:
der Ermessensspielraum der Finanzverwaltung;
von der Amtsbesteuerungsverfahren.
Die Steuerprüfung, eine operative Maßnahme im Kampf gegen Steuerbetrug, ist ein Werkzeug von
Regulierung des Wirtschafts- und Finanzsystems. Seine Effektivität hängt von den Regeln und den
Mechanismen, die die Organisation und das Funktionieren der wirtschaftlichen Akteure regeln und

Financiers.
Ebenso ist das Ziel der Gerechtigkeit und der Effektivität der Steuerkontrolle abhängig von der
Transparenz der wirtschaftlichen und finanziellen Ströme der Unternehmen. Anders gesagt, die Rendite.
Die Steuerprüfung ist von dem Entwicklungsstand des Informationssystems abhängig.
der Wirtschaft.
Neue Wege im Kampf gegen Steuerbetrug in Marokko39:
Steuerbetrug ist ein komplexes sociales Phänomen, dessen Hauptmerkmal « das
manquement à l’éthique sociale ».
In der Tat sind die gegenseitige Abhängigkeit und die Interaktion der verschiedenen politischen, wirtschaftlichen Faktoren

Die administrativen und kulturellen Bedingungen beeinflussen das betrügerische Verhalten der Akteure des Systems.

39
BOUCHAREB M.« Der Kampf gegen Steuerbetrug in Marokko » Maghrébines Editionen, Jahr 2006

Page 47
wirtschaftlich. In dieser Perspektive wird Steuerbetrug als ein
Funktionsstörung, die sowohl aus den Budgetbeschränkungen als auch aus den Anforderungen des Systems resultiert

Politik einerseits und die Reaktionen der Akteure des Wirtschaftssystems gegen das Gewicht der
hohe Steuerbelastung durch betrügerisches Verhalten auf der anderen Seite.
Der Erfolg einer Strategie zur Bekämpfung von Steuerbetrug hängt von der Bedeutung ab, die beigemessen wird.
dieser letzte innerhalb der sozialen, wirtschaftlichen und politischen Sphäre der Gesellschaft.
In dieser Perspektive steht Marokko vor einer doppelten Herausforderung:
- den Prozess der Globalisierung des Austauschs integrieren mit allem, was er impliziert wie
kulturellen, wirtschaftlichen, politischen und organisatorischen Wandel mit dem erklärten Ziel, zu
Den technologischen Rückstand aufholen, um die Abhängigkeit zu verringern.
aus der Innenbesteuerung schöpfen, deren Potenzial aufgrund der
Praktiken der Steuerhinterziehung im großen Stil, um genau die Fähigkeit zu erhöhen
Finanzierung des öffentlichen Schatzes

ALLGEMEINE SCHLUSSFOLGERUNG ;

Marokko hat ein modernes Steuersystem eingerichtet, das weiterhin verbessert werden muss in seiner

Praxis. Zudem sollte im Rahmen der Steuerreform darauf geachtet werden, einen zu bewahren.
System, seine Einfachheit, und vermeiden, um auf konjunkturelle Gleichgewichtsprobleme zu reagieren
des öffentlichen Finanzen, tatsächlich zeigt die Analyse der informellen Aktivitäten Grenzen auf,
Wenn wirtschaftliches Wachstum notwendig ist, ist es auch nicht ausreichend. Die
Wachstumsmodelle zielen mehr auf die Erhöhung des Bruttosozialprodukts ab als
die Verbesserung der Lebensbedingungen.
Und was die Steuerbetrug angeht, glauben wir, dass der Kampf gegen den Steuerbetrug ist
weit davon entfernt, eine einfache Angelegenheit zu sein. Tatsächlich, bestrebt, gegen dieses Übel zu kämpfen, die Mächte

Öffentliche Stellen müssen alle Maßnahmen ergreifen, die geeignet sind, die Verwaltung zu "stärken".

Page 48
Bibliographie :

„Die Steuern in Marokko Technik und Verfahren“ 5. Auflage, Buch

de MOHAMMED NMILI.
‘Marokkanische Unternehmensbesteuerung’ Buch von MOHAMED MOUNIR
Ausgabe 3 2010.
‚RAMMAL.R ‚Die Steuerbetrug‘.[Link] AI HILAL ,1996.
BOUCHAREB M. 'Der Kampf gegen die Steuerbetrug im Marokko' Ausgaben
Maghrebinnen, Jahr 2006.
LOWENTHAL, P, 'Ökonomie und öffentliche Finanzen', 1994.

‘ Die Geschichte des Maghreb ’, LAROUI Abdellah, Kleine Sammlung

Maspero, 1976.

Page 49
 ‘Analyse der steuerlichen Entscheidung in Marokko ’, Noureddine Bensouda
2009, éditions la croisée des chemins,
Das Denkmal von Marokko. Laarbi Essakali, Henri Maurin. Ausgaben
Nord Organisations, 1985. Band 4.

Die Landwirtschaftsteuer in Marokko, "der tertib". Roland Lebel E. Larose, 1925.

Allgemeines Steuergesetz 2016.

Die Einführungsnotiz des Haushaltsgesetzes 2016.
Wirtschafts- und Sozialrat (WSR).
[Link]
[Link]
[Link]
[Link]
Pr. AIT LAHCEN Dina Kurs über marokkanische Besteuerung, ENSET Mohammedia

Pr Samira BOUNID, Cours de Fiscalité, Faculté Poly disciplinaire à Larache et

seine Kontrolle (Bericht). Der Rat der Pflichtabgaben, 2007

INHALT:

Danksagungen

Widmung 3

Zusammenfassung : 4

Allgemeine Einführung: 5

Kapitel I: Konzept, Geschichte des marokkanischen Steuersystems 6

ABSCHNITT 1: Einführung in die Besteuerung 6

Page 50
1- Definition 6
2-Rolle und Funktion der Besteuerung 6
3-:Ziel der Besteuerung 8
Abschnitt 2: Geschichte der marokkanischen Besteuerung 9
1- das Steuersystem vor dem Protektorat 9
2-das Steuersystem während des Protektorats 11
3. Das Steuersystem nach der Unabhängigkeit 12
4- das moderne Steuersystem 13
Kapitel II: Konzeptueller und rechtlicher Rahmen des Steuersystems in Marokko 16

Section 1 : Description du systéme fiscal au Maroc 16

1. Die Körperschaftsteuer (IS) 16
2 Die Einkommensteuer (ESt) .
3. Die Mehrwertsteuer (MwSt)
4. Eintragungs- und Stempelgebühren
Abschnitt 2: Struktur der Steuererträge in Marokko
1-Evolution der Steuereinnahmen IM MAROKKO zwischen (2015 und 2016)
2- Entwicklung des Steuerdrucks: (zwischen 2008 und 2014)
Kapitel III :Die Steuerflucht und Steuerhinterziehung in Marokko

Abschnitt 1 : Typologien und Mechanismen der Steuerbetrug:

1- Grundbegriffe der Steuerflucht:
2- Die Ursachen der Steuerbetrug:
Abschnitt 2 : der Kampf gegen Betrug und Steuervermeidung in Marokko
1. Die Grenzen der klassischen Bestimmungen zur Bekämpfung von Betrug und Steuervermeidung
2- Les voies nouvelles de lutte contre la fraude fiscale au Maroc
Allgemeines Fazit: 48
Bibliographie : 49

Die Liste der Tabellen und Abbildungen:

Tableau1 :

Page 51
Page 52
Page 53