Audit Objecties and Financial statements Assertons:

Finanzbericht
Audit Objectives
Behauptungen

Bargeld existiert physisch und gehört der Existenz oder Auftreten Rechte
Unternehmen zum Zeitpunkt des Bilanzstichtags. und Verpflichtungen

Existenz oder Auftreten

Barzahlungen und Barauszahlungen werden erfasst
Vollständigkeit Valuation
korrekt hinsichtlich Konto, Betrag und Zeitraum.
oder Zuteilung

Existenz oder Auftreten

Barguthaben umfassen Mittel an allen Standorten, Mittel
Vollständigkeitspräsentation
mit Verwaltern und Einlagen in Transit.
und Offenlegung

Bargeld ist ordnungsgemäß klassifiziert und dargestellt in der

Rechte und Pflichten
Finanzberichte und angemessene Offenlegungen sind
unter Berücksichtigung von eingeschränkten Zahlungsmitteln. Präsentation und Offenlegung

Audit programme:
Durchgeführt von

1. Erklären Sie erhebliche Schwankungen bei den Barguthaben

vom Vorjahr.

2. Bereiten Sie eine Liste aller offenen Bargeldkonten vor oder erhalten Sie diese vom Kunden.
zum Abschlussstichtag oder während des Zeitraums eröffnet und geschlossen
unter Prüfung, zeigt (a) Kontonummer und -typ, (b) Treuhänder, und
(c) Saldo laut Hauptbuch.

3. Bitten Sie den Kunden, Bankbestätigungsformulare vorzubereiten für

Bank-/Depotkonten, die während des Prüfungszeitraums verwendet wurden (einschließlich
Konten geschlossen zum Stichtag der Bilanz). Kontrolle über die
bank confirmation forms and mail directly to the bank/custodian.

4. Bitten Sie den Kunden, Kopien der täglichen Kontoauszüge anzufordern.

(einschließlich aller unterstützenden Dokumente) für einen Zeitraum von 5 Tagen
nach dem Bilanzstichtag direkt von der Bank versendet werden
an den Prüfer.
5. Bereiten Sie eine Analyse von Sparkonten, Zertifikaten vor oder beschaffen Sie diese.
Einlagen und andere verzinsliche Konten, die (a) den Namen von
institution, (b) interest rate, (c) maturity date, (d) balances at the
Beginn des Zeitraums, (e) Aktivität während des Zeitraums, (f) Salden am
das Ende des Zeitraums, und (g) Zinserträge und zugehörige Rückstellungen, und
Führen Sie Folgendes aus:

a. Buchsalden, Zinserträge und aufgelaufene Zinsen nachverfolgen

Hauptbuch.
b. Vergleichen Sie die Salden und Zinssätze von Sparbüchern und Zertifikaten
von Einzahlungsbestätigungsformularen zurückgegeben.

c. Testen Sie die arithmetische Genauigkeit der Analyse.

d. Berechnen Sie die verdienten Zinsen neu und bewerten Sie die Ergebnisse auf Plausibilität.

6. Bereiten Sie einen Zahlungsauftrag der Bank für einen Zeitraum vor oder erhalten Sie diesen.
von 5 Tagen vor und nach dem Bilanzstichtag, wobei (a) gezeigt wird
{"name_of_disbursing_bank":"Name der auszahlenden Bank","payment_order_or_transfer_number":"Zahlungsauftrag oder Überweisungsnummer"}
amount of transfer, (d) date transferred out per books, (e) date
transferred out per bank, (f) name of receiving bank, (g) date
übertragen in pro Bücher, und (h) Datum übertragen in pro Bank, und
Führen Sie Folgendes aus:

a. Überprüfen Sie das Journal für Bareinnahmen und Barausgaben sowie die Bankunterlagen.
Auszüge und Journaleinträge für 5 Tage vor und nach dem Saldo
Blattdatum und bestimmen, ob sie alle im Zeitplan enthalten sind
von Banküberweisungen.

b. Bestimmen Sie, ob alle Belege und Ausgaben gemäß den Büchern erfasst sind.
im richtigen Zeitraum.
c. Untersuchen Sie alle Ausgaben mit Bankauszugsdaten, die
Die Daten vor den Büchern angeben.
d. Bestimmen Sie, ob die Anzahl der Tage zwischen den Banken Verzögerung
Die Angaben zu den Daten und den Daten pro Buch erscheinen vernünftig und
Untersuchen Sie etwaige ungewöhnliche Verzögerungen.

7. Wenn Kontoauszüge nicht angefordert und/oder nicht direkt erhalten werden

vom Prüfer, den Kontoauszug für den Monat nach zu erhalten
das Bilanzstichtag und die folgenden Aufgaben ausführen:

a. Test the arithmetical accuracy of the bank statement.

b. Vergleichen Sie die im Bankauszug aufgeführten Bankzahlungsaufträge mit dem
Summen gemäß den Aufzeichnungen des Kunden.
c. Fußkundenkopien der Einzahlungsscheine und diese mit den Gesamtbeträgen vergleichen
zeigen Sie es gemäß dem Kontoauszug.

d. Überprüfen Sie den Kontoauszug auf Änderungen.

8. Bestimmen Sie, welche Bargeldbestände gezählt werden sollten, und führen Sie durch.
die Folgendes:

Zählen Sie die Bargeldreserven in Anwesenheit eines Vertreters des Kunden.

b. Zählen Sie das Bargeld nach Nennwert zusammen. Inklusive anderer Posten
wie Münzen und andere Briefmarken.

c. Versöhnen Sie den Saldo des Treuhänders mit dem Hauptbuch.

d. Am Ende der Zählung alle Gegenstände an den Verwalter zurückgeben und

Bitten Sie um einen unterschriebenen Beleg.

9. Stellen Sie sicher, dass die Anfragen nach Bankbestätigungen und

Bestätigungen von anderen Verwahrstellen wurden erhalten, unterschrieben und
all questions have been answered. Follow up on all comments and
fehlende Informationen.
10. Überprüfen Sie die Bestätigungen, die von den Banken oder anderen erhalten wurden.
Finanzinstitute und feststellen, ob eine der folgenden
exists:
a. Konten unterliegen Abhebungsbeschränkungen und einem Mindestguthaben.
Anforderungen oder Ausgleichsreserven.

b. Garantien, Akkreditive oder bedingte Verbindlichkeiten.

c. Vereinbarungen mit verbundenen Parteien, wie z.B. Garantien.

d. Verpflichtungen und Eventualverbindlichkeiten.

Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erzielten Ergebnissen ist es meine Meinung, dass die

Durchgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von : Date :

Fazit:

Comments:
Arbeitsdokument
Referenz
Die in diesem Auditprogramm aufgeführten Ziele wurden erreicht.
Prüfungsziele und finanzielle Aussagen Behauptungen:

Finanzbericht
Audit Objectives
Behauptungen

Prüfungsprogramm für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und Verkäufe

gültige Transaktionen und alle authentischen einbeziehen Existence or occurrence Rights
und Verpflichtungen Vollständigkeit
Pflichten von Dritten gegenüber der Einheit.

Rechnungen sind für den korrekten Betrag und uneinbringlich

Konten werden umgehend identifiziert und bereitgestellt. Existenz oder Auftreten
Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen beträgt Bewertung oder Zuteilung
angemessen.

Forderungen sind im Bilanz korrekt klassifiziert.

Bilanz zwischen kurzfristigen und langfristigen Vermögenswerten und
Die Offenlegungen sind angemessen in Bezug auf die Zuordnung. Präsentation und Offenlegung
verpflichtet, unberechnet, rabattiert und verwandte Parteien
receivables.

Prüfungsprogramm:
ausgeführt von

Führen Sie die folgenden analytischen Verfahren für Konten durch

Forderungen prüfen und etwaige wesentliche Schwankungen oder Abweichungen untersuchen.
from the expected balances:

a. Vergleichen Sie die Kontostände des laufenden Jahres mit den Kontoständen des Vorjahres
account balances for gross receivables; allowance for doubtful
accounts; bad debts; and sales returns and allowances.

b. Vergleichen Sie die monatlichen Verkaufszahlen nach Produktlinie für das laufende Jahr mit
Monatliche Verkäufe für das Vorjahr und die ersten paar Monate danach
zum Jahresende.

c. Compare monthly sales returns and allowances and credit memos

für das laufende Jahr mit denen des Vorjahres und den ersten paar
Monate nach dem Jahresende.
d. Vergleichen Sie die Alterskategorien (z. B. 0-30 Tage; 31-60 Tage usw.) von
die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen des aktuellen Jahres mit denen des Vorjahres und/oder
industry data.

e. Berechnen Sie die folgenden Verhältnisse für das laufende Jahr und vergleichen Sie.
mit dem Vorjahr:
Forderungsumschlag
Days Sales in Accounts Receivable
(3) Verhältnis der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen zu den Bruttokonten
Forderungen und Kreditverkäufe.
(4) Verhältnis von Abschreibungen zu Kreditverkäufen.

(5) Verhältnis von Verkaufsrücksendungen und -gutschriften zu Kreditverkäufen.

Verhältnis von Kundendiscount zu Krediteinnahmen.

(7) Verhältnis des Bruttogewinns zu den Kreditverkäufen, insgesamt und nach Hauptprodukt
oder Division.

2. Bereiten Sie einen alten Saldenbericht des Handels vor oder erhalten Sie diesen vom Kunden.
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und führen Sie Folgendes aus:

a. Überprüfen Sie die arithmetische Genauigkeit der alten Probebilanz und die
Alterskategorien darin.

b. Stimmen Sie den Gesamtbetrag mit dem Hauptbuch-Kontrollkonto ab

Gleichgewicht.
c. Notieren und untersuchen Sie alle außergewöhnlichen Einträge.

d. Fassen Sie die Gesamtsumme der Guthaben zusammen und treffen Sie geeignete Maßnahmen.
Neuklassifizierungseintrag, falls relevant.

e. Auf selektive Weise die Einzelkontostände im Alter nachverfolgen

Saldo der Probe zur einzelnen Nebenbüchern und umgekehrt.

f. Bestimmen Sie, welche Forderungen bestätigt werden sollten (für

example, all individually significant items and judgmentally or
zufällig ausgewählte Artikel aus dem verbleibenden Guthaben)

3. Wählen Sie Kundenkonten aus der alternden Saldenliste aus.

Bestätigungsverfahren und führen Sie Folgendes aus:
a. Arrangieren Sie, dass die Bestätigungsanfragen vom Kunden unterschrieben werden und
direkt vom Prüfer per Post gesendet. Kontrolle über die Bestätigung aufrechterhalten
jederzeit im Prozess.
b. Die Salden, die in den individuellen Bestätigungsanfragen enthalten sind, zurückverfolgen zu
Tochtergesellschaften
c. Mailbestätigungsanfragen mit Umschlägen des Prüfers
Rücksendeadresse.

d. Wenn der Kunde eine Ausnahme von der Bestätigung beantragt für irgendeine
Von dem Prüfer ausgewählte Konten, satisfying erhalten und dokumentieren
Erklärungen und Bestimmung der Notwendigkeit alternativer Verfahren.

e. Neue Adressen für Bestätigungsanfragen erhalten, die zurückgesendet wurden von der
Postamt als unzustellbar, und erneut senden. Wenn die Anzahl der
Die Bestätigungsanforderungen, die vom Postamt zurückgegeben werden, sind hoch, bestimmen Sie
wie der Kunde Kundeninformationen aktualisiert und wie Abrechnungen sind
an Kunden mit falschen Adressen geliefert.

f. Senden Sie zweite Anfragen für positive Bestätigungen, auf die es ankommt.
Keine Antwort und ziehen Sie in Betracht, bei zweiten Anfragen Einschreiben oder Einschreiben zu verwenden.

4. Bearbeiten Sie die Bestätigungsantworten und fassen Sie die Ergebnisse zusammen
confirmation procedures as follows:

a. Für positive Bestätigungsanfragen, auf die keine Antwort erhalten wurde

und Konten, die auf Anfrage des Kunden von der Bestätigung ausgenommen sind,
Führen Sie alternative Verfahren für diese Kunden durch, indem Sie Bargeld überprüfen.
Quittungen nach dem Bestätigungsdatum. Wenn kein Bargeld vorhanden ist
erhalten, Verkaufsrechnungen und entsprechende Versandpapiere prüfen
Dokumente.

b. Geben Sie die insgesamt bestätigten Konten und Salden ohne an

Ausnahmen, abgeglichene Bestätigungen und Nichtantworten oder Ausnahmen
Konten mit durchgeführten alternativen Verfahren.

5. Für Forderungen, die an einem anderen Datum als dem bestätigt wurden
Bilanzstichtag, bereiten Sie eine Analyse vor oder erhalten Sie diese vom Kunden
Transaktionen (z. B. Barzahlungen, Verkäufe) zwischen dem Bestätigungsdatum
und das Bilanzstichtag, und führen Sie Folgendes aus:

a. Verfolgen Sie den Saldo zum Bestätigungsdatum bis zur altersspezifischen Abrechnung
Gleichgewicht.
b. Verfolgen Sie den erhaltenen Bargeldbetrag gemäß der Analyse im Kassenbuch nach.
und/oder Kontoauszüge.
c. Verfolgen Sie die Verkaufs-/Einnahmebeträge gemäß der Analyse zu den Verkaufs-/Einnahme
journal.
d. Bestimmen Sie die Angemessenheit und Rechtmäßigkeit von anderen
Abstimmungspositionen.

e. Verfolgen Sie den Endsaldo gemäß der Analyse bis zur Schlussbilanz zum
der Bilanzstichtag.
f. Überprüfen Sie die Debitoren- und Verkaufsaktivitäten während des Zeitraums
vom Zwischenstichtag bis zum Bilanzstichtag und untersuchen Sie alle
ungewöhnliche Aktivität.

6. Bestimmen Sie, ob Forderungen oder Rechnungen ausstehend sind.

verpfändet, zugewiesen oder abgezinst.

7. Bestimmen Sie, ob Forderungen oder Rechnungen ausstehend sind von

Mitarbeiter oder verwandte Parteien und, falls ja, führen Sie Folgendes aus:

a. Bestimmen Sie die Art und den Zweck der Transaktion, die dazu geführt hat
der Forderungsstand.

b. Bestimmen Sie, ob Transaktionen ordnungsgemäß ausgeführt wurden und

approved by an official of the company or the board of directors.

c. Ziehen Sie in Betracht, positive Bestätigungsanfragen in dieser Hinsicht einzuholen.

Salden.

d. Beurteilen Sie die Einbringlichkeit der ausstehenden Salden.

8. Für Forderungen und Rechnungen mit Laufzeiten von mehr als einem Jahr
Jahr, führen Sie Folgendes aus:

a. Bewerten Sie, ob die Haupt- und Zinszahlungen eingezogen werden.

gemäß ihren vertraglichen Bedingungen.
b. Wenn entweder Zinsen oder Tilgungszahlungen nicht eingezogen werden,
entsprechend ihren vertraglichen Bedingungen feststellen, ob ein
allowance for credit loss has been computed.

9. Prüfen Sie die Angemessenheit der Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen, da

folgt:

Überprüfen Sie die nachfolgenden Barzahlungen der Kontostände.

b. Überprüfen Sie die im Zeitraum abgeschriebenen Konten.

c. Determine if write-offs have been properly authorized and examine
related supporting documentation.
d. Fragen Sie den Kunden, ob es Probleme bei der Eintreibung von Forderungen gibt.
Forderungen, die derzeit als kurzfristige Vermögenswerte klassifiziert sind. Wenn ja, berücksichtigen Sie
ob solche Konten in langfristige Vermögenswerte umgegliedert werden sollten.
Bestimmen Sie die Pläne des Kunden für die Sammlung und die Wahrscheinlichkeit, dass
Diese Bemühungen werden erfolgreich sein.

e. Führen Sie Verhältnisanalysen für Beziehungen wie (1) durch und überprüfen Sie diese.
Forderungsausfallquote, (2) Rückstellung für zweifelhafte Forderungen
zu Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, (3) Rückstellung für uneinbringliche Forderungen zu
Verkäufe und (4) auf Verkäufe abgeschriebene Konten.

f. Überprüfen Sie die nach dem Bilanzstichtag erfolgten Transaktionen im Zusammenhang mit Forderungen.
insbesondere für gewährte Rabatte, erlaubte Gutschriften und abgeschriebene Konten
aus, und bestimmen, ob Anpassungen ab dem
Bilanzstichtag.

10. Führen Sie die folgenden Verkaufsstoppverfahren durch und stellen Sie fest, dass
Forderungen werden im richtigen Rechnungslegungszeitraum erfasst:

a. Aus der Population der Versanddokumente die letzten wenigen zurückverfolgen

Sendungen des Jahres im Verkaufsjournal vermerken und feststellen, dass sie waren
ordnungsgemäß in den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum Bilanzstichtag ausgewiesen.

b. Aus der Population der Versanddokumente die ersten wenigen nachverfolgen

Sendungen nach dem Jahresende im Verkaufsjournal erfassen und ermitteln
dass sie ordnungsgemäß aus den Forderungen zum Zeitpunkt des ...
Bilanzstichtag.

c. Using the sales journal, trace the last few sales entries of the year
Vom Verkaufsjournal zu den Versanddokumenten und bestimmen, dass
sie wurden ordnungsgemäß in den Forderungen zum Bilanzstichtag ausgewiesen
Blattdatum.

d. Verwenden Sie das Verkaufsjournal, um die ersten Verkaufsbuchungen nachzuverfolgen.

zum Jahresende von dem Verkaufsjournal zu den Versanddokumenten und
bestimmen, dass sie ordnungsgemäß aus den Forderungen ausgeschlossen wurden
zum Bilanzstichtag.

11. Wenn der Prüfer besorgt über das Risiko von Betrug ist, prüft er
Verfahren wie die folgenden sollten zusätzlich berücksichtigt werden
die oben aufgeführten:
a. Erweitern Sie die Anzahl der Bestätigungen von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und
Verfolgen Sie alle Nicht-Antworten und Abweichungen.

b. Bestätigen Sie Beträge, die ungewöhnlich erscheinen und abgeschrieben wurden, wie zum Beispiel Abschreibungen.
offs of balances due from continuing customers.

c. Vergleichen Sie den Verkaufspreis mit dem Listenpreis.

d. Stellen Sie sicher, dass die versandte Ware tatsächlich angekommen ist bei der
Standort des Kunden und dass die Ware nicht versendet wurde an ein
Lager oder Standort, der vom Kunden kontrolliert wird.

e. Stellen Sie sicher, dass Versanddokumente und Rechnungen nummeriert sind.

der Reihe nach und berücksichtigt.

f. Überprüfen Sie Originaldokumente für Verkaufsrechnungen und Versand

Dokumente und seien Sie wachsam gegenüber möglichen Änderungen.

Telefonieren Sie direkt mit den Kunden und bestätigen Sie Dinge wie: ungewöhnlich
payment terms, sales returns, credit memos, side agreements,
Warenempfangsdatum oder andere Anliegen.
h. Überprüfen Sie Kundenbeschwerden und suchen Sie nach ungewöhnlichen Trends

j. Suchen Sie nach Beweisen für Verkäufer, die versuchen, Verkaufsziele zu erreichen oder zu übertreffen.
Ziele, um Quoten zu erreichen oder ihre Provisionen zu erhöhen oder
Boni.

k. Stimmen Sie die täglichen Bareinnahmen mit den Bankauszügen ab und

ungewöhnliche Verzögerungen untersuchen.

12. Wenn Offenlegungen über den fairen Wert erforderlich sind oder das Unternehmen sich entscheidet, zu
Stellen Sie freiwillige Informationen zum beizulegenden Zeitwert bereit, führen Sie Folgendes durch:

a. Informationen über die beizulegenden Zeitwerte von Forderungen einholen und

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und festzustellen, dass die Bewertungsgrundsätze angewendet werden.
konsequent unter IAS angewendet.

b. Bestimmen Sie, dass die Fair-Value-Beträge durch die

unterlagen.

c. Bestimmen Sie die Schätzmethode und die Signifikanz

Die verwendeten Annahmen sind ordnungsgemäß offengelegt.
Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erzielten Ergebnissen bin ich der Meinung, dass der

Durchgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von : Date :

Fazit:

Comments:
Arbeitsdokument
Referenz
Die in diesem Prüfungsprogramm aufgeführten Ziele wurden erreicht.
Prüfungsziele und Finanzpositionen Behauptungen:

Finanzbericht
Prüfungsziele
Behauptungen

Vermögenswerte und Anlagen, die in der Bilanz ausgewiesen sind

Das Blatt existiert physisch und die Einheit hat das rechtliche EigentumExistenz
oder oder Vorkommen Rechte
und Verpflichtungen
ähnliche Eigentumsrechte wie sie.

Eigentum und Ausrüstung umfassen diejenigen, die sind

gekauft, beigetragen, intern gebaut oder von
Dritte Parteien und Pachtverträge, die die Kriterien erfüllen für Vollständigkeit
Finanzleasing.

Zugänge an Eigentum und Ausrüstung werden erfasst

Existence or occurrence
correctly as to account, amount, and period. Capital
Vollständigkeit
Artikel werden identifiziert und von Reparaturen unterschieden
Rechte und Pflichten
und Wartungskosten.

Ruhestände, Inzahlungnahmen und ungenutzte Immobilien und Existenz oder Vorkommen

Ausrüstung wird umgehend identifiziert und aufgezeichnet Vollständigkeit
korrekt hinsichtlich Konto, Betrag und Zeitraum. Rechte und Pflichten

Abschreibungsberechnungen werden durchgeführt und zugewiesen

Bewertung oder Zuteilung
unter Verwendung angemessener geschätzter Nutzungsdauern und -methoden.

Eigentum und Ausrüstung, die ungenutzt oder gehalten werden für

Wiederverkäufe werden getrennt identifiziert und klassifiziert von
Eigentum und Ausrüstung, die derzeit verwendet werden in
Bewertung oder Zuweisung
operations. The net carrying value of property and Presentation and disclosure
Ausrüstung wird voraussichtlich wiederherstellbar sein in der
üblicher Geschäftsverlauf.

Eigentum und Ausrüstung sowie die zugehörige Abschreibung sind

angemessen in den Finanzberichten dargestellt
und angemessene Offenlegungen über (1) die Grundlage von
Bewertung, (2) Hauptklassen von Eigentum und
Präsentation und Offenlegung
equipment, (3) depreciation methods, (4) amounts
von kapitalisierten Leasingverhältnissen, (5) kapitalisierte Zinsen, und (6)
Eigentum und Ausrüstung, die verpfändet oder betroffen sind
zu Belastungen.

Audit programme:
 durchgeführt von

1. Ein Verständnis der Richtlinien und Verfahren des Kunden erlangen

in Bezug auf die verwendeten Kapitalisierungs- und Abschreibungsmethoden.

2. Bereiten Sie eine Zusammenfassung der Sachanlagen vor oder beschaffen Sie diese vom Kunden.
bezogene Abschreibung, die die folgenden Informationen zeigt:

a. Klassifizierung der Hauptklassen von Eigentum wie Land, Gebäude,

{"furniture_and_fixtures":"Möbel und Einrichtungsgegenstände","machinery_and_equipment":"Maschinen und Ausrüstung","leasehold":"Pacht"}
Verbesserungen, im Bau befindliche Gebäude und angemietete Immobilien unter
Kapitalleasing.
b. Vermögenssalden zu Beginn des Jahres.

c. Anlagenzugänge im Jahr
d. Rücktritte und Entsorgungen im Laufe des Jahres

e. Weitere Änderungen im Laufe des Jahres (z.B. Übertragungen, Neuklassifizierungen)

f. Vermögensbestände am Ende des Jahres

g. Abschreibungsmethoden und geschätzte Abschreibungsdauer

h. Kumulierte Abschreibungssaldo zu Beginn des Jahres

Aktuelle Zugänge zu den angesammelten Abschreibungskonten

j. Reduzierungen der kumulierten Abschreibungskonten im aktuellen Jahr

k. Weitere Änderungen der kumulierten Abschreibungen im laufenden Jahr

Konten (z. B. Überweisungen, Umklassifizierungen)

l. Kumulierte Abschreibung am Jahresende

3. Nachverfolgung der Salden zu Beginn des Jahres für Vermögenssalden und

abgeschriebene Vermögenswerte gemäß dem Zusammenfassungsbericht von
Vermögen und Ausrüstung in Schritt 2 oben zu den Endbeständen gemäß der
Arbeitsunterlagen der Vorjahre.
4. Erhalten Sie vom Kunden oder erstellen Sie eine Liste aller Immobilienzusätze
für den aktuellen Zeitraum zur Unterstützung des Bestands an Anlagenzugängen in Schritt
Oben 2c, mit (a) Beschreibung des Vermögenswerts, (b) ob der Artikel
neu oder gebraucht, (c) Datum, an dem der Vermögenswert erworben oder in Betrieb genommen wurde, (d)
Kosten des Vermögenswerts, (e) geschätzte abschreibbare Nutzungsdauer und (f)
Referenznummer wie Lieferantenrechnung Datum, Schecknummer,
purchase contract, etc., and perform the following procedures for
ausgewählte Anlagenzugänge:

a. Bestimmen Sie, ob die kapitalisierten Vermögenswerte gemäß den

Kapitalisierungsrichtlinie der Einheit.

b. Bestimmen Sie, ob die Akquisition ordnungsgemäß genehmigt wurde, indem Sie sich auf die Referenz beziehen.
to the minutes of meetings of the Representative Governing Board,
Investitionsausgabenbudget oder andere Quellen.

c. Die Kosten des Vermögenswerts durch die Prüfung von unterstützenden Dokumenten belegen.
Dokumentationen wie Anbieterrechnungen, Kaufverträge, Arbeiten
Aufträge und Statusberichte zu Arbeiten (für im Bau befindliche Projekte), Urkunden (für
Immobilien) oder Eigentumszertifikate.

d. Bei bedeutenden Immobilienakquisitionen sollten Sie in Erwägung ziehen, das Grundstück zu besichtigen.

e. Für Grundstückserweiterungen, die Neubewertungen von Anlagevermögen darstellen,

bestimmen Sie, ob (1) die Neubewertung gemäß erfolgt ist
die Entscheidung der Regierung und (2) die Berechnungen wurden gemacht in
entsprechend IAS 16.

f. Wenn Zinsen auf geliehene Mittel kapitalisiert und in die

Betrag der Sachanlagen, wie von IAS 23 erlaubt, durchführen Sie die
folgendes: • Berechnen Sie den Betrag der kapitalisierten Zinsen neu. •
Bestimmen Sie, ob der Betrag der kapitalisierten Zinsen begrenzt ist auf die
Teil der insgesamt angefallenen Zinsen, der hätte vermieden werden können, wenn die
Vermögen war nicht erworben worden.

5. Bereiten Sie eine Auflistung aller Immobilien vor oder erhalten Sie diese vom Kunden.
Ruhestände und Veräußerungen für das Jahr zur Unterstützung des Gesamtsaldos in
Schritt 2d oben, der (a) Beschreibung des abgeschriebenen oder veräußerten Vermögenswerts zeigt
von, (b) Verkaufs- oder Veräußerdatum, (c) Datum, an dem das Vermögen ursprünglich
acquired, (d) asset cost, (e) accumulated depreciation, (f) net carrying
amount, (g) cash or consideration received, (h) net gain or loss. Select
Vermögensverkäufe zur Prüfung und Durchführung der folgenden Verfahren:
a. Bestimmen Sie, ob die Veräußertung des Vermögenswerts ordnungsgemäß genehmigt wurde
unter Bezugnahme auf solche Quellen wie Protokolle von Sitzungen der
Vertretender Vorstand.
b. Erkundigen Sie sich, ob der Verkauf von Anlagevermögen in Zusammenhang stand
mit Sale-Leaseback-Transaktionen. Wenn ja, bestimmen Sie den richtigen
Buchhaltung Behandlung.
c. Bestimmen Sie, ob die Abschreibung bis zum Datum korrekt berechnet wurde.
der Entsorgung.

d. Verfolgen Sie die Anschaffungskosten des Vermögenswerts und das Erwerbsdatum auf den Vorzeitraum zurück.
Arbeitsunterlagen oder Grundstücksunterlagen.

e. Bestätigen Sie Bargeld oder Gegenleistungen, die erhalten wurden, durch Prüfung
Überweisungsbenachrichtigungen, Bankeinzahlungsbelege, Verkaufsrechnungen, ausgegebene Notizen
usw.

f. Gewinn oder Verlust aus der Veräußering neu berechnen und den Betrag mit dem übereinstimmen
Aufwand/Erlös-Konto.

g. Überprüfen Sie die Einnahmenkonten auf erhebliche Erlöse aus dem Verkauf von
Vermögenswerte.

6. Überprüfen und testen Sie die Abschreibungsberechnungen wie folgt:

a. Überprüfen Sie die Abschreibungsmethoden und die verwendeten Abschreibungszeiten und

bestimmen, ob sie den IAS entsprechen und konsistent verwendet werden.
Ask the client about any changes in methods and procedures since the
vorheriger Zeitraum.

b. Perform analytical procedures of provision for depreciation for the

den aktuellen Zeitraum mit dem vorherigen Zeitraum vergleichen, wobei berücksichtigt wird
Berücksichtigung geschätzter Nutzungsdauern. Falls erheblich, neu berechnen.
Abschreibungskosten für einzeln signifikante Posten auf Testbasis.

c. Überprüfen Sie die detaillierte Aufstellung der Vermögenswerte, um festzustellen, ob die Nutzungsdauern
angemessen, und wenn die Abschreibungsmethoden den IAS entsprechen.

d. Abgleich der Rückstellung für Abschreibungen, wie im Überblick dargestellt

Vermögen und Ausstattung in Punkt 2 oben in das Hauptbuch.
7. Wenn die Kontostände der Reparatur- und Instandhaltungskosten erheblich sind,
Überprüfen Sie die Aktivitäten des Hauptbuchs und prüfen Sie die unterstützenden Unterlagen.
Dokumentation auf Testbasis zur Feststellung, ob die Beträge
hätte großgeschrieben werden sollen.

8. Erhalten Sie vom Kunden oder erstellen Sie eine Zusammenfassung aller laufenden Mietverträge.
und führen Sie die folgenden Verfahren durch, um zu bestimmen, ob die Mietverträge
sollte basierend auf den Kriterien der IAS 17 kapitalisiert werden:

a. Überprüfen Sie neue Mietverträge und Änderungen bestehender Verträge

und bestimmen, ob sie ordnungsgemäß erfasst sind gemäß
mit IAS 17 (d.h. Finanzierungsleasing, Operating Leasing usw.), was gibt
angemessene Berücksichtigung der folgenden Punkte:

(1) Überprüfen Sie die Angemessenheit des Zinssatzes, der zur Abzinsung verwendet wird.
Mietverpflichtung.

(2) Bestimmen Sie, ob der Kunde nicht kapitalisierbare Posten ordnungsgemäß berücksichtigt hat.
Kosten wie Steuern, Versicherungen und Wartung bei der Berechnung der
Höhe der kapitalisierten Leasingkosten.

(3) Review the reasonableness of the method and period for

Amortisation von kapitalisierten Leasingverhältnissen.

(4) Testmietzahlungen.

(5) Überprüfen Sie die Berechnungen der aktuellen Fälligkeiten.

b. Ziehen Sie in Betracht, Bestätigungen vom Vermieter über relevante

Details zu bedeutenden Mietverträgen, einschließlich der Einhaltung von
beschränkende Vereinbarungen.

9. Unter Verwendung der in den obigen Verfahren gewonnenen Informationen und basierend auf
Anfrage des Kunden, ermitteln Sie Folgendes:

a. Ob vollständig abgeschriebene Vermögenswerte im Einsatz bleiben oder haben

von Dienst zurückgetreten.

b. Ob die Nettobuchwerte von Grundstücken und Anlagen

im normalen Geschäftsverlauf wiedererlangbar ist, und ob die
Die verbleibenden nützlichen Lebensdauern der Vermögenswerte sind angemessen.
c. Ob Vermögenswerte und Ausrüstungen ungenutzt sind oder zum Verkauf gehalten werden und, falls dies der Fall ist,
ob solche Vermögenswerte separat identifiziert und klassifiziert werden
property and equipment currently used in operations.

d. Ob Eigentum und Ausrüstung verpfändet oder mit Pfandrechten belastet sind

oder Belastungen.
e. Ob Vermögenswerte und Ausrüstungen sowie die damit verbundene Abschreibung sind
angemessen in den Finanzberichten dargestellt mit ausreichender
Offenlegungen.

10. Führen Sie die folgenden analytischen Verfahren für Eigentum und
Ausrüstung und Untersuchung bedeutender Schwankungen oder Abweichungen
von den erwarteten Salden:
a. Vergleichen Sie die Kontostände des laufenden Jahres mit dem des vorherigen Jahres.
Kontostände.
b. Vergleichen Sie die Einzelheiten der tatsächlichen Investitionsausgaben mit dem Kapital
Haushalt.

11. Bewerten Sie, ob Ereignisse oder Änderungen der Umstände aufgetreten sind.
aufgetreten ist, was darauf hindeutet, dass der Buchwert der Vermögenswerte möglicherweise nicht
rückforderbar und ob ein Wertminderungsaufwand erfasst werden sollte in
gemäß IAS 36, Wertminderung von Vermögenswerten.

a. Berücksichtigen Sie das Vorhandensein von Bedingungen wie den folgenden, die
kann darauf hindeuten, dass ein Vermögenswert beeinträchtigt wurde:

(1) Ein signifikanter Rückgang des Marktwerts des Vermögens, insbesondere

Im Falle von Vermögenswerten, die zum Verkauf gehalten werden oder voraussichtlich in naher Zukunft verkauft werden sollen
Zukunft.

Eine wesentliche Änderung im Umfang oder in der Art und Weise, wie ein Vermögenswert ...
verwendet oder eine physische Veränderung eines Vermögenswerts, wie einen signifikanten Rückgang in
the use of certain machinery and equipment or physical damage to an
Vermögenswert.

(3) Eine erhebliche nachteilige Änderung der rechtlichen Faktoren oder im Geschäft
Klimafaktoren, die den Wert eines Vermögenswerts beeinflussen könnten, oder eine nachteilige Handlung oder
Bewertung durch eine Aufsichtsbehörde.

(4) Eine Ansammlung von Kosten, die erheblich über dem Betrag liegen
ursprünglich erwartet, ein Vermögen zu erwerben oder zu errichten.

(5) Ein Betriebs- oder Cashflow-Verlust im aktuellen Zeitraum, kombiniert mit einem
Geschichte von Betriebs- oder Cashflow-Verlusten.
(6) Eine Prognose oder Vorhersage, die anhaltende Verluste aufzeigt
im Zusammenhang mit einem Vermögenswert, der zur Erzielung von Einnahmen verwendet wird.

b. Bestimmen Sie, ob ein Wertminderungsaufwand erfasst werden sollte (ein

Wertminderungsverluste sollten erkannt werden, wenn der Buchwert von einem
Vermögenswert übersteigt die geschätzten zukünftigen ungünstigen Zahlungsmittelzuflüsse und ohne
Zinsgebühren).

c. Wenn ein Werthinderungsaufwand erkannt werden sollte, prüfen Sie die Berechnung von
der Verlust wie folgt:

(1) Bestimmen Sie, dass der Wertminderungsaufwand als der Betrag gemessen wird, der durch
bei dem der Buchwert des Vermögenswerts seinen fairen Wert übersteigt.

(2) Überprüfen Sie den fairen Wert, indem Sie mit den notierten Marktpreisen abgleichen, falls
verfügbar, oder indem man die Bewertungsverfahren überprüft, die verwendet werden von
Management.
(3) Wenn der faire Wert auf dem Barwert der geschätzten zukünftigen
Cashflows, überprüfen Sie die mathematische Genauigkeit und stellen Sie sicher, dass die
Die Annahmen, die bei der Berechnung des Barwerts verwendet werden, sind angemessen.

12. Wenn der Prüfer besorgt über das Risiko von Betrug ist, prüft er
procedures such as the following should be considered in addition to
die oben aufgeführten:

a. Führen Sie eine physische Inspektion signifikanter Vermögenswerte und bedeutender Ergänzungen durch und stimmen Sie zu.
serial numbers with invoices or other supporting documents.

b. Überprüfen Sie sorgfältig Gutachten und Ingenieureportagen, die anscheinend

außerhalb der vernünftigen Erwartungen und die zugrunde liegenden Herausforderungen in Frage stellen
Annahmen.
c. Bei der Überprüfung von Zugängen zu Sachanlagen nur Originalrechnungen akzeptieren.
Bestellungen, Empfangsberichte oder ähnliche Unterstützungsdokumente
Dokumentation.

d. Confirm selected fixed asset additions directly with the vendor.

e. Überprüfen Sie die Journalbuchungen in den Vermögenskonten.

f. Bei selbstkonstruierten Vermögenswerten unterstützende Dokumente prüfen für

Arbeitskosten, Materialien, kapitalisierte Zinsen und andere direkte und indirekte Kosten
im kapitalisierten Vermögen enthalten.
g. Führen Sie umfangreiche Abschreibungsberechnungen durch.

h. Prüfung von verschiedenen Kassenbelegen und anderen Einnahmen

Buchhaltungen für Nachweise über Erlöse aus der Veräußerung von Anlagevermögen.

Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erhaltenen Ergebnissen bin ich der Meinung, dass die

Durchgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von : Date :

Conclusions:

Comments:
Arbeitsdokument
Referenz
Die in diesem Prüfungsprogramm aufgeführten Ziele wurden erreicht.
Prüfungsobjekte und Finanzberichtserklärungen Behauptungen:

Finanzbericht
Prüfungsziele
Behauptungen

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz ausgewiesen

repräsentieren die authentischen Verpflichtungen der Entität und Existenz oder Vorkommen
Vollständigkeit Rechte
unverarbeitete Rechnungen und Verbindlichkeiten für und Verpflichtungen
Waren und Dienstleistungen erhalten, aber nicht in Rechnung gestellt.

Die Verbindlichkeiten stimmen mit den Rechnungen überein oder Existenz oder Auftreten Rechte
andere unterstützende Dokumente und werden aufgezeichnet und Verpflichtungen Bewertung oder
korrekt hinsichtlich des Kontos und des Zeitraums. Zuteilung

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind korrekt als kurzfristig klassifiziert.
Verbindlichkeiten; erhebliche Sollsalden werden erneut
in andere Vermögenswerte umgegliedert; und angemessene Offenlegungen
sind für Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen bestimmt, Präsentation und Offenlegung
Verbindlichkeiten mit angegebenen Zahlungsbedingungen und Vermögenswerte
als Sicherheit für Verbindlichkeiten verpfändet.

Audit programme:
ausgeführt von

Bereiten Sie eine Liste der Handelsverbindlichkeiten vor oder beschaffen Sie diese vom Kunden.
zum Bilanzstichtag und führen Sie die folgenden Verfahren durch:

a. Überprüfen Sie die arithmetische Genauigkeit der Aufstellung und stimmen Sie die Gesamtsumme ab.
Saldo zum Hauptbuch.

b. Überprüfen Sie die Liste der großen Debit Salden und bestimmen Sie deren
Natur. Ziehen Sie in Betracht, solche Salden mit den Anbietern zu bestätigen und, falls
Beträge sind erheblich, sie in andere Vermögenswerte umzuklassifizieren.

c. Überprüfen Sie die Auflistung der Transaktionen mit nahestehenden Parteien und, falls Beträge vorhanden sind,
Material, von den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an verbundene Unternehmen trennen
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in den Finanzberichten.
d. Überprüfen Sie die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen auf überfällige Beträge und
Diskutieren Sie alte und umstrittene Salden mit dem Kunden. Fragen Sie nach etwaigen
Vermögenswerte, die zur Sicherung der Zahlung dieser Salden verpfändet sind.

2. Ziehen Sie in Betracht, die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum Bilanzstichtag zu bestätigen.
Wenn Bestätigungsverfahren als notwendig erachtet werden, führen Sie die durch
following:

a. Identify the major suppliers of goods or services to which

Bestätigungsanfragen sollten gesendet werden. Wenn der Kunde sich gegen das Senden wehrt.
Bestätigungsanfragen an einen dieser Anbieter, die Gültigkeit bestimmen
und Angemessenheit des Einwands des Kunden prüfen und Alternativen durchführen
Verfahren.

b. Behalten Sie die Kontrolle über die Bestätigungsanfragen und versenden Sie diese.

c. Wenn Bestätigungsantworten eingehen, bereiten Sie ein Arbeitsblatt vor

Zusammenfassung der Ergebnisse. Das Arbeitsblatt sollte (1) Anbieter anzeigen.
name, (2) balance per books, (3) balance per confirmation received,
(4) Unterschied und (5) Erklärung des Unterschieds wie z.B. Zahlung in
transit, shipment in transit, discount taken, unrecorded liability.

d. Führen Sie alternative Verfahren bei Bestätigungsanfragen durch, die nicht

returned, such as (1) examining unpaid vendor invoices and receiving
Berichte und (2) die Bestätigung der nachfolgenden Zahlung der Verbindlichkeit.

3. Führen Sie eine Suche nach nicht erfassten Verbindlichkeiten für den Zeitraum durch
vom Bilanzstichtag bis zum Abschluss der Feldarbeit wie folgt:

a. Überprüfen Sie das Kassenbuch für alle Zahlungen über einen vordefinierten Betrag.
festgelegter Geldbetrag und die Unterstützung überprüfen
Dokumentation für solche Auszahlungen (z. B. Rechnung des Anbieters). Wenn die
goods or services were received prior to the balance-sheet date,
determine if the liability is properly recorded as of the balance-sheet
Datum. Wenn die Waren oder Dienstleistungen nach dem Stichtag empfangen wurden,
Blattdatum, bestimmen, ob der entsprechende Betrag ordnungsgemäß ausgeschlossen ist von
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum Bilanzstichtag.

b. Holen Sie vom Kunden die Dateien für alle unbehandelten Rechnungen ein und
Anbietererklärungen zum Datum der Feldarbeit und für alle Rechnungen
Beträge über einem vorab festgelegten Geldbetrag, bestimmen Sie, ob
Der Rechnungsbetrag ist ordnungsgemäß in die Buchhaltung einbezogen oder ausgeschlossen.
fällig zum Bilanzstichtag.
c. Fordern Sie vom Kunden die Dateien für alle nicht übereinstimmenden Empfangsberichte an
mit Lieferantenrechnungen und feststellen, ob die Waren oder Dienstleistungen
wurden zum Bilanzstichtag erhalten. Falls ja, bestimmen Sie, ob das
Verbindlichkeiten werden erfasst. Wenn die Rechnung eines Lieferanten noch nicht eingegangen ist, verweisen Sie auf
zum Kaufauftrag des Kunden, vorherige Rechnungen für ähnliche Artikel oder
Erwägen Sie, den Anbieter anzurufen.

d. Fragen Sie das Buchhaltungspersonal des Kunden nach ihrem Wissen über
nicht erfasste Verbindlichkeiten.

e. Überprüfen Sie die Liste der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum Ende der aktuellen
period and compare it to the listing of the prior period. Determine
ob irgendwelche individuell signifikanten Posten in der vorherigen enthalten waren
Zeitraum, aber nicht im aktuellen Zeitraum. Untersuchen Sie, ob einer dieser
Posten sollten zum Zeitpunkt der Bilanz in den Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten enthalten sein.
Datum.

f. Führen Sie die empfangenden Abschlussprüfungen durch, die im Prüfungsprogramm für

„Bestände und Kosten der Verkäufe“ und bestimmen, dass die Verbindlichkeit für die
Waren werden im entsprechenden Zeitraum erfasst

4. Fragen Sie den Kunden nach den Beträgen, die in den Handelskonten enthalten sind.
fällige Zahlungen, die bestimmte Zahlungsbedingungen haben. Erwägen Sie eine Umklassifizierung
solche Verbindlichkeiten gegenüber ver pflichtenden Vorschulnoten und, falls sie zinslos sind,
Überlegen Sie, ob die Beträge zum ermäßigten Preis angezeigt werden sollten.
Präsentwert in den Finanzberichten.

5. Fragen Sie das Buchhaltungspersonal des Kunden nach Vermögenswerten, die ...
als Sicherheit für Verbindlichkeiten verbürgt und, falls ja, feststellt, ob
Eine angemessene Offenlegung wird in den Finanzberichten vorgenommen.

6. Stellen Sie fest, dass Gutschriften von Lieferanten nach dem

Der Bilanzstichtag wurde im richtigen Zeitraum erfasst.

7. Führen Sie die folgenden analytischen Verfahren für Verbindlichkeiten durch

und untersuchen Sie erhebliche Schwankungen oder Abweichungen von der
expected balances:

a. Vergleichen Sie die Kontostände des aktuellen Jahres mit den Kontoständen des Vorjahres.
Kontostände für Bruttoschulden und Einkaufsermäßigungen.
b. Berechnen Sie die folgenden Verhältnisse für das laufende Jahr und vergleichen Sie.
mit den Vorjahresquoten:
Verbindlichkeitenumschlag.
2) Tage ausstehend in Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

(3) Verhältnis der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten.

(4) Verhältnis von Rücksendungen und Nachlässen zu Käufen.

8. Wenn der Prüfer besorgt über das Risiko von Betrug ist, sind Prüfungsverfahren
solche wie die folgenden sollten neben den bereits genannten berücksichtigt werden
oben aufgeführt:

a. Leere Bestätigungen an Anbieter senden, die sie auffordern, ...

Informationen über alle offenen Rechnungen und andere relevante Punkte
wie Zahlungsbedingungen, Zahlungshistorien usw. Neue Anbieter einbeziehen
und Konten mit geringen oder null Salden.

b. Zuordnung von Anbieternamen und -adressen gemäß Rechnungen mit dem Stammdaten
Lieferantenliste.

c. Suchen Sie nach ungewöhnlichen oder großen Jahresendtransaktionen und -anpassungen,

z. B. Transaktionen, die keine normalen Verarbeitungshinweise enthalten, nicht weitergehen
durch normale Prozesse oder ohne normale Unterstützung
Dokumentation.
e. Überprüfen Sie die Lieferantendateien auf unübliche Posten, wie manuell und nicht.
angepasste Formulare; unterschiedliche Lieferadressen; und Anbieter, die haben
mehrere Adressen.

f. Überprüfen Sie die Auszahlungen für Artikel, die keine Lieferung erfordern
von Waren.

g. Überprüfen Sie die unterstützenden Dokumente für Zahlungen für Beträge gerade
unter der für die Genehmigung erforderlichen Schwelle.

9. Wenn Offenlegungen über beizulegende Zeitwerte erforderlich sind oder das Unternehmen sich entscheidet
Um freiwillige Informationen zum beizulegenden Zeitwert bereitzustellen, führen Sie Folgendes aus:

a. Informationen über den beizulegenden Zeitwert der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen abrufen und
feststellen, dass die Bewertungsgrundsätze konsequent angewendet werden
unter IAS.
b. Stellen Sie fest, dass die fairen Werte durch die Unterstützung der
grundlegende Dokumentation.
c. Bestimmen Sie, dass die Schätzmethode und die Signifikanz
Die verwendeten Annahmen sind ordnungsgemäß offengelegt.

Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erhaltenen Ergebnissen bin ich der Meinung, dass die

Durchgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von: Date :

Schlussfolgerungen:

Comments:
Arbeitsdokument
Referenz
Die in diesem Prüfungsprogramm aufgeführten Ziele wurden erreicht.
Audit Objecties and Financial statements Assertons:

Finanzbericht
Prüfungsziele
Behauptungen

Aufgezeichnete Schuldenverpflichtungen umfassen alle zu zahlenden Schuldscheine, Existenz oder Auftreten

Langfristige Verbindlichkeiten, Finanzierungsleasingverpflichtungen und andere Vollständigkeit
Schuldäquivalente. Rechte und Pflichten

Schuldenverpflichtungen und damit verbundene Ausgaben sind Existenz oder Auftreten

autorisierte und korrekt in Bezug auf das Konto aufgezeichnet Vollständigkeit
Rechte und Pflichten
Betrag und Zeitraum.
Bewertung oder Zuteilung

Schuldenverpflichtungen sind ordnungsgemäß klassifiziert in der

Bilanz zwischen kurzfristigen und langfristigen
Verbindlichkeiten und angemessene Offenlegungen werden gemachtPräsentation
in und Offenlegung
in Übereinstimmung mit IAS

Prüfungsprogramm:
Durchgeführt von

1. Bereiten Sie eine Analyse der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen vor oder erhalten Sie diese vom Kunden.
{"long-term debt":"Langfristige Verbindlichkeiten","finance lease obligations":"Finanzierungsleasingverpflichtungen","other financing":"sonstige Finanzierungen"}
Vereinbarungen (z. B. Kreditlinie) und zugehörige Zinsen, einschließlich (a)
issue date, (b) maturity date, (c) face amount, (d) interest rate, (e)
collateral, (f) principal balance at the beginning of the period, (g)
Zugänge und Zahlungen des aktuellen Zeitraums, (h) Kapitalrestbetrag bei der
Ende der Periode, (i) aufgelaufene Zinsen und nicht amortisierte
premium/discount at the beginning of the period, (j) current-period
Ausgaben und Zahlungen sowie (k) aufgelaufene Zinsen und nicht amortisierte
Prämie/Rabatt am Ende des Zeitraums und folgende Maßnahmen durchführen:

a. Testen Sie die arithmetische Genauigkeit der Analyse und verfolgen Sie die Salden bis
das Hauptbuch.

b. Bestimmen Sie, ob die im aktuellen Zeitraum angefallenen Schulden genehmigt wurden von
die entsprechende Person(en).
c. E-Mail-Anfragen zur Bestätigung für (1) Schulden mit ausstehenden
Salden zum Bilanzstichtag und (2) alle während der Periode getilgten Schulden
das Jahr. Bestätigen Sie die folgenden Informationen: Bedingungen der Schulden,
einschränkende Vereinbarungen und andere relevante Bedingungen. Vergleichen
Beträge und Informationen gemäß den Bestätigungsantworten
Beträge und Informationen, die gemäß der im Schritt 1 erhaltenen Analyse angezeigt werden.

d. Kopien neuer Schuldenvereinbarungen beschaffen und die Bedingungen überprüfen,

Bedingungen und Beschränkungen.
c. Vermögenszugewinne im Laufe des Jahres

d. Ruhestände und Veräußergungen im Laufe des Jahres

e. Überprüfen Sie die Angemessenheit der Zinsaufwendungen, der Amortisation von Schulden.
Rabatt/Premium und dazugehörige aufgelaufene Zinsen.

f. Berücksichtigen Sie die Notwendigkeit, Zinsen auf nicht verzinsliche Schuldscheine zu erheben.

g. Bestimmen Sie, ob Vermögenswerte im Zusammenhang mit der Schuld verpfändet sind.

Verpflichtungen
h. Überprüfen Sie Schuldenvereinbarungen auf Garantien, einschließlich von verbundenen Unternehmen
garantien.

2. Bereiten Sie eine Zusammenfassung aller bestehenden Verträge vor oder erhalten Sie diese vom Kunden.
Für alle identifizierten Finanzierungsleasingverträge bestimmen Sie die entsprechenden Verpflichtungen.
sind ordnungsgemäß gemäß IAS 17 aufgezeichnet.
Verfahren mit den im Prüfungsprogramm durchgeführten Verfahren für
Anlagevermögen.)

3. Überprüfung der Einhaltung der beschränkenden Vereinbarungen und Bestimmung der Auswirkungen
und Offenlegungen, die in den Finanzberichten erforderlich sind. Im Zusammenhang mit
Diese Überprüfung, ziehen Sie in Betracht, Verfahren wie die folgenden durchzuführen:

a. Sorgfältig potenzielle Prüfungsanpassungen bewerten und wie sie sich auswirken würden
Wirkung auf die Kreditkovenantenbestimmungen.

b. Erhalten Sie spezifische schriftliche Managementrepräsentationen bezüglich

Bekannte Vertragsverletzungen und alle Kommunikationen mit Gläubigern
in Bezug auf Verstöße oder Erlass während des Jahres

c. Ziehen Sie in Betracht, eine Meinung des Anwalts der Einheit einzuholen bezüglich
technische Vertragsverletzungen.

d. Lesen Sie Kreditänderungen, die das Management als konstituierend darstellt

Verzicht auf Vertragsverletzungen.
e. Holen Sie schriftliche Bestätigungen von den Kreditgebern bezüglich (1) Verzichtserklärungen von
Verletzungen von Kreditverträgen und/oder (2) das Unwissen des Kreditgebers über
irgendwelche Verstöße oder Absichten, die Schulden einzufordern.

f. Überprüfen Sie alle Verzichtserklärungen sorgfältig und beurteilen Sie, ob der Kreditgeber
hat tatsächlich sein Recht aufgegeben, die Schuld einzufordern.

4. Bereiten Sie einen Zeitplan vor oder erhalten Sie ihn vom Kunden (und testen Sie ihn)
Fälligkeiten von langfristigen Verbindlichkeiten für jedes der fünf Jahre nach dem
Bilanzstichtag.

5. Bestimmen Sie, ob die Offenlegungen von langfristigen Schulden und Finanzierungen

Leasingverträge einschließlich Bedingungen, Zinssätze, Laufzeiten und Sicherheiten sind
ordnungsgemäß in den Finanzberichten erstellt.

6. Führen Sie die folgenden analytischen Verfahren für Schuldverpflichtungen durch

und untersuchen Sie alle wesentlichen Schwankungen oder Abweichungen von der
expected balances:

a. Vergleichen Sie die Kontostände des aktuellen Jahres mit dem des Vorjahres.
account balances for notes payable, long-term debt, finance lease
Verbindlichkeiten, Zinsaufwand und aufgelaufene Zinsen.

b. Berechnen Sie die folgenden Verhältnisse und Beziehungen für das laufende Jahr
und vergleiche mit den Daten des Vorjahres:

Schulden zu Vermögenswerten Verhältnis.

Verschuldungsquote.

(3) Durchschnittliche ausstehende Schulden.

(4) Durchschnittlicher Zinssatz.

7. Wenn Offenlegungen über den Fair Value erforderlich sind (IAS 32 und 39),
Führen Sie Folgendes aus:

a. Informationen über die Fair Values von finanziellen Verbindlichkeiten einholen

(verbindlichkeiten aus kreditaufnahme und langfristige schulden) und den fairen wert bestimmen
Beträge werden durch angemessene zugrunde liegende Dokumentation unterstützt.

b. Bestimmen Sie, dass die Schätzmethode und die Signifikanz

Die verwendeten Annahmen sind ordnungsgemäß in den Anmerkungen zu den Finanzunterlagen offengelegt.
Aussagen.
8. Bei der Erlöschung von Verbindlichkeiten feststellen, dass eine Verbindlichkeit vorliegt.
wurde nur dann nicht mehr anerkannt, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:

a. Der Schuldner zahlt den Gläubiger und wird von seinen Verpflichtungen entlastet für
die Haftung. Dies umfasst (a) die Überweisung von Bargeld, anderen finanziellen
Vermögenswerte, Waren oder Dienstleistungen oder (b) die Rückerlangung des Schuldners seiner
ausstehende Schuldverschreibungen, unabhängig davon, ob die Wertpapiere storniert oder gehalten werden
als Staatsanleihen

b. Der Schuldner wird rechtlich von der Hauptverbindlichkeit entbunden.

die Haftung, entweder gerichtlich oder durch den Gläubiger.

9. Wenn der Prüfer besorgt über das Risiko von Betrug ist, sind Prüfungsverfahren erforderlich.
Solche wie die folgenden sollten zusätzlich zu den anderen berücksichtigt werden.
oben aufgelistet:

a. Durchsuchen Sie öffentliche Aufzeichnungen.

b. Überprüfen und nachverfolgen von Darlehensmitteln und Schuldentilgen.

c. Bestehen Sie darauf, die originalen unterstützenden Dokumente zu prüfen, anstatt

Kopien.

10. Informationen für erforderliche Offenlegungen beschaffen, dokumentieren und testen

die Finanzberichte, einschließlich der folgenden:

a. Zinssätze, Laufzeiten, einschränkende Vereinbarungen und andere

bedeutende Merkmale der Schuldenverpflichtungen. b.
Rabatte und Prämien, die als direkte Abzüge von oder
Ergänzungen zu den Nennbeträgen der Schuld. c. Die kombinierte
gesamte Beträge der Fälligkeiten von Schulden für jedes der fünf Jahre
nach dem Bilanzstichtag. d. Angemessene Offenlegungen für
Finanzierungsleasingverpflichtungen. e. Art und Umfang der Sicherheiten, Pfandrechte,
and security agreements.

Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erhaltenen Ergebnissen bin ich der Meinung, dass die

Ausgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von : Date :

Schlussfolgerungen:
Comments:
Arbeitspapier
Referenz
Die im Rahmen dieses Audits aufgeführten Ziele wurden erreicht.
Prüfungsobjektive und Aussagen zu den Finanzberichten:

Finanzbericht
Prüfungsziele
Behauptungen
Accrued liabilities reflected in the balance sheet Vollständigkeit Existenz oder
include costs and expenses authorized, incurred, and
Ereignis Rights and
für welchen Nutzen erhalten wurde am
Verpflichtungen
Bilanzstichtag.

Die Grundlage und Methode der Abgrenzung sind vernünftig und

konsistent mit dem vorherigen Zeitraum.
Bewertung oder Zuteilung

Rückstellungen sind ordnungsgemäß klassifiziert in der

Bilanz und angemessene Offenlegungen gemacht in Präsentation und Offenlegung
in Übereinstimmung mit den IAS.

Prüfprogramm:
durchgeführt von

1. Führen Sie analytische Überprüfungsverfahren wie folgt durch:

a. Vergleichen Sie die Verbindlichkeiten des aktuellen Zeitraums mit den Salden des vorherigen Zeitraums
und ungewöhnliche Schwankungen untersuchen.

b. Vergleichen Sie die tatsächlichen Beträge mit den budgetierten Beträgen.

c. Überprüfen Sie die Aktivitäten des Hauptbuchkontos und untersuchen Sie alle Buchungen.
die ungewöhnlich erscheinen.

2. Führen Sie die folgenden Verfahren hinsichtlich der aufgelaufenen Löhne durch:

a. Vergleichen Sie die bis zum Bilanzstichtag angesammelten Beträge mit

nachfolgende Zahlungen geleistet.

b. Spurenmengen, die in den Lohn- und Gehaltsabrechnungen zum Zeitpunkt der Bilanz angefallen sind
Datum zu Beträgen, die im Hauptbuch erfasst sind.

c. Vergleichen Sie Löhne und Lohnsteuern gemäß den Lohnsteuererklärungen mit den
Hauptbuch.
d. Überprüfen Sie Vergütungsvereinbarungen auf mögliche zusätzliche
Verbindlichkeiten.

3. Wenn der angesammelte, aber nicht genutzte Jahresurlaub für die

Gesamtabschlüsse, führen Sie die folgenden Verfahren durch:

a. Überprüfen Sie die Richtlinien der Kunden, Personalhandbücher oder andere unterstützende Dokumente.
Dokumentation (z. B. Tarifverträge), um die entsprechenden Richtlinien zu bestimmen.

b. Überprüfen Sie testweise die Berechnung des Klienten über die angesammelten
aber nicht genommener Jahresurlaub und die allgemeine Angemessenheit bestimmen
Rückstellung zum Bilanzstichtag erfasst.

4. Wenn Beträge, die den Mitarbeitern für andere Vorteile geschuldet werden (Nutzung von Wohnungen,
Fahrzeuge usw.) ist material für die Gesamtfinanzberichte, führen Sie durch
die folgenden:

a. Erhalten Sie vom Kunden eine Kopie des Vertrags und überprüfen Sie diese.
spezifiziert die Art, den Umfang und den Zeitpunkt der Vorteile, die der Mitarbeiter erhält
wird erhalten.

b. Auf Testbasis die Berechnung der anderen Leistungen des Kunden neu berechnen.
den Mitarbeitern geschuldet und die allgemeine Angemessenheit des
Rückstellungen, die zum Bilanzstichtag erfasst wurden.

5. Wenn latente Einnahmen und andere latente Verbindlichkeiten wesentlich sind für die
gesamtwirtschaftliche Abschlüsse, führen Sie die folgenden Verfahren durch:

a. Verstehen Sie die Natur des Kontos und die

Richtlinie und Methode der Buchführung des Kunden.

b. Testberechnungen der Aktivitäten des laufenden Jahres (d.h. Zugänge und

Reduzierungen) indem unterstützende Dokumente geprüft oder durch Anwendung
analytische Verfahren zu den relevanten Einnahmen- und Ausgabenkonten.

c. Bestimmen Sie, ob die Methode der Amortisierung mit der vorherigen übereinstimmt
Jahr

d. Bestimmen Sie, ob der aufgeschobene Kreditsaldo zum Bilanzstichtag ist

vernünftig.
6. Führen Sie die folgenden Verfahren bezüglich der zu zahlenden Einkommensteuern durch.

a. Erstellen oder beschaffen Sie einen Zeitplan, der das steuerpflichtige Buchhaltungseinkommen abgleicht.
zum zu versteuernden Einkommen, getrennt identifizieren: • Permanente Unterschiede •
Zeitliche Unterschiede, die im Laufe des Jahres entstehen und/oder umkehren.

a. Vergleichen Sie die Kontostände des aktuellen Jahres mit denen des Vorjahres.
account balances for notes payable, long-term debt, finance lease
Verbindlichkeiten, Zinsaufwand und aufgelaufene Zinsen.

b. Berechnen Sie die Einkommensteuerschätzung des Kunden neu.

fällig, unter Verwendung des aktuellen Steuersatzes multipliziert mit dem Betrag des zu versteuernden Einkommens
bestimmt im Zeitplan, der in Schritt (a) erhalten wurde, und vergleichen mit der
Steuererklärung des Kunden. Bestätigen Sie die aktuellen Steuern, die mit dem Finanzamt zu zahlen sind.
Büro.

c. Erstellen oder bereiten Sie einen Zeitplan vor, der die Steuerprovision für die
Jahr (zu zahlende Einkommenssteuern + erforderliche Anpassungen an die
steuerliche Rückstellungen) gemäß IAS 12.

7. Für Verbindlichkeiten, die in einer Fremdwährung denominiert sind, überprüfen Sie, dass die zugehörigen
Mongolische Steuern (müssen bezahlt werden, wenn eine Verbindlichkeit beglichen wird in einer
Fremdwährung) sind ebenfalls angefallen.

8. Wenn der Prüfer besorgt über das Risiko von Betrug ist, sind Prüfungsverfahren erforderlich.
Neben den folgenden sollten auch die anderen berücksichtigt werden.
oben aufgeführt:

a. Suchen Sie nach großen oder abnormalen Jahresendabstimmungen.

b. Bestätigen Sie die aufgelaufenen Verbindlichkeiten mit externen Dritten.

c. Führen Sie detaillierte Analysen der Aufwandsrückstellungen durch und verfolgen und prüfen Sie diese.
Aktivität im Konto.

d. Analysieren Sie historische Trends bei Rückstellungen und verwandten Aufwandskonten

e. Führen Sie für die Gehaltsabrechnung Folgendes aus: (1)
Beobachten Sie die Gehaltsverteilungen. Untersuchen
Lohnunterlagen für Mitarbeiter mit geringfügigen oder keinen Abzügen von ihrem
Lohnabrechnung. (3) Überprüfen Sie die Personalakten für
Vergütungssätze. (4) Test Gehaltsabrechnungen und
Abzüge. (5) Bestätigen Sie die an die Mitarbeiter gezahlten Beträge
die an abgelegenen Standorten arbeiten, ohne direkte Aufsicht.
(6) Überprüfen Sie die Gehaltsauszahlungen nach dem Jahresende
und vergleichen Sie mit den aufgelaufenen Löhnen zum Bilanzstichtag. (7)
Überprüfen Sie die Lohnabrechnungen auf ungewöhnliche Posten wie: Namen von
former employees; duplicate names, duplicate addresses; unusual pay
Sätze; ungewöhnliche Anzahl an geleisteten Stunden; für zwei verschiedene Personen.

10. Wenn andere aufgelaufene Verbindlichkeiten wesentlich für die gesamte Finanzlage sind
Erklärungen, führen Sie Folgendes aus:

a. Überprüfen Sie die Berechnung des Rückstellungen des Kunden und bestimmen Sie die
Angemessenheit der Grundlage, Methode und Höhe der Rückstellungen.

b. Vergleichen Sie den Rückstellungsbetrag mit den nachfolgenden Zahlungen.

Bilanzstichtag, falls zutreffend, auf Plausibilität.

c. Abstimmung der im laufenden Zeitraum angefallenen Beträge mit den zugehörigen

Aufwand Hauptbuch Kontrollkonto.

11. Basierend auf den Ergebnissen der Suche nach nicht erfassten Verbindlichkeiten,
bestimmen, ob zusätzliche Rückstellungen zum Bilanzstichtag gebildet werden sollten
Blattdatum.

Basierend auf den durchgeführten Verfahren und den erhaltenen Ergebnissen bin ich der Meinung, dass die

Durchgeführt von : Date :

Überprüft und genehmigt von : Date :

Schlussfolgerungen:

Comments:
Arbeitsblatt
reference
Die in diesem Prüfprogramm aufgeführten Ziele wurden erreicht.