Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

MEHRFACHE AUSWAHL:

1 Welches der folgenden wird gewöhnlich als ein Test von

interne Kontrollverfahren?
a. Bestätigungsbriefe an Banken senden.
b. Zählen und listen Sie das Bargeld im Haus auf.
c. Überprüfen Sie Unterschriften auf Schecks.
d. Erstellen oder beschaffen Sie Abgleiche von Bankkonten wie
zum Bilanzstichtag.

ANTWORT: C

2. Beim Verständnis der Kontrolle einer Einheit

In einer Umgebung sollte sich ein Prüfer auf das Wesentliche konzentrieren.
der Richtlinien und Verfahren des Managements anstatt ihrer
Form, weil
Der Prüfer könnte glauben, dass die Richtlinien und
Verfahren sind dafür ungeeignet.
Entität.
b. Der Vorstand ist sich möglicherweise nicht bewusst über
die Einstellung des Managements zur Kontrollumgebung.
c. Das Management kann geeignete Richtlinien und
Verfahren, aber nicht danach handeln.
d. Die Richtlinien und Verfahren können so schwach sein, dass keine
Die Reliance wird vom Auditor in Betracht gezogen.

ANTWORT: C

3. Nach der Untersuchung und Bewertung der internen Vorgänge eines Kunden
Die Kontrolle von Richtlinien und Verfahren wurde abgeschlossen, ein
Der Prüfer könnte entscheiden, dass
Erhöhen Sie den Umfang der substantiellen Prüfungen in Bereichen
wo sich die internen Kontrollrichtlinien und -verfahren befinden
stark.
b. Reduzieren Sie den Umfang der Kontrollestestungen in Bereichen, in denen die
Die internen Kontrollrichtlinien und -verfahren sind stark.
c. Verringern Sie das Ausmaß sowohl der materiellen als auch der Kontrollmaßnahmen.
Testen in Bereichen, in denen die internen Kontrollrichtlinien
und Verfahren sind stark.
d. Erhöhen Sie den Umfang der Substantivprüfung in den Bereichen
wo die internen Kontrollen schwach sind.

ANTWORT: D

96
97 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

4. Ein konzeptionell logischer Ansatz zur Bewertung des Auditors

Die internen Kontrollmaßnahmen der Buchhaltung bestehen aus den folgenden.
vier Schritte:
Ich. Bestimmen Sie, ob die notwendigen Verfahren vorhanden sind
vorgeschrieben und werden zufriedenstellend befolgt.
II. Berücksichtigen Sie die Arten von Fehlern und Betrug, die auftreten könnten
auftreten.
III. Bestimmen Sie die internen Kontrollrichtlinien und -verfahren
das sollte Fehler und Betrug verhindern oder feststellen.
IV. Bewerten Sie jede Schwäche, um ihre Auswirkungen auf die zu bestimmen
Natur, Zeitpunkt oder Umfang der Prüfungsverfahren, die durchgeführt werden sollen
Anwendungen und Vorschläge, die dem Kunden gemacht werden sollen.

In welcher Reihenfolge sollten diese vier Schritte durchgeführt werden?

durchgeführt?
a. III, IV, I, II
b. III, I, II, IV
c. II, III, I, IV
d. II, I, III, IV

5. Ein Prüfer bewertet die bestehenden internen Kontrollen

um zu
a. Bestimmen Sie den Umfang der substantiven Tests, die durchgeführt werden müssen.
durchgeführt.
b. Bestimmen Sie das Ausmaß der Kontrolltests, die notwendig sind.
durchgeführt.
c. Feststellen, ob Unregelmäßigkeiten wahrscheinlich sind.
d. Ermitteln Sie, ob Mitarbeiter inkompatible haben
Funktionen.

ANTWORT: A

6. Der Prüfer untersucht die internen Kontrollrichtlinien und

Verfahren innerhalb des Verkaufs-, Versand- und Abrechnungsbereichs von
der Einnahmenzyklus. Welche der folgenden Bedingungen
deutet auf einen Bedarf an zusätzlichen Testungen der Kontrollen hin?
a. Die interne Kontrolle wird als schwach hinsichtlich ... angesehen.
Versand und Rechnung.
b. Interne Kontrollen über Verkäufe, Rechnungsstellung und Versand
erscheint stark, aber 80 % des Umsatzes sind
auf drei große Kunden zurückzuführen.
c. Die interne Kontrolle über Abrechnung und Versand wird als wichtig erachtet.
stark zu sein und der Prüfer zusätzliche Überlegungen anstellt
Die Prüfung der ausgewählten Kontrollen wird zu einem wesentlichen Ergebnis führen.
Reduzierung der substantiellen Prüfungen.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 98

d. Die interne Kontrolle über die Aufzeichnung von Verkäufen ist vorhanden.
schwach zu sein und die Verkäufe gleichmäßig verteilt sind unter einem
große Anzahl von Kunden.

ANTWORT: C

7. Ein sekundäres Ziel der Prüfung des Auditors und der Bewertung
Die Untersuchung und Bewertung des internen Kontrollsystems bieten
a. Eine Grundlage für konstruktive Vorschläge bezüglich
Verbesserungen der internen Kontrolle.
b. Eine Grundlage zur Reduzierung des vom Prüfer eingeschätzten Niveaus von
Das Risiko unter dem maximalen Niveau halten.
c. Eine Versicherung, dass die Aufzeichnungen und Dokumente... wurden
gemäß den bestehenden Unternehmensrichtlinien aufrechterhalten
und Verfahren.
d. Eine Grundlage für die Bestimmung des resultierenden Umfangs von
die Tests, die den Prüfungsverfahren unterzogen werden sollen
eingeschränkt.

ANTWORT: A

8. Bei der Untersuchung des Designs und der Implementierung eines Kunden
interne Kontrollen, der Prüfer muss notwendige identifizieren
Kontrollpunkte. Kontrollen, die an diesen Punkten existieren, können sein
klassifiziert als "Genauigkeits"-Kontrollen und "Sicherheits"-Kontrollen.
Welche der folgenden Kontrollen kann als eine angesehen werden?
Sicherheitskontrolle?

a. Bei der Bearbeitung von Verkaufsbestellungen ist der Computer programmiert

um das Kreditlimit des Kunden minus das vorherige zu vergleichen
Guthaben mit dem aktuellen Auftragsbetrag.
b. Verkaufspreise werden im Computerspeicher gespeichert und sind
automatisch angewendet, wenn Artikelnummern eingegeben werden von
Kundenbestellungen.
c. Obwohl die Gehaltsabrechnung manuell erstellt wird, ein zweiter
Mitarbeiter berechnet Bruttovergütung, Abzüge und Netto
bezahlen.
d. Verhandelbare Wertpapiere werden in einem verschlossenen Tresor aufbewahrt und
sind nur durch den Schatzmeister in Begleitung eines zugänglich.
ihrer Assistenten.

ANTWORT: D

9. Die Prüfung der internen Kontrollen des Kunden durch den Prüfer ist
dokumentiert, um zu untermauern
a. Übereinstimmung der Buchhaltungsunterlagen mit allgemein
allgemein akzeptierte Rechnungslegungsgrundsätze.
99 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

b. Darstellung zur Einhaltung der Anforderungen von

Management.
c. Darstellung bezüglich der Einhaltung allgemein anerkannter
Prüfungsstandards.
d. Die Fairness der Darstellung der Finanzberichte.

ANTWORT: C

10 Ein Fragebogen zur internen Kontrolle zeigt an, dass ein genehmigter
Ein Empfangsbericht ist erforderlich, um jedem Scheck beizufügen.
Bitte um Zahlung für Waren. Welche der folgenden
Verfahren bieten die größte Sicherheit, dass diese Kontrolle
arbeitet effektiv?
a. Wählen Sie stornierten Schecks aus und überprüfen Sie, dass
Die zugehörigen Empfangsberichte sind nicht früher datiert als
die Überprüfungen.
b. Wählen Sie stornierten Schecks aus und überprüfen Sie, ob
Die zugehörigen Empfangsberichte sind datiert spätestens am
die Schecks.
c. Wählen Sie Empfangsberichte aus und prüfen Sie, dass
die entsprechenden stornierten Schecks sind nicht älter als
die Empfangsberichte.
d. Wählen Sie die Empfangsberichte aus und überprüfen Sie, dass
Die betreffenden stornierten Schecks sind nicht später datiert als der
Berichte empfangen.

ANTWORT: B

11. Bei der Berücksichtigung der internen Kontrolle muss ein Prüfer sich bewusst sein
des Konzepts der angemessenen Sicherheit, das anerkennt, dass
Die Beschäftigung von kompetentem Personal bietet
Versicherung, dass die Ziele der internen Kontrolle erreicht werden.
erreicht werden.
b. Die Einrichtung und Aufrechterhaltung eines Systems von
Interne Kontrolle ist eine wichtige Verantwortung des
das Management und nicht des Auditors.
c. Die Kosten für die interne Kontrolle sollten die nicht überschreiten
Vorteile, die aus der internen Kontrolle erwartet werden.
d. Die Trennung inkompatibler Funktionen ist notwendig.
um sich zu vergewissern, dass die interne Kontrolle
wirksam.

ANTWORT: C

12. Die Erklärung zu den Prüfungsstandards Nr. 60 verlangt vom Prüfer

berichterstattungsfähige Bedingungen an die Prüfung kommunizieren
Ausschuss des Vorstands oder, in Ermangelung eines
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 100

Prüfungsausschuss, zu einem Gremium mit ähnlicher Aufsicht

Autorität. Von den folgenden repräsentiert welcher nicht eine
meldbare Erkrankung?
a. Die Bankkonten wurden in den letzten neun Monaten nicht abgestimmt.
Monate, einschließlich des letzten Monats des Geschäftsjahres.
b. Der Unternehmenscontroller, dem der Vorstand unbekannt ist
Die Direktorin hat ihren Rücktritt mit sofortiger Wirkung eingereicht.
Monate von jetzt an.
c. Ewige Inventaraufzeichnungen enthalten zahlreiche Fehler und
kann nicht mehr darauf verlassen werden, korrekt widerzuspiegeln
Bestandsniveaus.
d. Obwohl Dokumente vornumeriert sind, sind sie nicht
geschützt und werden nicht in numerischen verwendet
Folge.

ANTWORT: B

13. Im Zusammenhang mit der Prüfung von Finanzberichten

durch einen unabhängigen Prüfer schlägt der Kunde vor, dass die Mitglieder
Das interne Auditpersonal sollte genutzt werden, um die Audits zu minimieren.
Kosten. Welche der folgenden Aufgaben könnte am meisten
angemessen an das interne Prüfungspersonal delegiert werden?
Auswahl der Forderungen zur Bestätigung,
basierend auf dem Urteil des internen Prüfers, wie
Viele Konten und welche Konten bereitstellen werden
ausreichende Deckung.
b. Vorbereitung von Plänen für negative Konten
Forderungsantworten.
c. Bewertung der internen Kontrolle für Konten
Forderungen und Verkäufe.
d. Bestimmung der Angemessenheit der Rückstellungen für
Zweifelhafte Forderungen.

ANTWORT: B

14. Ein Prüfer nutzt das Wissen, das durch das Verständnis bereitgestellt wird.
der internen Kontrolle und dem endgültig bewerteten Kontrollniveau
Risiko hauptsächlich zur Bestimmung der Art, des Zeitpunkts und des Umfangs
von der
a. Attributtests.
b. Einhaltungstests.
c. Tests der Kontrollen.
d. Substantive Tests.

ANTWORT: D
101 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

15. Flussdiagrammierung als Mittel zur Bewertung der internen Kontrolle

bietet den folgenden Vorteil gegenüber der Nutzung von
Fragebögen und beschreibende Narrative:
a. Einfachheit der Zubereitung.
b. Umfassende Abdeckung der Kontrollen.
c. Einfachheit.
d. Leichtigkeit beim Verfolgen des Informationsflusses.

ANTWORT: D

16. Welcher der folgenden Faktoren beeinflusst am wahrscheinlichsten die

Urteil des Prüfers über die Menge, Art und den Inhalt von
Arbeitspapiere?
a. Die Wirksamkeit der bestehenden internen Kontrolle.
b. Der Inhalt des Vertretungsschreibens des Mandanten.
c. Der Zeitpunkt der wesentlichen Prüfungen, die vor dem
Bilanzstichtag.
d. Der Nutzen der Arbeitsunterlagen als Referenz
Quelle für den Kunden.

ANTWORT: A

17. Wenn die unabhängigen Prüfer entscheiden, dass die durchgeführte Arbeit
Der interne Prüfer könnte Einfluss auf ihre eigenen haben.
Verfahren, sie sollten den internen Prüfer berücksichtigen
a. Kompetenz und Objektivität.
b. Effizienz und Erfahrung.
c. Unabhängigkeit und Überprüfungskompetenzen.
d. Trainings- und Aufsichtskompetenzen.

ANTWORT: A

18. Der Zweck eines Wirtschaftsprüfers für weitere Tests der internen Kontrolle
Verfahren ist zu
a. Eine Grundlage schaffen, um das bewertete Niveau zu senken
das Risiko unter dem kontrollieren, das daraus resultierte
Erstes Verständnis des Prüfers über interne Kontrollen.
b. Verringern Sie das Risiko, dass Fehler oder Betrug, die nicht
Durch interne Kontrollen verhinderte oder erkannte sind nicht
durch die unabhängige Prüfung festgestellt.
c. Gewährleisten Sie, dass Transaktionen ausgeführt werden in
gemäß der Genehmigung des Managements und zugegriffen
Der Zugriff auf Vermögenswerte ist durch eine Trennung der Funktionen eingeschränkt.
d. Gewährleisten Sie, dass Transaktionen als aufgezeichnet werden
notwendig, um die Vorbereitung der Finanzen zu erlauben
Erklärungen in Übereinstimmung mit GAAP.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 102

ANTWORT: A

19. Die Kontrollprüfung wird durchgeführt, um festzustellen, ob

oder nicht
Das bewertete Niveau des Kontrollrisikos kann reduziert werden.
b. Notwendige Kontrollen fehlen.
c. Unvereinbare Funktionen existieren.
Es gibt Materialdollarfehler.

ANTWORT: A

20. Der unabhängige Prüfer sollte ein Verständnis von

Die interne Prüfungsfunktion in Bezug auf die Unabhängigkeit
Studie und Bewertung der internen Kontrolle durch den Prüfer, weil
a. Die Prüfprogramme, Arbeitspapiere und Berichte von
Interne Prüfer können oft als Ersatz für
die Arbeit des unabhängigen Prüferteams.
b. Die Verfahren, die vom internen Prüfungspersonal durchgeführt werden
kann die Notwendigkeit des unabhängigen Prüfers für ein
umfassende Untersuchung und Bewertung der internen Kontrolle.
c. Die von internen Prüfern durchgeführte Arbeit kann ein Faktor sein
bei der Bestimmung der Art, des Zeitpunkts und des Umfangs der
Verfahren des unabhängigen Prüfers.
d. Das Verständnis der internen Wirtschaftsprüfungsfunktion ist ein
Wichtiger wesentlicher Test, der durchgeführt werden muss von der
unabhängiger Prüfer.

ANTWORT: C

21. Bei der Bewertung des Kontrollrisikos ist der Prüfer grundsätzlich
besorgt, dass die interne Kontrolle des Kunden bietet
angemessene Sicherheit, dass

a. Das Management kann das System nicht umgehen.

b. Die betriebliche Effizienz wurde in Übereinstimmung erreicht.
mit Managementplänen.
c. Fehler und Betrug wurden verhindert oder erkannt.
d. Kontrollen wurden nicht durch Kollusion umgangen.

ANTWORT: C

22. Welches der Folgenden könnte als angemessen betrachtet werden

Mittel für weitere Tests der Kontrollen über Zahlungen an Lieferanten?
a. Bestätigen Sie die Jahresendbestände mit den Lieferanten.
b. Suche nach nicht erfassten Rechnungen zum Jahresende.
c. Entwickeln Sie eine Reihe hypothetischer Transaktionen, die dazu dienen,
Überprüfen Sie die bestehenden Kontrollen über Lieferantenzahlungen (z. B.
103 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

führen Sie in das System einen Gutschein ein, der einen

Rechnung für Rohmaterialien, aber ohne Bestellnummer
und/oder Empfangsbericht.)
d. Erstellen Sie ein internes Kontrollflussdiagramm, das die ...
Zahlungsabwicklungsfunktion.

ANTWORT: C

23. Welche der folgenden Aussagen über die Unabhängigen

die erforderliche Kommunikation des Abschlussprüfers über wesentliche Schwächen in
Ist die interne Kontrolle korrekt?
Schwächen, die zu Zwischenberichten gemeldet werden, müssen wiederholt werden.
in der finalen Kommunikation.
b. Wenn der Prüfer sich keiner wesentlichen Materie bewusst wird
Schwächen während der Prüfung, dieses Faktum muss sein
kommuniziert.
c. Schwächen, die in den Vorjahren gemeldet wurden
Kommunikationen, die nicht korrigiert wurden, müssen nicht sein
wiederholt in der Kommunikation des laufenden Jahres.
d. Obwohl schriftliche Kommunikation vorzuziehen ist, die
Der Prüfer kann die Feststellungen mündlich mitteilen.

ANTWORT: D

24. Welches der folgenden wäre das beste Verfahren, um

Feststellen, ob Käufe ordnungsgemäß genehmigt wurden?
a. Diskutieren Sie die Genehmigungsverfahren mit dem Personal in der
Controller- und Einkaufsfunktionen.
b. Überprüfen und bewerten Sie ein Flussdiagramm zum Einkauf
Verfahren.
c. Bestimmen Sie, ob eine Stichprobe von Einträgen im Einkauf
Das Journal wird durch ordnungsgemäß ausgeführte Käufe unterstützt.
Bestellungen.
d. Zahlungen für ausgewählte Einkäufe zur Unterstützung belegen
Berichte empfangen.

ANTWORT: C

25. Nach der Untersuchung und Bewertung der bestehenden internen Systeme eines Kunden
Kontrolle, ein Prüfer hat festgestellt, dass die Richtlinien und
Die Verfahren sind gut gestaltet und funktionieren wie vorgesehen.
Unter diesen Umständen würde der Prüfer höchstwahrscheinlich
Führen Sie weitere Kontrolltests im Umfang der Vorgaben durch
das Prüfungsprogramm.
b. Bestimmen Sie die Kontrollrichtlinien und -verfahren, die
soll Fehler und Betrug verhindern oder erkennen.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 104

c. Setzen Sie das Entdeckungsrisiko auf ein höheres Niveau als festgelegt.
unter Bedingungen schwacher interner Kontrollen.
d. Setzen Sie das Entdeckungsrisiko auf ein niedrigeres Niveau, als es festgelegt werden würde.
unter Bedingungen schwacher interner Kontrolle.

ANTWORT: C

26. Ein Prüfer ist verpflichtet, ein grundlegendes Verständnis zu erlangen von
die interne Kontrolle des Kunden zur Planung der Prüfung.
Der Prüfer kann dann entscheiden, Kontrollen an allen durchzuführen.
interne Kontrollverfahren
Das würde dabei helfen, Betrug zu verhindern.
b. Im Flussdiagramm dokumentiert.
c. Als Schwächen betrachtet, die Fehler ermöglichen könnten, um
Betreten Sie das Buchhaltungssystem.
d. Als Stärken betrachtet, für die der Prüfer
wünscht eine weitere Senkung des festgestellten Niveaus von
Risiko kontrollieren.

ANTWORT: D

27. Das Verständnis des Prüfers über die internen Kontrollen des Kunden
wird dokumentiert, um zu belegen
a. Übereinstimmung der Buchhaltungsunterlagen mit allgemein
Allgemein akzeptierte Rechnungslegungsgrundsätze.
b. Einhaltung der allgemein anerkannten Prüfungsstandards.
c. Einhaltung der Anforderungen des Managements.
d. Die Fairness der Präsentation der Finanzberichte.

ANTWORT: B

28. Um festzustellen, ob das interne Kontrollsystem des Kunden

wirksam betrieben, um Fehler des Versagens zu minimieren
Für eine Rechnung einer Sendung würde der Prüfer eine Stichprobe auswählen von
Transaktionen aus der Bevölkerung, die durch die vertreten wird
a. Kundenauftragsdatei.
b. Frachtbriefdatei.
c. Offene Rechnungsdatei.
d. Verkaufsrechnungsdatei.

ANTWORT: B

29. Bei der Bewertung des Systems der internen Kontrolle eines Kunden, um
bestimmen, ob die erforderlichen Verfahren vorgeschrieben sind
und wurden zufriedenstellend umgesetzt, muss ein Prüfer
a. Entwickeln Sie Fragebögen und Checklisten.
b. Ein Verständnis für die interne Kontrolle erlangen.
105 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

c. Führen Sie Tests von internen Kontrollverfahren durch.

d. Verwaltungspolitik bewerten.

ANTWORT: B

30. Von den folgenden internen Kontrollrichtlinien oder -verfahren,

was wahrscheinlich eine Reduzierung des Umfangs ermöglichen würde
der Prüfungen des Abschlussprüfers bezüglich der Abschreibungskosten?
Überprüfung und Genehmigung der periodischen Ausrüstung
Abschreibungsbuchung durch einen Supervisor, der nicht
aktiv an seiner Vorbereitung teilnehmen.
b. Vergleich der Kontostände der Ausrüstungen für die
aktuelles Jahr mit dem aktuellen Haushaltsplan und dem vorherigen-
Jahresaktuelle Salden.
c. Überprüfung des Kontos für sonstige Einkünfte aus Rettung
Gutschriften und Schrottverkäufe von teilweise abgeschriebenen
Ausrüstung.
d. Genehmigung der Zahlung von Rechnungen der Lieferanten durch einen
beauftragter Mitarbeiter, der unabhängig von der Ausrüstung ist
empfangende Funktion.

ANTWORT: A

31. Die Nachverfolgung von Kopien von Verkaufsrechnungen zu Versanddokumenten wird

Liefern Sie Beweise, dass alle
Lieferungen an Kunden wurden als Forderungen erfasst.
Buchungsumsätze wurden versendet.
c. Die Belastungen des Nebenbuchs der Forderungen sind
für versendete Verkäufe.
Die Sendungen an die Kunden wurden in Rechnung gestellt.

ANTWORT: B

32. Bei der Beurteilung des Kontrollrisikos muss der Prüfer mindestens
a. Führen Sie Tests aller wesentlichen Kontrollen durch.
b. Verschaffen Sie sich ein Verständnis für das Design und
Implementation der internen Kontrolle des Kunden.
c. Verstehen Sie das Design des Kunden
interne Kontrolle.
d. Verstehen Sie das Design, die Implementierung,
und Betriebseffektivität der internen des Kunden
Kontrolle.

ANTWORT: B

33. Ein unabhängiger Prüfer hat festgestellt, dass der Kunde

Aufzeichnungen, Verfahren und Darstellungen können zuverlässig sein.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 106

basierend auf Tests, die im Laufe des Jahres durchgeführt wurden, als die interne Kontrolle
wurde als effektiv befunden. Der Prüfer sollte testen, das
Aufzeichnungen, Verfahren und Darstellungen erneut am Jahresende
wenn
Anfragen und Beobachtungen führen den Prüfer zu der Überzeugung
dass sich die Bedingungen erheblich geändert haben.
b. Vergleiche der Jahresendbestände mit ähnlichen Beständen bei
Frühere Daten zeigten erhebliche Schwankungen.
c. Ungewöhnliche Transaktionen traten nach dem auf
Abschluss der Zwischenprüfung.
d. Die Kundenunterlagen befinden sich in einem Zustand, der die erleichtert
wirksames und effizientes Testen.

ANTWORT: A

34. Ein Prüfer wird am wenigsten wahrscheinlich die Kontrolle weiter testen.
Verfahren durch das Prüfen von Dokumenten in Bezug auf Kontrollen
bezüglich
a. Trennung der Funktionen zur Erfassung von Ausgaben
und die Bankkontoabstimmung.
b. Vergleich von Empfangsberichten und Rechnungen der Lieferanten
mit Bestellungen.
c. Genehmigung des Kaufs und Verkaufs von handelbaren
Wertpapiere.
d. Klassifizierung von Einnahmen- und Ausgabentransaktionen nach
Produktlinie.

ANTWORT: A

35. Ein Prüfer untersucht normalerweise Empfangsberichte zur Unterstützung

Einträge in der
a. Gutscheinnachweis und Verkaufsrücksendungsjournal.
b. Verkaufsjournal
c. Gutscheinregister und Verkaufsjournal.
d. Prüfregister und Verkaufsjournal.

ANTWORT: A

36. Unabhängig davon, ob der Prüfer entscheidet, Kontrollen zu testen

Für die Betriebseffektivität muss er/sie seine vollständige Dokumentation erstellen.
oder ihr Verständnis der internen Kontrollrichtlinien und
Verfahren, die durch welche Mittel auch immer erlangt wurden. Welches von den
Folgendes beschreibt kein angemessenes Mittel für
solches Verständnis dokumentieren?
a. Internes Kontrollflussdiagramm.
b. Implementierung interner Kontrollen.
c. Interne Kontrollnotiz.
107 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

d. Fragebogen zur internen Kontrolle.

ANTWORT: B

37. Welches der folgenden beschreibt am besten den Hauptgrund für

Die Verwendung von Flussdiagrammen durch den Prüfer während eines Prüfungsengagements?
a. Um die Anforderungen der allgemein anerkannten
Prüfungsstandards.
b. Um die Dokumente und Transaktionen des Kunden zu klassifizieren durch
wichtige Betriebsfunktionen, z. B. Barzahlungseingänge, Bargeld
Auszahlungen usw.
c. Um das Verständnis des Prüfers über den Kunden festzuhalten
interne Kontrollrichtlinien und -verfahren.
d. Um die operationale Effektivität des
die bestehende Organisationsstruktur des Kunden.

ANTWORT: C

38. Ein Prüfer testet in der Regel die physischen Sicherheitskontrollen über
Inventar von
a. Testzählungen und Cutoff-Verfahren.
b. Prüfung und Abstimmung.
c. Inspektion und Neuberechnung.
d. Anfrage und Beobachtung.

ANTWORT: D

39. Welche der folgenden ist kein Prüfungsverfahren, das ist

häufig verwendet bei der Durchführung von Kontrolltests?
Anfragen.
b. Beobachten.
c. Bestätigen.
d. Überprüfung.

ANTWORT: C

40. Wenn der unabhängige Prüfer entscheidet, dass die durchgeführte Arbeit
Interne Prüfer können Einfluss auf die Unabhängigkeit haben
Die eigenen Verfahren des Prüfers sollte der unabhängige Prüfer
Berücksichtigen Sie die Objektivität der internen Prüfer. Eins
Die Methode zur Beurteilung der Objektivität besteht darin, ...
a. Überprüfen Sie die Empfehlungen in den Berichten der
Interner Prüfer
b. Überprüfen Sie stichprobenartig die schriftlichen Nachweise des
Arbeiten, die von internen Prüfern durchgeführt werden.
c. Erkundigen Sie sich bei der Geschäftsführung nach den Qualifikationen des
Mitarbeiter der Internen Revision.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 108

d. Berücksichtigen Sie die Praktiken des Kunden für Einstellung, Schulung,

und das interne Prüfpersonal überwachen.

ANTWORT: A

41. Die Verfolgung von Frachtbriefen zu Verkaufsrechnungen wird bereitstellen

Beweise dafür, dass
Aufgezeichnete Verkäufe wurden versendet.
b. Fakturierte Verkäufe wurden versendet.
c. Lieferungen an Kunden wurden in Rechnung gestellt.
d. Die Lieferungen an Kunden wurden als Verkäufe verbucht.

ANTWORT: C

42. Die Entwicklung konstruktiver Vorschläge für Kunden zur

Verbesserungen in der internen Rechnungslegungskontrolle sind
Eine Anforderung an die Prüfung und Bewertung des Auditors von
interne Buchhaltungsleitung.
b. Ein wünschenswerter Nebenprodukt eines Abschlussauftrags.
c. Nur während einer Sonderprüfung vom Prüfer angesprochen
Engagement.
d. So wichtig wie die Schaffung einer Grundlage für das Vertrauen auf
das interne Rechnungskontrollsystem.

ANTWORT: B

43. Welche der folgenden Aussagen im Hinblick auf die

Die Bewertung der internen Kontrollsysteme durch den unabhängigen Wirtschaftsprüfer ist
korrekt?
Der Prüfer sollte die Kontrolldurchführung verringern, wenn
Schwächen bei Bareinnahmen werden durch starke gemildert
Kontrollen in den Verfahren zur Bargeldauszahlung.
b. Der Prüfer sollte die Kontrolltests erhöhen, wenn
Schwächen in den Abrechnungsverfahren werden durch ... gemildert.
starke Kontrollen in den Inkassoverfahren.
c. Der Prüfer sollte im Allgemeinen die Gesamtbewertung nicht vornehmen.
Wirksamkeit der internen Kontrolle, sollte aber
Bewerten Sie jeden der Transaktionszyklen separat.
d. Der Prüfer sollte alle internen Kontrollen bewerten.
Schwächen, bevor die Kontrollverfahren festgelegt werden
das sollte Fehler oder Unregelmäßigkeiten verhindern oder erkennen.

ANTWORT: C

44. Welche der folgenden Aussagen beschreibt am besten das

Verantwortung des Prüfungsleiters hinsichtlich der Aufdeckung von Wesentlichem
Betrug?
109 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

a. Aufgrund der inherenten Einschränkungen einer Prüfung, die

Der Prüfer ist nicht verantwortlich für das Versäumnis, zu detektieren.
Materialbetrug.
Der Prüfer ist verantwortlich für das Versäumnis, zu erkennen
Materialbetrug, wenn ein solches Versagen daraus resultiert
Nichteinhaltung von Prüfungsverfahren speziell
im Engagementbrief beschrieben.
Der Prüfer sollte Prüfungsprogramme entwerfen, die
gewährleisten Sie eine angemessene Sicherheit, dass wesentliche Fehler und
Betrug wird im normalen Verlauf festgestellt werden.
Prüfung.
d. Der Prüfer ist verantwortlich für das Versäumnis, zu erkennen
Wesentliche Betrugsfälle, wenn die Bewertung des Prüfers von
Die internen Kontrollverfahren zeigen an, dass sie sind
ineffektiv.

ANTWORT: C

45. Welche der folgenden Verfahren würden mit hoher Wahrscheinlichkeit ...
eingeschlossen als Teil der Prüfungen des Prüfers zur Kontrolle
Verfahren?
a. Inspektion.
b. Versöhnung.
c. Bestätigung.
d. Analytische Verfahren.

46. Wenn man nach dem Erhalt eines ersten Verständnisses für einen Kunden
Internes Kontrollsystem, der Prüfer möchte weitere Reduzierungen vornehmen.
bewertetes Niveau des Kontrollrisikos im Zusammenhang mit Anlagevermögen
Transaktionen, sollte der Prüfer als nächstes
Führen Sie umfangreiche Substantivtests für Anlagevermögen durch.
Bilanzen.
b. Die physische Existenz des aktuellen Jahres festzustellen
Ergänzungen.
c. Vervollständigen Sie den Abschnitt über Anlagevermögen im internen
Fragebogen zur Rechnungswesen-Kontrolle.
d. Weitere Tests der internen Kontrollverfahren, die sich beziehen auf
zur Verarbeitung und Aufzeichnung von Anlagenvermögenstransaktionen.

ANTWORT: D

47. Der Prüfer wird höchstwahrscheinlich davon ausgehen, dass ein hohes Risiko von
Defraudation existiert, wenn
a. Der Kunde ist ein multinationales Unternehmen, das macht
Geschäfte in zahlreichen ausländischen Ländern.
Kapitel 7 Auditplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 110

b. Der Kunde führt Geschäfte mit mehreren verbundenen Parteien.

c. Unzureichende Trennung der Aufgaben stellt einen Mitarbeiter in
eine Position, um Diebstähle zu verüben und zu verbergen.
Unzureichende Mitarbeiterschulung führt zu langen CBIS
Ausnahmeberichte jeden Monat.

Antwort: C

48. Nach dem Verständnis der internen Strukturen des Kunden

Die Kontrolle sollte der Prüfer in Betracht ziehen, ob
a. Der voraussichtliche Grad der Effektivität von intern
Kontrolle ist gerechtfertigt.
b. Das Beweismaterial, das aus der Studie gewonnen wurde
Das interne Kontrollsystem kann eine angemessene Grundlage bieten
für eine Meinung.
c. Weitere Tests der internen Kontrollverfahren sind
wahrscheinlich eine weitere Reduzierung der bewerteten Kontrolle zuzulassen
Risiko.
d. Es wurde ausreichendes Wissen über die gewonnen.
Das gesamte System der internen Kontrolle der Einheit.

49. Welche der folgenden ist die richtige Reihenfolge für die Durchführung
die Prüfungsverfahren A bis C unten?
A = Tests von internen Kontrollverfahren.
B = Erstellung eines Flussdiagramms, das den Kunden darstellt
internes Kontrollsystem.
C = Substantive Tests.

a. ABC.
b. ACB.
c. BAC.
d. BCA.

ANTWORT: C

50. Prüfer verwenden häufig Flussdiagramme in Verbindung mit welchen

von den folgenden
a. Vorbereitung von allgemeingültigen Computerprüfungsprogrammen.
b. Überprüfung der internen Kontrollverfahren des Kunden.
c. Verwendung von statistischer Stichprobenziehung bei der Durchführung einer Prüfung.
d. Durchführung analytischer Überprüfungsverfahren der Konten
Bilanzen.

ANTWORT: B
111 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

51. Welche der folgenden Bedingungen deuten auf eine Senkung des
aggregierte Wesentlichkeitsgrenze?

a. Interne Kontrollen im Bereich der Lohn- und Gehaltsabrechnung sind

als viel stärker als die ursprüngliche des Auditors befunden
Beurteilung.
b. Die Anwendung analytischer Verfahren zeigt ein
günstige Verkaufsbudgetabweichung, die erheblich ist und
das bleibt unerklärt.
c. Die Untersuchung der Branche und Industrie zeigt ein Material
Rückgang sowohl bei den Industrie- als auch bei den Kundenumsätzen während des
aktuelles Jahr.
d. Tests der internen Kontrollen in nahezu allen Transaktionen
Zyklussubsets haben zahlreiche und weit verbreitete
Fehler.

ANTWORT: D

52. Wenn im Verlauf einer jährlichen Prüfung eines börsennotierten Unternehmens

Ein Fertigungsunternehmen, ein unabhängiger Prüfer wird sich bewusst
einer materiellen Schwäche in den internen Kontrollen des Unternehmens,
Der Prüfer ist verpflichtet, die Schwächen zu kommunizieren an
a. Der Prüfungsausschuss des Vorstands, oder an eine
ähnliches Gremium mit finanzieller Aufsichtspflicht.
b. Die Geschäftsführung des Unternehmens.
c. Der Vorstand des Unternehmens.
d. Der Schatzmeister und Controller der Klienteneinheit.

ANTWORT: A

53. Unter welchen der folgenden Bedingungen würden Sie in Betracht ziehen
Senkung der materiellen Schwellenwerte für Einzelposten.
a. Studie des Geschäfts und der Industrie, zusammen mit der
Anwendung analytischer Verfahren zeigt, dass die
Der Kunde hat einen Anstieg bei den Verkäufen und dem Bruttoeigenertrag genossen.
während eines Brancheneinbruchs.
b. Die Anwendung analytischer Verfahren zeigt, dass die
Der Bruttogewinnsatz des Kunden liegt deutlich unter dem letzten
Jahr und liegt auch materiell unterhalb der Branche
durchschnittlich.
c. Studie der internen Kontrollen innerhalb des Einnahmenzyklus
offenbaren materielle Schwächen.
d. Untersuchung der internen Kontrollen im Rahmen des Lohnabrechnungszyklus
die Überzeugung des Prüfers bestätigen, dass nur wenige Fehler vorhanden sind
aufgetreten.

ANTWORT: A
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 112

54. Welches der folgenden ist kein Medium, das normalerweise sein kann
von einem Prüfer verwendet, um Informationen zu erfassen, die einen betreffen
interne Kontrollrichtlinien und -verfahren des Kunden?
a. Narratives Memorandum.
b. Verfahrenshandbuch.
c. Flussdiagramm.
d. Fragebogen.

ANTWORT: B

55. In Bezug auf das interne Kontrollsystem des Kunden,

Der Prüfer ist besorgt, dass die bestehenden Richtlinien und
Verfahren bieten angemessene Sicherheit, dass
a. Die Betriebseffizienz wurde entsprechend erreicht.
mit Managementplänen.
b. Fehler und Betrug wurden verhindert oder erkannt.
c. Die Kontrollen wurden nicht durch Kollusion umgangen.
d. Das Management kann die internen Kontrollen nicht außer Kraft setzen.

ANTWORT: B

56. Der Prüfer beobachtet die Mitarbeiter des Kunden während der Überprüfung von
das interne Kontrollsystem des Kunden, um
a. Erstelle ein Flussdiagramm.
b. Aktualisieren Sie die Informationen, die in der Organisation enthalten sind und
Verfahrensanleitungen.
c. Hilf dabei, ein Verständnis für die des Kunden zu erlangen.
Interne Kontrollrichtlinien und -verfahren.
d. Bestimmen Sie den Umfang der Einhaltung der Qualitätskontrolle
Standards.

ANTWORT: C

57. Ein Flussdiagramm eines Prüfers des Buchhaltungssystems eines Kunden ist ein
diagrammatische Darstellung, die den Prüfer darstellt
a. Programm für Testkontrollen.
b. Verständnis des Systems.
c. Verständnis der wahrscheinlichsten Arten von Betrug,
gegeben das gegenwärtige System.
d. Dokumentation der Studie und Bewertung der
System.

ANTWORT: B

58. Ein unabhängiger Prüfer könnte die Verfahren in Betracht ziehen

durch die internen Prüfer durchgeführt, weil
113 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

a. Sie sind Mitarbeiter, deren Arbeit überprüft werden muss während

Substantive Prüfung.
b. Sie sind Mitarbeiter, auf deren Arbeit man sich verlassen kann.
c. Ihre Arbeit wirkt sich auf den Kosten-Nutzen-Ausgleich aus in
Bewertung der inherenten Einschränkungen.
Der Grad ihrer Unabhängigkeit kann aus den ...
Natur ihrer Arbeit.

ANTWORT: B

59. Ein Verfahren, das höchstwahrscheinlich von einem Wirtschaftsprüfer verwendet werden würde.
Durchführung von Tests von Kontrollverfahren, die beinhalten
Trennung der Funktionen und dass keine Transaktionsspur hinterlassen wird
ist
a. Prüfung.
b. Beobachtung.
c. Wiederaufbereitung.
d. Versöhnung.

ANTWORT: B

60. Es ist wichtig, dass der CPA die Kompetenzen von

die Mitarbeiter des Prüfungsmandanten, da ihre Kompetenz trägt
direkt und wichtig auf die
Kosten/Nutzen-Verhältnis der internen Kontrolle
System.
b. Erreichung der Ziele der internen Kontrolle
System.
c. Vergleich der erfassten Verantwortlichkeit mit den Vermögenswerten.
d. Zeitpunkt der durchzuführenden Tests.

ANTWORT: B

61. Bei der Untersuchung der internen Kontrolle und der Bewertung des Kontrollrisikos,
Der Prüfer wendet die folgenden Schritte an:
a. Bestimmen Sie die internen Kontrollrichtlinien und -verfahren
notwendig, um Fehler oder Betrug zu verhindern oder zu erkennen, die
könnte in Abwesenheit von Kontrollen auftreten.
b. Identifizieren Sie Kontrollschwächen.
c. Bestimmen Sie, ob die notwendigen Richtlinien und Verfahren
wurden entworfen und ob sie platziert wurden in
Operation.
d. Gestalten Sie substanzielle Prüfungsprogramme.
e. Berücksichtigen Sie die Arten von Fehlern oder Betrug, die auftreten könnten.
in Abwesenheit notwendiger Kontrollen.
Die richtige Reihenfolge bei der Anwendung dieser Schritte ist:
Kapitel 7 Audit-Planung: Bewertung des Kontrollrisikos 114

a. CDEAB
b. CBAED
c. EACBD
d. AECBD

ANTWORT: C

62. Der Hauptzweck der Durchführung weiterer Kontrolltests ist

bereitstellen
a. Eine Grundlage zur Reduzierung des festgestellten Kontrollrisikos
unterhalb des maximalen Niveaus.
b. Eine Grundlage für das Verständnis des Ablaufs von Transaktionen
durch das Buchhaltungssystem.
c. Gewährleistung, dass Transaktionen ordnungsgemäß erfasst werden.
d. Alle Buchhaltungs-Kontrollverfahren sind sichtbar.
Beweis.

ANTWORT: A

63. Um festzustellen, ob den Kunden Rückerstattungen gewährt wurden, die

Ordnungsgemäß genehmigt, sollte der Prüfer Konten nachverfolgen
Forderungseingänge an:
a. Verkaufsrechnungen.
b. Überweisungsinformationen.
c. Versanddokumente.
d. Gutschriften.

ANTWORT: D

64. Ein gut vorbereiteter Flussdiagramm sollte es einfacher machen für die
prüfer
a. Bereiten Sie Prüfverfahrenshandbücher vor.
b. Erstellen Sie detaillierte Stellenbeschreibungen.
c. Verfolgen Sie den Ursprung und die Verwendung von Dokumenten.
d. Bewerten Sie den Grad der Genauigkeit finanzieller Daten.

ANTWORT: C

VOLLSTÄNDIGUNG:

65. Nach der Bewertung des inhärenten Risikos muss der Prüfer bewerten
Risiko kontrollieren, um die Phase von abzuschließen
die Prüfung.
115 Kapitel 7 Auditplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

ANTWORT: PLANUNG

66. Basierend auf dem anfänglichen Verständnis von interner Kontrolle, die
Der Prüfer kann entscheiden, das Kontrollrisiko auf das Maximum zu bewerten.
Niveau für einige Behauptungen und unter dem Maximum für andere. Um
Die Begründung für die Senkung des bewerteten Kontrollrisikos unter
maximal, muss der Prüfer ein Verständnis für die
der Kontrollen, die sich darauf beziehen
Behauptungen.

Betriebliche Effektivität

67. Als internes Kontrolldokumentationsinstrument dient die interne

Kontrolle, indem eine bildliche Übersicht präsentiert wird von
Die Verarbeitungsschritte haben den Vorteil, eine klare
und einfache Überprüfung der bestehenden internen Kontrollrichtlinien und
Verfahren.

DIA-GRAMM

68. ist effektiv

Mittel für weitere Tests der ausgewählten internen Kontrollen
Richtlinien und Verfahren, in denen eine Prüfspur in Form von
Dokumentation existiert.

ANTWORT: DOKUMENTENPRÜFUNG UND TESTUNG

69. Wann immer das Kontrollrisiko unter dem Maximum eingeschätzt wird, der Prüfer
muss die für eine solche Reduzierung dokumentieren.

ANTWORT: BASIS

70. Wenn, basierend auf der Untersuchung des Geschäfts und der Anwendung von
analytische Verfahren, der Prüfer vermutet Gewinne
Inflation, die materiellen Schwellenwerte für einzelne Artikel sollten sein
.

GESENKT (GEMINDERT, REDUZIERT)

71. Für Transaktionszyklus-Teilmengen, in denen die interne Kontrolle schwach ist

und zahlreiche Fehler werden erwartet, aggregierte Materiellheit
Die Schwellenwerte sollten _____ relativ zu denen festgelegt werden.
gültig für starke interne Kontrolluntergruppen.

ANTWORT: NIEDRIG
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 116

72. Die Art und der Zeitpunkt der wesentlichen Prüfungsverfahren

erfordert einen Ansatz zur Gestaltung von Audits
Programme, während die Bestimmung des Umfangs der Tests andeutet
ein Ansatz.

QUALITATIV, QUANTITATIV

ANPASSUNG:

73. Geben Sie durch Buchstaben an, wie jede der aufgeführten Kontrollen durchgeführt werden kann.
am effektivsten getestet.

a. Beobachtung
b. Aufbereitung
c. Dokumentenprüfung und -testing

____1. Computersteuerungen, die für die Lohnabrechnung relevant sind

____2. Richtigkeit der Kontoverteilung, die beim Anbieter erscheint

Rechnungen

____3. Ob Rechnungen für Lieferungen an Kunden existieren

____4. Evidenz, die in den Empfangsberichten erscheint,

dass die Waren von der Anlieferung zu
Geschäfte

____5. Ob Computerfehler durch die „Kontrolle“ erneut verarbeitet werden.

Gruppe statt des Computeroperators

____6. Alle Dokumente müssen zusammen mit den Gutscheinen beigefügt werden, um
zur Zahlung genehmigt werden

LÖSUNG:

1 b
2. c
3. c
4. c
5. a
6. c

74. Jedes der aufgeführten Szenarien stellt Bedingungen dar

vom Prüfer entdeckt nach der Analyse des inhärenten Risikos und
Abschluss von Tests der Finanzberichterstattungskontrollen. Geben Sie an durch
Betrifft die Auswirkungen auf zuvor festgelegte Wesentlichkeitsschwellen durch die
117 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

Prüfer während der vorläufigen Planungsphasen der Prüfung.

Mehr als eine Antwort kann auf ein gegebenes Szenario zutreffen.

a. Erhöhen Sie den Dollarbetrag des einzelnen Artikels

Schwelle
b. Senken Sie den Dollarbetrag des einzelnen Artikels
Schwelle
c. Erhöhen Sie die Aggregatschwelle als Prozentsatz von der
Einzelartikelgrenze
d. Den aggregierten Schwellenwert als Prozentsatz des
einzelner Artikelgrenzwert
e. Keine Notwendigkeit, die anfänglichen Schwellenwerte zu ändern.

____1. Obwohl die Kontrollen über den Verkaufsprozess zu sein scheinen

effektive, analytische Verfahren weisen auf mögliche hin
Management-Übersteuerung der Kontrollen in Form von
vorzeitige Umsatzrealisierung

Ursprünglich als schwach angesehen, scheinen die Lohnbuchhaltungscontrollen jetzt

um effektiv zu sein, basierend auf der Prüfung durch die Prüfer von ausgewählten
Steuerelemente

____3. Obwohl Kontrollen über die Verarbeitung von Lieferantenrechnungen

waren in den vergangenen Jahren effektiv und wurden für
im Prüfungsjahr unverändert, Tests der Kontrollen
eine erhebliche Verschlechterung aufgedeckt

____4. Die Prüfung der Verkaufsverarbeitungssteuerungen führte dazu, dass der Prüfer
um das bewertete Niveau des Kontrollrisikos für die zu erhöhen
Umsatzzyklus; und die Anwendung von Analytik
Verfahren zeigen, dass der Umsatz erheblich sein kann
übertrieben und dass Rabatte und Rückgaben möglicherweise erfolgt sind
untertrieben

____5. Nach der Prüfung der Kontrollen im Zusammenhang mit der Lohnabrechnung,
Der Auditor konnte das bewertete Niveau von
Kontrollrisiko; aber Anwendung analytischer Verfahren
deutet darauf hin, dass die Löhne und Gehälter möglicherweise
materiell übertrieben

____6. Der Prüfer beschloss, die Kontrollen nicht zu testen in der

Ausgabenzyklus, weil sie als betrachtet wurden
in den vergangenen Jahren ineffektiv und, im Bericht des Prüfers
Meinung
haben sich nicht verbessert

In früheren Prüfungen senkte Sara Lindquest, CPA, die

Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 118

Einzelner Artikelgrenzwert unter Verwendung von "liberal"

Buchhaltungspraktiken von Lopez Industries, eine Prüfung
Der Klient (vorgeschlagene Prüfungsanpassungen typischerweise reduziert
unauditiertes Nettoeinkommen um 15% bis 20%.) Anwendung von
analytische Verfahren für die unverifizierten Zahlen des aktuellen Jahres
Einkommen deutet jedoch auf den Einsatz von mehr hin
konservativ Buchhaltungspraktiken

LÖSUNG:

1 b
2. c
3. d
4. b,d
5. a,c
6. e
7. e

PROBLEM/ESSAY:

75. Bei der Untersuchung der bestehenden internen Kontrollen ihres Kunden über Bargeld
Belege, der Prüfer stellte Folgendes fest:
1. Alle Verkäufe erfolgen auf Kredit.
2. Kundenschecks sind vorab aufgelistet und restriktiv.
bei Erhalt genehmigt.
3. Die genehmigten Schecks werden dann an die Daten weitergeleitet.
Verarbeitung, wo sie eingegeben werden
Computer System.
4. Die Schecks werden an den Kassierer übergeben, der vorbereitet
die tägliche Einzahlung und bringt sie zur Bank.

Erforderlich:

a. Identifizieren Sie spezifische Fehler oder Betrug, die auftreten könnten.

gegeben das obige System zur Verarbeitung von Bargeld
Quittungen.

b. Die obige Beschreibung der Bearbeitung von Bareinnahmen ist

unklar, ob bestimmte Kontrollen, die möglicherweise
verhindern oder um Fehler und Betrug zu erkennen, die vorhanden sind in der
vorhanden System.

1. Identifizieren Sie die Kontrollen, die offensichtlich fehlen;

2. Identifizieren Sie andere Kontrollen, die möglicherweise vorhanden sind oder nicht.
präsent, aber notwendig, um zu verhindern oder
Erkennen Sie die Fehler und Betrügereien, die Sie aufgelistet haben.
in Teil (a).
119 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

c. Für die offensichtlich fehlenden Kontrollen identifizieren

mögliche ausgleichende Kontrollen?

d. Angenommen, der Prüfer stellt fest, dass die Kontrollen

die Sie in (b)(2) aufgeführt haben, vorhanden sind, wie könnte sie
Teste sie? Sei spezifisch.

LÖSUNG:

a.
Schecks können von einer oder mehreren Personen missbraucht werden.
in der Datenverarbeitung;
2. Aufnahmefehler können bei der Verarbeitung auftreten.
Überprüfungen
a. Falscher Kunde gutgeschrieben;
b. Falscher Betrag eingegeben;
c. Unzulässiger Rabatt erhalten.
3. Schecks können vom Kassierer veruntreut werden

b.
Die Schecks sollten nicht an Daten weitergeleitet werden.
Bearbeitung. Vielmehr sollten die Kontrollen
direkt nach der Kasse überwiesen
sein nur zur Einzahlung genehmigt; und eine Kopie von
der Vorauflistung, zusammen mit allen Begleitdokumenten
Überweisungsbenachrichtigungen sollten an Daten gesendet werden
Verarbeitung zur Aufnahme.

2. Kontrollen, die vorhanden sein sollten:

a. Jemand, der keinen Zugang zu den Schecks hat

sollte die Gesamtsumme der
Vorverzeichnis von Kassenquittungen mit dem quittierten
Einzahlung Ticket von der Bank erhalten, und
auch mit die Belastung des Bargelds, die durch
Computer Bearbeitung der Belege;
b. Die Steuerungen zur Bearbeitung von Computern sollten überprüfen auf
Ordnungsgemäße Kundennummer und Richtigkeit
von Skonti in Anspruch genommen

c. Eine Kontrollsumme für Bareinnahmen sollte sein

vom Computer mit dem Gesamtbetrag verglichen
von Bargeldbelege bearbeitet zur Überprüfung
Richtigkeit von Bareinnahmen, die in die
Computer.
Kapitel 7 Audit-Planung: Bewertung des Kontrollrisikos 120

d. Monatliche Abrechnungen sollten an die Adresse geschickt werden

Kunden und alle Ausnahmen wurden geklärt durch
Personen, die keinen Zugang haben zu
Überweisungen.

c.
Vergleich der Vorabauflistung von Bareinnahmen mit der
Einzahlungsbeleg und Abwicklungsfehler monatlich
Aussagen sollten fehlende Überprüfungen erkennen.

d.
1. Wählen Sie eine Stichprobe täglicher Bargeldvorkehrungen aus und
Vergleichen Sie mit dem Hauptbuchdebitor zu Bargeld und
zu quittierte Einzahlungsschein.
2. Wählen Sie eine Stichprobe von Kundenkontokopien aus und
Überprüfen Sie die Korrespondenzdateien der Kunden auf
Ausnahmen und wie die Ausnahmen gelöst wurden.
3. Entweder die Nachbearbeitung durchführen oder die Nachbearbeitung beobachten von
Kundenüberweisungen zu bestimmen
Wirksamkeit von Computerbearbeitungssteuerungen (sein
besonders wachsam zu Fehlern bei der Eingabe von Kunden
Kontonummern und unzulässige Rabatte

76. a. Was ist die Dokumentationsverantwortung des Prüfers mit

Bezug auf das interne Kontrollsystem des Kunden?

b. Unter welchen Bedingungen könnte der Prüfer sich entscheiden, nicht zu

Testkontrollen auf betriebliche Wirksamkeit?

LÖSUNG:

a.
1. Wirtschaftsprüfer müssen ihr Verständnis dokumentieren von
interne Kontrolle der Mandanten;
2. Wenn das Kontrollrisiko unter dem Maximum bewertet wird, dann die
Der Prüfer muss die Grundlage für eine solche Dokumentation festhalten.
Reduzierung.

b.
1. Der Prüfer betrachtet die Kontrollen als
ineffektiv;
2. Die Kosten für die Prüfung der Kontrollen übersteigen die Kosten
Einsparungen in Verbindung mit reduzierten Substanzen
Testen.
121 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

Prüfungsnachweise und Prüfungsprogramme (Prüfer in

Prüfungstheorie
Prüfungsnachweise und Prüfungsprogramme
MEHRFACHE AUSWAHL:
Der permanente Aktenbereich der Arbeitsunterlagen, der für jeden Prüfungsmandanten geführt wird
enthält höchstwahrscheinlich

a. Überprüfen Sie die Notizen zu Fragen und Kommentaren bezüglich der Prüfungsarbeit
durchgeführt.
[Link] Zeitplan über den von jedem einzelnen Prüfer für den Auftrag aufgewendeten Zeitraum.
c. Korrespondenz mit dem rechtlichen Vertreter des Mandanten bezüglich laufender Rechtsstreitigkeiten.
d. Narrative-Beschreibungen der internen Kontrollrichtlinien und -verfahren des Kunden

ANTWORT: D
2. Von den folgenden Verfahren, welches wird nicht als Teil von 'Beschaffung einer' betrachtet
Verständnis der Umgebung des Kunden?
a. Untersuchung von Fachzeitschriften, um ein besseres Verständnis für den Kunden zu gewinnen
Industrie.
b. Bestätigung der Kundenforderungen auf Existenz und Bewertung.
c. Besichtigung der Produktions- und Lagerstätten des Kunden

Einrichtungen, um ein klareres Verständnis zu erlangen von

Betrieb
d. Untersuchung der internen Kontrollen über Barzahlungen und -auszahlungen.

ANTWORT: B
3. Wenn Arbeitspapiere die Merkmale aufweisen sollen, die sicherstellen, dass sie erreichen
Von ihren primären Zwecken, welcher der folgenden ist der wichtigste?
a. Working papers must be of standard format and standard content. b. Working
Die Unterlagen müssen ordnungsgemäß indiziert und auf den Entwurf des Prüfberichts verwiesen werden.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 122

c. Arbeitspapiere müssen ausreichende, kompetente und nützliche Informationen bereitstellen, um

Unterstützen Sie den Prüfungsbericht. d. Arbeitsunterlagen müssen logisch angeordnet sein.
Folge der Reihenfolge des Prüfungsprogramms.
ANTWORT: C
4. Welche der folgenden ist kein Beispiel für analytische Beweise?
a. Vergleichen Sie den Lagerumschlag nach Hauptklasse mit dem Vorjahr auf monatlicher Basis.
und vierteljährlich.
b. Vergleichen Sie die Bruttogewinnmargen nach Hauptproduktklassen mit dem Vorjahr.
Jahr.
c. Überprüfte Rechnungen für Anlagenzugänge, um festzustellen, ob der Kunde
hat fälschlicherweise gewöhnliche Reparaturen als Anlagevermögen erfasst.

d. Monatliche Leistungsberichte geprüft und bedeutende untersucht

Abweichungen von den budgetierten Beträgen.

ANTWORT: C
5. Wählen Sie die beste Abbildung für objektive Prüfungsnachweise aus den folgenden aus

Die bezahlte Rechnungsdatei, die Rechnungen enthält, die mit Empfangsberichten übereinstimmen und
Bestellungen.
b. Die Behauptung des Managements, dass die Zahlungsprozesse eine Übereinstimmung der Rechnung erfordern
mit Empfangsbericht und Bestellauftrag. c. Bureaustellenversicherungen, dass
Managementrichtlinie zur Zahlung von Rechnungen - Abgleich der Rechnung
Mit dem Empfangsbericht und der Bestellung wird stets gefolgt.
d. Die Erklärung des Schatzmeisters, sich an keine Ausnahmen zu erinnern, in denen eine Rechnung
wurde zur Zahlung eingereicht, die nicht von einem übereinstimmenden Empfangsbericht begleitet war
und Bestellung.
ANTWORT: A
Eine erste (Erst-)Prüfung erfordert mehr Prüfungszeit zur Fertigstellung als eine wiederkehrende.
Audit. Einer der Gründe dafür ist, dass
Neue Prüfer werden normalerweise einem ersten Audit zugewiesen.

b. Vorgängerprüfer müssen konsultiert werden.

c. Das Geschäftsmodell, die Branche und die internen Kontrollen des Kunden sind dem nicht vertraut.
Prüfer und müssen sorgfältig studiert werden.

d. Ein größerer Anteil der Kundenforderungen muss bestätigt werden auf

ein erster Audit.
123 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

ANTWORT: C
7. Welches der folgenden ist ein grundlegendes Werkzeug, das vom Prüfer verwendet wird, um die Prüfungsarbeit zu kontrollieren?
und den Fortschritt der Prüfung überprüfen?

Zeit- und Kostenübersicht.

[Link]-Schreiben.
[Link].
d. Prüfungsprogramm.

ANTWORT: D
8. Ein Prüfer möchte einen Prüfungstest entwickeln, um die Angemessenheit der
Menge an Abfallmaterial, das aus einem bestimmten Produktionsprozess resultiert, verglichen mit
Industrie Standards. Welche Art von Beweis wäre die kompetenteste, die verfügbar ist, um
dieses Ziel erfüllen?
Dokumentarisch.
ANTWORT: D
9. Im Rahmen der Prüfungsplanung sollten Wirtschaftsprüfer Prüfungsprogramme für jede Einzelperson entwerfen.
Audit und sollte Prüfschritte und Verfahren enthalten, um

Betrug erkennen und beseitigen.

b. Erhöhen Sie die Menge an verfügbaren Managementinformationen.

c. Stellen Sie sicher, dass die Ziele des Audits erreicht werden. d. Stellen Sie sicher, dass nur
Materielle Gegenstände werden geprüft.

ANTWORT: C
10. Von den folgenden Prüfungsverfahren, welches unterstützt am besten das Bewertungsziel?

a. Durchführung eines Tests zur Niederstwertprüfung des Lagerbestands des Kunden.

b. Überprüfung eines Fußnotensatzes zu Eventualverbindlichkeiten auf Richtigkeit

Formulierung.
c. Suche nach nicht erfassten Verbindlichkeiten.

d. Beobachtung des physischen Inventars des Kunden zum Jahresende.

ANTWORT: A
11. Eine Annahme, die analytischen Verfahren zugrunde liegt, ist, dass
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 124

Diese Verfahren können Tests von Salden und Transaktionen nicht ersetzen.
Tests von Finanzinformationen können zur Entdeckung wesentlicher Fehler führen.
Finanzberichte. c. Die Untersuchung von Finanzkennzahlen ist eine akzeptable Alternative zu
die Untersuchung ungewöhnlicher Schwankungen.
d. Beziehungen zwischen Daten können vernünftigerweise erwartet werden und fortbestehen in der
Abwesenheit von bekannten Bedingungen, die dem entgegenstehen.

ANTWORT: D
12. Ein Prüfer untersucht die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Was ist die kompetenteste Art von
Beweise in dieser Situation?
Befragung des Personals, das die Forderungen aufzeichnet.
Buchungen auf das Forderungskonto aus Journale wurden vorgenommen.
c. Erhalt einer positiven Bestätigung durch den Prüfer.
Anfrage nach einer negativen Bestätigung.

ANTWORT: C
13. In Bezug auf die Planung der Jahresendabnahme durch den Prüfer, welche der
Welche Aussage ist immer wahr?
a. An engagement should not be accepted after the fiscal year-end. b. An inventory
Die Zählung muss am Bilanzstichtag durchgeführt werden.

c. Dem Prüfungsausschuss des Kunden sollten die spezifischen Prüfungsverfahren nicht mitgeteilt werden.
das durchgeführt wird. d. Es ist eine akzeptable Praxis, wesentliche Teile von
die Prüfung zu Zwischentermine.
ANTWORT: D
14. Ein Schreiben an den Prüfer als Antwort auf eine Anfrage ist ein Beispiel für

a. Physische Beweise.
[Link]ätigungsnachweis.
[Link] Beweise.
d. Analytische Beweise.
ANTWORT: B
15. Welche der folgenden Aussagen über Arbeitspapiere ist korrekt?
Entwurfsarbeiten dürfen nicht als Referenzquelle verwendet werden.
Kunde.
125 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

b. Der Prüfer sollte das Verständnis für die internen Abläufe des Kunden dokumentieren.
Kontrolle erhalten, um das Audit zu planen

c. Arbeitsunterlagen können als Ersatz für die Buchhaltung des Kunden angesehen werden.
Aufzeichnungen.
d. Bei der Berichterstattung über vergleichende Finanzberichte ist die unabhängige
Der Prüfer kann Arbeitsunterlagen nach zwei Jahren vernichten.

ANTWORT: B
16. Welcher der folgenden Faktoren ist am wichtigsten für die Bestimmung der Kompetenz?
von Prüfungsnachweisen?

die Zuverlässigkeit der Beweise zur Erreichung des Prüfungsziels.

der Auditor, der die Beweise sammelt. c. Die Menge der erhaltenen Beweise.
d. Die Unabhängigkeit der Quelle des Beweises.
ANTWORT: A
17. Die spezifisch in einem Prüfungsprogramm umreißenen Verfahren sind hauptsächlich darauf ausgelegt, ...

Schützen Sie den Prüfer im Falle von Rechtsstreitigkeiten.

c. Interne Beweise testen.
d. Beweise sammeln.
ANTWORT: D
18. Bei der Überprüfung von Prüfungsunterlagen liegt die Hauptverantwortung eines Audits
Der Vorgesetzte ist zu bestimmen, dass:

[Link] Arbeitsblatt ist mit einer aussagekräftigen Überschrift korrekt gekennzeichnet.

b. Arbeitspapiere sind ordnungsgemäß referenziert und in logischen Gruppen aufbewahrt.
c. Standardverfahren der Abteilung werden in Bezug auf Arbeitsunterlagen eingehalten.
Vorbereitung und Technik. d. Arbeitsunterlagen unterstützen die Prüfung angemessen
Ergebnisse, Schlussfolgerungen und Bericht.

ANTWORT: D
19. Prüfer wenden analytische Verfahren auf die des Kunden an
Operationen zur Identifizierung
Unzureichende Trennung von Buchhaltungs- und anderen finanziellen Aufgaben.
materielle Natur in der internen Kontrolle des Kunden.

c. Ungewöhnliche Transaktionen.
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 126

d. Nichteinhaltung der vorgeschriebenen Kontrollverfahren.

ANTWORT: C
20. Welche der folgenden Arbeitsunterlagen würde man normalerweise im finden?
Dauerakte?
Eine Kopie des Darlehensvertrags für eine langfristige Anleihe.

b. Die Arbeitsbilanz.
c. Eine Analyse der Zugänge und Abgänge im Zusammenhang mit handelbaren Wertpapieren.

d. Ein Arbeitsdokument zur Analyse der Kundenantworten auf Bestätigungsanfragen.

ANTWORT: A
21. Der zuständige Prüfer entscheidet, dass die Arbeitsunterlagen vollständig sind.

a. Wenn zufrieden, dass die Prüfungsziele erreicht wurden und die Arbeitsunterlagen
unterstützen Sie die Schlussfolgerungen. b. Wenn Arbeitspapiere auf die beschriebenen Schritte verweisen
im Prüfungsprogramm.
c. Nur nachdem der Prüfer, der die Arbeitsunterlagen erstellt hat, unterschrieben und datiert hat
sie.
d. Wenn ordnungsgemäße Querverweise zu anderen Arbeitsunterlagen vermerkt sind.

ANTWORT: A
22. Welche der folgenden Verfahren liefert keine analytischen Beweise?
a. Vergleichen Sie Umsatz, Vertriebskosten und Bruttogewinn mit dem Vorjahr und
untersuchen Sie signifikante Variationen.

b. Überprüfen Sie die monatlichen Leistungsberichte und untersuchen Sie erhebliche Einnahmen
und Ausgabenabweichungen.

c. Bestätigen Sie die Forderungen der Kunden und klären Sie alle wesentlichen Ausnahmen.

d. Vergleichen Sie die Verkaufsentwicklungen und Gewinnmargen mit den Branchenbenchmarks und
signifikante Unterschiede untersuchen.
ANTWORT: C
23. Prüfungsnachweise können in unterschiedlichen Formen mit unterschiedlichen Graden von
Überzeugungskraft. Welche der folgenden ist die am wenigsten überzeugende Art von Beweis?

a. Documents mailed by outsiders to the auditor. b. Correspondence between the

Prüfer und Anbieter. c. Verkaufsrechnungen, die vom Prüfer überprüft wurden.

d. Berechnungen, die vom Prüfer vorgenommen wurden.

127 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

ANTWORT: C
24. Analytische Verfahren sind
[Link] Tests, die darauf abzielen, ein System der internen Kontrolle zu bewerten.
b. Tests von Kontrollverfahren, die dazu dienen, die Gültigkeit zu bewerten
Vertretungsschreiben des Managements. c. Substantielle Tests, die zur Bewertung entworfen wurden
Die Angemessenheit von Finanzinformationen.
d. Tests von Kontrollverfahren, die darauf ausgelegt sind, Fehler in den berichteten Finanzdaten zu erkennen
Information.
ANTWORT: C
25. Welche der folgenden Aussagen bezieht sich auf das
Die Kompetenz des Beweismaterials ist immer wahr?
a. Beweismittel, das von einem Prüfer gesammelt wurde von
Außerhalb eines Unternehmens ist zuverlässig.

b. Buchhaltungsdaten, die unter zufriedenstellenden Bedingungen der internen Kontrolle entwickelt wurden
sind relevanter als Daten, die unter unzureichenden internen Bedingungen entwickelt wurden.
Kontrollbedingungen. c. Mündliche Aussagen des Managements sind nicht
gültige Beweise. d. Von Prüfern gesammelte Beweise müssen sowohl gültig sein
und relevant, um als kompetent betrachtet zu werden.

ANTWORT: D
26. Ein Prüfer hat eine Charge von Beständen gezählt. Dies ist ein Beispiel für welche Art von
Beweise?
Analytisch
ANTWORT: C
27. Bei der Bewertung der Angemessenheit der Werbeausgaben, welche der folgenden
Was wäre der beste Beweis?
mündliche Beweise, die durch Gespräche mit dem Marketing des Unternehmens erhalten wurden
Führungskräfte und Vertreter der beauftragten Werbeagentur.
b. Dokumentarische Beweise, die durch die Überprüfung von Buchungen auf dem Konto und durch ...
Rückverfolgung von Belastungen aus Quelldokumenten zum Konto.
c. Analytische Beweise, die durch den Vergleich des Verhältnisses entwickelt wurden von

Werbungskosten im Verhältnis zu den Verkäufen mit historischen Daten für

das Unternehmen und die Branche.

Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 128

d. Arithmetische Beweise, die durch die Neuberechnung der eingereichten Gebühren entwickelt wurden, von der
Werbeagentur und vom Unternehmen bezahlt.
ANTWORT: C
28. Welche der folgenden Punkte ist keine Überlegung bei der Entwicklung von Prüfungen?
Programme?
a. interne Kontrolle über die Erfassung von Zuwächsen und Reparaturen von Anlagevermögen und
Die Instandhaltungsausgaben werden als schwach angesehen.

b. Der Kunde hat einen bedeutenden Anbau an seiner zentralen Produktionsstätte errichtet.
während des Prüfungszeitraums.
c. Der Kunde ist eine private Universität im Mittleren Westen.
d. Der Vorstand des Kunden wird gewählt von der
Aktionäre auf der Hauptversammlung.
ANTWORT: D
29. Prüfungsarbeitsunterlagen werden verwendet, um die Ergebnisse der Beweise des Wirtschaftsprüfers festzuhalten.
Erhebungsverfahren. Bei der Vorbereitung der Arbeitsunterlagen sollte der Prüfer
Denken Sie daran, dass Arbeitspapiere sollten sein

a. Auf dem Gelände des Kunden aufbewahrt, damit der Kunde Zugriff darauf hat für
Referenzzwecke.
[Link] primäre Nachweis für die geprüften Finanzberichte.
c. Als Teil der Buchhaltungsunterlagen des Kunden betrachtet, die aufbewahrt werden
der Prüfer.
d. Entworfen, um den Umständen und den Bedürfnissen des Prüfers in jedem Fall gerecht zu werden
Engagement.
ANTWORT: D
30. Der Hauptvorteil von richtig indizierten Arbeitsunterlagen besteht darin, dass

Verringern Sie die Größe der Datei.

[Link] organisieren Sie die Arbeitsunterlagen.
Ermöglichen Sie die Arbeitsteilung innerhalb des Prüfungsteams.
des Prüfungspersonals.

ANTWORT: B
31. Welche der folgenden ist kein typisches Analyseverfahren?
129 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

a. Untersuchung der Beziehungen von finanziellen Informationen zu relevanten nicht-finanziellen

Information.
b. Vergleich von Finanzinformationen mit ähnlichen Informationen bezüglich der
Branche, in der das Unternehmen tätig ist. c. Vergleich der erfassten Beträge von
größere Ausgaben mit entsprechenden Rechnungen.
d. Vergleich der aufgezeichneten Beträge der großen Ausgaben mit dem Budgetierten
Beträge.
ANTWORT: C
32. Welches der folgenden Beispiele ist ein Beispiel für inferentielle Beweise?

a. Der Prüfer beobachtet die Durchführung der physischen Inventur des Kunden und
führt Testzählungen durch.

b. Der Prüfer untersucht handelbare Wertpapiere auf

Existenz.
c. Ein Prüfer, der feststellt, dass die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen der Kunden gestiegen sind

im aktuellen Jahr signifikant als Prozentsatz des Verkaufs, vermutet, dass ein
Ein größerer Anteil der Forderungen wird als uneinbringlich erweisen.

d. Der Prüfer zählt die Kasse am Jahresende.

ANTWORT: C
33. Welche der folgenden wäre am wenigsten wahrscheinlich vergleichbar zwischen ähnlichen
Unternehmen in der gleichen Branche?
[Link] pro Aktie.
Rendite auf das Gesamtkapital vor Zinsen und Steuern.
Umsatz.
d. Betriebszyklus.
ANTWORT: A
34. Welches der folgenden ist kein Beispiel für Bestätigungsbeweise?
a. Die externe Rechtsberatung des Mandanten zu bitten, die Möglichkeit zu bewerten
Ergebnis laufender Rechtsstreitigkeiten.

b. Befragung der Mitarbeiter des Kunden zu bestehenden internen Kontrollrichtlinien

und Verfahren.
c. Die Kunden des Klienten auffordern, die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum Geschäftsjahresende zu überprüfen.

Bilanzen.
Kapitel 7 Audit-Planung: Bewertung des Kontrollrisikos 130

d. Aufforderung an die Zahlungsempfänger, schriftlich auf die in den Notizen enthaltenen Bedingungen zu reagieren
verbindlich, die im Kontobuch des Kunden erscheint.

ANTWORT: B
35. Ein CPA würde bei der Durchführung einer unabhängigen Prüfung höchstwahrscheinlich die Neuberechnung verwenden als
Ein Substantivtest für welche der folgenden aufwandbezogenen Konten?
[Link]äufe von Vorräten.
[Link].
[Link].
d. Reparatur- und Instandhaltungskosten.

ANTWORT: B
36. Im Verlauf eines Prüfungsauftrags erstellt und sammelt ein Prüfer
Prüfungsunterlagen. Der Haupt
Zweck der Prüfungsarbeitsunterlagen ist es, ...

Hilf dem Prüfer, seine Arbeit angemessen zu planen.

künftige Prüfungsmandate. c. Unterstützen Sie die zugrunde liegenden Konzepte, die enthalten sind
die Erstellung der grundlegenden Finanzberichte. d. Unterstützung der Meinung des Prüfers.

ANTWORT: D
37. Welche der folgenden ist kein angemessenes Prüfungsverfahren zur Unterstützung der Fairness?
von finanzieller Präsentation?

a. Überprüfung von Zugängen zu Sachanlagen auf deren Existenz.

b. Berechnung der aufgelaufenen Zinsen auf Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

c. Überprüfung von Rechnungen zur Unterstützung der während des Geschäftsjahres erfassten Rechtskosten.

d. Überprüfung des Qualitätssicherungsprogramms des Kunden.

ANTWORT: D
38. Verkaufsprovisionen als Prozentsatz des Umsatzes sind gesunken

während des Prüfungsjahres erheblich. Von den folgenden möglichen Ursachen ist die am meisten
wahrscheinlich ist

Die Umsätze sind im Laufe des Jahres gestiegen.

b. Die Vertriebsmitarbeiterzahl wurde zum Jahresende reduziert.

c. Die Verkaufsprovisionen wurden zu Beginn des Jahres erhöht.

131 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

d. Fiktive Verkäufe wurden zum Jahresende erfasst, um die Gewinne aufzublähen. Provisionen
wurden nicht aufgezeichnet bei diesen

Verkäufe
ANTWORT: D
39. Wer ist für die Fairness der getätigten Darstellungen verantwortlich?
in den Finanzberichten?
[Link] des Kunden.
[Link]ängiger Prüfer.
[Link]-Ausschuss.
d. AICPA.
ANTWORT: A
40. Ein Prüfungsprogramm bietet einen Nachweis, dass

Es wurden ausreichende kompetente Beweise gesammelt.

geplant.
c. Es bestand Compliance mit allgemein anerkannten Standards
des Berichtswesens.

d. Es gab eine ordnungsgemäße Studie und Bewertung der internen Kontrolle.

ANTWORT: B
[Link] der folgenden bestimmt letztlich das spezifische
Prüfungsverfahren, die erforderlich sind, um eine unabhängige

Prüfer mit einer angemessenen Grundlage für die Abgabe eines Urteils?

[Link] Prüfungsprogramm.
b. Das Urteil des Prüfers.
Allgemein akzeptierte Prüfungsstandards.
d. Die Arbeitsunterlagen des Prüfers.

ANTWORT: B
42. Während der Prüfung der Arbeitsunterlagen entdeckt ein Prüfungsleiter, dass der Prüfer
Die berichteten Ergebnisse sind nicht ausreichend mit unterstützenden Informationen quellenübergreifend abgeglichen.
Dokumentation. Der Vorgesetzte wird den Prüfer höchstwahrscheinlich anweisen, zu
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 132

[Link] Sie ein Arbeitsdokument, um zu verdeutlichen, dass der vollständige Umfang der Prüfung vorhanden war.
durchgeführt.
b. Machen Sie sich mit der Reihenfolge der Arbeitsdokumente vertraut, damit er/sie
wird in der Lage sein, Fragen zu den in den Schlussfolgerungen genannten Punkten zu beantworten
Bericht. c. Alle Querverweise auf andere Arbeitsunterlagen entfernen

da das System unklar ist.

d. Stellen Sie ein Arbeitsunterlagen-Indexierungssystem bereit, das die Beziehung zwischen
Ergebnisse, Schlussfolgerungen und die damit verbundenen Fakten.

ANTWORT: D
43. Welche der folgenden wäre die relevanteste Form von Beweisen zur Bewertung
Die Angemessenheit der Kontostände?
Analytisch.
ANTWORT: A
44. Welche Art von Beweismaterial sollte allgemein die stärkste Auswirkung auf die Prüfungsfolgerungen haben?

Extern
ANTWORT: A
45. Der Großteil der Arbeit des unabhängigen Prüfers bei der Bildung einer Meinung über die Finanzlage
Aussagen bestehen aus
[Link] und Bewerten der internen Kontrolle.
[Link] und Prüfung von Beweismitteln.
[Link] von Bargeschäften.
d. Vergleich der erfassten Verantwortlichkeit mit Vermögenswerten.

ANTWORT: B
46. Während einer Prüfung der Debitorenbuchhaltung haben Sie festgestellt, dass die Konten
Die Forderungsumschlagshäufigkeit ist in den letzten drei Jahren von 7,3 auf 4,3 gesunken. Was ist
die wahrscheinlichste Ursache für den Rückgang der Fluktuationsrate?

eine Erhöhung des für die vorzeitige Zahlung angebotenen Rabatts.

Politik.
Änderung von netto 30 auf netto 25.
d.Höhere Barverkäufe.
ANTWORT: B
133 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

47. Welche der folgenden Punkte sind in der Regel in den Arbeitsunterlagen des Prüfers enthalten oder dargestellt?
Papiere?
a. Die Verfahren, die der Prüfer verwendet, um den persönlichen finanziellen Status zu überprüfen von
Mitglieder des Managementteams des Kunden.
b. Analysen, die Teil des Kunden sind oder als Ersatz dienen sollen,
Buchhaltungsunterlagen. c. Auszüge aus autoritativen Erklärungen, die
unterstützen die zugrunde liegenden allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze, die verwendet werden in

Die Erstellung der Finanzberichte.

d. Die Art und Weise, wie Ausnahmen und ungewöhnliche Angelegenheiten offengelegt werden durch die
Die Verfahren des Revisors wurden gelöst oder behandelt.

ANTWORT: D
48. Um nicht unterstützte Einträge im Hauptbuch zu testen, sollte die Richtung der Wirtschaftsprüfungstests
sei von der
a. Hauptbuchbuchungen.

b. Journalbuchungen.
c. Extern erzeugte Dokumente.
d. Originalquellendokumente.
ANTWORT: A
49. Welche der folgenden beschreibt nicht eine der Funktionen von Prüfungsunterlagen?
Ermöglicht Bewertungen durch Dritte.
b. Hilft bei der Planung, Durchführung und Überprüfung von Prüfungen.

c. Bietet die wesentliche Beweisgrundlage für den Prüfungsbericht des Prüfers.

d. Hilft bei der beruflichen Entwicklung des Betriebspersonals.

ANTWORT: D
Der Hauptgrund für die Entwicklung eines schriftlichen Prüfungsprogramms besteht darin, sicherzustellen, dass
der
Die Prüfungsarbeiten werden ordnungsgemäß überwacht.
Die Prüfungsarbeiten sind ordnungsgemäß geplant und dokumentiert.
nur bedeutende Ergebnisse. d. Die Arbeit verschiedener Prüfer ist ordnungsgemäß koordiniert.

ANTWORT: B
Eine der Hauptfunktionen eines Prüfungsprogramms besteht darin, zu:
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 134

a. Dienen als Werkzeug zur Planung, Durchführung und Kontrolle der Prüfungsarbeit.
b. Dokumentation des Verständnisses des Prüfers über die interne Kontrolle.

c. Provide for a standardized approach to the audit engagement. d. Delineate the

Auditrisiko, das vom Prüfer akzeptiert wird.

ANTWORT: A
52. Der Hauptzweck der Querverweisung von Prüfungsunterlagen besteht darin, dass

Geben Sie den Arbeitsunterlagen ein professionelles Aussehen.

Marken.
Erklären Sie die durchgeführten Prüfungsmaßnahmen.
und der Gutachter.
ANTWORT: D
53. Prüfungsinformationen gelten allgemein als relevant, wenn sie

ist:
[Link] durch gültige statistische Stichproben.
b. Objektiv und unvoreingenommen.

c. Faktisch, angemessen und überzeugend.

d. Konsistent mit den Prüfungszielen.

ANTWORT: D
54. Externe Prüfer bestätigen häufig die in den Finanzunterlagen der Organisation enthaltenen Behauptungen.
Erklärungen und Buchhaltungsunterlagen mit Dritten. Welches der folgenden ist am besten
Erklärt, warum Bestätigung Beweise von hoher Qualität liefert?
a. Schriftliche Erklärungen von sachkundigen Dritten liefern ausreichende Beweise, um
die meisten Prüfungsziele erreichen. b. Bestätigung durch sachkundige Dritte ist
normalerweise die relevantesten verfügbaren Beweise.

c. Die Bestätigung durch sachkundige Dritte ist in der Regel die kostengünstigste.
verfügbare Beweise.
d. Die Bestätigung durch sachkundige Dritte ist äußerst kompetent aufgrund von
seine unabhängige Quelle.
ANTWORT: D
55. Als Kategorie von Beweisen können Dokumente extern oder intern sein. Als Prüfer
Überprüfung der Konten Ihres Kunden
135 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

Forderung, welches der folgenden ist ein Beispiel für interne Dokumentationsnachweise?

a. Der Frachtbrief des Frachtführers.

[Link].
[Link] des Kunden.
d. Eine Monatsabrechnung des Anbieters.

ANTWORT: B
ABSCHLUSS:

[Link] können nur entwickelt werden, nachdem der Prüfer die Prüfung abgeschlossen hat.
_______________ Prozess.
ANTWORT: PLANUNG
57. Ein Prüfer, der größere Mengen an Beweisen für größere Konten sammelt.
Balances beobachtet den Standard bezüglich der Prüfungsunterlagen.
Antwort: Ausreichend
58. Ein Prüfer, der unter Bedingungen erhöhte Mengen an externen Beweisen sammelt
Schwache interne Kontrolle besteht darin, den Standard des Prüfungsbeweises zu beobachten.

ANTWORT: ZUSTÄNDIGKEIT (GÜLTIGKEIT)

59. Bei der Durchführung von wesentlichen Prüfungstests liegt der Schwerpunkt auf der Existenz oder dem Eintritt.
Das Ziel hilft, Fehlangaben aufgrund des Vollständigkeitsziels zu lokalisieren.
lenkt die Prüfung Aufmerksamkeit auf fehlerhafte Angaben aufgrund von .

ANSWER: COMMISSION, OMISSION

60. Beweis, der aus allem besteht, was gezählt, untersucht, beobachtet oder ...
inspektierte wurde als _____________ Beweis bezeichnet.

ANTWORT: PHYSISCH
61. Der Prüfungsnachweis besteht aus dem Nachweisstrom, der es dem Prüfer ermöglicht, zu
verfolge eine Transaktion oder ein Ereignis von dessen Entstehung bis zur entsprechenden
Hauptbuchkonto, oder umgekehrt, eine Transaktion rückwärts aus dem Hauptbuch nachweisen

Konto zum Beginn der Transaktion oder des Ereignisses. Damit ein Prüfpfad existiert,
Transaktionen müssen .
DOKUMENTIERT
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 136

62. Analytische Beweise könnten die beste Form von Beweisen sein, die das Ziel unterstützen, in
dass die Verdachtsmomente der Prüfer bezüglich Fehlleistungen oft zuerst geweckt werden durch
die Anwendung analytischer Verfahren.
VOLLSTÄNDIGKEIT
63. Eine vom Prüfer erstellte Bankabstimmung ist ein Beispiel für _______________
Beweis.
ANTWORT: MATHEMATISCH
64. Eine Gruppe verwandter Transaktionen, die im Wesentlichen denselben Satz von Hauptbuch betreffen.
Konten werden als _________________ bezeichnet.
TRANSAKTIONSCYCLE
[Link] Schwerpunkt der aktuellen Datei ist die ____________ _______________
______________ wird oft als Inhaltsverzeichnis bezeichnet.
ARBEITENDE PROBE BILANZ
ÜBEREINSTIMMUNG:
66. Für jedes der aufgeführten Prüfverfahren geben Sie bitte durch Buchstaben an, welche Art von
Beweise, die es darstellt.

a. Physische Beweise
b. Bestätigungsnachweis
c. Dokumentarische Evidenz

d. Analytische Beweise
e. Mathematische Beweise
f. Hörensagenbeweise
____ 1. geprüfte, vom Kunden erstellte Bankabstimmung
____ 2. Bestätigte Buchungen auf Reparaturkonten durch Prüfung der Rechnungen der Lieferanten

____ 3. Beobachtete den Jahresinventar des Kunden

____ 4. Vergleichen Sie die Umschlagshäufigkeit der Forderungen mit der Branche

durchschnittlich
____ 5. Zehnjahres-Einkommensübersicht erstellt, die alle ausdrückt

Komponenten als Prozentsatz des Umsatzes

____ 6. Erhaltenes Schreiben von der externen Rechtsvertretung des Mandanten

137 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

bezüglich anhängiger Rechtsstreitigkeiten

____ 7. Fragte den Unternehmensschatzmeister nach den Gründen für

Erwerb von handelbaren Wertpapieren

____ 8. Berechnete Zinsen am Jahresende und verglichen

mit dem Hauptbuchsaldo
____ 9. Direkt Antworten von Kunden erhalten bezüglich
die Richtigkeit der zum Jahresende erfassten Forderungen des Kunden
____ [Link]üfende Wertpapiere, die angeblich im Besitz des Kunden sind und von örtlichen gehalten werden
Brokers
____ [Link] Sie die operativen Cashflows mit dem Nettogewinn und

identifizierte Ursachen für erhebliche Ungleichheiten.

LÖSUNG:
e
2. c
3. a
4. d
5. d
6. b
7. f
8. e
9. b
10. a
11. d
67. Geben Sie für jedes der aufgelisteten Verfahren durch Buchstaben an, das

Behauptung(en), die getestet werden.

Existenz oder Auftreten

b. Vollständigkeit
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 138

c. Rechte und Pflichten

d. Bewertung oder Zuordnung
e. Präsentation und Offenlegung
____ 1. Bestätigte Kundenforderungen
____ 2. Bestätigte Eigentumszusätze zum zugrunde liegenden

Dokumentation bestehend aus den Rechnungen der Anbieter und

Arbeitsaufträge

____ 3. Fragte den Unternehmensschatzmeister nach den Gründen für

Aktien kaufen und halten

____ 4. Eine Stichprobe von Frachtbriefen ausgewählt, die
Sendungen an Kunden und zurückverfolgt zu Verkaufsrechnungen

um festzustellen, dass alle Sendungen abgerechnet wurden

Kunden
____ 5. Überprüfte die Rechnungen der Verkäufer, die nach dem Geschäftsjahresende aufgezeichnet wurden, um

bestimmen Sie, ob eine dieser Rechnungen darstellt

Verbindlichkeiten des Kunden zum Jahresende

____ 6. Bestätigung von handelbaren Wertpapieren erhalten von

Broker des Kunden
____ 7. Bewertete die Angemessenheit des Kunden
Abschreibungspolitik
____ 8. Erhaltenes Schreiben von der externen Rechtsberatung des Kunden

im Hinblick auf anhängige Rechtsstreitigkeiten

____ 9. Überprüfte aufgezeichnete Ergänzungen zu den Kundenmaterialien

Veranstaltungsräume
____ 10. Untersuchte Rückgang der Einnahmen aus Schrottverkäufen, da

offenbart durch die Anwendung von analytischen

Verfahren
139 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

LÖSUNG:
a,d
2. d
3. e
4. b
5. b,c
6. a,c,d
7. d
8. e
9. a
10. b
PROBLEM/ESSAY
68. Für jedes der folgenden Hauptbuchkonten geben Sie ein Beispiel für Substanz an.
Unterliegt dem Kontostand:
Bargeld auf der Bank

2. Verkaufsumsatz
3. Bestände
4. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

5. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

6. Grundkapital
7. Marktgängige Wertpapiere

8. Betriebskosten
9. Löhne und Gehälteraufwand
10. Sachanlagen
LÖSUNG:
1. Kontoauszug, stornierte Schecks, Einzahlungsbelege
2. Verkaufsrechnungen, Versanddokumente, Kassenbonstreifen 3. Waren in Lagerhäusern,
Waren auf Kommission
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 140

4. Aufzeichnungen der Lieferanten über Forderungen, Lieferanten

Rechnungen
5. Bestätigung der Gläubiger über die ihnen geschuldeten Beträge, Kopie von

Notiz in den Kundenakten

6. Von der Registrar- und Übertragungsstelle geführte Aufzeichnungen

7. Wertpapiere im Safe oder in Verwahrung, Makler

Ratschläge, Bestätigungen der Broker

8. Rechnungen der Lieferanten, stornierten Schecks, des Klienten

Unterlagen, die solche Kosten wie Abschreibungen unterstützen,

Abschreibung und Produktgarantie

9. Lohnabrechnungen, Stundenzettel, Stechkarten, storniert

Überprüfungen, Personalakten
10. Anlagevermögen an verschiedenen Standorten, Rechnungen der Anbieter

69. Prüfungsnachweise müssen ausreichend und kompetent sein. Um kompetent zu sein, müssen die Nachweise...
muss sowohl gültig als auch relevant sein.

Erforderlich:
a. Was wird unter "ausreichenden Prüfungsnachweisen" verstanden?

[Link] Sie die Konzepte der Validität und Relevanz, wie sie
Beziehen Sie sich auf Prüfungsnachweise.

LÖSUNG:
a. Ausreichende Prüfungsnachweise sind Nachweise, die ausreichend sind, um die des Abschlussprüfers zu unterstützen
Meinung zu den Finanzabschlüssen. Eine Frage des Prüfungsurteils, die Angemessenheit ist in der Regel
basierend auf der Wesentlichkeit und der Angemessenheit der vorhandenen internen Kontrolle.

b. Die Gültigkeit von Prüfungsnachweisen hängt von drei Qualitäten ab:

1) Die Unabhängigkeit und Kompetenz der Quelle von

Die Beweise (z. B. besitzt externe Beweise)
größere Gültigkeit als interne Beweise);
2) Die Bedingungen, unter denen die Beweise erbracht wurden
141 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

erhalten (z. B. Beweise, die durch starke ...

Die interne Kontrolle besitzt eine höhere Validität.

als Beweise, die unter schwachen internen Bedingungen gesammelt wurden

Steuerung); und
3) Die Art und Weise, wie die Beweise erlangt wurden

(z. B. Beweise, die direkt vom Prüfer erlangt wurden)

besitzt eine größere Gültigkeit als Beweise, die erhalten wurden

indirekt.
Relevanz bedeutet, dass die Beweise für spezifische Prüfungen von Bedeutung sind.

Ziele. Die Beobachtung der Inventaraufnahme beispielsweise liefert Beweise.

bezüglich der Existenz des Inventars, aber nicht relevant für die Bestimmung des Eigentums.

70. Die folgenden Betriebsdaten wurden Erica Chavez von ihrer Prüfung zur Verfügung gestellt.
Grimes Hardware
durchschnittlich 6 Prozent des Verkaufs

2002 % 2003 % Veränderung (%)

Sales $18,000 100% 22,000 100% 22%

Vertriebskosten
Vertriebskommissionen
Bruttogewinn
Operating expenses 3,200 3,600
Einkommen vor Steuern
Einkommensteuern
$2.520 4.300
===== =====
Erforderlich:
a. Vervollständigen Sie die vertikale und horizontale Analyse, indem Sie die richtigen Berechnungen anstellen.

Prozentsätze.
b. Warum sind sowohl vertikale als auch horizontale Analysen wichtige Inputs für die Analyse?
Verfahren?
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 142

c. Vorausgesetzt, die Verkaufsprovisionen wurden genau berechnet.

basierend auf den Verkaufszahlen von 2003, was sind die möglichen Erklärungen für irgendwelche
Abweichungen, die durch Ihre prozentualen Berechnungen erzeugt werden?

LÖSUNG:
a.
2002
Sales $18,000 100% 22,000 100% 22%
Kosten der Verkäufe
Verkaufsprovisionen
Bruttogewinn
3.200 17 3.600 16 13
Einkommen vor Steuern
Einkommensteuern
$2.520 14 4.300 20 71
===== == ===== ==
b. Trendanalyse (die "Änderung"-Spalte) untersucht Änderungen der Daten im Laufe der Zeit. Angesichts
die Annahme, dass sich vergangene Trends in der Zukunft fortsetzen können,
Bedeutende Änderungen erfordern eine weitere Untersuchung. Vertikale Analyse (die ersten beiden
Prozentsatzspalten), indem alle Komponenten als Prozentsätze einer gemeinsamen Basis ausgedrückt werden
(Umsätze in diesem Fall) ermöglicht es den Prüfern, Prozentsätze mit vorherigen zu vergleichen.
entwickelte Erwartungen an den Prüfer. Wenn zum Beispiel der Prüfer zuvor
festgestellt, dass die Provisionen im Durchschnitt 6 % des Umsatzes betragen, möchte er/sie möglicherweise die Untersuchung einleiten
niedrigerer Satz spiegelt sich in den Ergebnissen von 2003 wider.

c. Wenn die Verkaufsprovisionen genau sind und 6 Prozent des Verkaufs ausmachen, ist die Verkaufsbasis
muss übertrieben werden, um eine Provision von nur 5 Prozent zu produzieren. Verkäufe
könnte gefälscht worden sein, oder die Verkäufe von 2004 könnten im Jahr 2003 erfasst worden sein. Die
Der materialielle Rückgang der Kosten der Verkaufs als Prozentsatz des Umsatzes deutet darauf hin, dass die verbuchten Verkäufe ...
Transaktionen wurden nicht von Kosten der Verkaufsbuchungen begleitet.

71. Die folgenden finanziellen Daten wurden aus den Aufzeichnungen von Blackwell entnommen.
Großhandelsreifen:
2003 2002
Umsatz 15.660 14.980
143 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

Cost of Sales
Ending inventory 6,200 4,300
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Gesamtumlaufvermögen
Gesamte kurzfristige Verbindlichkeiten
Zahlungsbedingungen für Kunden:

2/10;n/30
BranchenDurchschnittswerte:

Bruttomarge 51%
Aktuelles Verhältnis 2:1

Lagerumschlag 2,5
Forderungsumschlag 11,0
Erforderlich:
Basierend auf den obigen Daten, in welchen Bereichen empfehlen Sie, den Fokus auf die Prüfung zu legen?
Ressourcen für das Audit 2003? Untermauern Sie Ihre Antwort mit den relevanten Daten.

LÖSUNG:
2003
Verkäufe
Cost of sales 7,800 7,400
Bruttomarge
Bestände und Forderungen scheinen für Blackwell betont zu werden.
Großhandelsreifen. Obwohl sich die Bruttomarge im Jahr 2003 im Vergleich nicht wesentlich geändert hat.
bis 2002 und ahmt den Branchendurchschnitt für beide Jahre nach, hat der Lagerumschlag
ist erheblich gesunken und liegt deutlich unter dem Branchendurchschnitt (1,25 gegenüber 2,5). Dies
legt die Möglichkeit von aufgeblähten Lagerbeständen, inkorrekten Lagerpreisen nahe,
veralteter Bestand oder eine Kombination davon. Umschlagshäufigkeit der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen für

2002 lag ungefähr im Durchschnitt der Branche; aber der Umsatz für 2003 hat
sank auf etwa 7 Mal im Vergleich zu 11 Mal für die Branche. Angesichts der Zahlung
Bedingungen von 2/10; n/30, man würde einen Umsatz zwischen 11 und 12 Mal erwarten, oder
ungefähr 30 Tage Verkaufsforderungen. Ein Umsatz von 7 Mal entspricht
ungefähr 50 Tage Verkaufsforderungen. Versäumnis, ordnungsgemäß zu ermitteln
Kundenkredite, oder schwache Inkassoverfahren, oder aufgeblähte Forderungen sind
Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos 144

mögliche Erklärungen für den Rückgang des Umsatzes. Obwohl das aktuelle Verhältnis erscheint
angemessen im Vergleich zum Vorjahr und zum Branchendurchschnitt, die
Die Liquiditätsquote (Umlaufvermögen abzüglich Vorräte geteilt durch kurzfristige Verbindlichkeiten) ist gesunken.
von 1,16 im Jahr 2002 auf 0,84 im Jahr 2003. Dies deutet auf ein kurzfristiges Liquiditätsproblem hin.
insbesondere wenn die Bestände überbewertet sind und/oder die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen überhöht sind

delinquente.
71. Identifizieren Sie die Mängel im folgenden Prüfungsarbeitspapier:

Bahnunternehmen
Bankabstimmung
31.12.2003
Kontostand bei der Bank 5.774 $ *

Fügen Sie Einzahlung in Bearbeitung 1.223 hinzu &

6.997
Abzugsfähige Schecks:
4455 $67 &
4477 180 &
4478 1,023 &
4479 33 &
1.303
Angepasster Kontostand 5.594 $

=====
Kontostand laut Hauptbuch 6.300 $

Korrektur anpassen (706)

Bereinigter Saldo wie oben $5.594
======
LÖSUNG:
1. Initialen des Erstellers und des Prüfers sowie Daten von

Vorbereitung und Überprüfung fehlen.

Der Name des abzugleichenden Bankkontos fehlt.
145 Kapitel 7 Prüfungsplanung: Bewertung des Kontrollrisikos

3. Subtraktionsfehler. Der angepasste Kontostand sollte 5.694 $ betragen.

statt 5.594 $.
4. Buchhaltungsanpassung von 706 $ nicht erklärt.

5. Audit-Legenden nicht erklärt.