DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz

Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04)

Gültig für 2024

Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0

verbindung4) verbindung4)
Posten2) Anlagevermögenskonten Posten2) Anlagevermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

KU 0050-0089 Sachanlagen

Grundstücke, 0200 Grundstücke, grundstücksgleiche

Sonstige Aktiva F 0050 Ausstehende Einlagen auf das
grundstücksglei- Rechte und Bauten einschließlich
oder Komplementär-Kapital, nicht
che Rechte und der Bauten auf fremden Grund-
sonstige Passiva eingefordert
Bauten ein- stücken
R 0051
schließlich der 0210 Grundstücksgleiche Rechte ohne
-59
Bauten auf frem- Bauten
F 0060 Ausstehende Einlagen auf das
den Grundstü- 0215 Unbebaute Grundstücke
Komplementär-Kapital, eingefor-
cken 0220 Grundstücksgleiche Rechte
dert
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht,
R 0061
unbebaute Grundstücke)
-69
0225 Grundstücke mit Substanzverzehr
F 0070 Ausstehende Einlagen auf das
0229 Grundstücksanteil des häuslichen
Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
Arbeitszimmers
dert
0230 Bauten auf eigenen Grundstücken
R 0071
und grundstücksgleichen Rechten
-79
0235 Grundstückswerte eigener bebauter
F 0080 Ausstehende Einlagen auf das
Grundstücke
Kommandit-Kapital, eingefordert
0240 Geschäftsbauten
R 0081
0250 Fabrikbauten
-89
0260 Andere Bauten
0090 Rückständige fällige Einzahlungen 0270 Garagen
auf Geschäftsanteile 0280 Außenanlagen für Geschäfts-,
Fabrik- und andere Bauten
Anlagevermögen 0285 Hof- und Wegebefestigungen
Immaterielle Vermögensgegen- 0290 Einrichtungen für Geschäfts-,
stände Fabrik- und andere Bauten
0300 Wohnbauten
Entgeltlich erwor- 0100 Entgeltlich erworbene Konzessio- 0305 Garagen
bene Konzessio- nen, gewerbliche Schutzrechte 0310 Außenanlagen
nen, gewerbliche und ähnliche Rechte und Werte 0315 Hof- und Wegebefestigungen
Schutzrechte und sowie Lizenzen an solchen 0320 Einrichtungen für Wohnbauten
ähnliche Rechte Rechten und Werten 0329 Gebäudeteil des häuslichen
und Werte sowie 0110 Konzessionen Arbeitszimmers
Lizenzen an sol- 0120 Gewerbliche Schutzrechte 0330 Bauten auf fremden Grundstücken
chen Rechten 0130 Ähnliche Rechte und Werte 0340 Geschäftsbauten
und Werten 0135 EDV-Software 0350 Fabrikbauten
0140 Lizenzen an gewerblichen Schutz- 0360 Wohnbauten
rechten und ähnlichen Rechten 0370 Andere Bauten
und Werten 0380 Garagen
0390 Außenanlagen
Selbst geschaf- HB 0143 Selbst geschaffene immaterielle 0395 Hof- und Wegebefestigungen
fene gewerbliche Vermögensgegenstände 0398 Einrichtungen für Geschäfts-,
Schutzrechte und HB 0144 EDV-Software Fabrik-, Wohn- und andere Bauten
ähnliche Rechte HB 0145 Lizenzen und Franchiseverträge
und Werte HB 0146 Konzessionen und gewerbliche Technische 0400 Technische Anlagen und
Schutzrechte Anlagen und Maschinen
HB 0147 Rezepte, Verfahren, Prototypen Maschinen 0420 Technische Anlagen
HB 0148 Immaterielle Vermögensgegen- 0440 Maschinen
stände in Entwicklung 0450 Transportanlagen und Ähnliches
0460 Maschinengebundene Werkzeuge
Geschäfts- oder 0150 Geschäfts- oder Firmenwert 0470 Betriebsvorrichtungen
Firmenwert R 0160
Andere Anlagen, 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und
0170 Geleistete Anzahlungen auf im- Betriebs- und Geschäftsausstattung
Geleistete Anzah-
materielle Vermögensgegen- Geschäftsausstat- 0510 Andere Anlagen
lungen
stände tung 0520 Pkw
0179 Anzahlungen auf Geschäfts- oder 0540 Lkw
Firmenwert 0560 Sonstige Transportmittel
0620 Werkzeuge
0630 Betriebsausstattung
0635 Geschäftsausstattung
0640 Ladeneinrichtung
0650 Büroeinrichtung
0660 Gerüst- und Schalungsmaterial
0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter
0675 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
0680 Einbauten in fremde Grundstücke
0690 Sonstige Betriebs- und Geschäfts-
ausstattung

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 Eigenformular, Nachdruck - auch

– Intern – auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
 Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Anlagevermögenskonten Posten2) Anlagevermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Geleistete Anzah- 0700 Geleistete Anzahlungen und Ausleihungen an 0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit
lungen und Anlagen im Bau Unternehmen, denen ein Beteiligungsverhältnis
Anlagen im Bau 0705 Anzahlungen auf Grund und mit denen ein besteht
Boden Beteiligungsver- 0883 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere hältnis besteht denen ein Beteiligungsverhältnis
Bauten im Bau auf eigenen Grund- besteht, Personengesellschaften
stücken 0885 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, denen ein Beteiligungsverhältnis
Fabrik- und andere Bauten auf besteht, Kapitalgesellschaften
eigenen Grundstücken
0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Wertpapiere des 0900 Wertpapiere des Anlagevermö-
Grundstücken Anlagevermö- gens
0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf gens 0910 Wertpapiere mit Gewinnbeteili-
eigenen Grundstücken gungsansprüchen, die dem Teilein-
0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere künfteverfahren unterliegen
Bauten im Bau auf fremden Grund- 0920 Festverzinsliche Wertpapiere
stücken 0930 Übrige sonstige Ausleihungen
0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Sonstige Auslei-
hungen 0940 Darlehen
Fabrik- und andere Bauten auf 0960 Ausleihungen an Gesellschafter
fremden Grundstücken 0961 Ausleihungen an GmbH-Gesell-
0755 Wohnbauten im Bau auf fremden schafter
Grundstücken 0962 Ausleihungen an persönlich
0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf haftende Gesellschafter
fremden Grundstücken 0963 Ausleihungen an Kommanditisten
0770 Technische Anlagen und Maschi- R 0964
nen im Bau 0970 Ausleihungen an nahe stehende
0780 Anzahlungen auf technische Personen
Anlagen und Maschinen
0785 Andere Anlagen, Betriebs- und Genossenschafts- 0980 Genossenschaftsanteile zum
Geschäftsausstattung im Bau anteile langfristigen Verbleib
0795 Anzahlungen auf andere Anlagen,
Betriebs- und Geschäftsausstattung 0990 Rückdeckungsansprüche aus
Rückdeckungsan-
sprüche aus Lebensversicherungen zum
Finanzanlagen
Lebensversiche- langfristigen Verbleib
Anteile an ver- 0800 Anteile an verbundenen Unterneh- rungen
bundenen Unter- men (Anlagevermögen)
nehmen 0803 Anteile an verbundenen Unterneh-
men, Personengesellschaften
0804 Anteile an verbundenen Unterneh-
men, Kapitalgesellschaften
0805 Anteile an herrschender oder mehr-
heitlich beteiligter Gesellschaft,
Personengesellschaften
0806 Anteile einer GmbH & Co. KG an
einer Komplementär-GmbH
0808 Anteile an herrschender oder mehr-
heitlich beteiligter Gesellschaft,
Kapitalgesellschaften
0809 Anteile an herrschender oder mehr-
heitlich beteiligter Gesellschaft

Ausleihungen an 0810 Ausleihungen an verbundene

verbundene Unternehmen
Unternehmen 0813 Ausleihungen an verbundene
Unternehmen, Personengesell-
schaften
0814 Ausleihungen an verbundene Un-
ternehmen, Kapitalgesellschaften
0815 Ausleihungen an verbundene Un-
ternehmen, Einzelunternehmen

Beteiligungen 0820 Beteiligungen

0829 Beteiligung einer GmbH & Co. KG
an einer Komplementär-GmbH
0830 Typisch stille Beteiligungen
0840 Atypisch stille Beteiligungen
0850 Beteiligungen an Kapitalgesell-
schaften
0860 Beteiligungen an Personengesell-
schaften

Seite 2 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Umlaufvermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

KU 1000-1179 Forderungen aus EÜR F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1

V 1180-1189 Lieferungen und Satz 2 EStG für § 4 Abs. 3 EStG
M 1190-1199 Leistungen oder F 1221 Forderungen aus Lieferungen und
KU 1200-1486
V 1487 sonstige Verbind- Leistungen ohne Kontokorrent
KU 1488-1899 lichkeiten – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1225 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Vorräte F 1230 Wechsel aus Lieferungen und Leis-
tungen12)
Roh-, Hilfs- und 1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe F 1231 – Restlaufzeit bis 1 Jahr12)
Betriebsstoffe -39 (Bestand) F 1232 – Restlaufzeit größer 1 Jahr12)
F 1235 Wechsel aus Lieferungen und
Unfertige Erzeug- 1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen, bundesbankfähig12)
nisse, unfertige -49 Leistungen (Bestand) F 1240 Zweifelhafte Forderungen
Leistungen 1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) F 1241 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-79 F 1245 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1080 Unfertige Leistungen (Bestand)
-89 Forderungen aus 1246 Einzelwertberichtigungen auf
Lieferungen und Forderungen mit einer
In Ausführung 1090 In Ausführung befindliche Bauauf- Leistungen – Restlaufzeit bis 1 Jahr
befindliche Bau- -94 träge H-Saldo 1247 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
aufträge
1248 Pauschalwertberichtigung auf
Forderungen mit einer
In Arbeit befindli- 1095 In Arbeit befindliche Aufträge
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
che Aufträge -99
1249 – Restlaufzeit größer 1 Jahr

1100 Fertige Erzeugnisse und Waren Forderungen aus F 1250 Forderungen aus Lieferungen und
Fertige Erzeug-
-09 (Bestand) Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter
nisse und Waren
1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) Leistungen oder F 1251 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-39 sonstige Verbind- F 1255 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1140 Waren (Bestand) lichkeiten
-79
Forderungen aus 1258 Gegenkonto zu sonstigen
Geleistete Anzah- 1180 Geleistete Anzahlungen auf
Lieferungen und Vermögensgegenständen bei
lungen Vorräte
Leistungen Buchungen über Debitorenkonto
AV 1181 Geleistete Anzahlungen 7 %
Vorsteuer H-Saldo
AV 1182 Geleistete Anzahlungen, 5 %
Vorsteuer Forderungen aus 1259 Gegenkonto 1221-1229,
R 1183 Lieferungen und 1240-1245,1250-1257,
AV 1184 Geleistete Anzahlungen, 16 % Leistungen 1270-1279, 1290-1297 bei
Vorsteuer H-Saldo oder Aufteilung Debitorenkonto
R 1185 sonstige Verbind-
AV 1186 Geleistete Anzahlungen 19 % lichkeiten S-Saldo
Vorsteuer
Forderungen ge- 1260 Forderungen gegen verbundene
Erhaltene Anzah- 1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestel- Unternehmen
gen verbundene
lungen auf Be- lungen (von Vorräten offen abge- 1261 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Unternehmen
stellungen setzt) 1265 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder
Verbindlichkeiten 1266 Besitzwechsel gegen verbundene
Forderungen und sonstige Ver- gegenüber ver- Unternehmen12)
mögensgegenstände bundenen 1267 – Restlaufzeit bis 1 Jahr12)
Unternehmen 1268 – Restlaufzeit größer 1 Jahr12)
Forderungen aus S 1200 Forderungen aus Lieferungen 1269 Besitzwechsel gegen verbundene
Lieferungen und und Leistungen Unternehmen, bundesbankfähig12)
Leistungen oder R 1201 Forderungen aus Lieferungen und F 1270 Forderungen aus Lieferungen und
sonstige Verbind- -06 Leistungen Leistungen gegen verbundene
lichkeiten F 1210 Forderungen aus Lieferungen und Unternehmen
-14 Leistungen ohne Kontokorrent F 1271 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
EÜR F 1215 Forderungen aus Lieferungen und F 1275 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Leistungen zum allgemeinen Um-
satzsteuersatz oder eines Kleinun- Forderungen ge- 1276 Wertberichtigungen auf Forderun-
ternehmers (EÜR) gen verbundene gen gegen verbundene Unterneh-
EÜR F 1216 Forderungen aus Lieferungen und Unternehmen men
Leistungen zum ermäßigten Um- H-Saldo – Restlaufzeit bis 1 Jahr
satzsteuersatz (EÜR) 1277 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
EÜR F 1217 Forderungen aus steuerfreien oder
nicht steuerbaren Lieferungen und
Leistungen (EÜR)
EÜR F 1218 Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen nach Durchschnittssät-
zen nach § 24 UStG (EÜR)
EÜR F 1219 Gegenkonto 1215-1218 bei Auftei-
lung der Forderungen nach Steu-
ersätzen (EÜR)

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 3

 Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Umlaufvermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Forderungen ge- 1280 Forderungen gegen Unterneh- 1349 Ansprüche aus betrieblicher Alters-
gen Unterneh- men, mit denen ein Beteiligungs- versorgung und Pensionsansprüche
men, mit denen verhältnis besteht (Mitunternehmer)28)
ein Beteiligungs- 1281 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1285 – Restlaufzeit größer 1 Jahr Sonstige Vermö- 1350 Kautionen
verhältnis besteht 1351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder 1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, gensgegenstände
mit denen ein Beteiligungsverhält- 1355 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten 1360 Darlehen
gegenüber Unter- nis besteht12)
1287 – Restlaufzeit bis 1 Jahr12) 1361 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
nehmen, mit de- 1365 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
nen ein Beteili- 1288 – Restlaufzeit größer 1 Jahr12)
gungsverhältnis 1289 Besitzwechsel gegen Unternehmen, 1369 Forderungen gegenüber Kranken-
besteht mit denen ein Beteiligungsverhält- kassen aus Aufwendungsaus-
nis besteht, bundesbankfähig12) gleichsgesetz
F 1290 Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen gegen Unternehmen, Sonstige Vermö- 1370 Durchlaufende Posten
mit denen ein Beteiligungsverhält- gensgegenstände 1374 Fremdgeld
nis besteht oder sonstige
F 1291 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten
F 1295 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Sonstige Vermö- 1375 Agenturwarenabrechnung
Forderungen ge- 1296 Wertberichtigungen auf Forderun-
gen gegen Unternehmen, mit gensgegenstände
gen Unterneh-
men, mit denen denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht Sonstige Vermö- U F 1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer
ein Beteiligungs-
– Restlaufzeit bis 1 Jahr gensgegenstände nach § 15a Abs. 2 UStG
verhältnis besteht
1297 – Restlaufzeit größer 1 Jahr oder sonstige U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach
H-Saldo
Verbindlichkeiten § 15a Abs. 2 UStG

Eingeforderte, 1298 Ausstehende Einlagen auf das

gezeichnete Kapital, eingefordert Sonstige Vermö- 1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversi-
noch ausstehen-
(Forderungen, nicht eingefor- gensgegenstände cherungen
de Kapitaleinla-
derte ausstehende Einlagen s. SB 1380 Vermögensgegenstände zur Erfül-
gen
Konto 2910) lung von Pensionsrückstellungen
und ähnlichen Verpflichtungen zum
Nachschüsse 1299 Nachschüsse (Forderungen, langfristigen Verbleib
Gegenkonto 2929)
Aktiver Unter- HB 1381 Vermögensgegenstände zur Saldie-
Sonstige Vermö- 1300 Sonstige Vermögensgegenstände schiedsbetrag aus rung mit Pensionsrückstellungen
gensgegenstände 1301 – Restlaufzeit bis 1 Jahr und ähnlichen Verpflichtungen zum
der Vermögens-
1305 – Restlaufzeit größer 1 Jahr verrechnung oder langfristigen Verbleib nach
1307 Forderungen gegen GmbH-Gesell- Rückstellungen § 246 Abs. 2 HGB
schafter
für Pensionen und
1308 – Restlaufzeit bis 1 Jahr ähnliche Ver-
1309 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
pflichtungen
1310 Forderungen gegen Vorstandsmit-
glieder und Geschäftsführer SB 1382 Vermögensgegenstände zur Erfül-
Sonstige Vermö-
1311 – Restlaufzeit bis 1 Jahr lung von mit der Altersversorgung
gensgegenstände
1315 – Restlaufzeit größer 1 Jahr vergleichbaren langfristigen
1317 Forderungen gegen persönlich Verpflichtungen
haftende Gesellschafter
1318 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Aktiver Unter- HB 1383 Vermögensgegenstände zur Saldie-
1319 – Restlaufzeit größer 1 Jahr schiedsbetrag aus rung mit der Altersversorgung ver-
1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- Vermögensver- gleichbaren langfristigen Verpflich-
und Beirats-Mitglieder rechnung oder tungen nach § 246 Abs. 2 HGB
1321 – Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Rückstel-
1325 – Restlaufzeit größer 1 Jahr lungen
R 1327
-29 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
Sonstige Vermö-
gensgegenstände Verbleib
1330 Forderungen gegen sonstige
Gesellschafter 1391 Forderungen gegen Arbeitsge-
1331 – Restlaufzeit bis 1 Jahr meinschaften
1335 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1393 Genussrechte
1337 Forderungen gegen typisch stille 1394 Einzahlungsansprüche zu Neben-
Gesellschafter leistungen oder Zuzahlungen
1338 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1395 Genossenschaftsanteile zum kurz-
1339 – Restlaufzeit größer 1 Jahr fristigen Verbleib
1340 Forderungen gegen Personal aus
Lohn- und Gehaltsabrechnung
1341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1345 – Restlaufzeit größer 1 Jahr

Seite 4 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Umlaufvermögenskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Vermö- U F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer Sonstige Vermö- U S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter
gensgegenstände nach § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche gensgegenstände Abnehmer innerhalb eines Drei-
oder Wirtschaftsgüter oder sonstige ecksgeschäfts
sonstige Verbind- U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach Verbindlichkeiten
lichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
Wirtschaftsgüter 1440 Steuererstattungsansprüche
Sonstige Vermö-
U F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer gegenüber anderen Ländern
gensgegenstände
nach § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli-
che Wirtschaftsgüter 1450 Körperschaftsteuerrückforderung
U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus
§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche abgeführtem Bauabzugsbetrag
Wirtschaftsgüter
1457 Forderung gegenüber Bundes-
U S 1400 Abziehbare Vorsteuer agentur für Arbeit
U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
Sonstige Vermö- F 1460 Geldtransit
U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus innerge-
gensgegenstände EÜR 1480 Gegenkonto Vorsteuer
meinschaftlichem Erwerb
oder sonstige § 4 Abs. 3 EStG
R 1403
Verbindlichkeiten EÜR 1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus innerge-
§ 4 Abs. 3 EStG
meinschaftlichem Erwerb 19 %
EÜR 1482 Vorsteuer aus Investitionen
R 1405
§ 4 Abs. 3 EStG
U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
R 1483
U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach
-85
§ 13b UStG 19 %
EÜR F 1486 Verrechnungskonto für Gewinner-
U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach
mittlung § 4 Abs. 3 EStG, nicht
§ 13b UStG
ergebniswirksam
R 1409
EÜR 1487 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermö-
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
gens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteue-
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner-
rung
gemeinschaftlichem Erwerb
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- EÜR F 1491 Neutralisierung ertragswirksamer
gemeinschaftlichem Erwerb 19 % Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG
R 1414
-15 SB 1494 Forderungen gegen Gesellschaft/
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Gesamthand28)
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Sonstige Ver- F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
§§ 13a und 13b UStG
bindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über
R 1418
S-Saldo Debitorenkonto
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach
F 1496
§§ 13a und 13b UStG 19 %
-97
Sonstige Vermö- 1420 Forderungen aus Umsatzsteuer-
Sonstige Vermö- 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
gensgegenstände Vorauszahlungen
gensgegenstände
oder sonstige
Sonstige Vermö- R 1421
Verbindlichkeiten
gensgegenstände
oder sonstige Wertpapiere
Verbindlichkeiten
Anteile an ver- 1500 Anteile an verbundenen Unter-
1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr bundenen Unter- nehmen (Umlaufvermögen)
Sonstige Vermö-
gensgegenstände 1425 Umsatzsteuerforderungen frühere nehmen 1504 Anteile an herrschender oder
Jahre
mehrheitlich beteiligter Gesell-
1427 Forderungen aus entrichteten schaft
Verbrauchsteuern
Sonstige Wertpa- 1510 Sonstige Wertpapiere
U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Aus- piere 1520 Finanzwechsel12)
Sonstige Vermö-
lagerung von Gegenständen aus 1525 Andere Wertpapiere mit unwesent-
gensgegenstände
einem Umsatzsteuerlager lichen Wertschwankungen
oder
U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus innerge- 1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der
sonstige Verbind-
meinschaftlichem Erwerb von Neu- kurzfristigen Finanzdisposition
lichkeiten
fahrzeugen von Lieferanten ohne
USt-Identifikationsnummer
U F 1433 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
S 1434 Vorsteuer in Folgeperiode/im
Folgejahr abziehbar

Sonstige Vermö- 1435 Forderungen aus Gewerbesteuer-

gensgegenstände überzahlungen

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 5

 Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Umlaufvermögenskonten Posten2) Eigenkapitalkonten/
Abschluss- Abschluss-
Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)

Kassenbestand, Bundesbankgut- KU 2000-2308 M 235910)

haben, Guthaben bei Kreditinsti- V 230910) KU 2360-2368
tuten und Schecks KU 2310-2318 M 236910)
F 1550 Schecks V 231910) KU 2370-2378
Kassenbestand, KU 2320-2328 M 237910)
Bundesbankgut- F 1600 Kasse
F 1610 Nebenkasse 1 V 232910) KU 2380-2388
haben, Guthaben KU 2330-2338 M 238910)
bei Kreditinstitu- F 1620 Nebenkasse 2
V 233910) KU 2390-2398
ten und Schecks KU 2340-2348 M 239910)
V 234910) KU 2400-2900
Kassenbestand, F 1700 Bank (Postbank)
KU 2350-2358 KU 2908-2999
Bundesbankgut- F 1710 Bank (Postbank 1)
haben, Guthaben F 1720 Bank (Postbank 2) Kapital
bei Kreditinstitu- F 1730 Bank (Postbank 3)
ten und Schecks F 1780 LZB-Guthaben Eigenkapital
oder F 1790 Bundesbankguthaben Vollhafter/Einzelunternehmer
Verbindlichkeiten F 1800 Bank F 2000 Festkapital
gegenüber Kredit- F 1810 Bank 1 F 2001 Kapital (fester Anteil nur Einzel-
instituten F 1820 Bank 2 unternehmen)22)
F 1830 Bank 3 F 2010 Variables Kapital
F 1840 Bank 4 F 2011 Kapital (variabler Anteil, nur
F 1850 Bank 5 Einzelunternehmen)22)
R 1889
1890Finanzmittelanlagen im Rahmen Fremdkapital Vollhafter
der kurzfristigen Finanzdisposition F 2020 Gesellschafter-Darlehen
(nicht im Finanzmittelfonds enthal- R 2021
ten) -29
1895 Verbindlichkeiten gegenüber
Kreditinstituten (nicht im Finanz- Eigenkapital Einzelunterneh-
mittelfonds enthalten) mer

Abgrenzungsposten 2030 (zur freien Verfügung)

-49
Rechnungsab- 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
grenzungsposten SB 1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle Eigenkapital Teilhafter
und Verbrauchsteuern auf Vorräte
F 2050 Kommandit-Kapital
SB 1930 Als Aufwand berücksichtigte Um-
R 2051
satzsteuer auf Anzahlungen
-59
1940 Damnum/Disagio
F 2060 Verlustausgleichskonto
Aktive latente HB 1950 Aktive latente Steuern
R 2061
Steuern -69

Fremdkapital Teilhafter

F 2070 Gesellschafter-Darlehen
R 2071
-79

Eigenkapital (keine Abfrage)

R 2080
-99

Privat (Eigenkapital)
Vollhafter/Einzelunternehmer

F 2100 Privatentnahmen allgemein

F 2101 Privatentnahmen allgemein
(nur Einzelunternehmen)22)
F 2110 Privatentnahmen allgemein
F 2111 Privatentnahmen allgemein
(nur Einzelunternehmen)22)
F 2120 Privatentnahmen allgemein
F 2121 Privatentnahmen allgemein
(nur Einzelunternehmen)22)
F 2130 Unentgeltliche Wertabgaben
F 2131 Unentgeltliche Wertabgaben
(nur Einzelunternehmen)22)
F 2140 Unentgeltliche Wertabgaben
F 2141 Unentgeltliche Wertabgaben
(nur Einzelunternehmen)22)

Seite 6 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 2 Bilanz- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Eigenkapitalkonten/
Abschluss- Abschluss-
Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)

F 2150 Privatsteuern 2329 Grundstücksaufwand (Umsatz-

F 2151 Privatsteuern steuerschlüssel möglich, nur
(nur Einzelunternehmen)22) Einzelunternehmen)10)22)
F 2160 Privatsteuern F 2330 Grundstücksaufwand
F 2161 Privatsteuern F 2331 Grundstücksaufwand
(nur Einzelunternehmen)22) (nur Einzelunternehmen)22)
F 2170 Privatsteuern 2339 Grundstücksaufwand (Umsatz-
F 2171 Privatsteuern steuerschlüssel möglich, nur
(nur Einzelunternehmen)22) Einzelunternehmen)10)22)
F 2180 Privateinlagen F 2340 Grundstücksaufwand
F 2181 Privateinlagen F 2341 Grundstücksaufwand (nur Einzel-
(nur Einzelunternehmen)22) unternehmen)22)
F 2190 Privateinlagen 2349 Grundstücksaufwand (Umsatz-
F 2191 Privateinlagen steuerschlüssel möglich, nur
(nur Einzelunternehmen)22) Einzelunternehmen)10)22)
F 2350 Grundstücksertrag
F 2200 Sonderausgaben beschränkt F 2351 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
abzugsfähig ternehmen)22)
F 2201 Sonderausgaben beschränkt 2359 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- erschlüssel möglich, nur Einzel-
men)22) unternehmen)10)22)
F 2210 Sonderausgaben beschränkt F 2360 Grundstücksertrag
abzugsfähig F 2361 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
F 2211 Sonderausgaben beschränkt ternehmen)22)
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- 2369 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
men)22) erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2220 Sonderausgaben beschränkt unternehmen)10)22)
abzugsfähig F 2370 Grundstücksertrag
F 2221 Sonderausgaben beschränkt F 2371 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- ternehmen)22)
men)22) 2379 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
F 2230 Sonderausgaben unbeschränkt erschlüssel möglich, nur Einzel-
abzugsfähig unternehmen)10)22)
F 2231 Sonderausgaben unbeschränkt F 2380 Grundstücksertrag
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- F 2381 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
men)22) ternehmen)22)
F 2240 Sonderausgaben unbeschränkt 2389 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
abzugsfähig erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2241 Sonderausgaben unbeschränkt unternehmen)10)22)
abzugsfähig (nur Einzelunterneh- F 2390 Grundstücksertrag
men)22) F 2391 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
F 2250 Zuwendungen, Spenden ternehmen)22)
F 2251 Zuwendungen, Spenden 2399 Grundstücksertrag (Umsatzsteu-
(nur Einzelunternehmen)22) erschlüssel möglich, nur Einzel-
F 2260 Zuwendungen, Spenden unternehmen)10)22)
F 2261 Zuwendungen, Spenden Privat (Fremdkapital)
(nur Einzelunternehmen)22) Teilhafter
F 2270 Zuwendungen, Spenden F 2500 Privatentnahmen allgemein (TH),
F 2271 Zuwendungen, Spenden FK
(nur Einzelunternehmen)22) R 2501
F 2280 Außergewöhnliche Belastungen -09
F 2281 Außergewöhnliche Belastungen F 2510 Privatentnahmen allgemein (TH),
(nur Einzelunternehmen)22) FK
F 2290 Außergewöhnliche Belastungen R 2511
F 2291 Außergewöhnliche Belastungen -19
(nur Einzelunternehmen)22) F 2520 Privatentnahmen allgemein (TH),
F 2300 Grundstücksaufwand FK
F 2301 Grundstücksaufwand (nur Einzel- R 2521
unternehmen)22) -29
2309 Grundstücksaufwand (Umsatz- F 2530 Unentgeltliche Wertabgaben
steuerschlüssel möglich, nur (TH), FK
Einzelunternehmen)10)22) R 2531
F 2310 Grundstücksaufwand -39
F 2311 Grundstücksaufwand (nur Einzel- F 2540 Unentgeltliche Wertabgaben
unternehmen)22) (TH), FK
2319 Grundstücksaufwand (Umsatz- R 2541
steuerschlüssel möglich, nur -49
Einzelunternehmen)10)22) F 2550 Privatsteuern (TH), FK
F 2320 Grundstücksaufwand R 2551
F 2321 Grundstücksaufwand (nur Einzel- -59
unternehmen)22) F 2560 Privatsteuern (TH), FK

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 7

 Bilanz- Programm- 2 Bilanz- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Eigenkapitalkonten/
Abschluss- Abschluss-
Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)

R 2561 R 2781
-69 -89
F 2570 Privatsteuern (TH), FK F 2790 Grundstücksertrag (TH), FK
R 2571 R 2791
-79 -99
F 2580 Privateinlagen (TH), FK
R 2581 Gezeichnetes Kapital
-89 K 2900 Gezeichnetes Kapital17)
Gezeichnetes
F 2590 Privateinlagen (TH), FK
Kapital
R 2591
-99
K 2901 Geschäftsguthaben der verblei-
F 2600 Sonderausgaben beschränkt
benden Mitglieder17)
abzugsfähig (TH), FK
K 2902 Geschäftsguthaben der ausschei-
R 2601
denden Mitglieder17)
-09
K 2903 Geschäftsguthaben aus gekün-
F 2610 Sonderausgaben beschränkt
digten Geschäftsanteilen17)
abzugsfähig (TH), FK
R 2611 K 2906 Rückständige fällige Einzahlun-
-19 gen auf Geschäftsanteile, ver-
F 2620 Sonderausgaben beschränkt merkt17)
abzugsfähig (TH), FK 2907 Gegenkonto Rückständige fällige
R 2621 Einzahlungen auf Geschäftsan-
-29 teile, vermerkt
F 2630 Sonderausgaben unbeschränkt
abzugsfähig (TH), FK Gezeichnetes K 2908 Kapitalerhöhung aus Gesell-
R 2631 Kapital schaftsmitteln17)
-39
F 2640 Sonderausgaben unbeschränkt Eigene Anteile K 2909 Erworbene eigene Anteile17)
abzugsfähig (TH), FK
R 2641 2910 Ausstehende Einlagen auf das
Nicht eingefor-
-49 gezeichnete Kapital, nicht einge-
derte aussteh-
F 2650 Zuwendungen, Spenden (TH), FK fordert (Passivausweis, vom ge-
ende Einlagen
R 2651 zeichneten Kapital offen abge-
-59 setzt; eingeforderte ausstehende
F 2660 Zuwendungen, Spenden (TH), FK Einlagen s. Konto 1298)
R 2661
-69 Kapitalrücklage
F 2670 Zuwendungen, Spenden (TH), FK
Kapitalrücklage K 2920 Kapitalrücklage17)
R 2671
K 2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe
-79
von Anteilen über Nennbetrag17)
F 2680 Außergewöhnliche Belastungen
K 2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe
(TH), FK
von Schuldverschreibungen für
R 2681
Wandlungsrechte und Options-
-89
rechte zum Erwerb von Antei-
F 2690 Außergewöhnliche Belastungen
len17)
(TH), FK
K 2927 Kapitalrücklage durch Zuzahlun-
R 2691
gen gegen Gewährung eines
-99
Vorzugs für Anteile17)
F 2700 Grundstücksaufwand (TH), FK
K 2928 Kapitalrücklage durch Zuzahlun-
R 2701
gen in das Eigenkapital17)
-09
K 2929 Nachschusskapital
F 2710 Grundstücksaufwand (TH), FK
(Gegenkonto 1299)17)
R 2711
-19 Gewinnrücklagen
F 2720 Grundstücksaufwand (TH), FK
R 2721 Gesetzliche Rück- K 2930 Gesetzliche Rücklage17)
-29 lage
F 2730 Grundstücksaufwand (TH), FK
R 2731 2935 Rücklage für Anteile an einem
Rücklage für
-39 herrschenden oder mehrheitlich
Anteile an einem
F 2740 Grundstücksaufwand (TH), FK beteiligten Unternehmen
herrschenden
R 2741
oder mehrheitlich
-49
beteiligten Unter-
F 2750 Grundstücksertrag (TH), FK
nehmen
R 2751
-59 K 2937 Andere Ergebnisrücklagen17)
F 2760 Grundstücksertrag (TH), FK
R 2761 Satzungsmäßige K 2950 Satzungsmäßige Rücklagen17)
-69 Rücklagen
F 2770 Grundstücksertrag (TH), FK
R 2771 F 2959 Gesamthänderisch gebundene
-79 Rücklagen (mit Aufteilung für
F 2780 Grundstücksertrag (TH), FK Kapitalkontenentwicklung)

Seite 8 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 2 Bilanz- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Eigenkapitalkonten/ Posten2) Fremdkapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
Fremdkapitalkonten
zweck4) zweck4)

Andere Gewinn- K 2960 Andere Gewinnrücklagen17) KU 3000-3069

rücklagen K 2961 Andere Gewinnrücklagen aus KU 3079-3084
dem Erwerb eigener Anteile17) KU 3100-3249
M 3250-3299
K 2962 Eigenkapitalanteil von Wertauf-
KU 3300-3899
holungen17)
K 2963 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen
HB gangsvorschriften BilMoG17)
K 2964 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen 3000 Rückstellungen für Pensionen
HB gangsvorschriften BilMoG (Zu- für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
schreibung Sachanlagevermö- und ähnliche Ver- 3005 Rückstellungen für Pensionen
gen)17) pflichtungen und ähnliche Verpflichtungen
K 2965 Gewinnrücklagen aus den Über- gegenüber Gesellschaftern oder
HB gangsvorschriften BilMoG (Zu- nahe stehenden Personen
schreibung Finanzanlagevermö- (10 % Beteiligung am Kapital)
gen)17)
Rückstellungen HB 3009 Rückstellungen für Pensionen
K 2966 Gewinnrücklagen aus den Über-
für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur
HB gangsvorschriften BilMoG (Auflö-
und ähnliche Ver- Saldierung mit Vermögensge-
sung der Sonderposten mit
pflichtungen oder genständen zum langfristigen
Rücklageanteil)17)
aktiver Unter- Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
K 2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage
HB Haben) aus erfolgsneutralen Ver- schiedsbetrag aus
rechnungen17) der Vermögens-
K 2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage verrechnung
HB Soll) aus erfolgsneutralen Ver-
rechnungen17) Rückstellungen 3010 Rückstellungen für Direktzusagen
K 2969 Rechnungsabgrenzungsposten für Pensionen 3011 Rückstellungen für Zuschussver-
HB (Gewinnrücklage Soll) aus er- und ähnliche Ver- pflichtungen für Pensionskassen
folgsneutralen Verrechnungen17) pflichtungen und Lebensversicherungen
3015 Rückstellungen für pensionsähn-
Gewinnvortrag/Verlustvortrag liche Verpflichtungen
vor Verwendung
Steuerrückstellun- 3020 Steuerrückstellungen
Gewinnvortrag K 2970 Gewinnvortrag vor Verwen- 3035 Gewerbesteuerrückstellung nach
gen
oder dung17) § 4 Abs. 5b EStG
Verlustvortrag 3040 Körperschaftsteuerrückstellung
3050 Steuerrückstellung aus Steuer-
F 2975 Gewinnvortrag vor Verwendung stundung (BStBK)
(mit Aufteilung für Kapitalkon- HB 3060 Rückstellung für latente Steuern
tenentwicklung)
F 2977 Verlustvortrag vor Verwendung Passive latente HB 3065 Passive latente Steuern
(mit Aufteilung für Kapitalkon- Steuern
tenentwicklung)
Sonstige Rück- 3070 Sonstige Rückstellungen
Gewinnvortrag K 2978 Verlustvortrag vor Verwendung17) 3074 Rückstellungen für Personalkosten
stellungen
oder 3075 Rückstellungen für unterlassene
Verlustvortrag Aufwendungen für Instandhal-
tung, Nachholung in den ersten
Sonderposten mit Rücklage- drei Monaten
anteil 3076 Rückstellungen für mit der
Altersversorgung vergleichbare
Sonderposten mit 2980 Übrige andere Sonderposten
langfristige Verpflichtungen zum
Rücklageanteil SB 2981 Steuerfreie Rücklagen nach
langfristigen Verbleib
§ 6b EStG
SB 2982 Rücklage für Ersatzbeschaffung HB 3077 Rückstellungen für mit der
Sonstige Rück-
SB 2988 Rücklage für Zuschüsse Altersversorgung vergleichbare
stellungen oder
2990 Sonderposten mit Rücklagean- langfristige Verpflichtungen zur
aktiver Unter-
teil, Sonderabschreibungen6) Saldierung mit Vermögensge-
schiedsbetrag aus
SB 2995 Ausgleichsposten bei Entnahmen der Vermögens- genständen zum langfristigen
§ 4g EStG Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
verrechnung
2997 Sonderposten mit Rücklageanteil
nach § 7g Abs. 5 EStG 3079 Urlaubsrückstellungen
Sonstige Rück-
2998 Sonderposten für Zuschüsse stellungen 3085 Rückstellungen für Abraum- und
Sonderposten für Abfallbeseitigung
Zuschüsse und Dritter
3090 Rückstellungen für Gewährleis-
Zulagen HB 2999 Sonderposten für Investitionszu- tungen (Gegenkonto 6790)
lagen HB 3092 Rückstellungen für drohende
Verluste aus schwebenden
Geschäften
3095 Rückstellungen für Abschluss-
und Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung der
Aufbewahrungspflichten

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 9

 Bilanz- Programm- 3 Bilanz- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Fremdkapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Rück- HB 3098 Aufwandsrückstellungen nach Verbindlichkeiten F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
stellungen § 249 Abs. 2 HGB a. F. aus Lieferungen -33 gen und Leistungen ohne Konto-
3099 Rückstellungen für Umweltschutz und Leistungen korrent
oder EÜR F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
Verbindlichkeiten sonstige Vermö- gen und Leistungen für Investiti-
3100 Anleihen, nicht konvertibel gensgegenstände onen für § 4 Abs. 3 EStG
Anleihen
3101 – Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
3105 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gen und Leistungen ohne Konto-
3110 – Restlaufzeit größer 5 Jahre korrent
3120 Anleihen, konvertibel – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3121 – Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3125 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3338 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3130 – Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
gen und Leistungen gegenüber
Verbindlichkeiten 3150 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern
gegenüber Kre- Kreditinstituten F 3341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
ditinstituten oder 3151 – Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3345 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Kassenbestand, 3160 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
Bundesbankgut- 3170 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3180 Verbindlichkeiten gegenüber Verbindlichkeiten 3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420-
haben, Guthaben
Kreditinstituten aus Teilzahlungs- aus Lieferungen 3449, 3470-3499 bei Aufteilung
bei Kreditinstitu-
verträgen und Leistungen Kreditorenkonto
ten und Schecks
3181 – Restlaufzeit bis 1 Jahr S-Saldo oder
3190 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre sonstige Vermö-
3200 – Restlaufzeit größer 5 Jahre gensgegenstände
3210 Verbindlichkeiten gegenüber H-Saldo
Kreditinstituten, vor Restlaufzeit-
differenzierung Verbindlichkeiten F 3350 Wechselverbindlichkeiten12)
aus der Annahme F 3351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr12)
Verbindlichkeiten 3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Auf- F 3380 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre12)
gezogener Wech-
gegenüber teilung der Konten 3210-3248 F 3390 – Restlaufzeit größer 5 Jahre12)
sel und aus der
Kreditinstituten Ausstellung eige-
ner Wechsel
Erhaltene Anzah- 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Be-
lungen auf Bestel- stellungen (Verbindlichkeiten) 3400 Verbindlichkeiten gegenüber
Verbindlichkeiten
lungen U AM 3260 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- verbundenen Unternehmen
gegenüber ver-
gen 7 % USt (Verbindlichkeiten) 3401 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
bundenen Unter-
U AM 3261 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- 3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
nehmen oder
gen 5 % USt (Verbindlichkeiten) 3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
Forderungen ge-
R 3262 F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
gen verbundene
-63 gen und Leistungen gegenüber
Unternehmen
U AM 3264 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- verbundenen Unternehmen
gen 0 % USt (Verbindlichkeiten) F 3421 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
U AM 3270 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- F 3425 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
gen 16 % USt (Verbindlichkeiten) F 3430 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
R 3271
U AM 3272 Erhaltene, versteuerte Anzahlun- Verbindlichkeiten 3450 Verbindlichkeiten gegenüber
gen 19 % USt (Verbindlichkeiten) gegenüber Unter- Unternehmen, mit denen ein
R 3273 nehmen, mit de- Beteiligungsverhältnis besteht
-74 nen ein Beteili- 3451 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3279 Erhaltene Anzahlungen - Nach- gungsverhältnis 3455 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
steuer besteht oder 3460 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3280 Erhaltene Anzahlungen Forderungen ge- F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
– Restlaufzeit bis 1 Jahr gen Unternehmen, gen und Leistungen gegenüber
3284 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre mit denen ein Unternehmen, mit denen ein
3285 – Restlaufzeit größer 5 Jahre Beteiligungsver- Beteiligungsverhältnis besteht
hältnis besteht F 3471 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Verbindlichkeiten S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferun- F 3475 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
aus Lieferungen gen und Leistungen F 3480 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
oder -03 gen und Leistungen Sonstige Verbind- 3500 Sonstige Verbindlichkeiten
sonstige Vermö- EÜR F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferun- lichkeiten 3501 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gensgegenstände gen und Leistungen zum allge- 3504 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
meinen Umsatzsteuersatz (EÜR) 3507 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
EÜR F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferun- EÜR 3509 Sonstige Verbindlichkeiten nach
gen und Leistungen zum ermä- § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für
ßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) § 4 Abs. 3 EStG
EÜR F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
3510 Verbindlichkeiten gegenüber
gen und Leistungen ohne
Gesellschaftern
Vorsteuer (EÜR)
3511 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
EÜR F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei Auf-
3514 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
teilung der Verbindlichkeiten
3517 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
nach Steuersätzen (EÜR)

Seite 10 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 3 Bilanz- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Fremdkapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Verbind- 3519 Verbindlichkeiten gegenüber Sonstige Vermö- 3695 Verrechnungskonto geleistete
lichkeiten Gesellschaftern für offene gensgegenstände Anzahlungen bei Buchung über
Ausschüttungen H-Saldo Kreditorenkonto
3520 Verbindlichkeiten gegenüber
typisch stillen Gesellschaftern 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern
Sonstige Verbind-
3521 – Restlaufzeit bis 1 Jahr und Abgaben
lichkeiten
3524 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3701 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3527 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3710 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3530 Verbindlichkeiten gegenüber 3715 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
atypisch stillen Gesellschaftern 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und
3531 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Gehalt
3534 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3725 Verbindlichkeiten für Einbehal-
3537 – Restlaufzeit größer 5 Jahre tungen von Arbeitnehmern
3540 Partiarische Darlehen 3726 Verbindlichkeiten an das Finanz-
3541 – Restlaufzeit bis 1 Jahr amt aus abzuführendem Bauab-
3544 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre zugsbetrag
3547 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3550 Erhaltene Kautionen Sonstige Verbind- 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
3551 – Restlaufzeit bis 1 Jahr lichkeiten oder Kirchensteuer
3554 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre sonstige Vermö- 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der
3557 – Restlaufzeit größer 5 Jahre gensgegenstände sozialen Sicherheit
3560 Darlehen 3741 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3561 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3750 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3564 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3755 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3567 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3759 Voraussichtliche Beitragsschuld
3570 Sonstige Verbindlichkeiten, vor gegenüber den Sozialversiche-
Restlaufzeitdifferenzierung rungsträgern
(nur Bilanzierer)
Sonstige Verbind- 3760 Verbindlichkeiten aus Einbehal-
3599 Gegenkonto 3500-3569 und
lichkeiten tungen (KapESt und SolZ, KiSt
3640-3658 bei Aufteilung der
auf KapESt) für offene Ausschüt-
Konten 3570-3598
tungen
3600 Agenturwarenabrechnungen
3761 Verbindlichkeiten für Verbrauch-
3610 Kreditkartenabrechnung
steuern
3611 Verbindlichkeiten gegenüber
3770 Verbindlichkeiten aus Vermö-
Arbeitsgemeinschaften
gensbildung
EÜR 3612 Neutralisierung aufwandswirksa- 3771 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
mer Sachverhalte für 3780 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
§ 4 Abs. 3 EStG 3785 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
EÜR 3613 Ergebnisneutrale Sachverhalte 3786 Ausgegebene Geschenkgut-
für § 4 Abs. 3 EStG scheine

Sonstige Vermö- 3620 Gewinnverfügungskonto stille Sonstige Verbind- 3790 Lohn- und Gehaltsverrech-
gensgegenstände Gesellschafter - sonstige Ver- lichkeiten oder nungskonto
oder sonstige Ver- bindlichkeiten sonstige Vermö- EÜR 3791 Lohn- und Gehaltsverrechnung
bindlichkeiten 3630 Sonstige Verrechnungskonten gensgegenstände nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für
(Interimskonto) § 4 Abs. 3 EStG

SB 3634 Verbindlichkeiten gegenüber Sonstige Verbind- EÜR 3796 Verbindlichkeiten im Rahmen

Gesellschaft/Gesamthand28) lichkeiten der sozialen Sicherheit für
3635 Sonstige Verbindlichkeiten aus § 4 Abs. 3 EStG
genossenschaftlicher Rückvergü- S 3798 Umsatzsteuer aus im anderen
tung EU-Land steuerpflichtigen elekt-
ronischen Dienstleistungen
Sonstige Verbind- 3640 Verbindlichkeiten gegenüber 3799 Steuerzahlungen aus im anderen
lichkeiten GmbH-Gesellschaftern EU-Land steuerpflichtigen Leis-
3641 – Restlaufzeit bis 1 Jahr tungen
3642 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3643 – Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbind- S 3800 Umsatzsteuer
3645 Verbindlichkeiten gegenüber per- lichkeiten oder S 3801 Umsatzsteuer 7 %
sönlich haftenden Gesellschaftern sonstige Vermö- S 3802 Umsatzsteuer aus innergemein-
3646 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gensgegenstände schaftlichem Erwerb
3647 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre R 3803
3648 – Restlaufzeit größer 5 Jahre S 3804 Umsatzsteuer aus innergemein-
3650 Verbindlichkeiten gegenüber schaftlichem Erwerb 19 %
Kommanditisten R 3805
3651 – Restlaufzeit bis 1 Jahr S 3806 Umsatzsteuer 19 %
3652 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steu-
3653 – Restlaufzeit größer 5 Jahre erpflichtigen EU-Lieferungen
3655 Verbindlichkeiten gegenüber S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland steu-
stillen Gesellschaftern erpflichtigen EU-Lieferungen 19 %
3656 – Restlaufzeit bis 1 Jahr S 3809 Umsatzsteuer aus innergemein-
3657 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre schaftlichem Erwerb ohne
3658 – Restlaufzeit größer 5 Jahre Vorsteuerabzug

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 11

 Bilanz- Programm- 3 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Fremdkapitalkonten Posten2) Betriebliche Erträge
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Steuerrückstellun- S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig M 4000-4136 KU 4840

gen oder U S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % KU 4137-4138 M 4841-4842
sonstige Vermö- S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im M 4139-4604 KU 4843
gensgegenstände Inland steuerpflichtigen EU-Liefe- KU 4605 M 4844-4845
rungen M 4606-4618 KU 4846-4847
R 3813 KU 4619 M 4848-4854
U S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im M 4620-4636 KU 4855-4859
Inland steuerpflichtigen EU-Liefe- KU 4637-4639 M 4860-4900
rungen 19 % M 4640-4658 M 4905
R 3815 KU 4659 M 4910-4912
U S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 % M 4660-4678 M 4915
KU 4679 M 4924-4926
Sonstige Verbind- S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen M 4680-4688 KU 4927-4929
lichkeiten EU-Land steuerpflichtigen KU 4689-4699 V 4932-4934
Lieferungen M 4700-4799 KU 4935-4939
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen KU 4800-4829 M 4940-4948
EU-Land steuerpflichtigen sonsti- M 4830-4837 KU 4949
gen Leistungen/Werklieferungen KU 4838 M 4950-4959
M 4839
Sonstige Verbind- S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als
lichkeiten oder letzter Abnehmer innerhalb Umsatzerlöse
sonstige Vermö- eines Dreiecksgeschäfts
gensgegenstände U F 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Umsatzerlöse 4000 Umsatzerlöse
U F 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen -99 (Zur freien Verfügung)
1/11 U AM 4100 Steuerfreie Umsätze
-04 § 4 Nr. 8 ff. UStG
Sonstige Verbind- S 3831 Umsatzsteuer aus im Inland steu- U AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach
lichkeiten erpflichtigen EU-Lieferungen, nur § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung
OSS und Verpachtung)
U AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze
Sonstige Verbind- U F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65
Inland
lichkeiten oder R 3833
U AM 4120 Steuerfreie Umsätze nach
sonstige Vermö- S 3834 Umsatzsteuer aus innergemein-
§ 4 Nr. 1a UStG
gensgegenstände schaftlichem Erwerb von Neufahr-
U AM 4125 Steuerfreie innergemeinschaftli-
zeugen von Lieferanten ohne Um-
che Lieferungen nach
satzsteuer-Identifikationsnummer
§ 4 Nr. 1b UStG
S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
U AM 4130 Lieferungen des ersten Abneh-
R 3836
mers bei innergemeinschaftli-
S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
chen Dreiecksgeschäften
19 %
§ 25b Abs. 2 UStG
R 3838
U AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftli-
S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslage-
che Lieferungen von Neufahrzeu-
rung von Gegenständen aus
gen an Abnehmer ohne Umsatz-
einem Umsatzsteuerlager
steuer-Identifikationsnummer
3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr
U AM 4136 Umsatzerlöse nach
3841 Umsatzsteuer Vorjahr
§§ 25 und 25a UStG 19 % USt
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre R 4137
3850 Einfuhrumsatzsteuer aufgescho- 4138 Umsatzerlöse nach
ben bis ... §§ 25 und 25a UStG ohne USt
U F 3851 In Rechnung unrichtig oder U AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistun-
unberechtigt ausgewiesene gen § 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei
Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 U AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc.
U AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze
Sonstige Verbind- 3854 Steuerzahlungen an andere (z. B. § 4 Nr. 2 bis 7 UStG)
lichkeiten Länder U AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vor-
3860 Verbindlichkeiten aus Umsatz- steuerabzug zum Gesamtumsatz
steuer-Vorauszahlungen gehörend, § 4 UStG
S 3865 Umsatzsteuer in Folgeperiode U AM 4165 Steuerfreie Umsätze ohne Vor-
Sonstige Verbind- steuerabzug zum Gesamtumsatz
lichkeiten oder fällig (§§ 13 Abs. 1 Nr. 6 und
13b Abs. 2 UStG) gehörend
sonstige Vermö- 4180 Erlöse, die mit den Durch-
gensgegenstände schnittssätzen des § 24 UStG
versteuert werden
Rechnungsabgrenzungsposten
R 4182
3900 Passive Rechnungsabgrenzung -83
Rechnungsab-
U 4185 Erlöse als Kleinunternehmer nach
grenzungsposten
§ 19 Abs. 1 UStG
U AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten
Sonstige Passiva 3950 Abgrenzung unterjährig pauschal
19 % USt
oder gebuchter Abschreibungen für
R 4187
sonstige Aktiva BWA
-88
4200 Erlöse
U AM 4290 Erlöse 0 % USt

Seite 12 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Erträge Posten2) Betriebliche Erträge
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Umsatzerlöse U AM 4300 Erlöse 7 % USt Umsatzerlöse R 4566

-09 -68
U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuerpflich- U AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
-14 tigen EU-Lieferungen 7 % USt 4570 Sonstige Erträge aus Provisionen,
U AM 4315 Erlöse aus im Inland steuerpflich- Lizenzen und Patenten
-19 tigen EU-Lieferungen 19 % USt R 4571
4320 Erlöse aus im anderen EU-Land -73
-29 steuerpflichtigen Lieferungen, U AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen,
im Inland nicht steuerbar3) Lizenzen und Patenten, steuerfrei
R 4330 § 4 Nr. 8 ff. UStG
4331 Erlöse aus im anderen EU-Land U AM 4575 Sonstige Erträge aus Provisionen,
steuerpflichtigen elektronischen Lizenzen und Patenten, steuerfrei
Dienstleistungen5) § 4 Nr. 5 UStG
R 4332 U AM 4576 Sonstige Erträge aus Provisionen,
-33 Lizenzen und Patenten 7 % USt
U AM 4334 Erlöse 7 % USt R 4577
U AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von Mo- -78
bilfunkgeräten, Tablet-Compu- U AM 4579 Sonstige Erträge aus Provisionen,
tern, Spielekonsolen und inte- Lizenzen und Patenten 19 % USt
grierten Schaltkreisen, für die der
Leistungsempfänger die Umsatz- Statistische Konten EÜR15)
steuer nach § 13b UStG schuldet EÜR 4580 Statistisches Konto Erlöse zum
U AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land allgemeinen Umsatzsteuersatz
steuerpflichtigen sonstigen Leis- (EÜR)15)
tungen, für die der Leistungsemp- EÜR 4581 Statistisches Konto Erlöse zum
fänger die Umsatzsteuer schuldet ermäßigten Umsatzsteuersatz
U AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der (EÜR)15)
Leistungsempfänger die Umsatz- EÜR 4582 Statistisches Konto Erlöse steuer-
steuer nach § 13b UStG schuldet frei und nicht steuerbar (EÜR)15)
U AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerba- EÜR 4589 Gegenkonto 4580-4582 bei
ren Leistungen, im Inland nicht Aufteilung der Erlöse nach
steuerbare Umsätze Steuersätzen (EÜR)
U AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land 4600 Unentgeltliche Wertabgaben
Sonstige
steuerbaren Leistungen, im In- 4605 Entnahme von Gegenständen
betriebliche
land nicht steuerbare Umsätze ohne USt
Erträge
U AM 4340 Erlöse 16 % USt R 4608
-49 -09
U AM 4400 Erlöse 19 % USt U AM 4610 Entnahme durch den Unterneh-
-09 -15 mer für Zwecke außerhalb des
U AM 4410 Erlöse 19 % USt Unternehmens (Waren) 7 % USt
-19 U AM 4616 Entnahme durch den Unterneh-
R 4420 mer für Zwecke außerhalb des
-48 Unternehmens (Waren) 7 % USt
U AM 4449 Erlöse aus im Inland steuerpflich- R 4617
tigen elektronischen Dienstleis- -18
tungen 19 % USt 4619 Entnahme durch den Unterneh-
4499 Nebenerlöse (Bezug zu Material- mer für Zwecke außerhalb des
aufwand) Unternehmens (Waren) ohne USt
Konten für die Verbuchung U AM 4620 Entnahme durch den Unterneh-
von Sonderbetriebseinnahmen -26 mer für Zwecke außerhalb des
4500 Sonderbetriebseinnahmen, Unternehmens (Waren) 19 % USt
Tätigkeitsvergütung28) R 4627
4501 Sonderbetriebseinnahmen, -29
Miet-/Pachteinnahmen28) U AM 4630 Verwendung von Gegenständen
4502 Sonderbetriebseinnahmen, -35 für Zwecke außerhalb des Unter-
Zinseinnahmen28) nehmens 7 % USt
4503 Sonderbetriebseinnahmen, U AM 4636 Verwendung von Gegenständen
Haftungsvergütung28) für Zwecke außerhalb des Unter-
4504 Sonderbetriebseinnahmen, nehmens 7 % USt
Pensionszahlungen28) 4637 Verwendung von Gegenständen
4505 Sonderbetriebseinnahmen, sons- für Zwecke außerhalb des Unter-
tige Sonderbetriebseinnahmen28) nehmens ohne USt
4638 Verwendung von Gegenständen
Umsatzerlöse 4510 Erlöse Abfallverwertung für Zwecke außerhalb des Unter-
4520 Erlöse Leergut nehmens ohne USt (Telefon-
4560 Provisionsumsätze Nutzung)
R 4561 4639 Verwendung von Gegenständen
-63 für Zwecke außerhalb des Unter-
U AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei nehmens ohne USt (Fahrzeug-
§ 4 Nr. 8 ff. UStG Nutzung)
U AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei
§ 4 Nr. 5 UStG

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 13

 GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Erträge Posten2) Betriebliche Erträge
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige U AM 4640 Verwendung von Gegenständen Umsatzerlöse U AM 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt

betriebliche -44 für Zwecke außerhalb des Unter- -21
Erträge nehmens 19 % USt R 4722
U AM 4645 Verwendung von Gegenständen -23
für Zwecke außerhalb des Unter- U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steuer-
nehmens 19 % USt (Fahrzeug- freien innergemeinschaftlichen
Nutzung) Lieferungen
U AM 4646 Verwendung von Gegenständen U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im
für Zwecke außerhalb des Unter- Inland steuerpflichtigen
nehmens 19 % USt (Telefon- EU-Lieferungen 7 % USt
Nutzung) U AM 4726 Erlösschmälerungen aus im
R 4647 Inland steuerpflichtigen
-49 EU-Lieferungen 19 % USt
U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer 4727 Erlösschmälerungen aus im an-
-55 sonstigen Leistung 7 % USt deren EU-Land steuerpflichtigen
U AM 4656 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen3)
sonstigen Leistung 7 % USt R 4728
R 4657 -29
-58 S/AM 4730 Gewährte Skonti
4659 Unentgeltliche Erbringung einer U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
sonstigen Leistung ohne USt R 4732
U AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer -33
-66 sonstigen Leistung 19 % USt U S/AM 4734 Gewährte Skonti 0 % USt
R 4667 R 4735
-69 U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt
U AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von R 4737
-75 Waren 7 % USt U S/AM 4738 Gewährte Skonti aus Lieferungen
U AM 4676 Unentgeltliche Zuwendung von von Mobilfunkgeräten etc., für
Waren 7 % USt die der Leistungsempfänger die
R 4677 Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 2
-78 Nr. 10 UStG schuldet
4679 Unentgeltliche Zuwendung von U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen,
Waren ohne USt für die der Leistungsempfänger
U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von die Umsatzsteuer nach
-84 Waren 19 % USt § 13b UStG schuldet
R 4685 U S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlösen aus
U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von im anderen EU-Land steuer-
-87 Gegenständen 19 % USt pflichtigen sonstigen Leistungen,
R 4688 für die der Leistungsempfänger
4689 Unentgeltliche Zuwendung von die Umsatzsteuer schuldet
Gegenständen ohne USt U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien
innergemeinschaftlichen Liefe-
Umsatzerlöse 4690 Nicht steuerbare Umsätze rungen § 4 Nr. 1b UStG
(Innenumsätze) R 4744
4695 Umsatzsteuervergütungen, z. B. S/AM 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
nach § 24 UStG steuerpflichtigen EU-Lieferungen
4699 Direkt mit dem Umsatz verbun- S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland
dene Steuern steuerpflichtigen EU-Lieferungen
4700 Erlösschmälerungen 7 % USt
U AM 4701 Erlösschmälerungen für steuer- R 4747
freie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff. U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland
UStG steuerpflichtigen EU-Lieferungen
U AM 4702 Erlösschmälerungen für steuer- 19 % USt
freie Umsätze nach § 4 Nr. 2 bis 7 R 4749
UStG U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
U AM 4703 Erlösschmälerungen für sonstige -51
steuerfreie Umsätze ohne R 4752
Vorsteuerabzug -59
U AM 4704 Erlösschmälerungen für sonstige U AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt
steuerfreie Umsätze mit Vorsteu- -61
erabzug R 4762
U AM 4705 Erlösschmälerungen aus steuer- -68
freien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG 4769 Gewährte Boni
U AM 4706 Erlösschmälerungen für steuer- 4770 Gewährte Rabatte
freie innergemeinschaftliche U AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
Dreiecksgeschäfte nach -81
§ 25b Abs. 2 und 4 UStG R 4782
U AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt -89
-11
R 4712 U AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt
-18 -91
U AM 4719 Erlösschmälerungen 0 % USt R 4792
-99

Seite 14 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Erträge Posten2) Betriebliche Erträge
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Erhöhung oder Verminderung Sonstige 4843 Erträge aus Bewertung Finanz-

des Bestands an fertigen und betriebliche mittelfonds
unfertigen Erzeugnissen Erträge U AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
gevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
Erhöhung des Be- 4800 Bestandsveränderungen UStG (bei Buchgewinn)
stands an fertigen - fertige Erzeugnisse U AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
und unfertigen 4810 Bestandsveränderungen gevermögen 19 % USt
Erzeugnissen o- - unfertige Erzeugnisse (bei Buchgewinn)
der Verminderung 4815 Bestandsveränderungen R 4846
des Bestands an - unfertige Leistungen 4847 Erträge aus der Währungsum-
fertigen und un- rechnung (nicht § 256a HGB)
fertigen Erzeug- U AM 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
nissen gevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
UStG (bei Buchgewinn)
Erhöhung des Be- 4816 Bestandsveränderungen in 4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
stands in Ausfüh- Ausführung befindlicher gevermögen (bei Buchgewinn)
rung befindlicher Bauaufträge 4850 Erlöse aus Verkäufen immateriel-
Bauaufträge oder ler Vermögensgegenstände (bei
Verminderung des Buchgewinn)
Bestands in Aus- 4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
führung befindli- gen (bei Buchgewinn)
cher Bauaufträge G K 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b
4818 Bestandsveränderungen in Abs. 2 KStG (bei Buchgewinn)9)
Erhöhung des Be-
Arbeit befindlicher Aufträge 4855 Anlagenabgänge Sachanlagen
stands in Arbeit
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
befindlicher Auf-
4856 Anlagenabgänge immaterielle
träge oder Ver-
Vermögensgegenstände
minderung des Be-
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
stands in Arbeit be-
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen
findlicher Aufträge
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
Andere aktivierte Eigenleistun- G K 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen
gen § 3 Nr. 40 EStG bzw.
§ 8b Abs. 2 KStG (Restbuchwert
Andere aktivierte 4820 Andere aktivierte Eigenleistun- bei Buchgewinn)9)
Eigenleistungen gen
G K 4824 Aktivierte Eigenleistungen (den Umsatzerlöse 4860 Grundstückserträge
Herstellungskosten zurechenbare U AM 4861 Erlöse aus Vermietung und
Fremdkapitalzinsen) Verpachtung, umsatzsteuerfrei
HB 4825 Aktivierte Eigenleistungen zur § 4 Nr. 12 UStG
Erstellung von selbst geschaffe- U AM 4862 Erlöse aus Vermietung und
nen immateriellen Vermögensge- Verpachtung 19 % USt
genständen R 4863
-64
Sonstige betriebliche Erträge
Sonstige U AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
Sonstige betrieb- 4830 Sonstige betriebliche Erträge betriebliche EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
liche Erträge 4832 Sonstige betriebliche Erträge von Erträge gens 19 % USt für
verbundenen Unternehmen § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
U AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
Umsatzerlöse 4833 Andere Nebenerlöse schaftsgütern des Umlaufvermö-
EÜR
gens, umsatzsteuerfrei
Sonstige U AM 4834 Sonstige Erträge betrieblich und § 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m.
betriebliche regelmäßig 16 % USt § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
Erträge 4835 Sonstige Erträge betrieblich und U G K AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
regelmäßig EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
U AM 4836 Sonstige Erträge betrieblich und gens, umsatzsteuerfrei
regelmäßig 19 % USt § 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m.
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, § 3 Nr. 40
und regelmäßig EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
4838 Erstattete Vorsteuer anderer EÜR 4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
Länder schaftsgütern des Umlaufvermö-
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig gens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
4840 Erträge aus der Währungsum- R 4900
rechnung 4901 Erträge aus der Veräußerung von
U AM 4841 Sonstige Erträge betrieblich und Anteilen an Kapitalgesellschaften
regelmäßig, steuerfrei (Finanzanlagevermögen) § 3 Nr.
§ 4 Nr. 8 ff. UStG 40 EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG11)
U AM 4842 Sonstige betriebliche Erträge, K 4904 Abgänge Wertpapiere des Um-
steuerfrei z. B. § 4 Nr. 2 bis 7 UStG laufvermögens § 8b Abs. 2 KStG
(Buchwert bei Buchgewinn)1)9)
4905 Erträge aus dem Abgang von
Gegenständen des Umlaufver-
mögens außer Vorräte

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 15

 GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Erträge Posten2) Betriebliche Erträge
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige G K 4906 Erträge aus dem Abgang von Ge- Sonstige 4960 Periodenfremde Erträge
betriebliche genständen des Umlaufvermö- betriebliche 4970 Versicherungsentschädigungen
Erträge gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 Erträge und Schadenersatzleistungen
EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9) 4972 Erstattungen Aufwendungsaus-
4910 Erträge aus Zuschreibungen des gleichsgesetz
Sachanlagevermögens 4975 Investitionszuschüsse (steuer-
4911 Erträge aus Zuschreibungen des pflichtig)
immateriellen Anlagevermögens G K 4980 Investitionszulagen (steuerfrei)
4912 Erträge aus Zuschreibungen des G K 4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflö-
Finanzanlagevermögens sung von steuerlichen Rücklagen
G K 4913 Erträge aus Zuschreibungen des G K 4982 Sonstige steuerfreie Betriebsein-
Finanzanlagevermögens nahmen
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. 4987 Erträge aus der Aktivierung
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9) unentgeltlich erworbener
G K 4914 Erträge aus Zuschreibungen Vermögensgegenstände
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. 4989 Kostenerstattungen, Rückvergü-
§ 8b Abs. 2 KStG9) tungen und Gutschriften für
4915 Erträge aus Zuschreibungen frühere Jahre
des Umlaufvermögens
(außer Vorräte) Umsatzerlöse 4992 Erträge aus Verwaltungskosten-
G K 4916 Erträge aus Zuschreibungen des umlagen
Umlaufvermögens
§ 3 Nr. 40 EStG bzw.
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
4920 Erträge aus der Herabsetzung
der Pauschalwertberichtigung
auf Forderungen
4923 Erträge aus der Herabsetzung
der Einzelwertberichtigung auf
Forderungen
4925 Erträge aus abgeschriebenen
Forderungen
4927 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 6b Abs. 3 EStG
4928 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 6b Abs. 10 EStG
SB 4929 Erträge aus der Auflösung der
Rücklage für Ersatzbeschaffung,
R 6.6 EStR
4930 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
4932 Erträge aus der Herabsetzung
von Verbindlichkeiten
4935 Erträge aus der Auflösung sonsti-
ger steuerlicher Rücklagen
4937 Erträge aus der Auflösung
steuerrechtlicher Sonderab-
schreibungen
SB 4938 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 4g EStG
4940 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge (keine Waren)
U AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
R 4942
-44
U AM 4945 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
4946 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge
U AM 4947 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge aus Fahrzeug-Gestellung
19 % USt
U AM 4948 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge 19 % USt
4949 Verrechnete sonstige Sachbe-
züge ohne Umsatzsteuer

Seite 16 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 5 GuV- Programm- 5
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

V 5000-5348 Aufwendungen R 5193

KU 5349 für Roh-, Hilfs- -98
V 5350-5599 und Betriebs-
V 5700-5859 5200 Wareneingang
KU 5860-5899 stoffe und für be-
zogene Waren AV 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
V 5900-5906
KU 5907-5908 -09
KU 5909 R 5310
V 5910-5999 -46
AV 5347 Wareneingang 7 % Vorsteuer
Material- und Stoffverbrauch R 5348
5349 Wareneingang ohne Vorsteuer-
Aufwendungen 5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs-
abzug
für Roh-, Hilfs- -99 und Betriebsstoffe und für
AV 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer
und Betriebs- bezogene Waren
-09
stoffe und für be- Materialaufwand R 5410
zogene Waren -17
5100 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- AV 5418 Wareneingang 19 % Vorsteuer
stoffe R 5419
AV 5110 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5420 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-19 stoffe 7 % Vorsteuer -24 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 5120 steuer
-28 U AV 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
5129 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -29 19 % Vorsteuer und 19 % Um-
stoffe ohne Vorsteuerabzug satzsteuer
AV 5130 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-39 stoffe 19 % Vorsteuer ohne Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 5140 steuer
-59 R 5431
U AV 5160 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -34
stoffe, innergemeinschaftlicher U AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % ohne Vorsteuer und 19 % Um-
Umsatzsteuer satzsteuer
R 5161 R 5436
U AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- -39
-63 stoffe, innergemeinschaftlicher U AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % von Neufahrzeugen von Lieferan-
Umsatzsteuer ten ohne Umsatzsteuer-Identifi-
R 5164 kationsnummer 19 % Vorsteuer
-65 und 19 % Umsatzsteuer
U AV 5166 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- R 5441
stoffe, innergemeinschaftlicher -49
Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % R 5500
Umsatzsteuer -04
U AV 5167 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- AV 5505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
stoffe, innergemeinschaftlicher -09
Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % R 5510
Umsatzsteuer -39
R 5168 AV 5540 Wareneingang zum Durch-
-69 -49 schnittssatz nach § 24 UStG
AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- 9,0 % Vorsteuer8)
stoffe 5,5 % Vorsteuer U AV 5550 Steuerfreier innergemeinschaftli-
AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- cher Erwerb
stoffe 9,0 % Vorsteuer8) 5551 Wareneingang im Drittland
R 5172 steuerbar
-74 5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb
U AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- eines Dreiecksgeschäftes
stoffe aus einem USt-Lager U AV 5553 Erwerb Waren als letzter Abneh-
§ 13a UStG 7 % Vorsteuer und mer innerhalb Dreiecksgeschäft
7 % Umsatzsteuer 19 % Vorsteuer und 19 % Um-
U AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs- satzsteuer
stoffe aus einem USt-Lager R 5554
§ 13a UStG 19 % Vorsteuer und -57
19 % Umsatzsteuer 5558 Wareneingang im anderen
R 5177 EU-Land steuerbar
-88 5559 Steuerfreie Einfuhren
U AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebs- U AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuer-
stoffe als letzter Abnehmer inner- lager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor- und 7 % Umsatzsteuer
steuer und 19 % Umsatzsteuer R 5561
5190 Energiestoffe (Fertigung) -64
AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuer-
7 % Vorsteuer lager, § 13a UStG 19 % Vorsteuer
AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) und 19 % Umsatzsteuer
19 % Vorsteuer
Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 17
 GuV- Programm- 5 GuV- Programm- 5
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen R 5566 Aufwendungen R 5742

für Roh-, Hilfs- -69 für Roh-, Hilfs- U S/AV 5743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
und Betriebs- 5600 Nicht abziehbare Vorsteuer und Betriebs- Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
stoffe und für be- -09 stoffe und für be- erpflichtigem innergemeinschaftli-
zogene Waren 5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % zogene Waren chem Erwerb 7 % Vorsteuer und
-19 7 % Umsatzsteuer
R 5650 S/AV 5744 Erhaltene Skonti aus Einkauf
-59 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % aus steuerpflichtigem innerge-
-69 meinschaftlichem Erwerb
5700 Nachlässe S/AV 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
5701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- tigem innergemeinschaftlichem
und Betriebsstoffe Erwerb
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
-11 tigem innergemeinschaftlichem
R 5712 Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
-13 Umsatzsteuer
AV 5714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- R 5747
und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuerpflich-
AV 5715 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- tigem innergemeinschaftlichem
und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
R 5716 Umsatzsteuer
U AV 5717 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- R 5749
und Betriebsstoffe, innergemein- AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
schaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer -51
und 7 % Umsatzsteuer R 5752
U AV 5718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- 5753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
und Betriebsstoffe, innergemein- Hilfs- und Betriebsstoffe
schaftlicher Erwerb 19 % Vor- AV 5754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
steuer und 19 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
R 5719 Vorsteuer
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer AV 5755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
-21 Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
R 5722 Vorsteuer
-23 R 5756
U AV 5724 Nachlässe aus innergemein- -59
schaftlichem Erwerb 7 % Vor- AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
steuer und 7 % Umsatzsteuer -61
U AV 5725 Nachlässe aus innergemein- R 5762
schaftlichem Erwerb 19 % Vor- -68
steuer und 19 % Umsatzsteuer 5769 Erhaltene Boni
R 5726 5770 Erhaltene Rabatte
-29 AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
S/AV 5730 Erhaltene Skonti -81
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer R 5782
R 5732 5783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
S/AV 5733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Hilfs- und Betriebsstoffe AV 5784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
S/AV 5734 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vor- 7 % Vorsteuer
steuer AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf
R 5735 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer 19 % Vorsteuer
R 5737 R 5786
S/AV 5738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, S/AV 5787 Erhaltene Skonti aus Einkauf
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Vorsteuer 9,0 % Vorsteuer
R 5739 R 5788
-40 S/AV 5789 Erhaltene Skonti aus Einkauf
U S/AV 5741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu- 9,5 % Vorsteuer11)
erpflichtigem innergemeinschaftli-
chem Erwerb 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer

Seite 18 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 5 GuV- Programm- 5
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 % Vor- Aufwendungen R 5927

für Roh-, Hilfs- -91 steuer für bezogene -29
und Betriebs- AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Leistungen U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland
stoffe und für be- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe ansässigen Unternehmers ohne
zogene Waren als letzter Abnehmer innerhalb Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer R 5931
und 19 % Umsatzsteuer11) -32
U AV 5793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Wa- U AV 5933 Sonstige Leistungen eines im an-
ren als letzter Abnehmer inner- deren EU-Land ansässigen Unter-
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor- nehmers ohne Vorsteuer und 7 %
steuer und 19 % Umsatzsteuer Umsatzsteuer
S/AV 5794 Erhaltene Skonti 5,5 % Vorsteuer R 5934
S/AV 5795 Erhaltene Skonti 9,0 % Vorsteuer U AV 5935 Leistungen eines im Ausland an-
R 5796 sässigen Unternehmers ohne
S/AV 5797 Erhaltene Skonti 9,5 % Vorsteuer11) Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
S/AV 5798 Erhaltene Skonti aus Einkauf R 5936
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe -39
5,5 % Vorsteuer U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland
R 5799 -41 ansässigen Unternehmers ohne
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
5800 Bezugsnebenkosten steuer
5820 Leergut R 5942
5840 Zölle und Einfuhrabgaben AV 5943 Sonstige Leistungen eines im an-
5860 Verrechnete Stoffkosten U deren EU-Land ansässigen Unter-
(Gegenkonto 5000-99) nehmers ohne Vorsteuer und
5880 Bestandsveränderungen Roh-, 19 % Umsatzsteuer
Hilfs- und Betriebsstoffe sowie R 5944
bezogene Waren U AV 5945 Leistungen eines im Ausland an-
5881 Bestandsveränderungen Waren -46 sässigen Unternehmers ohne
5885 Bestandsveränderungen Roh-, Vorsteuer und 19 % Umsatz-
Hilfs- und Betriebsstoffe steuer
R 5947
Aufwendungen für bezogene -49
Leistungen S/AV 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
für die als Leistungsempfänger
Aufwendungen 5900 Fremdleistungen die Steuer nach § 13b UStG
für bezogene AV 5906 Fremdleistungen 19 % Vorsteuer geschuldet wird
Leistungen R 5907 U S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
AV 5908 Fremdleistungen 7 % Vorsteuer für die als Leistungsempfänger
5909 Fremdleistungen ohne Vorsteuer die Steuer nach § 13b UStG
geschuldet wird 19 % Vorsteuer
Umsätze, für die als Leistungs-
und 19 % Umsatzsteuer
empfänger die Steuer nach
R 5952
§ 13b UStG geschuldet wird
S/AV 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland für die als Leistungsempfänger
ansässigen Unternehmers 7 % die Steuer nach § 13b UStG
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer geschuldet wird ohne Vorsteuer
R 5911 aber mit Umsatzsteuer
-12 U S/AV 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen,
U AV 5913 Sonstige Leistungen eines im an- für die als Leistungsempfänger
deren EU-Land ansässigen Unter- die Steuer nach § 13b UStG
nehmers 7 % Vorsteuer und 7 % geschuldet wird ohne Vorsteuer,
Umsatzsteuer mit 19 % Umsatzsteuer
R 5914 R 5955
U AV 5915 Leistungen eines im Ausland an- -59
sässigen Unternehmers 7 % Vor- 5960 Leistungen nach § 13b UStG mit
steuer und 7 % Umsatzsteuer Vorsteuerabzug21)
R 5916 5965 Leistungen nach § 13b UStG
-19 ohne Vorsteuerabzug21)
U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland an-
G K 5970 Fremdleistungen (Miet- und
-21 sässigen Unternehmers 19 % Vor-
Pachtzinsen bewegliche Wirt-
steuer und 19 % Umsatzsteuer
schaftsgüter)
R 5922
G K 5975 Fremdleistungen (Miet- und
U AV 5923 Sonstige Leistungen eines im an-
Pachtzinsen unbewegliche Wirt-
deren EU-Land ansässigen Unter-
schaftsgüter)
nehmers 19 % Vorsteuer und
G K 5980 Fremdleistungen (Entgelte für
19 % Umsatzsteuer
Rechte und Lizenzen)
R 5924
G 5985 Fremdleistungen (Vergütungen
U AV 5925 Leistungen eines im Ausland an-
für die Überlassung von Wirt-
-26 sässigen Unternehmers 19 % Vor-
schaftsgütern - mit Sonderbe-
steuer und 19 % Umsatzsteuer
triebseinnahme korrespondie-
rend)

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 19

 GuV- Programm- 6 GuV- Programm- 6
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

V 6250-6259 Löhne und G 6078 Aufwendungen aus der Verände-

M 6280-6299 Gehälter rung von Urlaubsrückstellungen
V 6300-6389 für angestellte Mitunternehmer
V 6450-6853
V 6855-6859 § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
M 6884-6894 einnahme korrespondierend)
KU 6895-6899 6079 Aufwendungen aus der Verände-
M 6930-6939 rung von Urlaubsrückstellungen
für Minijobber
Personalaufwand 6080 Vermögenswirksame Leistungen
6000 Löhne und Gehälter 6090 Fahrtkostenerstattung Wohnung/
Löhne und
6010 Löhne Arbeitsstätte
Gehälter
6020 Gehälter 6100 Soziale Abgaben und Aufwen-
Soziale Abgaben
6024 Geschäftsführergehälter der dungen für Altersversorgung
und Aufwendun-
GmbH-Gesellschafter und für Unterstützung
K 6026 Tantiemen Gesellschafter-Ge- gen für Altersver-
sorgung und für 6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen
schäftsführer G 6118 Gesetzliche soziale Aufwendun-
6027 Geschäftsführergehälter Unterstützung
gen für Mitunternehmer
G 6028 Vergütungen an angestellte § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
Mitunternehmer § 15 EStG einnahme korrespondierend)
(mit Sonderbetriebseinnahme 6120 Beiträge zur Berufsgenossen-
korrespondierend) schaft
K 6029 Tantiemen Arbeitnehmer 6130 Freiwillige soziale Aufwendun-
6030 Aushilfslöhne gen, lohnsteuerfrei
6035 Löhne für Minijobs 6140 Aufwendungen für Altersversor-
6036 Pauschale Steuer für Minijobber gung
6037 Pauschale Steuer für Gesellschaf- 6147 Pauschale Steuer auf sonstige Be-
ter-Geschäftsführer züge (z. B. Direktversicherungen)
G 6038 Pauschale Steuer für angestellte G 6148 Aufwendungen für Altersversor-
Mitunternehmer § 15 EStG (mit gung für Mitunternehmer § 15
Sonderbetriebseinnahme korres- EStG (mit Sonderbetriebsein-
pondierend) nahme korrespondierend)
6039 Pauschale Steuer für Arbeitneh- 6149 Aufwendungen für Altersversor-
mer gung für Gesellschafter-Ge-
6040 Pauschale Steuer für Aushilfen schäftsführer
6045 Bedienungsgelder 6150 Versorgungskassen
6050 Ehegattengehalt 6160 Aufwendungen für Unterstüt-
6060 Freiwillige soziale Aufwendun- zung
gen, lohnsteuerpflichtig 6170 Sonstige soziale Abgaben
6066 Freiwillige Zuwendungen an 6171 Soziale Abgaben für Minijobber
Minijobber
6067 Freiwillige Zuwendungen an Abschreibungen auf immateri-
Gesellschafter-Geschäftsführer elle Vermögensgegenstände
G 6068 Freiwillige Zuwendungen an an- des Anlagevermögens und
gestellte Mitunternehmer Sachanlagen
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
einnahme korrespondierend) Abschreibungen 6200 Abschreibungen auf immaterielle
6069 Pauschale Steuer auf sonstige auf immaterielle Vermögensgegenstände
Bezüge (z. B. Fahrtkostenzu- Vermögensge- HB 6201 Abschreibungen auf selbst
schüsse) genstände des geschaffene immaterielle
6070 Krankengeldzuschüsse Anlagevermögens Vermögensgegenstände
6071 Sachzuwendungen und Dienst- und Sachanlagen 6205 Abschreibungen auf den
leistungen an Minijobber Geschäfts- oder Firmenwert
6072 Sachzuwendungen und Dienst- 6209 Außerplanmäßige Abschreibun-
leistungen an Arbeitnehmer gen auf den Geschäfts- oder
6073 Sachzuwendungen und Dienst- Firmenwert
leistungen an Gesellschafter-Ge- 6210 Außerplanmäßige Abschreibun-
schäftsführer gen auf immaterielle Vermö-
G 6074 Sachzuwendungen und Dienst- gensgegenstände
leistungen an angestellte Mitun- HB 6211 Außerplanmäßige Abschreibun-
ternehmer § 15 EStG (mit Son- gen auf selbst geschaffene imma-
derbetriebseinnahme korrespon- terielle Vermögensgegenstände
dierend) 6220 Abschreibungen auf Sachanlagen
6075 Zuschüsse der Agenturen für (ohne AfA auf Fahrzeuge und
Arbeit (Haben) Gebäude)
6076 Aufwendungen aus der Verände- 6221 Abschreibungen auf Gebäude
rung von Urlaubsrückstellungen 6222 Abschreibungen auf Fahrzeuge
6077 Aufwendungen aus der Verände- 6223 Abschreibungen auf Gebäudeteil
rung von Urlaubsrückstellungen des häuslichen Arbeitszimmers
für Gesellschafter-Geschäftsfüh- 6230 Außerplanmäßige Abschreibun-
rer gen auf Sachanlagen
6231 Absetzung für außergewöhnliche
technische und wirtschaftliche
Abnutzung der Gebäude

Seite 20 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 6 GuV- Programm- 6
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Abschreibungen 6232 Absetzung für außergewöhnliche Sonstige Sonstige betriebliche Aufwen-

auf immaterielle technische und wirtschaftliche betriebliche dungen
Vermögensge- Abnutzung der Fahrzeuge Aufwendungen 6300 Sonstige betriebliche Aufwen-
genstände des 6233 Absetzung für außergewöhnliche dungen
Anlagevermögens technische und wirtschaftliche 6302 Interimskonto für Aufwendungen
und Sachanlagen Abnutzung sonstiger Wirtschafts- in einem anderen Land, bei
güter denen eine Vorsteuervergütung
SB 6240 Abschreibungen auf Sachanlagen möglich ist
auf Grund steuerlicher Sonder- 6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
vorschriften 6304 Sonstige Aufwendungen betrieb-
SB 6241 Sonderabschreibungen nach § 7g lich und regelmäßig
Abs. 5 EStG (ohne Fahrzeuge) 6305 Raumkosten
SB 6242 Sonderabschreibungen nach G K 6310 Miete (unbewegliche Wirt-
§ 7g Abs. 5 EStG (für Fahrzeuge) schaftsgüter)
SB 6243 Kürzung der Anschaffungs- oder 6312 Miete/Aufwendungen für dop-
Herstellungskosten nach § 7g pelte Haushaltsführung Unter-
Abs. 2 EStG (ohne Fahrzeuge) nehmer
SB 6244 Kürzung der Anschaffungs- oder K 6313 Vergütungen an Gesellschafter
Herstellungskosten nach § 7g für die miet- oder pachtweise
Abs. 2 EStG (für Fahrzeuge) Überlassung ihrer unbeweglichen
SB 6245 Sonderabschreibungen nach § 7b Wirtschaftsgüter
EStG (Mietwohnungsneubau) G 6314 Vergütungen an Mitunternehmer
SB 6249 Abzugsbetrag nach § 6b EStG für die mietweise Überlassung
6250 Kaufleasing ihrer unbeweglichen Wirtschafts-
6260 Sofortabschreibungen gering- güter § 15 EStG (mit Sonderbe-
wertiger Wirtschaftsgüter triebseinnahme korrespondierend)
6262 Abschreibungen auf aktivierte, G K 6315 Pacht (unbewegliche Wirtschafts-
geringwertige Wirtschaftsgüter güter)
6264 Abschreibungen auf den Sam- G K 6316 Leasing (unbewegliche Wirt-
melposten Wirtschaftsgüter schaftsgüter)
6266 Außerplanmäßige Abschreibun- G K 6317 Aufwendungen für gemietete
gen auf aktivierte, geringwertige oder gepachtete unbewegliche
Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter, die gewerbe-
steuerlich hinzuzurechnen sind
Abschreibungen auf Vermö- 6318 Miet- und Pachtnebenkosten, die
gensgegenstände des Umlauf- gewerbesteuerlich nicht hinzuzu-
vermögens, soweit diese die in rechnen sind
der Kapitalgesellschaft übli- G 6319 Vergütungen an Mitunternehmer
chen Abschreibungen über- für die pachtweise Überlassung
schreiten ihrer unbeweglichen Wirtschafts-
6270 Abschreibungen auf sonstige Ver- güter § 15 EStG (mit Sonderbe-
Abschreibungen
mögensgegenstände des Umlauf- triebseinnahme korrespondie-
auf Vermögens-
vermögens (soweit unüblich hoch) rend)
gegenstände des
SB 6272 Abschreibungen auf Umlaufver- 6320 Heizung
Umlaufvermö-
mögen, steuerrechtlich bedingt 6325 Gas, Strom, Wasser
gens, soweit diese
(soweit unüblich hoch) 6330 Reinigung
die in der Kapital-
6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- 6335 Instandhaltung betrieblicher
gesellschaft übli-
und Betriebsstoffe/Waren (soweit Räume
chen Abschrei-
unüblich hoch) 6340 Abgaben für betrieblich genutz-
bungen über-
6279 Abschreibungen auf fertige und ten Grundbesitz
schreiten
unfertige Erzeugnisse (soweit 6345 Sonstige Raumkosten
unüblich hoch) 6348 Aufwendungen für die Tätigkeit
6280 Forderungsverluste (soweit in der häuslichen Wohnung
unüblich hoch) (abziehbarer Anteil)8)
U AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt 6349 Aufwendungen für die Tätigkeit
(soweit unüblich hoch) in der häuslichen Wohnung
R 6282 (nicht abziehbarer Anteil)8)
-85 6350 Grundstücksaufwendungen,
U AM 6286 Forderungsverluste 19 % USt betrieblich
(soweit unüblich hoch) 6352 Sonstige Grundstücksaufwen-
R 6287 dungen (neutral)
-88 G K 6390 Zuwendungen, Spenden, steuer-
G K 6290 Abschreibungen auf Forderun- lich nicht abziehbar
gen gegenüber Kapitalgesell- G K 6391 Zuwendungen, Spenden für
schaften, an denen eine Beteili- wissenschaftliche und kulturelle
gung besteht (soweit unüblich Zwecke
hoch), § 3c EStG bzw. G K 6392 Zuwendungen, Spenden für
§ 8b Abs. 3 KStG mildtätige Zwecke
K 6291 Abschreibungen auf Forderun- G K 6393 Zuwendungen, Spenden für
gen gegenüber Gesellschaftern kirchliche, religiöse und
und nahe stehenden Personen gemeinnützige Zwecke
(soweit unüblich hoch), G K 6394 Zuwendungen, Spenden an
§ 8b Abs. 3 KStG politische Parteien

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 21

 GuV- Programm- 6 GuV- Programm- 6
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige G K 6395 Zuwendungen, Spenden in das Sonstige 6612 Pauschale Steuer für Geschenke
betriebliche zu erhaltende Vermögen (Ver- betriebliche und Zuwendungen abzugsfähig
Aufwendungen mögensstock) einer Stiftung für Aufwendungen G K 6620 Geschenke nicht abzugsfähig
gemeinnützige Zwecke ohne § 37b EStG
G K 6397 Zuwendungen, Spenden in das G K 6621 Geschenke nicht abzugsfähig mit
zu erhaltende Vermögen (Ver- § 37b EStG
mögensstock) einer Stiftung für G K 6622 Pauschale Steuer für Geschenke
kirchliche, religiöse und gemein- und Zuwendungen nicht abzugs-
nützige Zwecke fähig
G K 6398 Zuwendungen, Spenden an Stif- 6625 Geschenke ausschließlich
tungen in das zu erhaltende Ver- betrieblich genutzt
mögen (Vermögensstock) für 6629 Zugaben mit § 37b EStG
wissenschaftliche, mildtätige, 6630 Repräsentationskosten
kulturelle Zwecke 6640 Bewirtungskosten
6641 Sonstige eingeschränkt abzieh-
6400 Versicherungen bare Betriebsausgaben (abzieh-
6405 Versicherungen für Gebäude barer Anteil)
6410 Netto-Prämie für Rückdeckung G K 6642 Sonstige eingeschränkt abzieh-
künftiger Versorgungsleistungen bare Betriebsausgaben (nicht
6420 Beiträge abziehbarer Anteil)
6430 Sonstige Abgaben 6643 Aufmerksamkeiten
6436 Steuerlich abzugsfähige Verspä- G K 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungs-
tungszuschläge und Zwangsgel- kosten
der G K 6645 Nicht abzugsfähige Betriebsaus-
G K 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige gaben aus Werbe- und Reprä-
Verspätungszuschläge und sentationskosten
Zwangsgelder 6650 Reisekosten Arbeitnehmer
6440 Ausgleichsabgabe nach dem 6660 Reisekosten Arbeitnehmer
Schwerbehindertengesetz Übernachtungsaufwand
6450 Reparaturen und Instandhaltung 6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrt-
von Bauten kosten
6460 Reparaturen und Instandhaltung 6664 Reisekosten Arbeitnehmer
von technischen Anlagen und Verpflegungsmehraufwand
Maschinen R 6665
6470 Reparaturen und Instandhaltung 6668 Kilometergelderstattung Arbeit-
von anderen Anlagen und Be- nehmer
triebs- und Geschäftsausstattung 6670 Reisekosten Unternehmer18)
6475 Zuführung zu Aufwandsrückstel- G 6672 Reisekosten Unternehmer
lungen (nicht abziehbarer Anteil)
6485 Reparaturen und Instandhaltung 6673 Reisekosten Unternehmer Fahrt-
von anderen Anlagen kosten
6490 Sonstige Reparaturen und In- 6674 Reisekosten Unternehmer
standhaltung Verpflegungsmehraufwand
6495 Wartungskosten für Hard- und 6680 Reisekosten Unternehmer Über-
Software nachtungsaufwand und Reisene-
G K 6498 Mietleasing bewegliche Wirt- benkosten
schaftsgüter für technische R 6685
Anlagen und Maschinen -86
6500 Fahrzeugkosten18) 6688 Fahrten zwischen Wohnung und
6520 Fahrzeug-Versicherungen Betriebsstätte und Familienheim-
6530 Laufende Fahrzeug-Betriebskos- fahrten (abziehbarer Anteil)
ten - Fahrzeuge im Betriebsvermö-
6540 Fahrzeug-Reparaturen gen8)
G K 6550 Garagenmiete G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und
G K 6560 Mietleasing Kfz Betriebsstätte und Familienheim-
G K 6565 Mietleasingaufwendungen für fahrten (nicht abziehbarer Anteil)
Elektrofahrzeuge und Fahrräder, - Fahrzeuge im Betriebsvermö-
die gewerbesteuerlich hinzuzu- gen8)
rechnen sind 6690 Fahrten zwischen Wohnung und
6570 Sonstige Fahrzeugkosten Betriebsstätte und Familienheim-
6580 Mautgebühren fahrten (Haben) - Fahrzeuge im
6590 Kosten für betrieblich genutzte Betriebsvermögen8)
zum Privatvermögen gehörende 6691 Verpflegungsmehraufwendun-
Fahrzeuge gen im Rahmen der doppelten
6595 Fremdfahrzeugkosten Haushaltsführung Unternehmer
6600 Werbekosten 6700 Kosten der Warenabgabe
6605 Streuartikel 6710 Verpackungsmaterial
6610 Geschenke abzugsfähig ohne 6740 Ausgangsfrachten
§ 37b EStG 6760 Transportversicherungen
6611 Geschenke abzugsfähig mit 6770 Verkaufsprovisionen
§ 37b EStG 6780 Fremdarbeiten (Vertrieb)
6790 Aufwand für Gewährleistung

Seite 22 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 6 GuV- Programm- 6
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 6800 Porto Sonstige 6883 Aufwendungen aus Bewertung

betriebliche 6805 Telefon betriebliche Finanzmittelfonds
Aufwendungen 6810 Internetkosten8) Aufwendungen U AM 6884 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
6815 Bürobedarf gevermögen steuerfrei
6820 Zeitschriften, Bücher, digitale § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust)
Medien (Fachliteratur)8) U AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
6821 Fortbildungskosten gevermögen 19 % USt
6822 Freiwillige Sozialleistungen (bei Buchverlust)
G 6823 Vergütungen an Mitunternehmer R 6886
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebs- -87
einnahme korrespondierend) U AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
G 6824 Haftungsvergütung an Mitunter- gevermögen steuerfrei
nehmer § 15 EStG (mit Sonderbe- § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust)
triebseinnahme korrespondie- 6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
rend) gevermögen (bei Buchverlust)
6825 Rechts- und Beratungskosten 6890 Erlöse aus Verkäufen immateriel-
6827 Abschluss- und Prüfungskosten ler Vermögensgegenstände
6830 Buchführungskosten (bei Buchverlust)
K 6833 Vergütungen an Gesellschafter 6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
für die miet- oder pachtweise gen (bei Buchverlust)
Überlassung ihrer beweglichen G K 6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
Wirtschaftsgüter gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b
G 6834 Vergütungen an Mitunternehmer Abs. 3 KStG (bei Buchverlust)9)
für die miet- oder pachtweise 6895 Anlagenabgänge Sachanlagen
Überlassung ihrer beweglichen (Restbuchwert bei Buchverlust)
Wirtschaftsgüter § 15 EStG 6896 Anlagenabgänge immaterielle
(mit Sonderbetriebseinnahme Vermögensgegenstände (Rest-
korrespondierend) buchwert bei Buchverlust)
G K 6835 Mieten für Einrichtungen 6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(bewegliche Wirtschaftsgüter) (Restbuchwert bei Buchverlust)
G K 6836 Pacht G K 6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(bewegliche Wirtschaftsgüter) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
G K 6837 Aufwendungen für die zeitlich § 8b Abs. 3 KStG (Restbuchwert
befristete Überlassung von Rech- bei Buchverlust)9)
ten (Lizenzen, Konzessionen) R 6900
G K 6838 Aufwendungen für gemietete 6903 Verluste aus der Veräußerung von
oder gepachtete bewegliche Anteilen an Kapitalgesellschaften
Wirtschaftsgüter, die gewerbe- (Finanzanlagevermögen) § 3 Nr.
steuerlich hinzuzurechnen sind 40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG11)
G K 6840 Mietleasing bewegliche Wirt- K 6904 Abgänge Wertpapiere des Um-
schaftsgüter für Betriebs- und laufvermögens § 8b Abs. 3 KStG
Geschäftsausstattung (Buchwert bei Buchverlust)1)9)
6845 Werkzeuge und Kleingeräte 6905 Verluste aus dem Abgang von
6850 Sonstiger Betriebsbedarf Gegenständen des Umlaufver-
mögens außer Vorräte
6854 Genossenschaftliche Rückvergü- G K 6906 Verluste aus dem Abgang von
tung an Mitglieder Gegenständen des Umlaufver-
6855 Nebenkosten des Geldverkehrs mögens (außer Vorräte) § 3 Nr.
Sonstige
G K 6856 Aufwendungen aus Anteilen an 40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9)
betriebliche
Kapitalgesellschaften EÜR 6907 Abgang von Wirtschaftsgütern
Aufwendungen
§§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. des Umlaufvermögens nach
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16) § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
G K 6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 G K 6908 Abgang von Wirtschaftsgütern
EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG EÜR des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40
(bei Veräußerungsgewinn) EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG nach
G K 6858 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG9)
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG 6910 Abschreibungen auf Umlaufver-
(bei Veräußerungsverlust) mögen außer Vorräte und Wert-
6859 Aufwendungen für Abraum- und papiere des Umlaufvermögens
Abfallbeseitigung (übliche Höhe)
6860 Nicht abziehbare Vorsteuer SB 6912 Abschreibungen auf Umlaufver-
6865 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % mögen außer Vorräte und Wert-
6871 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % papiere des Umlaufvermögens,
K 6875 Nicht abziehbare Hälfte der steuerrechtlich bedingt (übliche
Aufsichtsratsvergütungen Höhe)
6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergü- 6918 Aufwendungen aus dem Erwerb
tungen eigener Anteile
6879 Verwahrentgelt 6920 Einstellung in die Pauschalwert-
6880 Aufwendungen aus der berichtigung auf Forderungen
Währungsumrechnung SB 6922 Einstellungen in die steuerliche
6881 Aufwendungen aus der Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
Währungsumrechnung 6923 Einstellung in die Einzelwertbe-
(nicht § 256a HGB) richtigung auf Forderungen

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 23

 GuV- Programm- 6 GuV- Programm- 7
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige SB 6924 Einstellungen in die steuerliche KU 7685-7689

betriebliche Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG KU 7705
Aufwendungen SB 6927 Einstellungen in sonstige steuer- KU 7725
KU 7751
liche Rücklagen KU 7781
SB 6928 Einstellungen in die Rücklage V 7800-7899
für Ersatzbeschaffung nach
R 6.6 EStR Erträge aus Beteiligungen
SB 6929 Einstellungen in die steuerliche
Rücklage nach § 4g EStG Erträge aus 7000 Erträge aus Beteiligungen
6930 Forderungsverluste (übliche Beteiligungen 7002 Erträge aus typisch stillen Beteili-
Höhe) gungen
U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt G K 7003 Erträge aus atypisch stillen Betei-
(übliche Höhe) ligungen23)
U AM 6932 Forderungsverluste aus steuer- G K 7004 Erträge aus Beteiligungen an Per-
freien EU-Lieferungen (übliche sonengesellschaften (verbundene
Höhe) Unternehmen), § 9 GewStG bzw.
U AM 6933 Forderungsverluste aus im Inland § 18 EStG23)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen G K 7005 Erträge aus Anteilen an Kapital-
7 % USt (übliche Höhe) gesellschaften (Beteiligung)
R 6934 § 3 Nr. 40 EStG bzw.
-35 § 8b Abs. 1 KStG9)
U AM 6936 Forderungsverluste 19 % USt G K 7006 Erträge aus Anteilen an Kapital-
(übliche Höhe) gesellschaften (verbundene Un-
R 6937 ternehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
U AM 6938 Forderungsverluste aus im Inland § 8b Abs. 1 KStG9)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen G K 7008 Gewinnanteile aus gewerblichen
19 % USt (übliche Höhe) und selbständigen Mitunterneh-
R 6939 merschaften, § 9 GewStG bzw.
§ 18 EStG23)
6960 Periodenfremde Aufwendungen 7009 Erträge aus Beteiligungen an
6967 Sonstige Aufwendungen verbundenen Unternehmen
betriebsfremd und regelmäßig
G K 6968 Sonstige nicht abziehbare Erträge aus anderen Wertpa-
Aufwendungen pieren und Ausleihungen des
6969 Sonstige Aufwendungen Finanzanlagevermögens
unregelmäßig
Erträge aus 7010 Erträge aus anderen Wertpapie-
Kalkulatorische Kosten anderen Wertpa- ren und Ausleihungen des
pieren und Aus- Finanzanlagevermögens
6970 Kalkulatorischer Unternehmer- leihungen des 7011 Erträge aus Ausleihungen des
lohn Finanzanlagevermögens
Finanzanlagever-
6972 Kalkulatorische Miete/Pacht 7012 Erträge aus Ausleihungen des
mögens
6974 Kalkulatorische Zinsen Finanzanlagevermögens an
6976 Kalkulatorische Abschreibungen verbundenen Unternehmen
6978 Kalkulatorische Wagnisse 7013 Erträge aus Anteilen an Perso-
6979 Kalkulatorischer Lohn für unent- nengesellschaften (Finanzanlage-
geltliche Mitarbeiter vermögen)
6980 Verrechneter kalkulatorischer G K 7014 Erträge aus Anteilen an Kapital-
Unternehmerlohn gesellschaften (Finanzanlagever-
6982 Verrechnete kalkulatorische mögen) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
Miete/Pacht § 8b Abs. 1 und 4 KStG9)
6984 Verrechnete kalkulatorische G K 7015 Erträge aus Anteilen an Kapital-
Zinsen gesellschaften (verbundene
6986 Verrechnete kalkulatorische Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG
Abschreibungen bzw. § 8b Abs. 1 KStG9)
6988 Verrechnete kalkulatorische 7016 Erträge aus Anteilen an Perso-
Wagnisse nengesellschaften (verbundene
6989 Verrechneter kalkulatorischer Unternehmen)
Lohn für unentgeltliche Mitarbei- 7017 Erträge aus anderen Wertpapie-
ter ren des Finanzanlagevermögens
an Kapitalgesellschaften (verbun-
Kosten bei Anwendung des
dene Unternehmen)
Umsatzkostenverfahrens
7018 Erträge aus anderen Wertpapie-
6990 Herstellungskosten ren des Finanzanlagevermögens
6992 Verwaltungskosten an Personengesellschaften
6994 Vertriebskosten (verbundene Unternehmen)
6999 Gegenkonto 6990-6998 7019 Erträge aus anderen Wertpapie-
ren und Ausleihungen des
Finanzanlagevermögens aus
verbundenen Unternehmen
7020 Zins- und Dividendenerträge
7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen
(als außenstehender Aktionär)

Seite 24 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 7 GuV- Programm- 7
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Zinsen und ähnliche Abschreibungen auf Finanzan-

Erträge lagen und auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
Sonstige Zinsen 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche
und ähnliche Erträge Abschreibungen 7200 Abschreibungen auf Finanzanla-
Erträge G K 7103 Erträge aus Anteilen an Kapital- auf Finanzanlagen gen (dauerhaft)
gesellschaften (Umlaufvermögen) und auf Wertpa- HB 7201 Abschreibungen auf Finanzanla-
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. piere des Umlauf- gen (nicht dauerhaft)
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9) vermögens G K 7204 Abschreibungen auf Finanzanla-
G K 7104 Erträge aus Anteilen an Kapital- gen § 3 Nr. 40 EStG bzw.
gesellschaften (verbundene Un- § 8b Abs. 3 KStG (dauerhaft)9)
ternehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw. 7207 Abschreibungen auf Finanzanla-
§ 8b Abs. 1 KStG9) gen - verbundene Unternehmen
7105 Zinserträge § 233a AO, steuer- G K 7208 Aufwendungen auf Grund von
pflichtig Verlustanteilen an gewerblichen
K 7106 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei und selbständigen Mitunterneh-
(Anlage GK KSt) merschaften, § 8 GewStG bzw.
G K 7107 Zinserträge § 233a AO und § 18 EStG23)
§ 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei 7210 Abschreibungen auf Wertpapiere
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche des Umlaufvermögens
Erträge aus verbundenen Unter- G K 7214 Abschreibungen auf Wertpapiere
nehmen des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40
7110 Sonstige Zinserträge EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9)
7115 Erträge aus anderen Wertpapie- 7217 Abschreibungen auf Wertpapiere
ren und Ausleihungen des Um- des Umlaufvermögens - verbun-
laufvermögens dene Unternehmen
7119 Sonstige Zinserträge aus verbun- SB 7250 Abschreibungen auf Finanzanla-
denen Unternehmen gen auf Grund § 6b EStG-Rück-
7120 Zinsähnliche Erträge lage
R 7128 G K 7255 Abschreibungen auf Finanzanla-
7129 Zinsähnliche Erträge aus verbun- SB gen auf Grund § 6b EStG-Rück-
denen Unternehmen lage, § 3 Nr. 40 EStG bzw.
7130 Diskonterträge12) § 8b Abs. 3 KStG9)
7139 Diskonterträge aus verbundenen
Unternehmen12) Zinsen und ähnliche Aufwen-
G K 7140 Steuerfreie Zinserträge aus der dungen
Abzinsung von Rückstellungen G K 7300 Zinsen und ähnliche Aufwendun-
Zinsen und ähnli-
HB 7141 Zinserträge aus der Abzinsung gen
che Aufwendun-
von Verbindlichkeiten G K 7302 Steuerlich nicht abzugsfähige an-
gen
7142 Zinserträge aus der Abzinsung dere Nebenleistungen zu Steuern
von Rückstellungen § 4 Abs. 5b EStG
7143 Zinserträge aus der Abzinsung 7303 Steuerlich abzugsfähige andere
von Pensionsrückstellungen und Nebenleistungen zu Steuern
ähnlichen/vergleichbaren Ver- G K 7304 Steuerlich nicht abzugsfähige an-
pflichtungen dere Nebenleistungen zu Steuern
HB 7144 Zinserträge aus der Abzinsung G K 7305 Zinsaufwendungen § 233a AO
Sonstige Zinsen abzugsfähig
und ähnliche von Pensionsrückstellungen und
ähnlichen/vergleichbaren Ver- G K 7306 Zinsaufwendungen §§ 234 bis
Erträge oder 237 AO nicht abzugsfähig
Zinsen und ähnli- pflichtungen zur Verrechnung
nach § 246 Abs. 2 HGB R 7307
che Aufwendun-
gen HB 7145 Erträge aus Vermögensgegen- G K 7308 Zinsaufwendungen § 233a AO
ständen zur Verrechnung nach nicht abzugsfähig
§ 246 Abs. 2 HGB G K 7309 Zinsaufwendungen an verbun-
Erträge aus Verlustübernahme dene Unternehmen
und auf Grund einer Gewinn- G K 7310 Zinsaufwendungen für kurzfris-
gemeinschaft, eines Gewinn- tige Verbindlichkeiten
oder Teilgewinnabführungs- G K 7311 Zinsaufwendungen §§ 234 bis
vertrags erhaltene Gewinne 237 AO abzugsfähig
G 7313 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen
Erträge aus Ver- K 7190 Erträge aus Verlustübernahme nach § 4 Abs. 4a EStG (Hinzu-
lustübernahme rechnungsbetrag)
K 7316 Zinsen für Gesellschafterdarlehen
7192 Erhaltene Gewinne auf Grund K 7317 Zinsen an Gesellschafter mit
Auf Grund einer
einer Gewinngemeinschaft einer Beteiligung von mehr als
Gewinngemein-
G K 7194 Erhaltene Gewinne auf Grund 25 % bzw. diesen nahe stehende
schaft, eines Ge-
eines Gewinn- oder Teilgewinn- Personen
winn- oder Teil-
gewinnabfüh- abführungsvertrags
rungsvertrags er-
haltene Gewinne

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 25

 GuV- Programm- 7 GuV- Programm- 7
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Zinsen und ähnli- G K 7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten Aufwendungen aus Verlust-
che Aufwendun- G K 7319 Zinsaufwendungen für kurzfris- übernahme und auf Grund
gen tige Verbindlichkeiten an verbun- einer Gewinngemeinschaft,
dene Unternehmen eines Gewinn- oder Teilge-
G K 7320 Zinsaufwendungen für langfris- winnabführungsvertrags
tige Verbindlichkeiten abgeführte Gewinne
G K 7323 Abschreibungen auf ein Agio
oder Disagio/Damnum zur Aufwendungen G K 7390 Aufwendungen aus Verlustüber-
Finanzierung aus Verlustüber- nahme
G K 7324 Abschreibungen auf ein Agio nahme
oder Disagio/Damnum zur Finan-
zierung des Anlagevermögens Auf Grund einer 7392 Abgeführte Gewinne auf Grund
G K 7325 Zinsaufwendungen für Gebäude, Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft
die zum Betriebsvermögen gehö- schaft, eines Ge- K 7394 Abgeführte Gewinne auf Grund
ren winn- oder Teil- eines Gewinn- oder Teilgewinn-
G K 7326 Zinsen zur Finanzierung des gewinnabfüh- abführungsvertrags
Anlagevermögens rungsvertrags ab-
G K 7327 Renten und dauernde Lasten geführte Gewinne
G 7328 Zinsaufwendungen für Kapital-
überlassung durch Mitunterneh- HB 7398 Abgeführte Gewinnanteile (Soll) /
Auf Grund einer
mer § 15 EStG (mit Sonderbe- ausgeglichene Verlustanteile
Gewinngemein-
triebseinnahme korrespondie- (Haben) bei atypisch stiller
schaft, eines Ge-
rend) Beteiligung
winn- oder Teil-
G K 7329 Zinsaufwendungen für langfris-
gewinnabfüh- G K 7399 Abgeführte Gewinnanteile (Soll) /
tige Verbindlichkeiten an verbun-
rungsvertrags ab- ausgeglichene Verlustanteile
dene Unternehmen
geführte Gewinne (Haben) bei typisch stiller
7330 Zinsähnliche Aufwendungen
oder Beteiligung § 8 GewStG
7339 Zinsähnliche Aufwendungen an
Erträge aus Ver-
verbundene Unternehmen
lustübernahme
G K 7340 Diskontaufwendungen12)
G K 7349 Diskontaufwendungen an ver-
Sonstige betriebliche Erträge
bundene Unternehmen12)
G K 7350 Zinsen und ähnliche Aufwendun- Sonstige betrieb- R 7400
gen §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. liche Erträge -01
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16) R 7450
G K 7351 Zinsen und ähnliche Aufwendun- K 7451 Erträge durch Verschmelzung
gen an verbundene Unterneh- und Umwandlung
men §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. R 7454
§ 8b Abs. 1 KStG9)16)
7355 Kreditprovisionen und Verwal- Erträge aus der Anwendung
tungskostenbeiträge von Übergangsvorschriften
7360 Zinsanteil der Zuführungen zu i. S. d. BilMoG
Pensionsrückstellungen HB 7460 Erträge aus der Anwendung von
HB 7361 Zinsaufwendungen aus der Ab- Übergangsvorschriften
zinsung von Verbindlichkeiten HB 7464 Erträge aus der Anwendung von
7362 Zinsaufwendungen aus der Ab- Übergangsvorschriften (latente
zinsung von Rückstellungen Steuern)
7363 Zinsaufwendungen aus der Ab-
zinsung von Pensionsrückstellun-
gen und ähnlichen/vergleichba-
ren Verpflichtungen

Zinsen und ähnli- HB 7364 Zinsaufwendungen aus der Ab-

che Aufwendun- zinsung von Pensionsrückstellun-
gen oder gen und ähnlichen/vergleichba-
sonstige Zinsen ren Verpflichtungen zur Verrech-
und ähnliche Er- nung nach § 246 Abs. 2 HGB
träge HB 7365 Aufwendungen aus Vermögens-
gegenständen zur Verrechnung
nach § 246 Abs. 2 HGB

Zinsen und ähnli- G K 7366 Steuerlich nicht abzugsfähige

che Aufwendun- Zinsaufwendungen aus der
gen Abzinsung von Rückstellungen

Seite 26 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 GuV- Programm- 7 GuV- Programm- 7
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige betriebliche Aufwen- Sonstige Steuern

dungen
Sonstige Steuern 7650 Sonstige Betriebssteuern
Sonstige betrieb- R 7500 7675 Verbrauchsteuer
liche Aufwendun- R 7501 (sonstige Steuern)
gen R 7550 7678 Ökosteuer
K 7551 Verluste durch Verschmelzung 7680 Grundsteuer
und Umwandlung 7685 Kfz-Steuer
R 7552 7690 Steuernachzahlungen Vorjahre
7553 Aufwendungen für Restrukturie- für sonstige Steuern
rungs- und Sanierungsmaßnah- 7692 Steuererstattungen Vorjahre für
men sonstige Steuern
R 7554 7694 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen für sonstige
Aufwendungen aus der An- Steuern
wendung von Übergangsvor-
schriften i. S. d. BilMoG Gewinnvortrag 7700 Gewinnvortrag nach Verwen-
oder dung
HB 7560 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften Verlustvortrag
HB 7561 Aufwendungen aus der Anwen-
F 7705 Gewinnvortrag nach Verwendung
dung von Übergangsvorschriften
(mit Aufteilung für Kapitalkon-
(Pensionsrückstellungen)
tenentwicklung)
HB 7563 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften 7720 Verlustvortrag nach Verwen-
Gewinnvortrag
(Latente Steuern) dung
oder
Steuern vom Einkommen und Verlustvortrag
Ertrag
F 7725 Verlustvortrag nach Verwendung
Steuern vom K 7600 Körperschaftsteuer (mit Aufteilung für Kapitalkon-
Einkommen und K 7603 Körperschaftsteuer für Vorjahre tenentwicklung)
Ertrag K 7604 Körperschaftsteuererstattungen
für Vorjahre Entnahmen aus 7730 Entnahmen aus der Kapital-
K 7607 Solidaritätszuschlagerstattungen der Kapitalrück- rücklage
für Vorjahre lage
K 7608 Solidaritätszuschlag
K 7609 Solidaritätszuschlag für Vorjahre Entnahmen aus Gewinnrückla-
G K 7610 Gewerbesteuer gen
K 7630 Kapitalertragsteuer 25 %
K 7633 Anrechenbarer Solidaritätszu- Entnahmen aus 7735 Entnahmen aus der gesetzli-
schlag auf Kapitalertragsteuer Gewinnrücklagen chen Rücklage
25 % aus der gesetzli-
G K 7638 Ausländische Steuer auf im In- chen Rücklage
land steuerfreie DBA-Einkünfte
G K 7639 Anrechnung/Abzug ausländi- Entnahmen aus F 7740 Entnahmen aus dem Aus-
scher Quellensteuer Gewinnrücklagen gleichsposten für aktivierte
G K 7641 Gewerbesteuernachzahlungen aus der Rücklage eigene Anteile
und Gewerbesteuererstattungen für Anteile an ei- 7743 Entnahmen aus der Rücklage
für Vorjahre nach nem herrschen- für Anteile an einem herr-
§ 4 Abs. 5b EStG den oder mehr- schenden oder mehrheitlich
heitlich beteilig- beteiligten Unternehmen
G K 7643 Erträge aus der Auflösung von
ten Unternehmen
Gewerbesteuerrückstellungen
nach § 4 Abs. 5b EStG
7744 Entnahmen aus anderen
G K 7645 Aufwendungen aus der Zufüh-
Ergebnisrücklagen
HB rung und Auflösung von latenten
Steuern 7745 Entnahmen aus satzungsmäßi-
Entnahmen aus
G K 7646 Aufwendungen aus der Zufüh- gen Rücklagen
Gewinnrücklagen
rung zu Steuerrückstellungen für
aus satzungsmä-
Steuerstundung (BStBK)
ßigen Rücklagen
G K 7648 Erträge aus der Auflösung von
Steuerrückstellungen für Steuer- Entnahmen aus 7750 Entnahmen aus anderen
stundung (BStBK) Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen
G K 7649 Erträge aus der Zuführung und aus anderen
HB Auflösung von latenten Steuern Gewinnrücklagen

F 7751 Entnahmen aus gesamthände-

risch gebundenen Rücklagen
(mit Aufteilung für Kapitalkon-
tenentwicklung)

Ertrag aus Kapi- K 7755 Erträge aus Kapitalherabset-

talherabsetzung zung

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 27

 GuV- Programm- 7 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten
zweck4) zweck4)

Einstellung in die 7760 Einstellungen in die Kapital- KU 9000-9998

Kapitalrücklage rücklage nach den Vorschriften
nach den Vor- über die vereinfachte Kapital- Vortragskonten
schriften über die herabsetzung
S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten
vereinfachte Kapi-
F 9001 Saldenvorträge, Sachkonten
talherabsetzung -07
S 9008 Saldenvorträge, Debitoren
Einstellungen in Gewinnrückla-
S 9009 Saldenvorträge, Kreditoren
gen
F 9050 Offene Posten aus 2020
Einstellungen in 7765 Einstellungen in die gesetzliche
F 9051 Offene Posten aus 2021
Gewinnrücklagen Rücklage
F 9052 Offene Posten aus 2022
in die gesetzliche F 9053 Offene Posten aus 2023
Rücklage
F 9054 Offene Posten aus 20241)
F 7770 Einstellungen in den Aus- R 9055
Einstellungen in
gleichsposten für aktivierte -69
Gewinnrücklagen
eigene Anteile F 9070 Offene Posten aus 2000
in die Rücklage
F 9071 Offene Posten aus 2001
für Anteile an ei- 7773 Einstellungen in die Rücklage F 9072 Offene Posten aus 2002
nem herrschen- für Anteile an einem herr- F 9073 Offene Posten aus 2003
den oder mehr- schenden oder mehrheitlich F 9074 Offene Posten aus 2004
heitlich beteilig- beteiligten Unternehmen F 9075 Offene Posten aus 2005
ten Unternehmen
F 9076 Offene Posten aus 2006
F 9077 Offene Posten aus 2007
Einstellungen in 7775 Einstellungen in satzungsmä-
F 9078 Offene Posten aus 2008
Gewinnrücklagen ßige Rücklagen
F 9079 Offene Posten aus 2009
in satzungsmä- F 9080 Offene Posten aus 2010
ßige Rücklagen F 9081 Offene Posten aus 2011
F 9082 Offene Posten aus 2012
Einstellungen in 7780 Einstellungen in andere
F 9083 Offene Posten aus 2013
Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen
F 9084 Offene Posten aus 2014
in andere Ge- F 9085 Offene Posten aus 2015
winnrücklagen F 9086 Offene Posten aus 2016
F 9087 Offene Posten aus 2017
F 7781 Einstellungen in gesamthände- F 9088 Offene Posten aus 2018
risch gebundene Rücklagen F 9089 Offene Posten aus 2019
(mit Aufteilung für Kapitalkon-
tenentwicklung) F 9090 Summenvortragskonto
R 9091
7785 Einstellungen in andere -9100
Ergebnisrücklagen
Statistische Konten für
SB 7788 Änderung steuerlicher Aus- Betriebswirtschaftliche
gleichsposten (Körperschaften) Auswertungen (BWA)
SB F 7789 Änderung steuerlicher Aus- F 9101 Verkaufstage
gleichsposten (Personengesell- F 9102 Anzahl der Barkunden
schaften, Einzelunternehmen) F 9103 Beschäftigte Personen
F 9104 Unbezahlte Personen
Ausschüttung 7790 Vorabausschüttung
F 9105 Verkaufskräfte
F 9106 Geschäftsraum qm
Sonstige 7800 (zur freien Verfügung) F 9107 Verkaufsraum qm
betriebliche -99 F 9116 Anzahl Rechnungen
Aufwendungen R 7900 (reserviertes Konto) F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich
F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen
9120 Erweiterungsinvestitionen
F 9130 7)
-31
9135 Auftragseingang im Geschäftsjahr
9140 Auftragsbestand

Variables Kapital Teilhafter

GuV- Programm- 8 F 9141 Variables Kapital TH
verbindung4)
Posten2) Künftige Verwendung bei gesetzlichen Anfor- F 9142 Variables Kapital - Anteil Teilhaf-
Abschluss-
derungen durch DATEV möglich ter
zweck4)

Sammelposten anrechenbare
Sonstige 8000
Privatsteuern
betriebliche -8999
9143 Privatsteuern Kapitalertragsteuer
Aufwendungen (Sammelposten)
9144 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
(Sammelposten)
9145 Privatsteuern Kirchensteuer
(Sammelposten)

Seite 28 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

Kapitaländerungen durch Umbuchungen auf andere

Übertragung einer Kapitalkonten:
§ 6b EStG-Rücklage Vollhafter

SB F 9146 Variables Kapital Vollhafter F 9170 Festkapital - Umbuchungen VH

- Übertragung einer F 9171 Variables Kapital
§ 6b EStG-Rücklage - Umbuchungen VH
SB F 9147 Variables Kapital Teilhafter F 9172 Verlust-/Vortragskonto
- Übertragung einer - Umbuchungen VH
§ 6b EStG-Rücklage F 9173 Kapitalkonto III
R 9148 - Umbuchungen VH
- 49 F 9174 Ausstehende Einlagen auf das
Komplementär-Kapital, nicht ein-
Andere Kapitalkontenanpas- gefordert - Umbuchungen VH
sungen: F 9175 Verrechnungskonto für Einzah-
Vollhafter lungsverpflichtungen
F 9150 Festkapital - andere Kapitalkon- - Umbuchungen VH
tenanpassungen VH R 9176
F 9151 Variables Kapital - andere Kapi- -79
talkontenanpassungen VH
F 9152 Verlust-/Vortragskonto - andere Umbuchungen auf andere
Kapitalkontenanpassungen VH Kapitalkonten:
F 9153 Kapitalkonto III - andere Kapital- Teilhafter
kontenanpassungen VH
F 9154 Ausstehende Einlagen auf das F 9180 Kommandit-Kapital
Komplementär-Kapital, nicht ein- - Umbuchungen TH
gefordert - andere Kapitalkon- F 9181 Variables Kapital
tenanpassungen VH - Umbuchungen TH
F 9155 Verrechnungskonto für Einzah- F 9182 Verlustausgleichskonto
lungsverpflichtungen - andere - Umbuchungen TH
Kapitalkontenanpassungen VH F 9183 Kapitalkonto III
R 9156 - Umbuchungen TH
F 9184 Ausstehende Einlagen auf das
Anrechenbare Privatsteuern Kommandit-Kapital, nicht einge-
Vollhafter, Eigenkapital fordert - Umbuchungen TH
F 9185 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9157 Privatsteuern Kapitalertragsteuer lungsverpflichtungen
(VH) - Umbuchungen TH
F 9158 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
(VH) Anrechenbare Privatsteuern
F 9159 Privatsteuern Kirchensteuer (VH) Teilhafter, Fremdkapital

Andere Kapitalkontenanpas- F 9186 Privatsteuern

sungen: Kapitalertragsteuer (TH), FK
Teilhafter F 9187 Privatsteuern
Solidaritätszuschlag (TH), FK
F 9160 Kommandit-Kapital - andere F 9188 Privatsteuern
Kapitalkontenanpassungen TH Kirchensteuer (TH), FK
F 9161 Variables Kapital - andere 9189 Verrechnungskonto für Umbu-
Kapitalkontenanpassungen TH chungen zwischen Gesellschaf-
F 9162 Verlustausgleichskonto - andere ter-Eigenkapitalkonten
Kapitalkontenanpassungen TH
F 9163 Kapitalkonto III - andere Kapital- Gegenkonten zu Statistischen
kontenanpassungen TH Konten für Betriebswirtschaft-
F 9164 Ausstehende Einlagen auf das liche Auswertungen
Kommandit-Kapital, nicht einge-
fordert - andere Kapitalkonten- F 9190 Gegenkonto für statistische Men-
anpassungen TH geneinheiten Konten 9101-9107
F 9165 Verrechnungskonto für Einzah- und Konten 9116-9118
lungsverpflichtungen - andere 9199 Gegenkonto zu Konten 9120,
Kapitalkontenanpassungen TH 9135-9140
R 9166 Statistische Konten für die
Anrechenbare Privatsteuern Kennzahlen der Bilanz
Teilhafter, Eigenkapital F 9200 Beschäftigte Personen
F 9167 Privatsteuern F 9201 7)

Kapitalertragsteuer (TH), EK -08

F 9168 Privatsteuern
Solidaritätszuschlag (TH), EK Statistische Konten für die
F 9169 Privatsteuern Kennzahlen der Bilanz
Kirchensteuer (TH), EK
F 9209 Gegenkonto zu 9200
9210 Produktive Löhne
9219 Gegenkonto zu 9210

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 29

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

Statistische Konten zur infor- 9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaf-

mativen Angabe des gezeich- ten, Wechsel- und Scheckbürg-
neten Kapitals in anderer schaften gegenüber verbunde-
Währung nen/assoziierten Unternehmen
9275 Verbindlichkeiten aus Gewähr-
Gezeichnetes HB F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM leistungsverträgen
Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 Satz 1 EGHGB) 9276 Verbindlichkeiten aus Gewähr-
leistungsverträgen gegenüber
R 9221 verbundenen/assoziierten Unter-
HB F 9229 Gegenkonto zu 9220 nehmen
9277 Haftung aus der Bestellung von
Statistische Konten für die
Sicherheiten für fremde Verbind-
Kapitalflussrechnung
lichkeiten
9240 Investitionsverbindlichkeiten bei 9278 Haftung aus der Bestellung von
den Leistungsverbindlichkeiten Sicherheiten für fremde Verbind-
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus lichkeiten gegenüber verbunde-
Sachanlagekäufen bei Leistungs- nen/assoziierten Unternehmen
verbindlichkeiten 9279 Verpflichtungen aus Treuhand-
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus vermögen
Käufen von immateriellen
Statistische Konten für die im
Vermögensgegenständen bei
Anhang anzugebenden sonsti-
Leistungsverbindlichkeiten
gen finanziellen Verpflichtun-
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus
gen
Käufen von Finanzanlagen bei
Leistungsverbindlichkeiten 9280 Gegenkonto zu 9281-9284
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43 9281 Verpflichtungen aus Miet- und
9245 Forderungen aus Sachanlagever- Leasingverträgen
käufen bei sonstigen Vermö- 9282 Verpflichtungen aus Miet- und
gensgegenständen Leasingverträgen gegenüber
9246 Forderungen aus Verkäufen im- verbundenen Unternehmen
materieller Vermögensgegen- 9283 Andere Verpflichtungen nach
stände bei sonstigen Vermö- § 285 Nr. 3a HGB
gensgegenständen 9284 Andere Verpflichtungen nach
9247 Forderungen aus Verkäufen von § 285 Nr. 3a HGB gegenüber
Finanzanlagen bei sonstigen Ver- verbundenen Unternehmen
mögensgegenständen
9249 Gegenkonto zu Konto 9245-47 Unterschiedsbetrag aus der
R 9258 Abzinsung von Altersversor-
-59 gungsverpflichtungen nach
§ 253 Abs. 6 HGB
Aufgliederung der Rückstellun-
gen für die Programme der HB 9285 Unterschiedsbetrag aus der
Wirtschaftsberatung Abzinsung von Altersversor-
gungsverpflichtungen nach
9260 Kurzfristige Rückstellungen § 253 Abs. 6 HGB (Haben)
9262 Mittelfristige Rückstellungen HB 9286 Gegenkonto zu 9285
9264 Langfristige Rückstellungen,
außer Pensionen Statistische Konten für
9269 Gegenkonto zu Konten § 4 Abs. 3 EStG
9260-9268
EÜR 9287 Zinsen bei Buchungen über
Statistische Konten für in Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG
der Bilanz auszuweisende EÜR 9288 Mahngebühren bei Buchungen
Haftungsverhältnisse über Debitoren bei
§ 4 Abs. 3 EStG
9270 Gegenkonto zu 9271-9279 EÜR 9289 Gegenkonto zu 9287 und 9288
(Soll-Buchung) 9290 Statistisches Konto steuerfreie
9271 Verbindlichkeiten aus der Bege- Auslagen
bung und Übertragung von 9291 Gegenkonto zu 9290
Wechseln 9292 Statistisches Konto Fremdgeld
9272 Verbindlichkeiten aus der Bege- 9293 Gegenkonto zu 9292
bung und Übertragung von
Wechseln gegenüber verbunde- Einlagen stiller 9295 Einlagen atypisch stiller Gesell-
nen/assoziierten Unternehmen Gesellschafter schafter
9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaf-
ten, Wechsel- und Scheckbürg- K 9297 Steuerlicher Ausgleichsposten
schaften SB (Körperschaften17)
SB F 9298 Steuerlicher Ausgleichsposten
VH(Personengesellschaften,
Einzelunternehmen)
SB F 9299 Steuerlicher Ausgleichsposten TH
(Personengesellschaften)

Seite 30 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

F 9300 7) F 9550 Anteil für Konto 2050 Teilhafter

-20 R 9551
F 9326 7) -59
-43 F 9560 Anteil für Konto 2060 Teilhafter
F 9346 7) R 9561
-49 -69
F 9357 7) HB F 9570 Anteil für Konto 2070 Teilhafter
-60 R 9571
F 9365 7) -79
-67 F 9580 Anteil für Konto 9820 Vollhafter
F 9371 7) R 9581
-72 -89
9390 (Zur freien Verfügung)24) HB F 9590 Anteil für Konto 0080 Teilhafter
-94 R 9591
F 9395 (Zur freien Verfügung)7) -99
-99
F 9600 Name des Gesellschafters
Privat Teilhafter (Eigenkapital, Vollhafter
für Verrechnung mit Kapital- R 9601
konto III - Konto 9840) -09
F 9400 Privatentnahmen allgemein (TH), F 9610 Tätigkeitsvergütung Vollhafter
EK R 9611
R 9401 -19
-09 F 9620 Tantieme Vollhafter
F 9410 Privatsteuern (TH), EK R 9621
R 9411 -29
-19 F 9630 Darlehensverzinsung Vollhafter
F 9420 Sonderausgaben beschränkt R 9631
abzugsfähig (TH), EK -39
R 9421 F 9640 Gebrauchsüberlassung Vollhafter
-29 R 9641
F 9430 Sonderausgaben unbeschränkt -49
abzugsfähig (TH), EK F 9650 Sonstige Vergütungen Vollhafter
R 9431 R 9651
-39 -59
F 9440 Zuwendungen, Spenden (TH), EK F 9660 Sonstige Vergütungen Vollhafter
R 9441 R 9661
-49 -69
F 9450 Außergewöhnliche Belastungen F 9670 Sonstige Vergütungen Vollhafter
(TH), EK R 9671
R 9451 -79
-59 F 9680 Sonstige Vergütungen Vollhafter
R 9681
F 9460 Grundstücksaufwand (TH), EK -89
R 9461 F 9690 Restanteil Vollhafter
-69 R 9691
F 9470 Grundstücksertrag (TH), EK -99
R 9471
-79 F 9700 Name des Gesellschafters
F 9480 Unentgeltliche Wertabgaben Teilhafter
(TH), EK R 9701
R 9481 -09
-89 F 9710 Tätigkeitsvergütung Teilhafter
F 9490 Privateinlagen (TH), EK R 9711
R 9491 -19
-99 F 9720 Tantieme Teilhafter
R 9721
Statistische Konten für die -29
Kapitalkontenentwicklung F 9730 Darlehensverzinsung Teilhafter
F 9500 Anteil für Konto 2000 Vollhafter R 9731
R 9501 -39
-09 F 9740 Gebrauchsüberlassung Teilhafter
F 9510 Anteil für Konto 2010 Vollhafter R 9741
R 9511 -49
-19
HB F 9520 Anteil für Konto 2020 Vollhafter F 9750 Sonstige Vergütungen Teilhafter
R 9521 R 9751
-29 -59
F 9530 Anteil für Konto 9810 Vollhafter F 9760 Sonstige Vergütungen Teilhafter
R 9531 R 9761
-39 -69
HB F 9540 Anteil für Konto 0060 Vollhafter F 9770 Sonstige Vergütungen Teilhafter
R 9541 R 9771
-49 -79

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 31

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

F 9780 Anteil für Konto 9840 Teilhafter Ausgleichsposten für aktivierte

R 9781 eigene Anteile
-89
F 9790 Restanteil Teilhafter 9880 Ausgleichsposten für aktivierte
R 9791 eigene Anteile
-99 Nicht durch Vermögenseinla-
R 9800 gen gedeckte Entnahmen
Rücklagen, Gewinn-, Verlust- F 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen
vortrag gedeckte Entnahmen persönlich
haftender Gesellschafter
F 9802 Gesamthänderisch gebundene F 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen
Rücklagen - andere Kapitalkon- gedeckte Entnahmen Komman-
tenanpassungen ditisten
F 9803 Gewinnvortrag/Verlustvortrag -
andere Kapitalkontenanpassun- Verrechnungskonto für nicht
gen durch Vermögenseinlagen
F 9804 Gesamthänderisch gebundene gedeckte Entnahmen
Rücklagen - Umbuchungen F 9885 Verrechnungskonto für nicht
F 9805 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - durch Vermögenseinlagen ge-
Umbuchungen deckte Entnahmen persönlich
Statistische Anteile an den Pos- haftender Gesellschafter
ten Jahresüberschuss/-fehlbe- F 9886 Verrechnungskonto für nicht
trag bzw. Bilanzgewinn/ -ver- durch Vermögenseinlagen ge-
lust deckte Entnahmen Kommanditis-
ten
F 9806 Zuzurechnender Anteil am Jah-
resüberschuss/Jahresfehlbetrag Steueraufwand der Gesell-
- je Gesellschafter schafter
F 9807 Zuzurechnender Anteil am 9887 Steueraufwand der Gesellschafter
Bilanzgewinn/Bilanzverlust 9889 Gegenkonto zu 9887
- je Gesellschafter
F 9808 Gegenkonto für zuzurechnenden Statistische Konten für
Anteil am Jahresüberschuss/ Gewinnzuschlag
Jahresfehlbetrag
SB 9890 Statistisches Konto für den
F 9809 Gegenkonto für zuzurechnenden
Gewinnzuschlag nach
Anteil am Bilanzgewinn/Bilanz-
§§ 6b und 6c EStG (Haben)
verlust
G K 9891 Statistisches Konto für den
Kapital Personenhandelsgesell- SB Gewinnzuschlag nach
schaft Vollhafter §§ 6b und 6c EStG (Soll)
- Gegenkonto zu 9890
F 9810 Kapitalkonto III
R 9811 Veränderung der gesamthän-
-19 derisch gebundenen Rücklagen
F 9820 Verlust-/Vortragskonto (Einlagen/Entnahmen)
R 9821
F 9892 Veränderung der gesamthände-
-29
risch gebundenen Rücklagen
F 9830 Verrechnungskonto für Einzah-
(Einlagen/Entnahmen)
lungsverpflichtungen
R 9831 Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten
-39 zur Korrektur der Forderun-
gen/Verbindlichkeiten (EÜR)
Kapital Personenhandelsgesell-
schaft Teilhafter EÜR 9893 Umsatzsteuer in den Forderun-
gen zum allgemeinen Umsatz-
F 9840 Kapitalkonto III
steuersatz (EÜR)
R 9841
EÜR 9894 Umsatzsteuer in den Forderun-
-49
gen zum ermäßigten Umsatz-
F 9850 Verrechnungskonto für Einzah-
steuersatz (EÜR)
lungsverpflichtungen
EÜR 9895 Gegenkonto 9893-9894 für die
R 9851
Aufteilung der Umsatzsteuer
-59
(EÜR)
Einzahlungsverpflichtungen im EÜR 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
Bereich der Forderungen ten zum allgemeinen Umsatz-
steuersatz (EÜR)
F 9860 Einzahlungsverpflichtungen per- EÜR 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
sönlich haftender Gesellschafter ten zum ermäßigten Umsatzsteu-
R 9861 ersatz (EÜR)
-69 EÜR 9898 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
F 9870 Einzahlungsverpflichtungen ten aus verschiedenen Kosten
Kommanditisten (EÜR)
R 9871 EÜR 9899 Gegenkonto 9896-9897 für die
-79 Aufteilung der Vorsteuer (EÜR)

Seite 32 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

EÜR 9900 Umsatzsteuer nicht fällig - sons- Kassenbestand, 9962 Bewertungskorrektur zu Gutha-
tige Erlöse (EÜR) Bundesbankgut- ben bei Kreditinstituten
EÜR 9901 Gegenkonto zu 9900 haben, Guthaben (Bewertung Finanzmittelfonds)8)
EÜR 9902 Umsatzsteuer in den Forderun- bei Kreditinstitu-
gen aus sonstigen Erlösen (EÜR) ten und Schecks
G K 9906 Steuerfreie Einnahmen und
SB Entnahmen nach § 3 Nr. 72 EStG 9963 Bewertungskorrektur zu Verbind-
Verbindlichkeiten
(Soll)1) lichkeiten gegenüber Kreditinsti-
gegenüber Kre-
SB 9907 Gegenkonto zu steuerfreien tuten (Bewertung Finanzmittel-
ditinstituten
Einnahmen und Entnahmen nach fonds)8)
§ 3 Nr. 72 EStG (Haben)1)
G K 9908 Nicht abzugsfähige Betriebsaus- Verbindlichkeiten 9964 Bewertungskorrektur zu Verbind-
SB gaben nach § 3c Abs. 1 EStG i. V. aus Lieferungen lichkeiten aus Lieferungen und
m. § 3 Nr. 72 EStG (Haben)1) und Leistungen Leistungen (Währungsumrech-
SB 9909 Gegenkonto zu nicht abzugsfähi- nung)8)
gen Betriebsausgaben nach
Sonstige Vermö- 9965 Bewertungskorrektur zu sonsti-
§ 3c Abs. 1 EStG i. V. m.
gensgegenstände gen Vermögensgegenständen
§ 3 Nr. 72 EStG (Soll)1)
(Währungsumrechnung)8)
Statistische Konten zu
SB 9966 Hinzurechnung Investitionsab-
§ 4 Abs. 4a EStG
zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
SB 9910 Gegenkonto zur Minderung der dem 6. vorangegangenen Wirt-
Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG schaftsjahr, außerbilanziell
SB 9911 Minderung der Entnahmen (Haben)11)
§ 4 Abs. 4a EStG (Haben) SB 9967 Rückgängigmachung Investiti-
SB 9912 Erhöhung der Entnahmen onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
§ 4 Abs. 4a EStG 4 EStG im 6. vorangegangenen
SB 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der Wirtschaftsjahr11)
Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG SB 9968 Hinzurechnung Investitionsab-
(Haben) zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus
dem 5. vorangegangenen Wirt-
Statistische Konten für den au- schaftsjahr, außerbilanziell
ßerhalb der Bilanz zu berück- (Haben)11)
sichtigenden Investitionsab- SB 9969 Rückgängigmachung Investiti-
zugsbetrag nach § 7g EStG onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
SB 9914 Hinzurechnung Investitionsab- 4 EStG im 5. vorangegangenen
zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus Wirtschaftsjahr11)
dem 4. vorangegangenen Wirt- Statistische Konten für den au-
schaftsjahr, außerbilanziell ßerhalb der Bilanz zu berück-
(Haben)11) sichtigenden Investitionsab-
SB 9915 Rückgängigmachung Investiti- zugsbetrag nach § 7g EStG
onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und
4 EStG im 4. vorangegangenen G K 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g
Wirtschaftsjahr11) SB Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll)
G K 9916 Hinzurechnung Investitionsab- SB 9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g
SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben)
dem 2. vorangegangenen Wirt- - Gegenkonto zu 9970
schaftsjahr, außerbilanziell G K 9972 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
(Haben) SB betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem
G K 9917 Hinzurechnung Investitionsab- vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
SB zugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG aus außerbilanziell (Haben)
dem 3. vorangegangenen Wirt- SB 9973 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
schaftsjahr, außerbilanziell betrag § 7g Abs. 2 EStG aus den
(Haben) vorangegangenen Wirtschaftsjah-
SB 9918 Rückgängigmachung Investiti- ren, außerbilanziell (Soll)
onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und - Gegenkonto zu 9972, 9916,
4 EStG im 2. vorangegangenen 99178)
Wirtschaftsjahr SB 9974 Rückgängigmachung Investitions-
SB 9919 Rückgängigmachung Investiti- abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4
onsabzugsbetrag § 7g Abs. 3 und EStG im vorangegangenen Wirt-
4 EStG im 3. vorangegangenen schaftsjahr
Wirtschaftsjahr SB 9975 Rückgängigmachung Investitions-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4
Konten zu Bewertungskorrek- EStG in den vorangegangenen
turen Wirtschaftsjahren
9960 Bewertungskorrektur zu Forde- - Gegenkonto zu 9974, 9918,
Forderungen aus 99198)
Lieferungen und rungen aus Lieferungen und Leis-
Leistungen tungen (Währungsumrechnung)8)

Sonstige Verbind- 9961 Bewertungskorrektur zu sonsti-

lichkeiten gen Verbindlichkeiten
(Währungsumrechnung)8)

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 33

 Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und
Abschluss- Abschluss-
statistische Konten statistische Konten
zweck4) zweck4)

Statistische Konten für die 9995 Aufwendungen von außerge-

Zinsschranke § 4h EStG bzw. wöhnlicher Größenordnung oder
§ 8a KStG Bedeutung (aperiodisch)
9998 Gegenkonto zu 9990-9997
G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
SB dungen nach § 4h EStG (Haben) Personenkonten
SB 9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
dungen nach § 4h EStG (Soll) Sollsalden: 10000
- Gegenkonto zu 9976 Forderungen aus -69999 = Debitoren
G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen Lieferungen und
SB aus Vorjahren nach § 4h EStG Leistungen
(Soll)
SB 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen Habensalden:
aus Vorjahren nach § 4h EStG Sonstige Verbind-
(Haben) lichkeiten
- Gegenkonto zu 9978
Habensalden: 70000
Statistische Konten für den
Verbindlichkeiten -99999 = Kreditoren
GuV-Ausweis in "Gutschrift
bzw. Belastung auf Verbind- aus Lieferungen
lichkeitskonten" bei den Aus- und Leistungen
wertungen für PersHG nach
KapCoRiLiG Sollsalden:
Sonstige Vermö-
HB 9980 Anteil Belastung auf Verbindlich- gensgegenstände
keitskonten
HB 9981 Verrechnungskonto für Anteil
Belastung auf Verbindlichkeits-
konten
HB 9982 Anteil Gutschrift auf Verbindlich-
keitskonten
HB 9983 Verrechnungskonto für Anteil
Gutschrift auf Verbindlichkeits-
konten

Statistische Konten für die

Gewinnkorrektur nach
§ 60 Abs. 2 EStDV

G K 9984 Gewinnkorrektur nach

HB § 60 Abs. 2 EStDV
- Erhöhung handelsrechtliches
Ergebnis durch Habenbuchung
- Minderung handelsrechtliches
Ergebnis durch Sollbuchung
HB 9985 Gegenkonto zu 9984

Statistische Konten für Korrek-

turbuchungen in der Überlei-
tungsrechnung

9986 Ergebnisverteilung auf Fremdka-

pital
9987 Korrekturkonto für die Überlei-
tungsrechnung
9989 Gegenkonto zu 9986-9988

Statistische Konten für außer-

gewöhnliche und aperiodische
Geschäftsvorfälle für Anhangs-
angabe nach § 285 Nr. 31 und
Nr. 32 HGB

9990 Erträge von außergewöhnlicher

Größenordnung oder Bedeutung
9991 Erträge (aperiodisch)
9992 Erträge von außergewöhnlicher
Größenordnung oder Bedeutung
(aperiodisch)
9993 Aufwendungen von außerge-
wöhnlicher Größenordnung oder
Bedeutung
9994 Aufwendungen (aperiodisch)

Seite 34 – Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01

 Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 22)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nur noch für Einzelunter-
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): nehmer verwendet werden"
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich 23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ Beteiligungen an Personengesellschaften.
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ 24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
25)
frei
Hauptfunktionen (vor einem Konto): 26)
frei
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 27)
frei
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 28)
Das Konto wird nur in den Auswertungen für Sonderbilanzen abgefragt.
S Sammelkonten
F Konten mit allgemeiner Funktion Allgemeiner Hinweis:
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere
Funktion zugeteilt wurde. Eine Übersicht aller Steuerschlüssel/Buchungsschlüssel erhalten Sie im Rech-
nungswesen-Programm, in der Buchungszeile über die Tastenkombination
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: Umschalt + F3 im Feld BU/Gegenkonto oder unter Stammdaten | Steuer-
1)
Konto für das Buchungsjahr 2024 neu eingeführt. schlüssel. Hier sind verschiedene Auswahlkriterien bezüglich Umfang und
2)
Bilanz- und GuV-Posten: Auswertung für große Kapitalgesellschaften, GuV- Sachverhalte einstellbar.
Gesamtkostenverfahren. Weitere Informationen dazu: Steuerschlüssel-Tabelle 2024 - SKR03 / SKR04
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land (Dok.-Nr. 0907051).
und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungs- Hinweis zum Berichtigungsschlüssel 4:
wesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Schlüssel 4: Aufhebung der Automatik
Körperschaftsteuer (K).
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch Bei mit AV oder AM-Funktion gekennzeichneten Konten kann die Aufhebung
nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Pro- der Automatik mit dem Schlüssel 4 durchgeführt werden.
grammverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbin-
Der Schlüssel wird verwendet, wenn Konten mit Automatik-Funktion gebucht
dungskennzeichen ergeben.
werden sollen, aber die zugeordnete Funktion nicht greifen soll.
Abschlusszweck:
HB Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbin-
werden. dung zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:
SB Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht
werden. Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und be-
EÜR Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach sondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme
§ 4 Abs. 3 EStG gebucht werden. und erleichtert die Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen,
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und die gleichzeitig DATEV-Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden.
6)
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenberei-
In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die
chen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind.
über die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende
7)
Diese Konten werden für Branchen-BWA-Formen mit statistischen Men-
Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körper-
geneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion
schaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerbe-
18000, belegt.
rechnung zu Grunde gelegt werden.
8)
Kontenbeschriftung in 2024 geändert.
9)
An der Schnittstelle zu Gewerbesteuer werden ab VAZ 2009 die Erträge zu Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe
40 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar be- an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis
handelt. An der Schnittstelle zu Körperschaftsteuer werden die Erträge zu zum nächsten standardmäßig belegten Konto.
100 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar
behandelt. Siehe §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. § 8b KStG. Die Kennzeichnung "U" an Standardkonten steht für die Weitergabe an das
10)
Diese Konten haben nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden Programm Umsatzsteuererklärung. Kontenbereiche werden nur weitergegeben,
Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geld- wenn sie im Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
kontenfunktion.
Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfs-
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benö-
funktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze
tigt und wird im folgenden Jahr gelöscht.
für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbe-
12)
Das Konto wird im folgenden Jahr gelöscht, der Kontenzweck bleibt erhal-
steuer und Körperschaftsteuer.
ten.
13)
frei Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der
14)
frei steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in
15)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende einge- das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbe-
richtet und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie das Do- steuerlichem Merkmal auch ein „K" für diese Programmverbindung zu finden.
kument Buchungsregeln: Zusätzliche Buchungen zum korrekten Befüllen
der Anlage EÜR (Dok.-Nr. 0906057).
16)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer nur bei Organgesellschaften berück-
sichtigt.
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen
„Eigen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“
übernommen.
18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und
Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht
genutzt werden.
19)
frei
20)
frei
21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug)
bzw. mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden.
Der Tatbestand des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.

Art.-Nr. 11175 2024-09-01 – Intern – Seite 35

– Intern – Art.-Nr. 11175 2024-09-01