• Una primera aproximación de lo que es un contrato, la entrega la real academia española,

quien lo define como “acto o convenio, oral o escrito, entre partes que se obligan sobre
materia o cosa determinada, y a cuyo cumplimiento pueden ser compelidas”. Cuando
señala compelidas, se refiere a que puede ser obligado a cumplir lo acordado.
• Dicho de otro modo, un contrato es pura y simplemente un acuerdo de voluntades entre
dos partes sobre una materia determinada. Como cuando dos niños juegan y acuerdan las
reglas, cierran las mismas con un apretón de manos y la frase “Trato hecho”.
• Dada la importancia de la materia, es que la Ley regula expresamente el contenido y alcance
de estos disponiendo que el “Contrato o convención es un acto por el cual una parte se
obliga para con otra a dar, hacer o no hacer alguna cosa”.
• Por lo mismo, el acuerdo entre la partes tendrá tal transcendencia que hará nacer
obligaciones para quien lo contrae, en términos tales que podrá ser obligada por quien
corresponda a cumplir lo comprometido. Esta naturaleza del contrato es fundamental, ya
que, si no pudiera exigirse lo pactado, perdería toda validez.
• Si no hay acuerdo, no hay contrato
Se resguarda el principio de la autonomía de la voluntad en cuanto a que las partes pueden obligarse
voluntariamente, la que sólo encontrará como limitaciones aquellas que la ley disponga
especialmente, como por ejemplo ocurre en el contrato de trabajo, donde existen diversas
obligaciones o derechos que las partes no pueden alterar a su sola voluntad.

¿Cuál es el efecto de un contrato?

Que se transforma en una ley para los contratantes y no puede ser invalidado sino por su
consentimiento mutuo o por causas legales.

Una vez celebrado el contrato las partes no pueden desatenderse de sus efectos, salvo que lo
acuerden en forma expresa o bien, que concurra alguna causa legal de terminación.

Si bien cada contrato tendrá sus propias y especiales características, requisitos y formalidades,
lo cierto es que los elementos mínimos que deben estar presente en todos ellos son dos:

1) Que exista un acuerdo de voluntades entre dos o más partes

2) Que tenga por objeto o finalidad crear una obligación

Que exista un acuerdo de voluntades entre dos o más partes

Lo primero es que existan siempre dos partes:

• Acreedor: es el beneficiario de la obligación y quien puede exigir su cumplimiento

• Deudor: es quien se obliga a cumplirla y puede ser obligado a ello.

Por otra parte, para obligarse por un acto de voluntad que genere obligaciones, es necesario que se
cumplan al menos las siguientes 4 condiciones:

¿Cómo evitamos errores o ambigüedades que afecten nuestros intereses y evitar que nos
veamos obligados en términos que no queremos?
Para eso es relevante que las condiciones, las obligaciones y derechos de las partes se consignen en
forma clara y precisa en los contratos que se suscriban.
Sin embargo, alguien podría pensar que es muy complejo llegar a la certeza absoluta y que sólo se
pueden proteger sus intereses confeccionando contratos sumamente extensos y detallados.

Asimismo, en figuras contractuales más sencillas el contrato no requiere formalidad alguna (es

meramente consensual) o bien se materializa con la entrega y se cierra de manera simple, como

ocurre por ejemplo con la venta de productos en una multitienda ,donde el único comprobante es la

boleta.

Sin embargo, cabe precisar que los efectos de esas ventas se encuentran igualmente protegidos y

sancionados por la ley, no obstante ser más simples.

¿Qué ocurre si aun siendo cuidadosos, quedan puntos dudosos, ambiguos o contradictorios?

Bueno, justamente para eso existen ciertas reglas legales para interpretar los contratos, esto es,
conocer el real alcance y sentido de cada una de sus cláusulas, a las que deberá recurrir el juez
competente en caso de controversia.
Es evidente que en el proceso de redacción de un contrato pueden producirse deficiencias o
diferencias que perjudiquen a una de las partes y de allí la importancia de que se pueda determinar
realmente la intensión que tuvieron para contratar, donde es fundamental la buena fe de las partes.
Por ende, conocida claramente la intensión de las partes de un contrato, prevalecerá dicha
intensión por sobre lo literal de las palabras. La importancia de la intensión de las partes es
fundamental y será un elemento determinante a la hora de interpretar el contrato.

El contrato de compraventa
El contrato de compraventa debe ser uno de los más importantes y recurrentes en la vida de
todas las personas y empresas, y es el mecanismo por excelencia para adquirir y vender bienes.

En efecto, diariamente estamos celebrando contratos de compraventas, unos más simplificados que

otros, como, por ejemplo, cuando compramos el diario o un café en una estación de servicio, cuando

compramos el almuerzo en un casino o ropa en alguna multitienda, cuando compramos o vendemos

algo a través de una página de Internet, entre otros muchos ejemplos.

Con la sola existencia de un acuerdo entre dos partes, en función de cual una se obliga a vender
una cosa y la otra a comprarlo por cierto precio, estaremos en presencia de un contrato de
compraventa, del cual emanarán ciertas obligaciones y derechos para las partes.

Lo primero es tener claro qué es un contrato de compraventa, para lo cual debemos recordar la

definición de contrato que revisamos anteriormente:

“Contrato o convención es un acto por el cual una parte se obliga para con otra a dar, hacer o no

hacer alguna cosa”.

Por lo mismo, lo fundamental es la existencia de un acuerdo entre las partes del cual surgirán
derechos y obligaciones que serán exigibles, aun contra la voluntad de quien las CONTRAJO.

HABIENDO RECORDADO LO ANTERIOR, PODEMOS INDICAR QUE LA LEY DEFINE A LA COMPRAVENTA COMO EL "CONTRATO
EN QUE UNA DE LAS PARTES SE OBLIGA A DAR UNA COSA Y LA OTRA A PAGARLA EN DINERO . AQUELLA SE DICE VENDER Y
ÉSTA COMPRAR. EL DINERO QUE EL COMPRADOR DA POR LA COSA VENDIDA, SE LLAMA PRECIO".

De acuerdo con los aspectos que ya sabemos de un contrato, podemos observar que en la
compraventa existe un acuerdo de voluntades entre dos partes (un comprador y un vendedor), en
función del cual una parte se obliga a entregar una cosa determinada y otra parte se obliga a pagar el
precio acordado.
Por ende, si hay acuerdo, pero no hay cosa o no hay precio, estaremos en presencia de un contrato,
pero éste no será de compraventa, ya que faltaría alguno de sus aspectos esenciales.
En consecuencia, los elementos fundamentales de la compraventa son 3:

1. 1

El acuerdo o consentimiento

2. 2

El precio
3. 3
La cosa

1) El acuerdo o consentimiento
Como hemos indicado, el primer elemento que se requiere es el acuerdo de las partes, el cual
debe ser prestado libre y espontáneamente. Como vimos anteriormente, los vicios del
consentimiento son el error, la fuerza y el dolo.
(opens in a new tab)En materia de capacidad, son capaces para celebrar la compraventa todas las
personas, salvo aquellas que la Ley declare inhábiles para celebrarlo o para celebrar todo contrato.

2) El precio
Es uno de los elementos fundamentales que no puede faltar y, según define la ley, “es el dinero
que el comprador da por la cosa vendida”. Este debe cumplir con tres requisitos:

3) La cosa
También es uno de los elementos fundamentales que no puede faltar en un contrato de
compraventa y consiste en el bien que se quiere adquirir.
Se pueden vender todas las cosas corporales o incorporales, cuya enajenación no esté prohibida por
la ley.

Efectos de la compraventa
Revisaremos solo los efectos principales de una compraventa, desde la perspectiva del
vendedor y del comprador:
Divisor numerado 1
Obligaciones del vendedor
ENTREGAR LA COSA VENDIDA
OBLIGACIÓN DE SANEAMIENTO
Esta es la principal obligación del vendedor y consiste en entregar la posesión material (física) y
legal, permitiendo que el comprador adquiera el dominio a través de la tradición, que es el modo de
adquirir el dominio.

Si se trata de un bien mueble corporal (por ejemplo, una bebida) la tradición se hará mediante su
entrega física, pero si es un inmueble, se requerirá de su inscripción en el registro de Propiedad del
Conservador de Bienes Raíces respectivo.

La entrega puede exigirse desde el momento de la celebración del contrato o en la época que se haya
fijado de mutuo acuerdo y esta deberá hacerse en el lugar convenido y a falta de pacto, deberán
seguirse las reglas generales.

Los gastos en que se deba incurrir para estos efectos serán de cargo del vendedor, ya que se
entienden incorporados en el precio, salvo que las partes expresamente acuerden otra cosa.

¿Qué se debe entregar?

Lo que dice el contrato, con sus accesorios y frutos.

¿Existe alguna excepción que habilite al vendedor para no entregar la cosa?

La principal excepción se verifica en caso de que el comprador no haya entregado el precio (el dinero)
y esté en mora de hacerlo. O sea, si el otro no me ha cumplido yo puedo incumplir a su vez (la mora
purga la mora).

Divisor numerado 2
Obligaciones del comprador
RECIBIR LA COSA COMPRADA
PAGAR EL PRECIO
Si bien puede considerarse que esta situación es absurda (para qué compro si después no quiero
recibir), suelen ocurrir casos en que el comprador, por diversas consideraciones se niega a recibir, lo
que tiene consecuencias jurídicas, como por ejemplo, que debe indemnizar los gastos que ello irrogue
al vendedor.

¿Qué ocurre cuando alguna de las partes no cumple con sus obligaciones esenciales, como
pagar el precio o entregar la cosa?
En esos casos se aplica la condición resolutoria tácita, que consiste, básicamente, en que de no
cumplirse por una parte lo pactado, la otra parte podrá pedir que el contrato se deje sin efecto o el
cumplimiento forzado (forzar al incumplidor a que cumpla), todo ello más una indemnización de los
perjuicios que correspondan.
CONTINUAR

Hemos revisado en forma general los aspectos más relevantes de una compraventa, de sus
consecuencias y efectos, y de los elementos más importantes de las mismas.

Todo lo que hemos visto se aplica cuando hay una compraventa, esto es, un acuerdo de voluntades

en función del cual una parte se obliga a entregar una cosa y la otra a pagar el precio, independiente
de la formalidad o de la extensión del contrato y por ende, al producirse, se aplicarán las

estipulaciones vistas.

Así las cosas, si compré un bien por Internet y no me llega o me llega en forma defectuosa, el vendedor

deberá responder; si compro algo, pero empiezo a dilatar el pago del precio o bien el documento de

pago no tenía fondos, deberé responder al comprador; si la cosa no era la que se acordó; si la bebida

que compré estaba en malas condiciones podré pedir el cambio ya que la cosa entregada no era útil.

La reglamentación que busca proteger los derechos de los consumidores se encuentra regulada
en la Ley de Protección al Consumidor (Ley 19.496).
• Este cuerpo legal establece derechos y obligaciones para consumidores y empresas y
entre los temas principales que regula están:
• El derecho a contar con información veraz y oportuna sobre los bienes y servicios
ofrecidos, su precio, condiciones de contratación, etc., a la garantía de los
productos, a retractarse de una compra y a respetar lo establecido en los contratos.
• La no discriminación arbitraria por parte de empresas proveedoras de bienes o
servicios.
• La regulación de la publicidad engañosa y la eliminación de la llamada "letra chica"
en los contratos.
• Facilitar la formación de las asociaciones de consumidores.
• Y favorecer las acciones colectivas cuando se vulneran los derechos de los
consumidores.

En diciembre de 2011, el Congreso chileno amplió las atribuciones del Sernac en materias financieras
con la Ley N° 20.555.

En septiembre del 2018, se publica la Ley N° 21.081, que fortalece la protección de los consumidores,
dotando al Servicio con facultad para fiscalizar y mejorando diversos procesos.

Más antecedentes se pueden encontrar en [Link](opens in a new tab)

CONTRATO DE TRABAJO

La realización personal y material se da, en gran medida, por el ejercicio de una profesión o actividad
remunerada, mediante el cual la persona contribuye a su sustento y el de su familia y contribuye en
sociedad, formando parte de una cadena productiva que aportará al desarrollo del país.

Si lo pensamos en detalle uno pasa gran parte de su vida en el trabajo y convive más tiempo con sus
compañeros de trabajo que con su familia, generando una verdadera comunidad. De ahí la
importancia de que el lugar sea un lugar grato y sano de desarrollo.

La experiencia histórica da cuenta de múltiples y reiterados abusos materia laboral, razón por la cual la
legislación chilena ha considerado relevante establecer un marco regulatorio mínimo, que garantiza a
las partes el resguardo de sus derechos y equipara las posiciones de las partes, colocando al
trabajador en una situación de igualdad con el empleador.

Desde sus orígenes, una de las actividades fundamentales que ha realizado el hombre es el trabajo, el
que le ha permitido no solamente subsistir entendido como un mecanismo para satisfacer sus
necesidades básicas, sino también desarrollarse y realizarse individual y colectivamente.

En definiciones de la Real Academia Española (RAE), la palabra trabajo admite diversos

significados, como por ejemplo:

Asimismo, trabajar significa: “Ocuparse en cualquier actividad física o intelectual"; "Tener una
ocupación remunerada en una empresa o una institución,", "Ejercer determinada profesión u
oficio”.

En consecuencia, podemos señalar en términos generales, que trabajar es ocuparse en cualquier

actividad física o intelectual, tenga o no aparejada una retribución económica.

El trabajo, por lo mismo, no es una definición exclusiva de aquellas actividades que buscan algún tipo
de retribución económica, sino que es un vehículo que permite, entre otras cosas, la realización de las
personas y su inserción en la sociedad, de manera que tiene una clara función social.
En dicho entendido, podemos encontrar un trabajo en casi cualquier actividad que realizan las
personas, como por ejemplo, un deportista profesional, una dueña de casa, un inventor, un artesano,
un artista, un profesor o un escritor.

Nos enfocaremos en el trabajo remunerado, realizado por trabajadores dependientes.

El trabajo, como hemos explicado, tiene una función social importante, en cuanto permite el
desarrollo de las personas y les entrega una retribución económica que les permite satisfacer sus
necesidades.
Atendida su importancia, se encuentra regulado en diversas leyes, siendo la más importante la
Constitución Política de la República, que en su artículo 19 N° 16, asegura a todas las personas,
entre otras cosas:

16º La libertad de trabajo y su protección. Toda persona tiene derecho a la libre contratación y a libre

elección del trabajo con una justa retribución.

Se prohíbe cualquiera discriminación que no se base en la capacidad o idoneidad personal, sin

perjuicio de que la ley pueda exigir la nacionalidad chilena o límites de edad para determinados casos.

Ninguna clase de trabajo puede ser prohibida, salvo que se oponga a la moral, a la seguridad o a la

salubridad pública, o que lo exija el interés nacional y una ley lo declare así.

Ninguna ley o disposición de autoridad pública podrá exigir la afiliación a organización o entidad

alguna como requisito para desarrollar una determinada actividad o trabajo, ni la desafiliación para

mantenerse en éstos.

La negociación colectiva con la empresa en que laboren es un derecho de los trabajadores, salvo los

casos en que la ley expresamente no permita negociar. La ley establecerá las modalidades de la

negociación colectiva y los procedimientos adecuados para lograr en ella una solución justa y

pacífica.

Constitución Política de la República, artículo 19 N° 16

La Constitución, en su rol de carta fundamental, establece los principios básicos e inamovibles, sobre
los cuales se debe ir estructurando el derecho laboral, tal como la libertad del trabajo, el derecho a
recibir una retribución justa, el derecho a la no discriminación, la igualdad ante la ley e incluso, el
derecho de iniciar cualquier actividad económica, entre otros.
En el Código del Trabajo se regula en forma sistematizada los aspectos fundamentales de
las relaciones laborales que unen a los trabajadores y empleadores y los derechos y
obligaciones que le corresponden a cada uno, el cual es complementado por diversas normas.
Les invitamos a revisar la siguiente definición que nos entregan las claves para abordar el tema.
Definición
El Código del Trabajo define al contrato de trabajo como:
Toda convención por la cual el empleador y el trabajador se obligan recíprocamente, éste a prestar
servicios personales bajo dependencia y subordinación del primero y a aquel a pagar por estos
servicios una remuneración determinada.
El contrato de trabajo es importante, ya que en él se establecen las condiciones fundamentales que
regirán las relaciones entre las partes y establecerá los derechos y obligaciones que a cada uno
corresponden.

Los elementos fundamentales del contrato de trabajo de un trabajador dependiente son los
siguientes:

1. Acuerdo
2. Prestación de servicios
3. Remuneración

Revisaremos cada uno de estos elementos, con la finalidad de tener cabal conocimiento y extensión
de los mismos.
El primer requisito es la existencia de una convención o acuerdo de voluntades entre el trabajador y
empleador. Este contrato es consensual y deberá constar por escrito y ser firmado por ambas partes.
A diferencia de otros contratos, en esta materia prima la práctica, en el sentido que toda prestación
de servicios en los términos señalados, hace presumir la existencia de un contrato de trabajo,
siendo de responsabilidad y cargo del empleador que se escriture y firme dentro de los plazos
legales.
En otras palabras, lo que manda es lo que se hace, lo que tiene su razón de ser en que las relaciones
laborales son dinámicas y se van adecuando día a día, de acuerdo a lo que efectivamente se hace.

por ejemplo, si a un cajero de un Banco se le asignó una función adicional, como realizar funciones de
tesorería y se le paga más por ello, dichas condiciones se entenderán incorporadas en su contrato y
podrá exigir su cumplimiento, independiente de si se modificó el contrato o no.

De quien es la obligación de escriturar

Siempre será del empleador. Si el trabajador se niega a suscribirlo, el empleador cumplirá con su
obligación enviando dentro de los plazos señalados el contrato a la Inspección del Trabajo, para que
esta institución la obtenga.

Si el empleador no cumple con lo anterior y por lo mismo no se firma el contrato, se presumirá que
son estipulaciones del contrato las que declare el trabajador, recayendo en el empleador la carga
de probar lo contrario. Dicho de otra forma, se le creerá al trabajador y será el empleador quien deberá
probar que lo que señala el trabajador no es correcto o es distinto.

Plazo para suscribir el contrato

Por regla general, dentro de los 15 días de incorporado el trabajador.

Que pasa con las modificaciones

También se consignarán por escrito y serán firmadas por las partes.

Prestación de servicios

Corresponde a la obligación del trabajador a prestar sus servicios personales bajo “subordinación y
dependencia” del empleador, a lo que en adelante nos referiremos indistintamente como “trabajador
dependiente” y/o “servicios bajo dependencia”.

Quien es el trabajador
ara todos los efectos legales, se entiende que el trabajador es “Toda persona natural que preste
servicios personales intelectuales o materiales, bajo dependencia o subordinación, y en virtud
de un contrato de trabajo”, el que se diferencia del trabajador independiente, que “es aquel que en el
ejercicio de una actividad de que se trate no depende de empleador alguno ni tiene trabajadores bajo
su dependencia.”
Por lo expuesto, el trabajador dependiente será siempre una persona natural.

Quien debe prestar los servicios personales

Deben ser prestados por el propio trabajador y no por terceros sub contratados por él.

Que significa bajo subordinación o dependencia

Este es el elemento fundamental o determinante de la relación laboral, que supone la sujeción a la

orden, mando o dominio de alguien o, dicho de otra forma, es el sometimiento del trabajador al poder
del empleador y la dependencia funcional y jerárquica del mismo. Es el empleador quien dice que se
debe hacer, como, cuando y donde y el trabajador ejecuta y cumple con dichas directrices.

Lo relevante en la materia será centrarnos en los rasgos propios o característicos de la relación laboral
para ver si se da dicha dependencia, como por ejemplo, la existencia de un control de asistencia y la
obligación de cumplir un determinado horario, la obligación de prestar los servicios en un determinado
recinto en forma continua, recibir instrucciones, rendir cuenta de las funciones, entre otros.

Todos estos elementos serán ponderados por el juez que conozca de una causa en su justo mérito y
primará la realidad de los hechos.

Por ejemplo, si se celebra un contrato a honorarios estableciendo que el trabajador será

independiente, pero en la práctica el trabajador tiene obligación de prestar sus servicios durante una
jornada preestablecida en un establecimiento determinado, tiene un horario de colación fijo y se le
pagan horas extraordinarias, claramente estaremos en presencia de un trabajador dependiente, y se le
aplicarán las normas legales pertinente.

Empleador

Se define como “la persona natural o jurídica que utiliza los servicios intelectuales o materiales
de una o más personas en virtud de un contrato de trabajo” y por lo mismo, la organiza, dirige y
administra.

Remuneración

La remuneración es la contraprestación económica o pago que el trabajador recibe por la

prestación de sus servicios, el que es un elemento fundamental que se encuentra consagrado en la
Constitución Política de la república, la que se refiere a ella como "... la justa retribución”.

El Código del Trabajo la define “como las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especies
avaluables en dinero y que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de
trabajo”. Sin embargo, es importante tener claro que no todos los pagos constituyen remuneración,
revisemos las principales exclusiones:

1. Asignaciones de movilización.
2. Colación.
 3. Viáticos.
4. Prestaciones familiares, la indemnización por años de servicios y otras que deban pagarse
por la terminación de la relación laboral.
5. Devoluciones de gastos en que se incurra como consecuencia del trabajo.
6. n consecuencia, el trabajo no es una actividad gratuita y el empleador debe pagar por ellos.
7. Revisemos a continuación algunas preguntas frecuentes del tema:
Que pasa si se pactan jornadas parciales

En ese caso, el sueldo mínimo no podrá ser inferior al mínimo vigente calculado proporcionalmente.

Cuando se debe pagar la remuneración

Debe cumplirse lo que se haya pactado en el contrato, por ejemplo, por día, semana, quincena o mes,
con la única limitación que la unidad utilizada no podrá exceder de un mes, o sea, el máximo período
que se podrá pactar será mensual.

• El sueldo o sueldo base o sueldo fijo

Es el monto obligatorio y fijo, en dinero, pagado por períodos iguales, determinados en el
contrato y que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios en una jornada ordinaria
de trabajo.
• El sobresueldo
Consiste en la remuneración de las horas extraordinarias, que son aquellas que exceden del
máximo legal o de la pactada en el contrato, según cual sea menor.
Las horas extraordinarias son excepcionales y transitorias, de manera que sólo podrán
pactarse para atender necesidades o situaciones temporales de la empresa.
¿Cómo se deben pactar?
Deberán constar por escrito y tener una duración no superior a tres meses, pudiendo
renovarse por acuerdo de las partes.

¿Qué pasa si no hay pacto escrito?

Se considerarán extraordinarias las que se trabajen en exceso de la jornada pactada, con
conocimiento del empleador.

¿Cómo, cuanto y cuando se pagan?

Las horas extraordinarias se pagarán con un recargo del 50% sobre el sueldo
base convenido para la jornada ordinaria y deberán liquidarse y pagarse conjuntamente con
las remuneraciones ordinarias del respectivo período.
O sea, si la hora del sueldo base es $ 1.000, la hora extraordinaria vale $ 1.500.
Para estos efectos es fundamental el registro de asistencia, del cual hablaremos con motivo
de la jornada de trabajo.
Sin perjuicio de lo anterior, debemos precisar que el 50% de recargo es el monto mínimo, de
manera que se el trabajador y empleador están de acuerdo, pueden fijar un recargo mayor al
50%.
• La comisión
Es el porcentaje sobre el precio de ventas, compras u otras operaciones que el empleador
efectúa con la colaboración del trabajador. Es lo que suele conocerse como renta variable,
conforme con la cual se premia por los resultados obtenidos por el trabajador y los resultados
obtenidos por la empresa.

la participación
Es la proporción en las utilidades de un negocio determinado.
 • La gratificación
Parte de las utilidades de la empresa percibida por el trabajador. Las empresas que obtengan
utilidades, deberán gratificar anualmente a sus trabajadores en una proporción no inferior al
30% de las utilidades líquidas de la empresa, o el 25% de lo devengado en el ejercicio
comercial a cada trabajador, con un tope de 4,75 ingresos mínimos mensuales. Es
irrenunciable. El empleador puede optar voluntariamente por uno u otro, pero si no elige,
deberá pagar bajo la primera opción del 30% de las utilidades

Paso a paso de un contrato de trabajo

Las menciones mínimas que deben contener los contratos de trabajo son:
Divisor numerado 1
1) Lugar y fecha de contrato

Divisor numerado 2
2) Individualización de las partes con indicación de la nacionalidad y fechas de nacimiento e
ingreso del trabajador

Divisor numerado 3
3) Determinación de la naturaleza de los servicios y del lugar o ciudad en que hayan de prestarse.
El contrato podrá señalar dos o más funciones específicas, sean éstas alternativas o
complementarias
El empleador podrá alterar la naturaleza de los servicios o el sitio o recinto en que ellos
deban prestarse, a condición de que se trate de labores similares, que el nuevo sitio o recinto quede
dentro del mismo lugar o ciudad, sin que ello importe menoscabo para el trabajador.

Divisor numerado 4
4) Monto, forma y período de pago de la remuneración acordada
La remuneración debe pagarse en moneda de curso legal (pesos) y junto con el pago, se le debe
entregar al trabajador un comprobante con indicación del monto pagado, de la forma como se
determinó y de las deducciones efectuadas, la cual debe ser firmada por las partes para que sirva de
prueba, en caso de conflictos futuros. Este documento es conocido habitualmente como: Liquidación
de sueldo.

¿Qué puede deducir el empleador de la remuneración?

1. Los impuestos que las graven, las cotizaciones de seguridad social y las cuotas sindicales,
entre otros.
2. Con acuerdo escrito de las partes y observando los topes legales que en conjunto no podrán
exceder de un 45% de la remuneración, podrá descontar dividendos hipotecarios, cantidades
para ser depositadas en una cuenta de ahorro para la vivienda y sumas destinadas a la
educación así como las destinadas a efectuar pagos de cualquier naturaleza.

Divisor numerado 5
5) Duración y distribución de la jornada de trabajo, salvo que en la empresa existiere el sistema
de trabajo por turno, caso en el cual se estará a lo dispuesto en el reglamento interno

• •

La “Jornada de trabajo” es el tiempo durante el cual el trabajador debe prestar efectivamente

sus servicios en conformidad al contrato de trabajo, lo que abarca incluso el tiempo en que el
trabajador se encuentra a disposición del empleador sin realizar labor, por causas que no
sean de su responsabilidad (por ejemplo, cuando se corta la luz en la oficina).
• •
Por lo mismo y dada la importancia de la misma, la legislación se preocupa de establecer los
parámetros máximos que los empleadores deben respetar, con la finalidad de garantizar la
integridad, salud y protección de los trabajadores.
Existen varios tipos de jornadas de trabajo:
ORDINARIA
EXTRAORDINARIA
ESPECIALES

1. No excederá de cuarenta y cuatro horas semanales desde abril 2024. Anualmente

se rebajará una hora, hasta llegar a un límite de 40 horas en el año 2028.
2. Podrá ser distribuidas en cinco o seis días (lunes a viernes o lunes a sábado).

Quedan excluidos de dicha jornada, entre otros, los trabajadores que presten servicios a distintos
empleadores; los gerentes, administradores, apoderados con facultades de administración y todos
aquellos que trabajen sin fiscalización superior inmediata; los que prestan servicios en su propio
hogar o en un lugar libremente elegido por ellos; los agentes comisionistas y de seguros, vendedores
viajantes, cobradores y demás similares que no ejerzan sus funciones en el local del establecimiento.

Control de asistencia

El empleador deberá llevar un registro de asistencia, lo que puede realizarse con reloj control, un

sistema computacional, un libro de asistencia del personal u otro sistema autorizado por la Dirección

del Trabajo.

No llevar el registro o adulterarlo, constituyen infracciones graves del empleador a la legislación

laboral.

Descanso

Uno de los temas relevantes que deben conocerse con motivo de la jornada de trabajo, son los
descansos, entendidos por tales no sólo los espacios al interior de cada jornada, sino también entre
jornadas, semanales, y anuales.

Por consiguiente, podemos identificar los siguientes descansos:

DENTRO DE LA JORNADA
ENTRE JORNADAS
SEMANAL
ANUAL O FERIADO LEGAL
La jornada de trabajo se debe dividir en dos partes, dejándose entre ellas un periodo para descanso, y
que corresponde normalmente al tiempo destinado a colación. Su extensión mínima es de 30
minutos y no forma parte de la jornada de trabajo.
Revisemos a continuación algunas preguntas frecuentes del tema:

¿Qué pasa si el contrato de trabajo termina antes de cumplir el año?

+
¿Es obligación tomarse el feriado legal?
+
¿Cuál es la base de cálculo?
+
Divisor numerado 6
6) Plazo del contrato
Este tema se ha dejado en el ámbito de la libertad entre las partes, de manera que se puede pactar un
contrato con duración indefinida u otro a plazo fijo, cuyas implicancias serán distintas según la
oportunidad en la cual se le ponga término al contrato.

Sin embargo, para los contratos a plazo fijo, se establecen ciertas reglas especiales para evitar que el

empleador pueda abusar de los contratos a plazo fijo en perjuicio de los derechos y beneficios del

trabajador, en cuyo caso de transforma en indefinido. Esto ocurre, por ejemplo, cuando llegada la

fecha fijada para su término, el trabajador continuara prestando servicios para el empleador con su

conocimiento o cuando hubiera prestado servicios discontinuos en virtud de más de dos contrato a

plazo, durante doce meses o más en un período de 15 meses.

Divisor numerado 7
7) Demás pactos que acordaren las partes
Aquí pueden pactarse todas aquellas otras materias de interés para las partes, que digan relación con
los servicios contratados y que no vulneren las menciones mínimas ya revisadas.
Te damos algunos ejemplos de cláusulas adicionales:

Contrato de trabajo a honorarios

Tal como señalamos anteriormente, las personas que prestan sus servicios a honorarios, esto
es, sin que exista una relación laboral bajo subordinación y dependencia, no se rigen por el
Código del Trabajo y, por lo mismo, no le son aplicables las normas que revisamos
anteriormente.

• •
 No tienen los derechos ni obligaciones como por ejemplo, al feriado legal anual, o la
obligación de cumplir una jornada de trabajo, o el pago de horas extraordinarias.
• •
Tendrán aquellos derechos y obligaciones que las partes detallen de manera explicita en el
respectivo contrato de prestación de servicios profesionales.

Este tipo de trabajadores pueden trabajar donde quieran, para cuantas personas quieran, no sujetos a

una jornada determinada, como por ejemplo ocurre con los consultores y abogados.

De todas formas, lo recomendable es que en todo contrato de prestación de servicios a honorarios se

siga un orden similar al de un contrato de trabajo para efectos de establecer los elementos

fundamentales del contrato.

Contra el pago de dichos servicios el prestador presentará una boleta de honorarios, la cual estará
sujeta a una retención provisional por efectos de impuesto a la renta. La retención de honorarios es
obligatoria, y a partir del año 2019 esta se empezó a utilizar también para el pago de cotizaciones de
Seguridad Social del trabajador.

La ley señala que tendrán la obligación de cotizar los trabajadores que emitan boletas de honorarios

por 5 o más ingresos mínimos mensuales durante el año.

Para esto, cada vez que emita una boleta de honorarios, se le retendrá un porcentaje de sus ingresos

brutos, el cual irá aumentando paulatinamente hasta alcanzar un 17% en el año 2028.

Las retenciones tienen como objetivo financiar el impuesto a la renta y cotizaciones

previsionales que le correspondan al trabajador o trabajadora.
¿Qué conceptos se pagan como Seguridad Social?

• Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS).

• Seguro de Accidentes Laborales y Enfermedades Profesionales (ATEP).
• Seguro de Acompañamiento de Niños y Niñas (Ley SANNA).
• Salud (Fonasa e Isapre).
• Pensiones (AFP).

Los impuestos a trabajadores y empresas

Probablemente algunos de ustedes habrán escuchado hablar de los impuestos y de los pagos que
deben hacerse, o les habrá tocado pagarlos directamente en función de algún negocio o trabajo que
hayan realizado.
Es más y aunque muchos lo desconozcan, en todas las compras que realizan, independiente del
artículo o monto involucrado, va envuelto el pago de un impuesto, cuya recaudación le corresponde al
vendedor.
Un sistema tributario adecuado debe buscar un justo equilibrio que permita una recaudación
suficiente sin desincentivar el trabajo y la inversión.

En forma permanente nos toca interactuar con los impuestos, ya sea porque los estamos
pagando directamente o porque vemos como otros los pagan.
Los invito a pensar en estas situaciones:

• •

¿Has pagado impuestos alguna vez?

• •

¿Has visto a algún familiar que lo haga?

• •

Has escuchado frases como: “¿tengo hasta el viernes para pagar el IVA?” o “me pasé de
tramo en el impuesto a la renta y me están cobrando más”.

• •

¿Te has fijado que en forma trimestral llega a tu casa un aviso de cobro de contribuciones
territoriales?

• •

¿Te has preguntado por qué te entregan boletas o facturas cuando compras cosas?

• •

¿Sabías que los automóviles nuevos pagan un impuesto “verde” y los sobre cierto precio
pagan un impuesto al lujo?
• •
¿Sabes que hay impuestos especiales al tabaco y a los alcoholes?

Por otra parte, las preguntas que debiéramos hacernos son ¿por qué pago impuestos? y ¿qué se
hace con mis impuestos?
Para responder a estas preguntas debemos reflexionar sobre el hecho de que las personas son el
motor fundamental de la sociedad, y que a través del trabajo o desarrollo de una actividad van
generando riqueza que es utilizada por ellas mismas para satisfacer sus necesidades, que son
variables y múltiples.
Necesidades básicas
Algunas necesidades son básicas, como la salud, la alimentación, el vestuario y la habitación, y otras
que si bien no lo son, también son importantes para las personas, como ocurre con esparcimiento,
hobbies, deportes, viajes, comunicaciones, entre otras.
Lo deseable es que las personas, producto de su propio trabajo, sean capaces de satisfacer sus
necesidades en forma individual, pero hay casos en que ello no es posible, ya sea porque sus recursos
son insuficientes o bien, porque se trata de necesidades más complejas o colectivas, por ejemplo, las
calles.

Por lo mismo, quien debe asistir a las personas para que puedan satisfacer esas necesidades básicas

y quien debe colocar las condiciones óptimas para que ello ocurra, es el Estado, en función de su rol

social. Un ejemplo de ello es el sistema público de salud a través de Fonasa, al que pueden acceder

todas las personas incluso si no tienen ingresos; o si alguien no puede comprarse una casa, el Estado

lo ayudará a través de los programas de subsidios habitacionales, y más recientemente durante la

pandemia “Coronavirus” con apoyo no solo en bienes sino en algunos casos con subsidios directos en

dinero.

Necesidades colectivas
Hay otros tipos de necesidades que son colectivas, y que también debe resolver el Estado, como por
ejemplo ocurre con las calles, los alumbrados, la seguridad ciudadana (carabineros e
investigaciones), las fuerzas armadas, el suministro de energía eléctrica, los servicios públicos, planes
de reconstrucción en caso de terremotos, por citar algunos ejemplo.
Como pueden observar, hablamos de muchas actividades y bienes...

¿Eres consciente de cuánto aportas al Estado a través de los impuestos?

La real academia española lo define como “tributo que se exige en función de la capacidad
económica de los obligados a su pago” y, a su vez, Tributo es la “obligación dineraria establecida
por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.

En otra palabras, se trata de todas aquellas pagos que las personas, naturales o jurídicas, deben
realizar al Estado por expresa disposición de la Ley, sin que exista necesariamente, una
contraprestación directa por dicho pago.

Los impuestos son obligatorios y solo pueden eximirse de su pago aquellos casos o personas que la

ley expresamente lo establezca.

La obligación tributaria nace cuando se produce el “hecho gravado”, que son aquellos que se

encuentran definidos por Ley. Por ejemplo, en el IVA el hecho gravado es la venta.

Principios
Para regular lo anterior, debe existir un sistema tributario que en función de las necesidades del
Estado, establezca los impuestos que sean más adecuados, por su capacidad de recaudación, por su
impacto en el desarrollo económico, como incentivo a una producción más amigable con el
medioambiente, entre otros muchos posibles factores.
Por la relevancia de la materia y por ser obligatorio para los contribuyentes, es necesario que
dicho sistema resguarde ciertos principios básicos, que suelen agrupar de acuerdo a los
siguiente:

LEGALIDAD
IGUALDAD
GENERALIDAD
DERECHO DE PROPIEDAD
PROTECCIÓN
Que los impuestos estén establecidos por una ley que establezca claramente las obligaciones que
impone.
Regulación
Cuando hablamos de los impuestos, es importante que tengamos algunas nociones básicas del
contexto legal. Dado que la normativa en la materia es muy extensa, solo nos referiremos a las más
generales e importantes.
Divisor numerado 1

En primer lugar, este tema se encuentra consagrado en la CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA

REPÚBLICA, que sobre el particular dispone que:

• Las leyes sobre tributos de cualquiera naturaleza que sean, sobre los presupuestos de la
Administración Pública y sobre reclutamiento, sólo pueden tener origen en la Cámara de
Diputados (artículo 65, inciso 2°).

La Constitución Política de la República de Chile asegura a todas las personas:

La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y

la igual repartición de las demás cargas públicas.

En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.

Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación

y no podrán estar afectos a un destino determinado.

Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a fines propios

de la defensa nacional.

Asimismo, podrá autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara identificación

regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la misma ley señale, por las

autoridades regionales o comunales para el financiamiento de obras de desarrollo.

Constitución Política de la República de Chile

Divisor numerado 2

En segundo lugar tenemos el CÓDIGO TRIBUTARIO, en el cual se establecen las reglas generales y

fundamentales en materia de impuestos, tales como la forma de su administración, fiscalización y

pago; de los apremios y de las infracciones y sanciones; y de los procedimientos y competencia para

resolver los conflictos, entre otras tantas cosas.

Si bien cada impuesto tendrá su propia ley que lo regirá, el Código Tributario contendrá las normas

generales que se aplicarán en todo aquello no reglamentado por las leyes especiales.

Clasificación de los impuestos

Existen diversas clasificaciones de los impuestos, de las cuales expondremos las más relevantes en el
contexto de esta unidad:

Impuestos Internos vs Externos

–
IMPUESTOS INTERNOS: Aquellos que gravan, en términos generales, las rentas originadas en el país, y
que las fiscaliza el Servicio de Impuestos Internos (SII).

IMPUESTOS EXTERNOS: Son aquellos que se aplican o existen en función de las operaciones a que
dan origen el tráfico internacional de mercadería (importaciones y exportaciones)

Impuestos Directos vs Indirectos

–
DIRECTOS: Son aquellos en que se conoce a la persona del contribuyente (por ejemplo, el impuesto a
la renta de primera categoría y el impuesto global complementario), y, por lo mismo, se puede tener en
consideración la capacidad económica del contribuyente.
INDIRECTOS: Aquellos en que se desconoce al pagador y que, por lo mismo, no se tiene en cuenta la
capacidad económica del contribuyente al momento de su cobro. Por ejemplo, el IVA o el impuesto al
los combustibles.

Impuestos con Tasa Fija vs Proporcional

–
TASA FIJA: Son aquellos en que la tasa es la misma para todos, sin consideración a la base imponible,
por ejemplo, el IVA o el Impuesto a la Renta de Primera Categoría.

CON TASA VARIABLE: son variables según cambie la base imponible, por ejemplo, el impuesto global
complementario o el impuesto único de segunda categoría. También conocidos como de tasa
progresiva.

Los pares correctos son:

• LEGALIDAD, esto es, que los impuestos estén establecidos por una ley que establezca
claramente las obligaciones que impone.
• IGUALDAD, esto es, que no existan diferencias arbitrarias e ilegales entre personas que se
encuentren en una misma condición.
• GENERALIDAD, esto es, que verificándose los supuestos dispuestos en la Ley, se deberá
pagar el impuesto, salvo las excepciones que deben estar claramente establecidas.
• DERECHO DE PROPIEDAD, esto es, que dada las consecuencias de un impuesto y su carácter
obligatorio, se afecta justamente la propiedad de las personas. Por lo mismo, el impuesto
debe buscar un justo equilibro, donde la contribución obligatoria sea la adecuada.
• PROTECCIÓN, esto es, que pese a estar establecidos por las leyes, las personas deben tener
la posibilidad de resolver las diferencias o conflictos que se susciten, para lo cual debe tener
a su disposición las acciones legales necesarias y deben existir las instancias
• En primer lugar, este tema se encuentra consagrado en la CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA
REPÚBLICA, que sobre el particular dispone que:
• Las leyes sobre tributos de cualquiera naturaleza que sean, sobre los presupuestos de la
Administración Pública y sobre reclutamiento, sólo pueden tener origen en la Cámara de
Diputados (artículo 65, inciso 2°).
•

•
En segundo lugar tenemos el CÓDIGO TRIBUTARIO, en el cual se establecen las reglas
generales y fundamentales en materia de impuestos, tales como la forma de su
administración, fiscalización y pago; de los apremios y de las infracciones y sanciones; y de
los procedimientos y competencia para resolver los conflictos, entre otras tantas cosas.
• Si bien cada impuesto tendrá su propia ley que lo regirá, el Código Tributario contendrá las
normas generales que se aplicarán en todo aquello no reglamentado por las leyes especiales.
• Impuesto a la renta (personas naturales y jurídicas)
• Antes de ver cada impuesto en particular, conviene que nos detengamos en dos
definiciones importantes: renta y contribuyente.
• RENTA
• CONTRIBUYENTE
• Para todos los efectos legales renta son “los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación”.
•
• En consecuencia, cualquier ingreso que se reciba será renta, independiente de su origen,
sea o no lícito. La renta será percibida cuando efectivamente haya ingresado materialmente al
patrimonio de una persona, o devengada, cuando se tiene derecho a ella pero aún no se ha
percibido. Por ejemplo, si pacto un pago a 30 días por la compra de un auto, el vendedor
tendrá una renta devengada hasta que no reciba efectivamente el pago, momento en el cual la
renta pasa a ser percibida.
•

•
• Impuesto a la Renta de Primera Categoría
• Típicamente lo conocemos como el impuesto que deben pagar las empresas, ya que el
ingreso está fundado en el factor capital. Se aplica este impuesto, por ejemplo, a las rentas
provenientes de la explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas; de capitales
mobiliarios; del comercio, de la industria, de la minería, construcción y servicios en general; y
de servicios de educación, de salud y diversión, entre otros.

•
• El monto se determina durante la denominada Operación Renta en abril de cada año, en

base a la información de actividad del año anterior (enero – diciembre).

• Mensualmente, las empresas realizan un Pago Provisional Mensual (PPM) que es utilizado

como crédito (pago a cuenta de) del impuesto anual.

• Es un tipo de impuesto anual y directo.

• La Ley de Modernización Tributaria (2020) definió un nuevo marco de regímenes tributarios
que entraron en funcionamiento en la Operación Renta 2021. Destacan dos regímenes
enfocados en las Pymes.
• El siguiente cuadro resume algunos aspectos relevantes de los tres principales regímenes,
basado en la información publicada en [Link](opens in a new tab).
• No se incluyen los de Renta Presunta (orientados a actividades de Transporte, Minería o
Agrícola) ni el de Contribuyentes no sujetos al articulo 14 de la LIR (como Corporaciones,
Fundaciones y otras).

•
• La ley define que la tasa de impuesto del régimen Pro Pyme General es de 25%, sin embargo,
políticas de incentivo económico rebajaron esa tasa a un 10% para el año comercial 2023
(operación renta 2024) y a un 12,5% para el año comercial 2024 (operación renta 2025).
• Servicio de Impuestos Internos
Regímenes Tributarios
• IR AL SITIO
• Crédito fiscal:
• Los propietarios, socios o accionistas de las empresas que pagan este impuesto, pueden
utilizar lo pagado como crédito en contra de los impuestos Global Complementario o
Adicional que les corresponda pagar, con lo que se evita la doble tributación.
• Dicho de otra forma, cuando el socio percibe los beneficios de la empresa y hace retiros
(dividendos), en el impuesto que a esa persona le corresponda pagar, podrá deducir (rebajar)
como crédito el impuesto que pagó la empresa.
Impuesto Único de Segunda Categoría

El Impuesto Único de Segunda Categoría a los sueldos, salarios y pensiones es

un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas

por el desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente.

Es el que tradicionalmente conocemos como el impuesto que afecta a los trabajadores de una

empresa y que se deduce en la liquidación de renta mensualmente, pero tal como se indica

anteriormente, también grava salarios y pensiones.

• •

Se cobra sobre la renta imponible, es decir, se descuentan los aportes previsionales y de

salud.

• •

Se cobra sobre las rentas efectivamente percibidas, y es directamente descontado por el

empleador mes a mes.
• •
La responsabilidad de retener y pagar el impuesto al fisco recae exclusivamente sobre el
empleador.
Es un impuesto directo y mensual.
Tasa aplicable:
Es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa variará en función de la base imponible.
La escala vigente de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría es la siguiente:
•

¿Cómo se calcula el impuesto a pagar?

–
1. Identificar el tramo que corresponda al monto de la base imponible (columna 1).
2. Dicha base imponible se multiplica por el factor que corresponda al tramo ubicado (columna
2).
3. Al resultado de dicha multiplicación se le resta la cantidad a rebajar señalada para el mismo
tramo (columna 3). La cifra resultante corresponde al monto que el empleador debe deducir
en la liquidación de renta.

¿Qué pasa si una persona tiene más de un empleador?

–
Cada empleador retendrá y enterará lo que corresponda en cada caso. Posteriormente, la suma de los
impuestos se reliquidarán en el proceso de declaración anual de renta (Operación Renta de abril de
cada año) y se determinará la tasa efectiva, de acuerdo al tramo que corresponda a la suma de las
rentas.

Crédito fiscal:
Si un trabajador percibe otras rentas distintas a las señaladas, en forma anual se deberán consolidar
tales ingresos al pagar el Impuesto Global Complementario, en cuyo caso el Impuesto Único de
Segunda Categoría pagado servirá de crédito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario

Se determina en el proceso que conocemos como la declaración anual de la renta, en abril de cada
año, y como su nombre lo indica, considera principalmente todos los ingresos generados y los
impuestos pagados durante el año calendario anterior en primera y segunda categoría, así como
subsidios y otras materias. Dentro de las renta toma en cuenta, entre otras cosas, salarios, ganancias
de capital, honorarios y otros dividendos.

En cuanto a los deducibles autorizados de este impuesto —que disminuyen su base imponible—

destacan:

• El Ahorro Previsional Voluntario (APV).

• Los intereses pagados por créditos hipotecarios para adquisición de viviendas.
• Las cotizaciones previsionales pagadas por los socios.

Como resultado de los cálculos de dicho proceso, el fisco podrá exigir a la persona un pago adicional
de impuestos, devolver impuestos pagados en exceso o simplemente determinar que los impuestos
pagados han sido los que correspondían por ley.
Es un impuesto directo, personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga
una vez al año por todas las personas naturales con domicilio o residencia en Chile, sobre las
rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría, que ya
hemos visto, percibidas en el año tributario anterior. Este impuesto es anual.
Tasa aplicable:
Es un impuesto progresivo, lo que significa que a la tasa variará en función de la variación de la base
imponible (a mayor renta, mayor es el impuesto que se debe pagar).
A modo de referencia, la siguiente tabla muestra la escala de tasas del Impuesto Global
Complementario vigente para el año tributario 2024:

¿Cómo se calcula el impuesto a pagar?

–
1. Identificar el tramo que corresponda al monto de la base imponible (columna 1).
2. Dicha base imponible se multiplica por el factor que corresponda al tramo ubicado (columna
2).
3. Al resultado de dicha multiplicación se le resta la cantidad a rebajar señalada para el mismo
tramo (columna 3). La cifra resultante corresponde al monto que a la persona le corresponde
tributar como resultado de las rentas percibidas en el año calendario anterior.
4. ¿Quién debe pagarlo?
 5. –
6. Todas las personas naturales que en el año tributario que se declara, hayan obtenido
ingresos calificados como “rentas” para los efectos tributarios, y que su monto exceda los
límites exentos establecidos por la ley.

¿Cómo se realiza la declaración anual?

–
A través del sitio web del Servicio de Impuestos Internos ([Link](opens in a new tab))

¿Qué pasa si no se hace oportunamente?

–
Si no se declararon las rentas estando obligado a hacerlo, las consecuencias serán dos:
1. Impedirá realizar algunos trámites con el SII.
2. Se generará las multas e intereses que la normativa y reglamentación establecen.

Crédito fiscal:
Los contribuyentes personas naturales podrán aprovechar como crédito los impuestos a la renta de
primera y el único de segunda categoría.

Impuesto Adicional
Este impuesto afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en
Chile, por las rentas de fuente chilena y por regla general, opera sobre la base de retiros y
distribuciones o remesas de rentas al exterior. Por lo mismo, este impuesto se devenga en el año en
que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior.
Se dice que este impuesto tiene un carácter de accesorio, ya que se aplicará cuando a las rentas no
pueda aplicarse el impuesto global complementario por no tener el contribuyente ni domicilio ni
residencia en el país.

• Tasa Aplicable: 35%.

• Crédito fiscal: los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un
crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas
sobre las rentas que retiran o distribuyen.

Para todos los efectos legales RENTA son “los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación”.

Impuesto a las ventas y servicios (IVA)

El Decreto Ley 825 contiene la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, más conocido cómo
IVA o impuesto al valor agregado. Conceptualmente el hecho gravado es el mayor valor o valor
agregado al bien o servicio objeto de la transacción comercial.
Por lo mismo, lo que quedará gravado será el margen o diferencia entre lo que el vendedor obtiene y lo

que debió pagar por lo materiales o bienes que formaron parte de la cadena productiva y que sirvieron

para producir los bienes o prestar los servicios.

Tasa del Impuesto (IVA): 19%

Fecha de Pago: Mensualmente

Dos conceptos importantes a entender de la dinámica del pago de IVA:

crédito fiscal

Es el monto de IVA soportado (pagado) por el contribuyente en las facturas de compra de bienes o de
servicios, en un mismo periodo (mes). De esta forma, el IVA pagado no es un costo de venta sino un
crédito temporal.

Debito FISCAL

Equivale al IVA incluido en las ventas de productos o servicios efectuados en el mismo periodo (mes),
o en otras palabras, el IVA recaudado por las ventas que hizo. De esta forma, el IVA recaudado no es un
ingreso para el vendedor.

• El monto de IVA a pagar mensualmente al Fisco como resultado de la actividad comercial

(compras y ventas) surge de la diferencia entre el débito fiscal (IVA recaudado) y el crédito
fiscal (IVA pagado).

Monto a pagar = débito fiscal – crédito fiscal

• Si el crédito (por ejemplo $ 1.000) es mayor que el débito ($500), el saldo llamado “remanente
de crédito fiscal” se puede aprovechar en los periodos siguientes hasta su extinción.
Pongamos un ejemplo simplificado para entenderlo mejor:

• Una empresa (A) tiene plantaciones de pino y vende a una empresa procesadora de
madera (B) una camionada de madera en $ 1.000 más IVA ($190), de manera que la
empresa (A) emitirá una factura por $ 1.190. Por ende, empresa (A) debe al Fisco los
$190 recaudados de impuesto.
• La empresa (B) procesará la madera y hará pellets de madera, los que venderá a una
empresa (C), que se dedica a la producción de papel. El precio de venta es de $ 1.800
más IVA ($342), o sea $ 2.142. Como la empresa (B) ya había pagado un IVA por $190
al comprar la madera, tendrá un crédito por dicha suma, de manera que debe pagar al
Fisco solo la diferencia entre lo pagado (crédito) y lo recaudado en la venta
(débito): $342 - $190 = $152 a pagar.
• La empresa (C) confecciona el papel y lo vende a una librería (D) por $ 2.500 más IVA
($475), esto es, por la suma total de $ 2.975. Como la empresa (C) ya había pagado un
IVA por $342, tendrá un crédito por dicha suma, de manera que sólo estará afecto a
impuesto la diferencia entre ambos impuestos. O sea, sólo pagará $133 ($475 – 342)
 • Finalmente la Librería (D) vende el papel a personas naturales no comerciantes, que
no son contribuyentes de IVA y que, por lo mismo, no hacen uso del crédito fiscal.
Dado eso, la Librería no les emitirá una factura de venta, sino simplemente una boleta
por el valor total de venta.

Cómo pueden observar, en cada etapa de la cadena, a cada empresa le interesa contar con la
documentación legal (facturas) y que todo se realice con las formalidades legales, a fin de
aprovechar el crédito fiscal oportunamente. También se observa que es al consumidor final
sobre quién recae la carga del impuesto.
• Este impuesto es indirecto, ya que se traslada lo pagado por el proveedor a sus
consumidores (el vendedor actuará de recaudador de dicho impuesto).
• •
Este impuesto también es plurifásico, ya que se aplica en todas las etapas o fases de
comercialización, terminando con el consumidor final .

impuesto a las ventas y servicios (IVA) es indirecto, ya que se traslada lo pagado por el proveedor a
sus consumidores (el vendedor actuará de recaudador de dicho impuesto). Este impuesto también
es plurifásico, ya que se aplica en todas las etapas o fases de comercialización, terminando con el
consumidor final.

Finalmente nos interesa señalar que existen varios otros impuestos que tienen un impacto final
en las personas, de los cuales solo nombraremos algunos:

Impuesto de timbres y estampillas

–
El que se encuentra regulado en el Decreto Ley N°3.475, de 1980, y es un tributo que grava
principalmente los documentos o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero. Su
base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada documento.

Impuestos a los combustibles

–
El que se encuentra regulado en la Ley N° 18.502, que establece un gravamen a la primera venta o
importación de gasolina automotriz y de petróleo Diesel. Su base imponible está formada por la
cantidad de combustible, expresada en metros cúbicos.

Impuesto territorial
–
El que se encuentra regulado en la Ley 17.235, que grava a los Bienes Raíces y se determina sobre el
avalúo de las propiedades. Su recaudación es destinada en su totalidad a las municipalidades del
país, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.